Əməliyyat büdcəsinin yaradılması və təsdiqi hesabat dövrünün (ay, rüb, il) sonuna maliyyə planlaşdırılmasının əsas mərhələsidir. İşçilər Maliyyə şöbəsişirkətdə qarşıdan gələn əməliyyatların həcmini təhlil etmək, gözlənilən xərcləri və gəlirləri nəzərə almaq, sabit xərclər, inflyasiya dərəcəsi, məzənnə fərqləri (şirkət valyuta əməliyyatları ilə işləyirsə).

Şirkətdə əməliyyat büdcəsinin qurulması mərhələləri

Şirkətdə büdcə tərtibatı çoxmərhələli bir prosesdir, əməliyyat planının qurulması da bir neçə mərhələdən ibarətdir.

• Növbəti satış həcminin proqnozlaşdırılması hesabat dövrü. Şirkətin dəyişən xərcləri istehsal olunan və satılan məhsulların həcmindən asılıdır, ona görə də maliyyəçilər əvvəlki dövrlərin mənfəətini və cari bazar vəziyyətini nəzərə alaraq proqnoz qururlar. maliyyə modeliəməliyyat büdcəsi üçün tələb olunan xərclərin həcmini təyin etmək üçün maksimum xarici amilləri (inflyasiya dərəcəsi, yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi, cari məzənnə) daxil etməlidir.
• İnzibati və əlaqəli xərcləri ödəmək üçün büdcələr yaradın. Satış həcmindən asılı olaraq formalaşır dəyişən xərclər(alınmış xammal və materialların miqdarı, işçilərə mükafatlar üzrə əmək haqqı fondu, əlavə iş və əlavə növbələrə görə ödəniş). İnzibati xərclər (icarə haqqı, işçilərin əmək haqqı) dəyişməz qalır.
• Əsas istehsal xərclərini ödəmək üçün büdcələr yaradın. Xammal və materialların alınması, istehsalat obyektlərinin saxlanılması və təmiri, yeni texnologiyaların tətbiqi üçün vəsait ayrılır. İstehsal xərcləri istehsal, innovativ və bilik tutumlu şirkətlərdə əməliyyat büdcəsinin mərkəzi hissəsidir. Ticarət evləri, xidmət şirkətləri və vasitəçilər istehsal büdcəsini əməliyyat xərcləri ilə əvəz edərək planlaşdırmırlar.
• Müəssisənin balansının proqnozlaşdırılması gələcək dövr. İstehsal və maliyyə şöbəsinin işçiləri vəziyyətin inkişafı üçün modellər qurur, ilkin balans hesabatı (bəzən mənfəət və zərər hesabatı) tərtib edir. Bu məlumatlar bizə göstəriciləri hesablamağa imkan verir maliyyə sabitliyişirkətlər, biznes fəaliyyətini proqnozlaşdırır, gözlənilən əlavə xərcləri ödəmək üçün vəsait qoyur.

Əməliyyat büdcəsinin qurulması əvvəlki dövrlərin statistikasına və iqtisadi modelləşdirməyə əsaslanır. İqtisadi sektordan asılı olaraq, sənəd növbəti maliyyə dövrü üçün müəyyən edilir və ya mütəmadi olaraq nəzərdən keçirilir. Məsələn, vençur kapitalı verən firmalar innovativ məhsullar, hər ay əməliyyat büdcəsini nəzərdən keçirin. Ticarət evləri bütün gələn il üçün vahid sənəd qəbul edir.

Bir şirkətdə əməliyyat büdcəsinin qurulması üsulları

Əməliyyat büdcəsinin kiçik maddələri əvvəlki dövrlərin məlumatları əsasında planlaşdırılır, əməliyyat xərcləri üsullardan biri ilə hesablanır.

• CVP təhlili - cari xərclərin, planlaşdırılan məhsulun və mənfəətin müqayisəsi. Metod kiçik ölçülərdə istifadə olunur istehsal müəssisələri ya da yeni şirkətlər. Bu CVP modelləri zərərsizlik nöqtəsini hesablamağa, istehsalın həcmini təxmin etməyə və satış strukturunu planlaşdırmağa imkan verir.
• EOQ təhlili - çatdırılma üçün optimal partiya əsasında əməliyyat xərclərinin hesablanması. Metoddan istifadə olunur böyük şirkətlər diler şəbəkələri ilə işləyənlər. Malların bir partiyasının satışının dəyəri tədarük həcminə vurulur.
• EPR təhlili - minimum xərclərlə yükün dəyərinə əsaslanan xərclərin hesablanması (EOQ təhlilinin modifikasiyası). Metod böyük partiyaları sahib olduqları anbarlarda saxlamağa məcbur olan şirkətlərdə istifadə olunur. Bir partiyanın buraxılması və saxlanması dəyəri tədarükün təxmin edilən həcminə vurulur.

Büdcə Pul müəssisəyə müəssisənin cari və investisiya fəaliyyətini daim maliyyələşdirməyə, ödəniş öhdəliklərini yerinə yetirməyə imkan verir. Şirkətə nə qədər və hansı dövrdə ehtiyacı olduğunu təxmin etməyə imkan verir.

Nağd pul büdcəsinin əsas məqsədi nağd pul daxilolmalarının real vaxtını müəyyən etməkdir. Büdcə öz vəsaitlərinin vəziyyətinə və borc kapitalının mümkün cəlb edilməsinə nəzarət etmək imkanı verir. Pul büdcəsi növlərə (əməliyyat, investisiya, maliyyə) bölünmədən müəssisənin bütün pul vəsaitlərinin hərəkətini xarakterizə edir.

BDDS-nin hazırlanması prosedurunu ardıcıl olaraq həyata keçirilən bir sıra mərhələlərə bölmək məsləhətdir:

İnvestisiya xərclərinin maliyyələşdirilməsi üçün tələb olunan vəsait səviyyəsinin müəyyən edilməsi (yəni, vergidən sonra müəssisə tərəfindən qalan mənfəət hesabına maliyyələşdirilən bütün xərclər);

Gözlənilməz hallar üçün gündəlik nağd pul qalığının minimum səviyyəsinin müəyyən edilməsi (“ yekun balans »);

Büdcənin gəlir hissəsinin müəyyən edilməsi qəbzlər ”) debitor borclarının ödənilməsinin təhlili, investisiya büdcəsi (müəssisənin əsas vəsaitlərinin və digər aktivlərinin satışı) nəzərə alınmaqla satış büdcəsi əsasında həyata keçirilir və maliyyə fəaliyyəti(dividendlər, alınan faizlər);

Büdcənin xərc hissəsinin müəyyən edilməsi (" ödənişlər ”) - birbaşa məsrəflər (əmək məsrəfləri, xammal və materiallar üçün məsrəflər - xammal və material ehtiyatlarının hərəkəti nəzərə alınmaqla), qaimə məsrəfləri (AUP-nin, digər ümumi sexin kompensasiyası və) büdcələri əsasında həyata keçirilir. ümumi biznes xərcləri), investisiya (əsas vəsaitlərin alınması və tikintisi) və maliyyə fəaliyyəti (kreditlərin və onlar üzrə faizlərin ödənilməsi, dividendlərin ödənilməsi) büdcələri;

Pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsinin formalaşdırılması, nəzarəti və tənzimlənməsi.

2. Satış büdcəsi və onun müəssisənin əməliyyat büdcələri sistemində yeri.

Satış büdcəsi - hər bir məhsul növü üzrə planlaşdırılan satış həcmi, qiymət və satışdan gözlənilən gəlir haqqında məlumatları özündə əks etdirən əməliyyat büdcəsi.

Satış büdcəsinin tərtib edilməsi məhsulların həm natura, həm də dəyər ifadəsində (xalis və ümumi gəlir) satış həcminin dəyər baxımından müəyyən edilməsini nəzərdə tutur.

Satış büdcəsi məhsul satışından pul vəsaitlərinin daxilolmalarını əks etdirən büdcə cədvəli ilə tamamlanmalıdır. Gəlir təşkil edən nağd pul daxilolmalarının cədvəli BDDS-nin tərtib edilməsi üçün zəruridir. Eyni zamanda, vəsaitlərin strukturunu (nağd pul, əvəzləşdirmə, veksel və s.) müəyyən etmək vacibdir. İstehsalın müxtəlif xüsusiyyətlərinə görə, qəbz cədvəlinin formatı fərqli ola bilər.

Ümumiyyətlə, satış büdcəsinə aşağıdakı tələblər qoyulur:

büdcə ən azı aylıq və ya rüblük satış həcmini natural və maya dəyəri baxımından əks etdirməlidir;

büdcə məhsula tələbat, satışın coğrafiyası, alıcıların kateqoriyaları, mövsümi amillər nəzərə alınmaqla tərtib edilir;

büdcəyə satışdan gözlənilən pul vəsaitlərinin hərəkəti daxildir ki, bu da sonradan pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsinin gəlir hissəsinə daxil ediləcək;

satışdan pul vəsaitlərinin hərəkətinin proqnozlaşdırılması prosesində nisbi ödəniş əmsallarını nəzərə almaq lazımdır.

İstehsal büdcəsi satış büdcəsinə əsaslanır. İstehsal büdcəsini qurarkən, satış həcmini dövr ərzində satılmamış məhsulların qalıqlarında dəyişikliklərə uyğunlaşdırmaq lazımdır:

İstehsal həcmi = Satış həcmi + Dövrün sonundakı qalıqlar - Dövrün əvvəlindəki qalıqlar.

3. Müəssisədə büdcə tərtibatı. Büdcə növləri.

Büdcələşdirmə müəssisələrin (korporasiyaların) rəhbərliyinin planlarını və ilk növbədə istehsal və marketinq planlarını birləşdirən planlı büdcələrin (smetaların) işlənib hazırlanması prosesidir.

Büdcə tərtibinin məqsədi istehsal və kommersiya prosesini həm ümumi həcmdə, həm də struktur bölmələr üzrə zəruri maliyyə resursları ilə təmin etməkdir.

Büdcələrin ümumi sistemində əsas (icmal) və yerli büdcələr fərqləndirilir.

Əsas büdcə, məqsədlərə çatmaq üçün lazım olan marketinq və istehsal planlarının maliyyə, kəmiyyət ifadəsidir.

Yerli büdcələr əsas büdcənin hazırlanması üçün ilkin məlumat bazası rolunu oynayır. Müəssisələrin əsas büdcə yaratmamaqla gəlirlərinin əhəmiyyətli hissəsini itirməsinin əsas səbəbi müştəriləri və satış bazarı haqqında etibarlı məlumatların olmamasıdır.

Büdcələmə prosesi davamlı və ya yuvarlanandır. İl üçün müəyyən edilmiş planlı maliyyə göstəriciləri əsasında cari maliyyə planlaşdırması prosesində (planlaşdırma dövründən əvvəl) rüblük büdcələr sistemi hazırlanır. Aylıq büdcələr rüblük büdcələr çərçivəsində tərtib edilir. Rolling büdcələşdirmə müəssisənin maliyyə fəaliyyətinin operativ planlaşdırılması sisteminin davamlılığına zəmanət verir.

Büdcələr əməliyyat və maliyyəyə bölünür.

Əməliyyat büdcələrinə aşağıdakılar daxildir: satış büdcəsi; istehsal büdcəsi; inventar büdcəsi; materiallar və enerji xərcləri üçün büdcə; əmək xərcləri üçün büdcə; amortizasiya büdcəsi; qaimə büdcəsi; biznes xərcləri büdcəsi; idarəetmə xərcləri üçün büdcə; gəlir və xərclər büdcəsi (proqnoz gəlir hesabatı). Maliyyə büdcələri:

pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsi; balans büdcəsi (aktiv və passivlərin proqnoz balansı); dövriyyə vəsaitlərinin formalaşdırılması büdcəsi və onların maliyyələşdirilməsi mənbələri; kapital (investisiya) büdcəsi.

Büdcələr də aşağıdakı meyarlara görə təsnif edilə bilər:

* tərtib tezliyinə görə - dövri və daimi (sabit); * göstəricilərin hesablanması üsuluna görə - keçmiş dövrlərin məlumatları əsasında və sıfırdan işlənib hazırlanmışdır; * dəyişikliklərin təsirini nəzərə alaraq - sabit, dəyişkən və çoxvariantlı.

Əməliyyat büdcəsi fərdi Maliyyə Məsuliyyəti Mərkəzinin (MMM) büdcəsidir.Əməliyyat büdcəsinin tərtib edilməsində məqsəd müvafiq CFD tərəfindən həyata keçirilən biznes əməliyyatlarının nəticələrinin planlaşdırılması və uçotunun aparılmasıdır. Əslində, əməliyyat büdcəsi ona təyin edilmiş maliyyə göstəricilərinə uyğun olaraq hər bir CFD-nin səlahiyyət və məsuliyyətlərini həvalə etmək üçün bir vasitədir.

Hər CFD üçün bir (və yalnız bir!) Əməliyyat büdcəsi tərtib edilir. Müəssisədəki əməliyyat büdcələrinin ümumi sayı orada formalaşan FRC-lərin sayına bərabərdir. Deməli, bu kəmiyyət nisbətində, müvafiq olaraq, maliyyə və büdcə strukturları arasında əlaqə yaratmaq imkanı artıq görünür.

Oxşar fəaliyyətlə məşğul olan müxtəlif maliyyə məsuliyyəti mərkəzləri üçün əməliyyat büdcələrinin məzmunu və müvafiq olaraq maddələrin adları və onların qrupları eyni ola bilər.

Nümunə ola bilər Gəlir və xərclər mərkəzi üçün əməliyyat büdcələri.

1. "Biznes A" Gəlir Mərkəzinin Büdcəsi

1.1. Əsas məhsulların reallaşdırılması.

1.2. Hazır məhsullar.

2. “Biznes B” gəlir mərkəzinin büdcəsi.

2.1.1. Əsas məhsulların reallaşdırılması.

2.1.2. Xidmətlər.

3. "Ticarət" büdcə xərcləri mərkəzi.

3.1. Biznes xərcləri.

3.1.2. Satış menecerlərinin əmək haqqı.

3.1.3. Satış komissiyaları.

3.1.4. Gediş haqqı.

4. "Marketinq" büdcə xərcləri mərkəzi.

4.1. Biznes xərcləri.

4.1.6.1 İnternet promosyonları.

Funksional büdcələr

Müəssisənin təsərrüfat fəaliyyəti müəyyən funksiyaların məcmusu kimi təqdim oluna bilər.Ümumiyyətlə, bu funksiyaların siyahısı aşağıdakı kimi təqdim edilə bilər:

Satış;

Satınalma;

istehsal;

Saxlama;

nəqliyyat;

İdarəetmə (idarəetmə)

Maliyyə fəaliyyəti;

İnvestisiya fəaliyyəti.

Funksional mənsubiyyətinə görə qruplaşdırılan əməliyyat büdcələrinin maddələri funksional büdcələri təşkil edir. Tərtib etmənin məqsədi funksional büdcələr müəssisənin müxtəlif fəaliyyəti üçün resurslara olan tələbatın müəyyən edilməsindən ibarətdir.

Hər bir funksional büdcə müəssisə üçün bütövlükdə tərtib edilir. Beləliklə, müəssisənin funksional büdcələri sistemi onun büdcə strukturunu təşkil edir. Beləliklə, Büdcə strukturu - müəssisənin funksional büdcələri sistemidir, ona uyğun olaraq onun nəticələrinin ardıcıl planlaşdırılması və uçotu aparılır. iqtisadi fəaliyyət.

Bu tərifin mövqeyindən çıxış edərək, əsas büdcə sxemi, şübhəsiz ki, büdcə strukturunu əks etdirir, çünki onun blokları funksional büdcələrdən başqa bir şey deyildir.

Müəssisənin yuxarıda göstərilən funksiyalarına uyğun olaraq funksional büdcələrin daha ətraflı siyahısı Cədvəldə göstərildiyi kimi hesab edilə bilər. 5.6.

Cədvəldə. 3.6 funksional büdcələri sadalayır üst səviyyə. Bununla belə, bu büdcələrdən hər hansı biri müəyyən bir müəssisənin ehtiyaclarına uyğun olaraq təfərrüatlı ola bilər. Məsələn, əgər müəssisənin təkcə bütövlükdə istehsal xərclərinə deyil, həm də onların ayrı-ayrı komponentlərinə nəzarət etməsi məntiqlidirsə, onda Birbaşa İstehsal Xərcləri Büdcəsiöz növbəsində daxil ola bilər Material büdcəsi, Enerji büdcəsi, Amortizasiya büdcəsi və s.

Cədvəl 5.6

Funksional büdcələrin siyahısına nümunə

Büdcə növlərinin təyinatları:

DV - gəlir - xərclər; RGK - pul vəsaitlərinin hərəkəti; HB - təbii olaraq - xərc.

Lazım gələrsə, daha bir səviyyəni qazmağa davam edə bilərsiniz material xərcləri büdcəsi haqqında ətraflı məlumat verilmişdir xammal büdcəsi(o cümlədən əsas növlər ayrıca nəzərdən keçirilir), Büdcə materialları. Komponentlərin büdcəsi (yenə əsas növləri və (və ya) təchizatçıları vurğulamaq) və s.

Büdcə göstəriciləri əsasında yekun maliyyə nəticəsi də formalaşır: mənfəət/zərər və ya xalis pul vəsaitlərinin hərəkəti (pul qalığı). Şirkət də yarada bilər əlavə büdcələr- maliyyə nəticəsini hesablamaq üçün deyil, nəzarət etmək funksional sahələr müəyyən kəsiklərdə. Məsələn, xərcləri idarə etmək lazımdırsa əmək haqqı bütün müəssisədə var əmək haqqı büdcəsi, hansı istehsal, kommersiya və digər xərclər kontekstində ayrıca nəzərə alınması məqsədəuyğundur. Bununla belə, istənilən vəziyyətdə əməliyyat və funksional büdcələr arasındakı əlaqəni nəzərə almaq lazımdır, ticarət üçün onlar Şematik olaraq Şek. 5.1.

düyü. 5.1. Əməliyyat və funksional büdcələr arasında əlaqə

Müəssisənin İcmal (Yekun) büdcələrini xarakterizə edək. Hər bir funksional büdcə üç növ büdcədən birinə aiddir.

1. Natura - maya dəyəri (Malların, ehtiyatların və dövriyyədənkənar aktivlərin büdcəsi).

2. Gəlir və xərclər büdcəsi (BDR).

3. Pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsi (BDDS).

Bu təsnifata uyğun olaraq funksional büdcələr bütün müəssisə üzrə ümumiləşdirilir və müvafiq yekun büdcələri təşkil edir. Belə ki, Birbaşa İstehsal Məsrəfləri Büdcəsi, Qaimə Məsrəfləri Büdcəsi, Satış Xərcləri Büdcəsi və s. qruplaşdırılır və birlikdə yekunu təşkil edir. gəlir və xərclər büdcəsi (BDR), a Əsas fəaliyyətlər üçün gəlir büdcəsi, Birbaşa istehsal xərcləri üçün ödəniş büdcəsi, Qaimə məsrəfləri üçün büdcə, Ödəniş büdcəsi kommersiya fəaliyyəti s. - yekun pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsi (BDBS).

Bir çox müəssisə əməliyyatları nəticədə ortaya çıxan hər üç büdcəyə təsir göstərir. Beləliklə, məhsulların satışı malların, ehtiyatların və dövriyyədənkənar aktivlərin büdcəsində hazır məhsulun göndərilməsi kimi və müvafiq olaraq, əsasən, gəlir və xərclər büdcəsində - satışdan əldə edilən gəlirlərin hesablanması kimi əks olunacaq və alıcı bu məhsul üçün pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsində (BDDS) ödəniş etdikdə - satışdan əldə edilən pul vəsaitləri kimi. Nəticədə, funksional Satış Büdcəsi malların hərəkəti, gəlir və pul axını kontekstində tərtib edilir və müvafiq olaraq bütün yekun büdcələrin formalaşmasında iştirak edir (şək. 5.2).

düyü. 5.2 Funksional satış büdcəsi ilə yekun büdcələr arasında əlaqə

Beləliklə, yekun büdcələr təkcə maliyyə nəticələrinin planlaşdırılması üçün deyil, həm də müəssisənin strategiya və taktikasında müəyyən məqamların dəyişdirilməsinin “uzaqdan” və “yan” təsirlərini izləmək, habelə büdcəyə əsaslı düzəlişlər etmək üçün lazımdır. bütöv. Onları daha ətraflı nəzərdən keçirək.

Gəlir və Xərc Büdcəsi (BDR) müəssisənin iqtisadi nəticələrinin formalaşmasını əks etdirir. Onun tərtib edilməsində məqsəd müəssisənin iqtisadi nəticələrini, yəni mənfəətini və rentabelliyini idarə etməkdir. Bu halda iqtisadi nəticələr altında müəssisənin əmlakının dəyərindəki dəyişikliyi əks etdirən müəssisənin istehsal-maliyyə fəaliyyətinin nəticəsi başa düşülür. O göstərir:

Müəssisənin gəliri - bu və ya digər meyara görə ümumi və (və ya) təfərrüatlı (CFD, daxilolma mənbəyi və s.);

Müəssisənin ümumi həcmdə və (və ya) xərcləri bu və ya digər meyara (CFD, xərclərin istiqaməti, maya dəyəri maddəsi və s.) uyğun olaraq müfəssəlləşdirilir;

Müəyyən bir dövr üçün gəlir və xərclər arasındakı fərq (yəni mənfəət və ya zərər).

Bu məlumatlara əsasən, müəyyən analiz vasitələrindən (ilk növbədə mənfəətin faktorial təhlili) istifadə edərək, aşağıdakıları edə bilərsiniz:

Planlaşdırılmış həcmi hazırlayın və həm gəlirin, həm də mənfəətin ümumi həcmində hər bir gəlir mənbəyinin dəyərini müəyyənləşdirin. Bu məlumat inkişaf üçün lazımdır marketinq siyasətişirkət, onun istehsal proqramı və s.;

Maliyyə nəticələrini yaxşılaşdırmaq üçün təsir etmənin mənası olan məsrəf maddələrini müəyyən edin (qənaət ehtiyatı olan məsrəf maddələrini müəyyən edin).

Gəlir və xərclər büdcəsinin formatı (maddələrin ardıcıllığı və qruplaşdırılması) müəssisə tərəfindən qəbul edilmiş formata uyğun olmalıdır. Mənfəət hesabatı (Məcmu Gəlir Hesabatı), çünki bu yazışma müəssisənin maliyyə nəticələrinin formalaşması prosesini keyfiyyətcə planlaşdırmağa və nəzərə almağa imkan verəcəkdir (Cədvəl 5.7). Müqayisəliliyi təmin etmək üçün eyni formatdan istifadə etmək rahatdır. Plana uyğun olaraq əldə edilən nəticələri və ya əslində, yenidən qruplaşdırmaq, siyahıya almaq və ya düzəliş etmək lazım deyil.

Cədvəl B. 7

Maliyyə nəticələrinin formalaşması sxemi

Vahid format əsasında iddia etmək olar ki, BDT - eynilə Maliyyə Fəaliyyəti haqqında Hesabatda olduğu kimi - müvafiq maliyyə nəticələrinin ümumi maliyyə nəticələrindən (gəlir, marjinal gəlir və s.) ardıcıl, addım-addım ayırmaları nəzərdə tutur. xərc maddələri. Belə ki, xərclərin belə çıxılmasının nəticələrinə görə, hər addımda xərclərin müəyyən hissəsindən “təmizlənmiş” maliyyə nəticələri formalaşır. Və əgər birinci mərhələdə marjinal gəlir ümumi gəlirlə məsrəf arasındakı fərq kimi formalaşırsa, son mərhələdə biz xalis mənfəət əldə edirik.

Bəzi hallarda onların idarə edilməsini təkmilləşdirəcək “Maliyyə fəaliyyətinin maliyyə nəticəsi” və “Digər təsərrüfat əməliyyatlarının maliyyə nəticəsi” sətirlərinin əlavə edilməsi məqsədəuyğundur. maliyyə nəticələri.

Pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsi (CDBS) bütün növ bank hesabları, kassalar və müəssisənin vəsaitlərinin digər saxlanma yerləri üzrə vəsaitlərin hərəkətini (pul vəsaitlərinin hərəkətini) əks etdirir.

İstiqamətə görə pul vəsaitlərinin hərəkəti iki növə bölünür:

Müəssisəyə daxilolmalar (müəssisəyə kassa daxilolmaları);

Müəssisə tərəfindən ödənişlər (müəssisə tərəfindən ödənişlər).

Daxil olan pul vəsaitlərinin hərəkəti (daxilolmaları) və çıxış pul vəsaitlərinin hərəkəti (ödənişlər) arasındakı fərq müəssisənin xalis pul vəsaitlərinin hərəkətini müəyyən edir ki, bu da müəssisədə müvəqqəti boş pul vəsaitləri topladığı zaman həm müsbət, həm də mənfi ola bilər. nağd ödənişlər gəlirdən artıqdır. Daxilolmalar və gəlirlər, eləcə də ödənişlər və xərclər arasında uyğunluq var. Gəlir və xərclərin əksəriyyətinin formalaşması vəsaitlərin alınması və ödənilməsi ilə bağlıdır. BDDS və BDR məqalələrinin təfərrüat səviyyəsi eyni olmalıdır. BDDS və BDR məqalələri arasında yazışma nümunəsi Cədvəldə təqdim olunur. 5.8.

Cədvəl 5.8

BDDS və BDR məqalələrinin uyğunluğu

Bu yazışma mənfəət və xalis pul axını arasında bərabər işarə yaradır. Bununla belə, hətta yeni başlayan sahibkar da onların arasında kifayət qədər əhəmiyyətli fərqlərin olduğunu bilir. Gəlir və daxilolmalar və ya xərclər və ödənişlər arasında fərqlərə səbəb olan əsas səbəblər bunlardır:

1) şərtlərdəki fərqlər. Vaxtında daxilolmalar gəlirlərdən geri qala bilər və ya onlardan qabaqda ola bilər, bəzi hallarda üst-üstə düşə bilər. Eyni şey ödənişlərlə də baş verir. Onlar xərclərlə sinxron şəkildə həyata keçirilə bilər, onlardan qabaqda ola bilər və ya əhəmiyyətli dərəcədə geridə qala bilər - bəzən olduqca əhəmiyyətli;

2) məbləğlərdəki fərqlər. Gəlir olmayan və əksinə qəbzlər var. Müəssisə gəlir əldə edə bilər və bu gəlirlərə uyğun gələn qəbzlərə malik olmaya bilər. Xərclərə / ödənişlərə münasibətdə tam bir bənzətmə var: müəssisə ödəniş tələb etməyən xərclər edə bilər və mühasibat baxımından xərc olmayan ödənişlər edə bilər.

Gəlin hər bir uyğunsuzluğa daha yaxından nəzər salaq.

Gəlirlə bağlı sətirlərdəki fərqlər aşağıdakı kimidir (Cədvəl 5.9).

Cədvəl 5.9

Gəlir və daxilolmalarla bağlı xətt uyğunsuzluğu

BDT, BGRK və balans hesabatı arasında əlaqəni müəyyən edərək qeyd etmək olar ki, avans daxilolmaları müəssisənin kreditor borclarını, müştərilərə verilən kommersiya (əmtəə) kreditini isə debitor borclarını təşkil edir.

Xərclər və ödənişlərlə bağlı sətirlərdə fərq aşağıdakı kimidir (Cədvəl 5.10):

Cədvəl 5.10

Xərclərə münasibətdə ödəniş müddəti

Balans hesabatında avans ödənişləri debitor borclarında, təchizatçılardan alınan əmtəə krediti isə kreditor borclarında əks etdirilir.

Gəlirlə bağlı məbləğlərdə fikir ayrılıqları o qədər də müxtəlif deyil: əsas fəaliyyətdən əldə olunan gəlir gəlirdən çox ola bilməz. Onlar yalnız "vicdansız" ilə əlaqəli itkilərə görə daha kiçik ola bilər. debitor borcları. Beləliklə, məhsulun (işlərin, xidmətlərin) yalnız nağd pula satıldığı müəssisələrdə daxilolmalar həm ifadə, həm də həcm baxımından gəlirlə üst-üstə düşür. Məhsulun (işlərin, xidmətlərin) haqqını qabaqcadan alan müəssisələrdə gəlirlərin və daxilolmaların həcmi eyni olsa da, qəbzlər daha əvvəl formalaşır. Eyni müəssisələrdə məhsulların satışıəsasən üzərində kommersiya şərtləri(əmtəə) kredit, daxilolmalar həm ifadə, həm də məbləğ baxımından gəlirdən geri qalır. Buna baxmayaraq, rəqabət artdıqca kommersiya (əmtəə) krediti genişlənəcək və bu gəlir növü üstünlük təşkil edəcəkdir.

Müəssisənin maliyyə fəaliyyəti gəlir olmayan, lakin kredit olan vəsaitlərin daxilolmaları ilə yanaşı, gəlirlə heç bir əlaqəsi olmayan, lakin investisiyalar olan daxilolmalar yarada bilər. nizamnamə kapitalı müəssisələr və sponsorluq(büdcə daxil olmaqla).

Xərclərlə bağlı məbləğlərdə fikir ayrılıqları hər iki istiqamətdə mümkündür: yuxarıda qeyd edildiyi kimi, xərc olmayan ödənişlər və ödəniş tələb etməyən xərclər var. EDV və BDDS-nin bir-birindən fərqləndiyi əsas məqalələr Cədvəldə verilmişdir. 5.11

Beləliklə, BDDS müəssisənin pul vəsaitlərinin hərəkətini idarə etmək üçün məcburi bir vasitədir. Planlaşdırmaq və təhlil etmək üçün istifadə olunur:

Xüsusi ödənişlərin və daxilolmaların həcmləri;

Ödənişlərin və pul daxilolmalarının vaxtı;

Pul vəsaitlərinin hərəkətinin istiqamətləndirilməsi - mənbələr üzrə daxilolmalar, təyinatı üzrə ödənişlər;

Əlavə maliyyələşdirmə ehtiyacını qiymətləndirmək üçün zəruri olan dövr üçün pul dövriyyəsi (tələb olunan tezliklə);

Xüsusi (nəzarət) tarixlər üzrə hesablar üzrə vəsaitlərin qalığı (qalığı).

Yuxarıda göstərilənlərin hamısı müəssisənin ödəmə qabiliyyətini, yəni öhdəliklərini vaxtında ödəmək qabiliyyətini idarə etməyə imkan verir. Buna aşağıdakı tədbirlər vasitəsilə nail olunur:

Hesabda tələb olunan məbləğdə vəsaitin saxlanılması (bütün planlaşdırılan ödənişlərin həyata keçirilməsi üçün);

Cədvəl 5.11

BDT və BDDS arasında məqalələrdə fikir ayrılıqları

15. Müəssisənin əməliyyat büdcəsinin tərkibinə aşağıdakılar daxildir:
a) investisiya büdcəsi
(*viktorina cavabı*) b) birbaşa əmək haqqı büdcəsi
c) pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsi

Əməliyyat büdcələrinin tərkibi

Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat birbaşa aşağıdakılar əsasında hazırlanır:
(*test cavabı*) a) proforma gəlir hesabatı
b) kapital qoyuluşu büdcəsi
c) ümumi təsərrüfat xərcləri büdcəsi
d) uzunmüddətli satış proqnozu

17. Biznes planın maliyyə göstəriciləri tarazlaşdırılmalıdır:
a) gəlirlilik göstəriciləri ilə
b) kapital tutumunun göstəriciləri ilə
(*testin cavabı*) c) məhsulların istehsalı və satışı göstəriciləri ilə

18. Mənfəət və zərər haqqında hesabatda aşağıdakılar əks olunur:
(*testin cavabı*) a) həm əsas, həm də digər fəaliyyətlərdən mənfəət (zərər),
b) məhsulların satışından əldə edilən mənfəət (zərər),
c) təşkilatın vergidən əvvəlki mənfəəti;
d) təşkilatın əsas fəaliyyətindən mənfəət və xalis mənfəət.

19. Sabit məhsul həcmi ilə dövrün sonunda hazır məhsulların balansında artım:
a) məhsulların satışının həcminə təsir göstərmir;
b) hesabat dövrü üçün məhsulların satış həcmini artırır;
(*testin cavabı*) c) hesabat dövrü üçün məhsul satışının həcmini azaldır.

20. Dəyişən xərclərə aşağıdakılar daxildir:
a) icarə,
b) kredit üzrə faiz;
(*testin cavabı*) c) xammal və materialların dəyəri.

21. Kumulyativ sabit xərclər təşkilatlar - 3000 min rubl, istehsal həcmi - 500 ədəd. məhsullar. 400 ədəd istehsal həcmi ilə. məhsulların sabit xərcləri olacaq:
a) 2000 min rubl. Toplam
b) 3000 min rubl. Toplam
c) 7,5 min rubl. vahid başına
(*testin cavabı*) d) ikinci və üçüncü cavablar düzgündür,
e) heç bir cavab düzgün deyil.

22. Maliyyə büdcəsi ilə əməliyyat büdcəsi arasında əlaqə vasitəsilə həyata keçirilir
(*viktorina cavabı*) a) mənfəət və zərər proqnozları
b) satış büdcəsi
c) xərclər büdcəsi
d) kapital büdcəsi

23. Maliyyə büdcələri üzərində iş ... hazırlanması ilə başa çatır.
Cümləni tamamlayın.
(*testin cavabı*) a) proqnoz balansı
b) pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsi
c) gəlir və xərclər büdcəsi
d) satış büdcəsi

24. Çatışmayan sözü daxil edin: Planlaşdırma üfüqü daxilində bu büdcənin formalaşma tezliyinə ... planlaşdırma deyilir.
a) bir müddət üçün
b) addım
c) mərhələ
(*testin cavabı*) d) addım-addım

25. İnkişafa başlamazdan əvvəl mənfəət və zərər planı hazırlanmalıdır.
(*testin cavabı*) a) kassa büdcəsi və proqnoz qalığı
b) inzibati büdcə
c) biznes büdcəsi
d) qaimə büdcəsi

İstehsal xərcləri. Xərc büdcəsi

İstehsal xərcləri- Bunlar maddiləşdirilmiş məsrəflərdir, istehsalın maya dəyərinə daxil edilir. Bunlara daxildir: birbaşa material məsrəfləri, birbaşa əmək məsrəfləri, qaimə məsrəfləri.

Birbaşa material xərcləri

Bu məsrəflər təşkilatın anbarında olan materialların, bitməmiş istehsalatların, hazır məhsulların (malların) ehtiyatlarında əks etdirilir. Onlar daxil olur, inventarlaşdırılır və gələcək hesabat dövrlərində fayda gətirməli olan təşkilatın aktivləridir. İdarəetmə uçotunda onlara “ehtiyat-intensiv” deyilir.

Birbaşa material xərcləri- bunlar xammal və əsas materialların məsrəfləridir, onların dəyəri bilavasitə müəyyən məhsul növlərinə keçir. Onlar dəyişkəndir, onların dəyəri istehsalın həcminə birbaşa mütənasib olaraq dəyişir.

Əgər materialların maya dəyərini bilavasitə konkret məhsul növünə aid etmək mümkün deyilsə, onda bu materiallar yardımçı hesab edilir, dolayı material məsrəflərinə aid edilir və qaimə məsrəflərinə daxil edilir. Hər bir təşkilatın xüsusiyyətləri əsasında istehsalat prosesi hansı materialları əsaslara aid etmək, hansını isə köməkçi materiallara daxil etmək barədə müstəqil qərar verir.

Birbaşa əmək xərcləri

Birbaşa əmək məsrəflərinə məhsulların istehsalı ilə birbaşa əlaqəli olan bütün əmək məsrəfləri daxildir. Bunlara mexanizatorların, əsas işçilərin əmək haqqı daxildir. Birbaşa əmək məsrəfləri dəyişkəndir, onların dəyəri istehsalın həcminə düz mütənasib olaraq dəyişir.

Sex idarəetmə işçilərinin (ustaların, menecerlərin, texnoloqların), köməkçi işçilərin əmək xərclərini birbaşa müəyyən bir məhsul növünə aid etmək olmaz, buna görə də dolayı (dolayı) olurlar, buna görə də ümumi istehsal hesab olunur.

Əməliyyat büdcəsi

Əmək məsrəflərinin birbaşa və dolayı bölünməsi konkret vəziyyətdən asılıdır. Beləliklə, məsələn, əsas işçilərin əlavə əmək haqqı, iş vaxtından artıq iş üçün ödəniş adətən dolayı xərclərə aiddir.

Ümumi istehsal xərcləri.

Ümumi istehsal məsrəfləri istehsal bölmələrində - sahələr, emalatxanalar, sənayelər, yenidən bölüşdürülmələrdə yaranır. Onlar birbaşa istehsalla sıx bağlıdırlar. Bunlara istehsalın təşkili, saxlanması və idarə edilməsi üçün ümumi sex xərcləri daxildir.

Ümumi istehsal xərcləri aşağıdakı qruplara bölünür:

1) avadanlıqların saxlanması və istismarı xərcləri:

— avadanlıqların amortizasiyası və Nəqliyyat vasitəsi;

— avadanlıqlara cari texniki qulluq və təmir;

— avadanlıq üçün enerji xərcləri;

– avadanlıqların və iş yerlərinin saxlanması üçün köməkçi sənaye müəssisələrinin xidmətləri;

— avadanlığa xidmət edən işçilərin əmək haqqı və sosial ehtiyacları üçün ayırmalar;

- materialların, yarımfabrikatların, hazır məhsulların zavoddaxili daşınması xərcləri;

- MBP-nin aşınması; avadanlıqların istifadəsi ilə bağlı digər xərclər;

2) ümumi mağaza idarəetmə xərcləri (xərclər). istehsalın idarə edilməsi; istehsalın hazırlanması və təşkili ilə bağlı xərclər; istehsalat bölmələrinin idarəetmə aparatının məzmununu; binaların, tikililərin, istehsal avadanlıqlarının amortizasiyası; binaların, tikililərin, inventarların saxlanılması və təmiri; təmir xərcləri normal şərait iş; peşə rəhbərliyi və təlim xərcləri).

Onların əsas xüsusiyyətləri:

mürəkkəb xarakter (xərclərin bütün iqtisadi elementlərini əks etdirir);

baş verdikləri yerlərdə planlaşdırılır və uçota alınır;

büdcə-smeta üsulu ilə nəzarət edilir;

Hazır məhsul növləri ilə bitməmiş istehsalat arasında dolayı şəkildə bölüşdürülür;

Bu məsrəflər mühasibin qərarı ilə ilk növbədə istehsal bölmələri arasında bölüşdürülür. Hər bir istehsal vahidinin qaimə məsrəflərinə ən çox uyğun gələn göstərici kimi paylama bazası seçilir. Dağıtım bazası uzun müddət dəyişməz olaraq qalır.

Təcrübədə aşağıdakılar paylama bazası kimi qəbul edilir:

a) istehsalat işçilərinin iş vaxtı (adam-saat) - birbaşa əmək xərclərini əks etdirir;

b) istehsalat işçilərinin əmək haqqı, əgər o, ümumi istehsal məsrəflərində daha çox pay tutursa;

c) emal vaxtı böyük pay alırsa, maşın saatları;

ç) əsas materialların dəyəri və istehsalat işçilərinin əsas əmək haqqı böyük pay təşkil etdikdə birbaşa xərclər;

e) əsas materialların dəyəri;

f) ayrı-ayrı bölmələr tərəfindən istehsal olunan məhsulların əmək tutumluluğu nəzərə alınmamaqla, bölmə bir növ məhsul istehsal etdikdə, istehsal olunmuş məhsulların fiziki və ya dəyər ifadəsində həcmi;

g) bütövlükdə müəssisə üzrə və ya hər bir bölmə üzrə ayrıca hesablanmış standart tariflər (bölmələrin bütün işlərə eyni vaxt sərf etdiyi hallarda istifadə olunur).

Ümumi istehsal xərcləri şərti olaraq dəyişən və ya sabit ola bilər.

Şərti olaraq - dəyişən qaimə məsrəfləri:

istehsal avadanlıqlarının, maşınların, mexanizmlərin işə salınması üçün zəruri olan enerji resurslarının dəyəri;

Avadanlıqların və iş yerlərinin cari təmiri xərcləri;

Bu xərclərin ölçüsü əsasən istehsalın həcmindən asılıdır.

Digər qaimə məsrəfləri sabitdir. Bunlara daxildir: icarə haqqı, sığorta haqları, amortizasiya və s.

Birbaşa əmək xərcləri və qaimə məsrəfləri əlavə xərclər qrupunu təşkil edir: DOBZ = OPT + OVR

Mövzu üzrə müstəqil iş

Seçiminizə uyğun olaraq yazılı ünsiyyət hazırlayın ( seçim - soyadın ilk hərfi):

O.V.Qrişenko
İdarəetmə uçotu
Mühazirə qeydləri. Taqanroq: TTI SFU, 2007.

5.2. Təşkilatın büdcə sistemi

Təşkilatın əsas büdcəsini təşkil edir əməliyyat və maliyyə büdcələri .

Əməliyyat büdcəsindətəşkilatın təsərrüfat fəaliyyəti istehsal-təsərrüfat fəaliyyətinin müəyyən tərəflərini və mərhələlərini xarakterizə edən xüsusi texniki-iqtisadi göstəricilər sistemi vasitəsilə əks olunur.

Əməliyyat büdcəsinin son məqsədi konsolidə edilmiş mənfəət və zərər planını hazırlamaqdır. Onun formalaşmasında aşağıdakı büdcələrdən istifadə olunur:

istehsal;

Ehtiyatların satın alınması və istifadəsi;

əmək xərcləri;

qaimə xərcləri;

İnzibati və idarəetmə xərcləri;

Biznes xərcləri.

Əməliyyat büdcəsinin hazırlanması adətən satış planının hazırlanması ilə başlayır. Bu, bütün digərləri ilə əlaqədardır iqtisadi göstəricilər təşkilatlar: istehsal həcmi, maya dəyəri, mənfəət və s.

Satış büdcəsi bütün sonrakı əməliyyat büdcələrinin işlənib hazırlanması üçün başlanğıc nöqtəsi olan hər bir nomenklaturanın məhsul çeşidi və satış həcmi üçün plandır.

Bu büdcə bütün digər büdcələr üçün əsasdır. Beləliklə, onun əsasında nağd büdcə tərtib edilir, çünki bu, birbaşa satılan məhsullar üçün pul daxilolmalarından asılıdır. Təşkilatın xərclər smetası da alınan gəlirdən və istehsal həcmindən asılıdır. Buna görə satış büdcəsi diqqətlə düşünülmüş və hazırlanmalıdır, çünki onun qeyri-dəqiq tərtib edildiyi təqdirdə təşkilatın fəaliyyətinin bütün digər təxminləri və maliyyə nəticələri açıq-aydın səhv və etibarsız məlumatları ehtiva edəcəkdir.

Bu büdcənin hazırlanması üçün müxtəlif yollarla təşkilat tərəfindən istehsal olunan məhsullara tələbin təxminləri, məsələn, satış mütəxəssislərinin ekspert qiymətləndirmələri, keçmiş müqayisə olunan dövrlər üçün tələbata əsaslanan statik proqnozlar; ekonometrik modellər və üsullar, onların əsasında satış həcmlərinin proqnozlaşdırılması üsulları müəyyən edilir. Təşkilatın potensial satış həcmi növbəti büdcə dövrü üçün alınan sifarişlərə və ya marketinq satış proqnozlarına əsaslana bilər.

Beləliklə, satış büdcəsi "yuxarıdan aşağıya" əsaslanaraq formalaşır strateji planlaşdırma(məsələn, bazar ölçüsünə, bazar payına əsasən) və fərdi müştərilər və ya məhsullar nəzərə alınmaqla aşağıdan yuxarıya. Bir çox hallarda satış həcmi mövcud istehsal gücü ilə məhdudlaşır.

Planlaşdırılan satış həcmini təyin etdikdən sonra, a istehsal büdcəsi, bunun əsasında materialların alınması və istifadəsi, əmək və qaimə məsrəfləri üçün büdcələr tərtib edilir.

İstehsal həcmlərinin planlaşdırılması əmtəə məhsulunun və ümumi məhsulun müəyyənləşdirilməsini əhatə edir.

İstehsalın həcmi və ümumi məhsulun həcmi aşağıdakı düsturlarla müəyyən edilir:

Q \u003d Qpr + OgpK - OgpN

burada Q - istehsalın həcmi; Qpr - satış həcmi; OGPC – dövrün sonunda qalıqlar; Ogpn - dövrün əvvəlindəki qalıqlar.

BB \u003d TV + NZPK - NZPN,

burada BB ümumi məhsuldur; TV - kommersiya buraxılışı; NZPK - dövrün sonunda davam edən işlər; NZPN - dövrün əvvəlində davam edən işlər.

Ümumi məhsulun plan dəyərinə əsasən əsas materiallara ehtiyac və əmək məsrəfləri hesablanır. Belə bir hesablama məhsul vahidinin istehsalı üçün əsas materialların və əməyin maya dəyəri normaları əsasında aparılır.

Tərtib etmək üçün satınalma büdcəsi təşkilatın köməkçi materiallara ehtiyacını əlavə olaraq hesablamaq lazımdır. Yardımçı materialın istehlakının fəaliyyətin həcminin göstəricisinə və ya birbaşa xərclərin ayrıca maddəsinə nisbətini xarakterizə edən hesablama dərəcəsini müəyyən etmək üçün hesablama əvvəlki dövrlərin daxili istehsal statistikasının təhlili əsasında aparılır. fiziki baxımdan.

Məhsulların saxlanması, daşınması və satışa çıxarılması üçün köməkçi materiallara olan tələbat hesablama dərəcələrinin hesablanması əsasında hesablana bilər. Hesablama bazası kimi satışın fiziki həcminin göstəricilərindən istifadə edilir.

Sonra təşkilatın materiala ümumi ehtiyacı əsas və köməkçi məqsədlər üçün material istehlakının planlaşdırılmış dəyərlərinin ümumiləşdirilməsi yolu ilə hesablanır və material ehtiyatlarının ilkin balansı nəzərə alınmaqla satınalma büdcəsinin layihəsi tərtib edilir. anbar və material ehtiyatlarının hədəf yekun balansı:

Satınalma büdcəsini dəyər baxımından əldə etmək üçün satın alınan materialların miqdarını planlaşdırılan alış qiymətlərinə vurmaq lazımdır.

Növbəti addım, təsərrüfat fəaliyyətinə materialların silinməsi xərclərinin müəyyən edilməsi və birbaşa material xərclərinin və birbaşa xərclərin büdcəsinin büdcələşdirilməsidir.

Planlı maya dəyərinin hesablanması materialların istehsalata silinməsi üçün təşkilatda qəbul edilmiş üsullar əsasında aparılır: orta çəkili maya dəyəri ilə; FIFO, bir vahid materialın qiymətinə.

İstehsalata silinmə dəyərinin əldə edilmiş dəyəri və əsas materiallara olan ehtiyac əsasında birbaşa material xərclərinin büdcəsi hesablanır. .

Birbaşa xərclər büdcəsi birbaşa maddi məsrəflərin və birbaşa əmək məsrəflərinin büdcələrini birləşdirməklə tərtib edilir.

Bu büdcə planlaşdırılmış məhsulun istehsalı üçün tələb olunan saatlarla əmək məsrəflərini və istehsal əməyinin ödənilməsi üçün nəzərdə tutulan smeta xərclərini təqdim edir.

Birbaşa xərclərin büdcələşdirilməsinə əlavə olaraq, tərtib etmək lazımdır əməliyyat xərcləri büdcəsi. Qaimə xərclərinin planlaşdırılmasının əsas üsulları bunlardır:

planlaşdırılmış hesablama normasının hesablanmasına əsaslanan hesablama (köməkçi materiallar);

texnoloji norma (işıqlandırma normalarına və sənaye binalarının sahəsinə əsasən hesablanan sənaye binalarının qızdırılması və işıqlandırılması xərcləri);

büdcə planlaması (məsələn, ümumi istehsalat işçilərinin əmək haqqı fondu);

hesablama üsulları (məsələn, sənaye binalarının amortizasiyası).

Birbaşa məsrəflər və qaimə məsrəflər üçün büdcələr formalaşdırılır istehsal xərcləri büdcəsi.

Qaralama dəyişən biznes xərcləri büdcəsi satış həcminin ayrı-ayrı göstəriciləri üzrə planlaşdırılmış hesablama dərəcəsinin müəyyən edilməsi əsasında aparılır. Hesablamanın əsasları kimi adətən kommersiya xərclərinin bu maddəsinin baş verməsini müəyyən edən marketinq fəaliyyəti tərəflərinin göstəriciləri seçilir.

Sonra tərtib edilmişdir sabit xərclər büdcəsi tərtibi üçün əsas təşkilatın müvafiq xərclərə nəzarət edən bölmələri kontekstində büdcə planlaşdırmasıdır.

Planlaşdırılan məsrəflərə əsasən məhsulun satışının maya dəyəri müəyyən edilir ki, bu da istehsalın hesablanmış maya dəyəri ilə birlikdə yekun maliyyə nəticələrini müəyyən etməyə və mənfəət və zərər haqqında hesabatın layihəsini tərtib etməyə imkan verir.

Əməliyyat büdcəsi (planı) mənfəət və zərərƏn ümumi formada o, aşağıdakı göstəriciləri ehtiva edir:

1. Satış gəliri.

2. Satışın dəyəri.

3. Ümumi mənfəət(səh. 1 - s. 2).

4. Satış xərcləri.

5.2 Əməliyyat büdcəsi və onun komponentləri

İdarəetmə xərcləri.

6. Satışdan mənfəət (zərər) (s. 2 - s. 4 - s. 5).

Təşkilatın əsas (konsolidə edilmiş) büdcəsinin mühüm tərkib hissəsidir maliyyə büdcəsi(plan). Ən ümumi formada təşkilatın gəlir və xərcləri balansını təmsil edir. Burada əməliyyat büdcəsində verilən gəlir və xərclərin kəmiyyət hesablamaları pula çevrilir. Onun əsas məqsədi gözlənilən vəsait mənbələrini və onlardan istifadə istiqamətlərini əks etdirməkdir.

Maliyyə büdcəsinin (planının) köməyi ilə siz aşağıdakı kimi göstəricilər haqqında məlumat əldə edə bilərsiniz:

Satış həcmi və ümumi mənfəət;

Satış qiyməti;

Gəlir və xərclərin faizi;

Ümumi investisiya;

Öz və borc vəsaitlərinin istifadəsi;

İnvestisiyaların geri qaytarılma müddəti və s.

Maliyyə büdcəsinə investisiya və pul büdcələri, habelə proqnoz balansı (maliyyə vəziyyəti haqqında hesabat) daxildir.

INinvestisiya büdcəsi (kapital xərcləri) investisiya resurslarının mənbələri və nəzərdə tutulan kapital qoyuluşlarının istiqamətləri müəyyən edilir. İnvestisiya büdcəsini tərtib edərkən təşkilatlar avadanlıq parkının təkmilləşdirilməsi və mümkün əsaslı tikinti planlarından çıxış edirlər. analoji xərclər investisiya layihələri büdcə dövrünün əvvəlinə vəsaitin yaradılması üzrə qrafikin faktiki yerinə yetirilməsi nəzərə alınmaqla smeta əsasında müəyyən edilir.

İnvestisiya büdcəsi hazırlandıqdan sonra təşkilat tərtib edə bilər pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsi (pul vəsaitlərinin hərəkəti proqnozu), nağd pulun daxil olmasını və çıxışını proqnozlaşdırır. Nağd büdcə gələcək dövr üçün pul vəsaitlərinin daxilolmaları və ödənişləri üçün plandır. Onun köməyi ilə proqnoz balansını tərtib etmək üçün zəruri olan vəsaitlərin hesabları üzrə yekun qalıqlar proqnozlaşdırılır və profisit dövrləri də müəyyən edilir. maddi resurslar və ya onların olmaması. Bu cür büdcənin tərtib edilməsi mərhələ planlaşdırmada. Bir təşkilat tərəfindən nağd büdcə və ya pul vəsaitlərinin konsolidə edilmiş smetasının hazırlanmasının bir məqsədi var - bu təşkilatda bütün zəruri xərcləri ödəmək üçün pul təmin etmək. Bunun üçün faktiki olaraq bütün əvvəllər hazırlanmış təxminlərdən istifadə olunur. Bu büdcə bir il, rüb, ay, həftə üçün hazırlanır və hətta bir günə hesablana bilər. Xüsusilə satışdan əldə edilən pul vəsaitlərinin hərəkətində müəyyən dərəcədə qeyri-müəyyənlik olduğu üçün bu büdcədə müəyyən səhv marjası var, ona görə də büdcə tez-tez və əhəmiyyətli düzəlişlərə məruz qalır. Bununla belə, nağd pul büdcəsi, xüsusən də illik və ya rüblük, vəsait çatışmazlığı halında bank kreditlərinin cəlb edilməsi və ya təşkilatın cari ehtiyaclarını aşdığı təqdirdə investisiyalar barədə qərar qəbul etməyə kömək edir. Bu, aşağıdakıları nəzərə alır:

təşkilatın ticarətlə məşğul olub-olmaması;

tarixi məlumatlara əsaslanaraq, satılan məhsullar üzrə gəlirlərin daxil olmasını proqnozlaşdırarkən büdcədə nəzərə alınmalı olan ümidsiz borclar olubmu;

alınan kreditlərin qaytarılması və onlar üzrə faizlərin ödənilməsi şərtləri;

əmək haqqının ödənilməsi şərtləri;

qəbul edilmiş inventar əşyaları üzrə təchizatçılarla hesablaşmaların vaxtı.

Nağd büdcənin elementləri bunlardır:

nağd pul daxilolmaları: məhsulların, onların aktivlərinin satışından, kreditlərin alınmasından;

materialların alınması üçün nağd ödənişlər, əmək haqqı kimi, inzibati və kommersiya xərclərini ödəmək, vergi və rüsumları ödəmək, faiz xərcləri, kreditlərin ödənilməsi.

Əsas (magistral) büdcənin hazırlanması prosesində son addım inkişafdır proqnoz balansı (maliyyə vəziyyəti haqqında hesabat).). O, təşkilatın aktiv və öhdəliklərinin strukturunu əks etdirir və 1 saylı hesabat formasına uyğun gəlir.

Planlaşdırma dövrünün sonuna gözlənilən balans hesabatının hesablanması planlaşdırma dövrünün təsərrüfat fəaliyyəti nəticəsində təşkilatın əmlakı və onun mənbəyi ilə bağlı baş verəcək dəyişiklikləri qiymətləndirməyə imkan verir.

Təfərrüatlı icmal büdcənin tərtib edilməsi təşkilatın sahibləri üçün ona qoyulan vəsaitlərin istifadəsinin səmərəliliyinə nəzarətin təmin edilməsində ciddi köməkdir. Konsolidə edilmiş büdcə Bu, təşkilatın birbaşa menecerləri üçün də vacibdir. Planlaşdırılan dövr üçün onların qarşısında duran məqsəd və vəzifələri dəqiq müəyyən etməyə və istehsal proqramının yerinə yetirilməsinə, gəlir və xərclərin yaradılması prosesinə, hesablaşmaların və ödənişlərin vəziyyətinə nəzarət etməyə imkan verir.

Mühazirə Axtarışı

Mövzu 2.2 Maliyyə və əməliyyat büdcələri. Onların növləri və məqsədi

41. Pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsinin tərtib edilməsində müəyyənedici amil aşağıdakılardır:

a) məhsulların alıcıya göndərilməsi vaxtı

b) vəsaitin faktiki daxilolma vaxtı +

c) ödəniş sənədlərinin bank tərəfindən qəbul edildiyi vaxt

42. Dəstək büdcələrinin təfərrüatlılıq səviyyəsi aşağıdakılardan asılıdır:

a) mənfəətin məbləği

b) dəyərlər Maliyyə axını

c) törəmə müəssisələrin, filialların və digərlərinin mövcudluğu ayrı-ayrı bölmələr(məsuliyyət mərkəzləri) +

e) fəaliyyətin şaxələndirilməsi dərəcəsi

43. bazar dəyərişirkətlər məlumatlardan istifadə edərək qiymətləndirilə bilər:

a) Pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsi

b) Gəlir və xərclər büdcəsi

c) balans büdcəsi +

44. “Nağd pul boşluğu” belə adlanır:

a) müvəqqəti vəsait çatışmazlığı

b) vəsaitlərin müvəqqəti artıqlığı

c) müvəqqəti sərbəst nağd pul

45. “Alıcılar bazarı”nda (təklifin tələbdən çox olduğu bazar) fəaliyyət göstərən təşkilatların büdcələrinin hazırlanması hansı büdcə ilə başlayır?

a) satış büdcəsi

b) istehsal büdcəsi

c) gəlir və xərclər büdcəsi

46. ​​“Satıcı bazarı”nda (tələbin təklifi üstələdiyi bazar) fəaliyyət göstərən təşkilatların büdcələrinin hazırlanması hansı büdcədən başlayır?

a) satış büdcəsi

b) istehsal büdcəsi +

c) gəlir və xərclər büdcəsi

47. Əməliyyat büdcələrinə aşağıdakılar daxildir:

a) satış büdcəsi, kommersiya xərcləri büdcəsi, istehsal büdcəsi +

b) istehsal büdcəsi, balans büdcəsi, material məsrəfləri büdcəsi

c) idarəetmə büdcəsi, pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsi, satış büdcəsi

48. Banka verilmiş qısamüddətli kreditlərin qaytarılması aşağıdakılara aiddir:

a) Maliyyə fəaliyyətindən xaricə çıxış

b) İnvestisiya fəaliyyətindən daxilolmalar

c) Əməliyyat fəaliyyətindən xaricə axını +

49. Sürətləndirilmiş amortizasiya metodundan istifadə edildikdə:

a) mənfəət artır

b) əməliyyat fəaliyyətindən artan pul vəsaitlərinin hərəkəti+

c) təxirə salınmış vergi öhdəlikləri var+

5. PLANLAŞMA VƏ NƏZARƏT PROSEDURLARINDA MÜHASİBAT MƏLUMATLARIDAN İSTİFADƏ

Şirkətin investisiya fəaliyyətinə daxildir

a) kredit üzrə faizlərin ödənilməsi

b) avadanlıqların alınması +

c) təhvil verilmiş məhsullara görə təchizatçılara ödəniş

51. Əsas vəsaitlərin satışından əldə edilən gəlirlər aşağıdakılardır:

a) İnvestisiya fəaliyyətindən pul vəsaitlərinin daxil olması +

b) maliyyə fəaliyyətindən pul vəsaitlərinin xaric olması

c) əməliyyat fəaliyyətindən pul vəsaitlərinin daxil olması

52. Mühasibat balansının birinci bölməsində (dövrü olmayan aktivlər) dəyişikliklər aşağıdakılardan pul vəsaitlərinin hərəkətində əks etdirilir:

a) əsas fəaliyyət

b) maliyyə fəaliyyəti,

c) investisiya fəaliyyəti +

d) kredit fəaliyyəti

53. BDDS üçün dəstəkləyici büdcələr bunlardır:

a) planlaşdırılmış balans

b) təqvim planı vergi ödənişləri +

c) faizlərin ödənilməsi cədvəli+

54. Xalis pul vəsaitlərinin hərəkəti:

a) pul vəsaitlərinin daxilolmaları və xaricolmaları arasındakı fərq+

b) dövr üçün alıcılardan daxil olan pul vəsaitlərinin məbləği

c) gəlir və xərclər arasındakı fərq

55. Nağd pul dövriyyəsi aşağıdakılarla azaldıla bilər:

a) səhmlərin tədavül müddətinin azaldılması +

b) kreditor borclarının ödənilməsi müddətinin azaldılması

c) debitor borclarının yığılma müddətini artırmaq

56. İstehsal ediləcək malların miqdarı aşağıdakı düsturla hesablanır:

a) Dövrün əvvəlində əmtəə qalıqları + dövrün sonunda əmtəə qalıqları - satış həcmi

b) Satış həcmi - Dövrün əvvəlindəki inventar + sonundakı inventar

c) Satış həcmi + Dövrün əvvəlindəki əmtəə qalıqları - Sondakı əmtəə qalıqları +

57. Pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsi aşağıdakıları idarə etmək üçün nəzərdə tutulmuşdur:

a) maliyyə göstəriciləri

b) ödəmə qabiliyyəti +

c) şirkətin dəyəri

58. Təşkilat tərəfindən kreditin alınması büdcə bölməsində öz əksini tapacaq:

a) əməliyyat fəaliyyətindən "daxil olan" pul vəsaitlərinin hərəkəti

b) maliyyə fəaliyyətindən "daxil olan" pul vəsaitlərinin hərəkəti +

c) gəlirlər və xərclər büdcəsində, digər gəlirlər bölməsində

59. Pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsi aşağıdakılara aiddir:

a) əsas büdcələr +

b) əməliyyat büdcələri

c) dəstək büdcələri

60. Satışın proqnozlaşdırılması üsullarına aşağıdakılar daxildir:

a) trend metodu

b) məsrəf-həcmi-mənfəət metodu+

c) mövsümi komponent metodu

d) müqayisə üsulu

Mövzu 2.3 Büdcələrin konsolidasiyası. Büdcə tənzimlənməsi.

61. Büdcə reqlamentləri bunlardır:

a) büdcələrin işlənib hazırlanması, tərtibi, təsdiqi proseduru +

b) qəbul edilmiş büdcənin müddəti

c) büdcələrin qəbulu dövrü

62. Maliyyə ili:

a) büdcənin qüvvədə olduğu dövr +

b) büdcənin təsdiq olunduğu dövr

c) büdcənin tərtib olunduğu dövr

63. Qrupdaxili əməliyyatlar aşağıdakılardır:

a) holdinq daxilində satışlar +

b) holdinqin əsas şirkətinin törəmə müəssisələrə verdiyi kreditlər

c) işçilərə əmək haqqının ödənilməsi

64. Çevik büdcə:

a) satış və əməliyyatların müxtəlif səviyyələrini, xarici və daxili amillərin dəyişməsini + nəzərə alır

b) vəsaitlərin daxil olmasının müxtəlif imkanlarını nəzərə alır

c) standart məsrəflər əsasında müxtəlif satış və əməliyyat həcmlərini nəzərə alır

65. Büdcə tənzimlənməsinə aşağıdakı elementlər daxildir:

a) büdcə planlaşdırılmasına dair tənzimləmə +

b) işçilərin məzuniyyətləri haqqında müddəalar

c) işçilərin motivasiyası üzrə mövqe

66. Mənfi sərbəst pul vəsaitlərinin hərəkəti göstərir

a) biznesin zəif idarə edilməsi

b) balansın aşağı likvidliyi

c) balanssız artım (investisiyaların gəlirdən artıq olması)

d) çatışmazlıq xalis gəlirəməliyyat fəaliyyətinin maliyyələşdirilməsi və borc kapitalının artırılması ehtiyacı +

67. Holdinq daxilində satışlar:

a) vahidin gəlirindən çıxılır +

b) bölmənin gəlirinə əlavə edilir

c) vahidin gəliri hesablanarkən nəzərə alınmır

68. İcmal büdcə:

a) qrupun müxtəlif şöbələrinin büdcələrinin nəticələrini sətir-sətir ümumiləşdirən büdcə +

b) əməliyyat, investisiya və maliyyə büdcələrinin cəmi

69. Konsolidasiya prosesi aşağıdakılara diqqət yetirir:

a) holdinqin ana şirkətində

b) holdinqin törəmə müəssisələrində

70. Konsolidasiya prosesi aşağıdakı hallarda mümkün deyil:

a) planlaşdırma şöbəsi yoxdur

b) holdinqin bölmələrində vahid büdcə formalarının olmaması

©2015-2018 poisk-ru.ru
Bütün hüquqlar onların müəlliflərinə məxsusdur. Bu sayt müəllifliyi iddia etmir, lakin pulsuz istifadəni təmin edir.
Müəllif hüquqlarının pozulması və şəxsi məlumatların pozulması

Şəkil 1. Ticarət təşkilatının ümumi büdcəsinin sxemi.

Əməliyyat büdcəsinin hazırlanması satış planının müəyyən edilməsindən, yəni icra büdcəsinin formalaşdırılmasından başlayır. Bu, mövsümi tərəddüdlər və digər amillər nəzərə alınmaqla, bazar araşdırmalarını əhatə edən, tələbin dinamikasını müəyyən edən planlaşdırmanın ən həlledici məqamıdır.

Təşkilat rəhbərliyi planlaşdırma dövrünün əvvəlində mövcud ehtiyatların əvvəlində mövcud ehtiyatları və ilin sonunda mal ehtiyatı üçün büdcəni nəzərə alaraq malların mümkün satışının həcmini aydınlaşdırdıqdan sonra. dövrdə malların alınması üçün büdcə hazırlanır. Malların dəyəri, marketinq xərcləri və kommersiya xərcləri üçün büdcələr satınalmaların təxmin edilən həcmlərindən asılıdır.

Əməliyyat büdcəsinin son məqsədi mənfəət və zərər planını hazırlamaqdır.

Maliyyə büdcəsi gözlənilən vəsait mənbələrini və onlardan istifadə istiqamətlərini əks etdirən plandır. Maliyyə büdcəsinə təşkilatın əsaslı məsrəfləri və pul vəsaitləri büdcələri daxildir və onların əsasında proqnoz gəlir hesabatı, proqnoz balansı və maliyyə vəziyyəti haqqında hesabatla birlikdə hazırlanır.

Büdcələr də statik və dinamik bölünür.
Statik büdcə təşkilatda müəyyən işgüzar fəaliyyət səviyyəsi üçün hesablanmış büdcədir. Başqa sözlə desək, statik büdcədə gəlirlər və xərclər yalnız bir icra səviyyəsi əsasında planlaşdırılır. Ümumi büdcəyə daxil olan bütün büdcələr statikdir, çünki müəssisənin gəlir və xərcləri ümumi büdcənin tərkib hissələrində müəyyən planlaşdırılmış icra səviyyəsi əsasında proqnozlaşdırılır.

Statik büdcəni əldə edilmiş faktiki nəticələrlə müqayisə edərkən, təşkilatın fəaliyyətinin faktiki səviyyəsi nəzərə alınmır, yəni əldə edilən satışın həcmindən asılı olmayaraq bütün faktiki nəticələr proqnozlaşdırılanlarla müqayisə edilir.

Çevik büdcə, müəyyən bir işgüzar fəaliyyət səviyyəsi üçün tərtib edilməmiş, lakin onun müəyyən bir diapazonu üçün tərtib edilmiş, yəni satış həcminin bir neçə alternativ variantının təqdim edildiyi büdcədir. Hər bir mümkün icra səviyyəsi üçün burada müvafiq xərc məbləği müəyyən edilir. Beləliklə, çevik büdcə icra səviyyəsinin dəyişməsindən asılı olaraq xərclərin dəyişməsini nəzərə alır, əldə edilmiş nəticələrin planlaşdırılmış göstəricilərlə müqayisəsi üçün dinamik əsas yaradır.

Çevik büdcələşdirmə xərclərin dəyişən və sabit bölünməsinə əsaslanır. Xərclər statik büdcədə planlaşdırılırsa, onlar çevik büdcədə hesablanır.

Büdcə məlumatı əlçatan və aydın şəkildə təqdim etməlidir ki, onun məzmunu istifadəçi üçün başa düşülən olsun. Həddindən artıq məlumat məlumatların mənasını və düzgünlüyünü başa düşməyi çətinləşdirir.

Məlumatın olmaması sənəddə qəbul edilmiş məlumatların əsas məhdudiyyətlərinin və əlaqələrinin səhv başa düşülməsinə səbəb ola bilər. Büdcə eyni vaxtda həm gəlirləri, həm də xərcləri ehtiva edə bilməz, onların balanslaşdırılmasına ehtiyac yoxdur. Büdcə hazırlayarkən, dəqiq müəyyən edilmiş başlıq və ya başlıqdan və onun hazırlandığı müddətin göstəricisindən başlamaq lazımdır.
Müəssisənin planlaşdırma və nəzarət sistemində büdcənin tərtibi prosesi böyük əhəmiyyət kəsb edir.

Bir hissəsi kimi büdcələşdirmə idarəetmə uçotu .

İdarəetmə uçotu daxili sistemdir operativ idarəetmə, əsas məqsədi müəssisənin menecerlərini optimallaşdırmaq üçün lazım olan bütün məlumatlarla təmin etməkdir idarəetmə qərarları. Mühasibat və ya maliyyə uçotu müəssisədaxili idarəetmə strategiyası və taktikası haqqında məlumat vermir. Bütün səviyyəli menecerlər üçün əhəmiyyətli miqdarda əməliyyat məlumatı tələb olunur ki, bu da öz xüsusiyyətlərinə görə maliyyə uçotu ilə təmin edilə bilməz. Bundan əlavə, maliyyə uçotu vahid davranış qaydaları əsasında daxili və xarici istifadəçilər üçün məlumat hazırlayır.

İdarəetmə uçotunun əsas vəzifələri informasiya proseslərinin təşkili və aşağıdakılar üçün məlumat bazalarının formalaşdırılmasıdır:

İdarəetmə uçotunda pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında məlumat qərar qəbul edən şəxsə birbaşa və dolayı pul vəsaitlərinin hərəkətinə nəzarət və tənzimləməyə, vəsaitlərdən istifadə strukturunu müəyyən etməyə imkan verir. Menecer üçün təkcə pulun xərclənmə sahələri və istiqamətlərinin müəyyən edilməsi (sənədləşdirilmiş fakt əsasında müəyyən edilməsi), həm də səlahiyyət verən və icra edən şəxslər tərəfindən pul vəsaitlərinin hərəkətinin icmal hesabının aparılması barədə məlumatın əhəmiyyəti az deyil. pul əməliyyatları. Ümumi halda pul vəsaitlərinin hərəkətinin vəziyyəti bütövlükdə təşkilatın maliyyə vəziyyətini əks etdirir.

Buna əsasən, biri mühüm məqamlar pul vəsaitlərinin hərəkətinin idarəetmə uçotu cari əməliyyat fəaliyyətinin pul vəsaitlərini yarada bilməsi sualına cavab almaqdır. Bu, bütün pul vəsaitlərinin daxilolmaları çıxılmaqla bütün xərclər və ya hesabat dövrünün sonunda pul vəsaitlərinin qalığı çıxılmaqla hesabat dövrünün əvvəlinə pul vəsaitlərinin qalığı kimi müəyyən edilən xalis pul vəsaitlərinin hərəkətinin hesablanması yolu ilə müəyyən edilir.

İdarəetmə qərarları qəbul edərkən, bütövlükdə təşkilat üçün xalis pul axını müsbət olsa belə, bu, tam rifahı təmin etmədiyinə diqqət yetirmək lazımdır. İstənilən halda, əməliyyat fəaliyyətindən (yəni, məhsulların satışı, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi, əmlakın icarəsi və mənfəət əldə etməyə yönəlmiş digər fəaliyyətlərdən) yaranan pul vəsaitlərinin hərəkətini təhlil etmək lazımdır. Belə təhlilin təkcə bütövlükdə müəssisə üzrə deyil, həm də onun ayrı-ayrı struktur bölmələri və fəaliyyət növləri (məhsul növləri) üzrə aparılması məqsədəuyğundur.

Pul vəsaitlərinin hərəkətini tənzimləyərkən təhlilə müvəqqəti xüsusiyyətləri daxil etmək, yəni təxirə salınmış ödənişləri nəzərə almaq, nəinki cari pul vəsaitlərinin hərəkətini təhlil etmək, həm də onları tələb olunan dövr (gələcək dövrlər) üçün proqnozlaşdırmaq lazımdır. Belə bir düzəliş pul vəsaitlərinin hərəkəti və PBU qaydalarının hesablanması üçün tanınmış düsturlarda nəzərdə tutulmur, lakin idarəetmə uçotunun elementlərindən biri kimi zəruridir.

Buradan belə nəticə çıxır ki, idarəetmə aparatı pul vəsaitlərinin hərəkətini idarə etmək üçün bir sıra standart alqoritmlərə (və ya təşkilatın uçot siyasətinə dair sənədlərdə göstərilən və göstərilən) sahib olmalıdır. Pul vəsaitlərinə olan tələbatın spesifik xarakterini, onların daxil olmasını, xarakterini nəzərə alaraq idarəetmə uçotu pul vəsaitlərinin hərəkəti üçün informasiya bazasının formalaşdırılması üçün tamamilə fərqli tələblər qoyur. Əvvəla, bunlar idarəetmə nöqteyi-nəzərindən müəyyən istehsal və təsərrüfat prosesləri ilə bağlı pul vəsaitlərinin hərəkətinin müəyyən vəziyyətini xarakterizə edən hesablanmış əmsalların həm ölçülməsi, həm də qurulması üçün vaxt intervallarıdır.

Bir qayda olaraq, istehsal və təsərrüfat fəaliyyətinin aparılması üçün zəruri olan pulun miqdarı təkcə istehsalın xüsusiyyətlərindən (resurs intensivliyi, istehsal dövrünün müddəti, satış dövrünün müddəti və s.) deyil, həm də daha az dərəcədə, mövzu sahəsinin biliklərini idarə edən kadrlardan, eləcə də onları əsaslı şəkildə idarə etmək bacarığından asılıdır.

Pul idarəçiliyinin effektiv olması üçün pul gəlir və xərclərini planlaşdırarkən və vəsaitlərin istifadəsini təhlil edərkən nağd pula çevrilə bilən dövriyyə aktivlərini nəzərə almaq lazımdır. qısa müddət. Bunlara maddi aktivlər və qısamüddətli maliyyə investisiyaları daxildir.

Bununla belə, bu aktivlərin nağd pula çevrilməsi ehtimalı qeyri-müəyyənlik elementinə malikdir. Əgər bu vəsaitlərin ümumi uçotu maliyyə uçotunun predmetidirsə, onda likvidlik, onların təkrar dövriyyə və ya mübadilə baxımından dəyəri kimi anlayışlar idarəetmə uçotunun obyektidir.

Təcrübədə idarəetmə uçotu sistemi qurularkən məsuliyyət mərkəzlərinin ayrılmasına xüsusi diqqət yetirilir.

Bir qayda olaraq, iqtisadi ədəbiyyatda məsuliyyət mərkəzi dedikdə, bu bölmə üçün müəyyən dərəcədə bu biznes seqmentinə qoyulan xərclərə, gəlirlərə və vəsaitlərə nəzarət edən menecerin rəhbərlik etdiyi təşkilatın struktur bölməsi başa düşülür. Fikrimizcə, məsuliyyət mərkəzi dedikdə, inzibati aparatın struktur bölmələri əsasında maliyyə hərəkətlərinə nəzarət edən və tənzimləyən, habelə pul vəsaitlərinin hərəkətinin xərclənməsi istiqamətlərini müəyyən edən struktur bölmələri başa düşmək olar.

İdarəetmə uçotunda dörd növ məsuliyyət mərkəzləri var:

Xərc Mərkəziəldə edilmiş nəticələrə görə minimum məsuliyyət daşıyan və yalnız çəkilmiş xərclərə görə cavabdeh olan menecerin ən az məsuliyyəti ilə xarakterizə olunur.

Xərc mərkəzi üçün uçota alınan və planlaşdırılan məsrəflər birbaşa xarakter daşıyır və onların uçotu üfüqi məsrəf strukturudur ki, bu da onların texniki-iqtisadi əsaslandırılmasına və formalaşmasına səmərəli nəzarət etməyə imkan verir.

Xərc mərkəzlərinin bölüşdürülməsinə bu cür yanaşma bu vahidin pul vəsaitlərinin xaricə çıxışının əsas istiqamətlərinin idarəetmə uçotunu təşkil etməyə imkan verəcək və həm xərc mərkəzləri, həm də pul vəsaitlərinin büdcəsini tərtib edərkən gözlənilən xaricə axınını adekvat planlaşdırmağa imkan verəcəkdir. bütövlükdə müəssisə.

Gəlir Mərkəzi meneceri gəlirlərin alınmasına cavabdeh olan, lakin xərclərə görə cavabdeh olmayan məsuliyyət mərkəzidir.

Gəlir mərkəzləri üçün, fəaliyyətin effektivliyini qiymətləndirmək üçün əsas göstəricilərdən biri kimi nağd pul daxilolmaları yaratmaq qabiliyyətini ayırmaq ən aktualdır. Belə bir yanaşma gözlənilən pul vəsaitlərinin daxilolmalarını daha etibarlı şəkildə planlaşdırmaq və əldə edilən məlumatlardan pul büdcəsinin hazırlanmasında istifadə etmək imkanı verəcəkdir.

mənfəət mərkəzi- rəhbəri öz bölməsinin həm gəlirlərinə, həm də xərclərinə cavabdeh olan seqment. Müəssisənin strukturunda mənfəət mərkəzləri ayrılarkən konkret bölmə üzrə daxilolmalar və çıxışlar kontekstində pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsini hazırlamaq mümkün olur. Bu, rentabellik göstəricisi ilə yanaşı, bu bölmənin özünümaliyyələşdirmə səviyyəsini qiymətləndirməyə imkan verən öz vəsaitləri ilə təminat göstəricisindən də istifadə etmək imkanı verəcək.

İnvestisiya Mərkəzi- menecerləri yalnız öz bölmələrinin xərclərinə və gəlirlərinə nəzarət etmir, həm də onlara yatırılan vəsaitlərdən istifadənin səmərəliliyinə nəzarət edən təşkilatın seqmentləri. Bu bölmənin vəsaitlərinin investisiyasının həyata keçirilməsi həm pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsi, həm də kapital qoyuluşu planı ilə təmin edilir. Bu büdcələrin bir-birinə uyğunluğu həm bu bölmənin, həm də bütövlükdə müəssisənin maliyyə sabitliyinin qorunmasının açarıdır.

Səhifələr: ← əvvəlki sonrakı →

12345Hamısına baxın

1. təxmin etmək büdcəpulvəsait Keramzit MMC-də

   Xülasə >> Mühasibat uçotu və audit

   … şəxslər üçün təyin edilmişdir liderlər kimi... büdcə) pulvəsait. Qiymətləndirmə yolu ilə ( büdcə) pulvəsait iki məqsədlər: 1. Hesabın son qalığını göstərir pulvəsait… ümumi büdcə, onun inkişafı, funksiyaları. General büdcə …

2. Trafik hesabatının məzmunu pulvəsait, onun formalaşması

   Xülasə >> Mühasibat uçotu və audit

   … HƏRƏKƏT HAQQINDA PULFONDLAR 1.1 Hədəf təyinat trafik hesabatı pulvəsait Trafik hesabatı pulvəsait daxil … balans pulvəsait. üçün cari fəaliyyətlər məqsədlər trafik hesabatının yaradılması pulvəsait müəyyən...

3. Trafik hesabatı pulvəsaitonun məzmunu, tərtibat texnikası

   Kurs işi >> Mühasibat uçotu və audit

   … pulvəsait, həmçinin mexanizmin əksi onun tərtibi və təqdimatı. tapşırıqlar kurs işi bunlardır: - müəyyən edin təyinat… ; -dən qaytarılan vergi və rüsumların məbləğləri büdcə. « Nağd pulobyektlər yönəldilmiş": Sətir 150 "ödəniş üçün ...

4. Nağd pulobyektlər, pul kredit

   Kurs işi >> Maliyyə Elmləri

   … müraciətlər pulvəsait(maliyyə dövrü), təhlil pul axın, onun proqnozlaşdırma, optimal səviyyənin müəyyən edilməsi pulvəsait, tərtibat büdcələrpulvəsait …

5. Nağd pulobyektlər müəssisələr

   Test işi >> İdarəetmə

   … büdcə və büdcədənkənar fondlar, təşkilatın səhmdarlarına dividendlərin ödənilməsi və s. Əsas hədəf axını təhlili pulvəsait… obyekti ifadə edir ümumiyyətlə Və onun müxtəlif hissələri ... könüllü) hədəflənmişdir təyinat ehtiyat kapital tənzimlənir ...

Mən buna bənzər daha çox istəyirəm...

Əməliyyat büdcələri

Əməliyyat büdcələrinə aşağıdakılar daxildir.

Satış büdcəsi

büdcə dövründə məhsul növləri üzrə və bütövlükdə müəssisə üzrə aylıq və rüblük satış həcmini təbii və dəyər ifadəsində göstərir.

İstehsal büdcəsi

büdcə dövrünün əvvəlinə və sonuna hazır məhsul ehtiyatları nəzərə alınmaqla məhsul növləri üzrə və bütövlükdə müəssisə üzrə istehsalın (məhsulun) aylıq və rüblük həcmlərini natural ifadədə əks etdirir.

Hazır məhsulların inventar büdcəsi

məhsul növləri üzrə, bütövlükdə şirkət və ayrı-ayrı müəssisələr üçün fiziki və dəyər baxımından ehtiyatlar haqqında məlumatları ehtiva edir.

Mal, xammal və material ehtiyatlarının büdcəsi

(əsas materiallar və inventar ehtiyatları - inventar) bütövlükdə şirkət və ayrı-ayrı müəssisələr üzrə fiziki və maya dəyəri baxımından inventar növləri üzrə ehtiyatlar haqqında məlumatları ehtiva edir.

Birbaşa material xərclərinin büdcəsi

(əsas materiallar və inventarların ehtiyatları) məhsulun növü üzrə və bütövlükdə müəssisə üzrə təbii və maya dəyəri göstəricilərində xammal və materialların, alınmış məmulatların və komponentlərin hazır məhsul vahidinə çəkilən xərclər haqqında məlumatları, habelə məlumatları ehtiva edir. büdcə dövrünün əvvəlinə dəyər ifadəsində əsas materialların ehtiyatları üzrə.

Birbaşa əmək büdcəsi

əsas əmək haqqının dəyərini əks etdirir istehsal heyəti büdcə dövründə məhsulun növü üzrə hazır məhsul vahidinə və bütövlükdə şirkət üçün fiziki və maya dəyəri baxımından, yəni. adam-saatda və tarif dərəcələrində iş vaxtının dəyəri nəzərə alınmaqla.

Birbaşa istehsal (əməliyyat) xərclərinin büdcəsi istehsalın daha dəqiq uçotu aparıldıqda tərtib edilə bilər (əməliyyat - üçün ticarət firmaları və xidmət sektoru müəssisələri) birbaşa (dəyişən) xərclər kimi təsnif edilə bilən xərclər.

Ümumi istehsal (ümumi sex) məsrəfləri üçün büdcə bu işdə (emalatxana, struktur bölmə) bilavasitə işləyən inzibati, idarəetmə, mühəndis və yardımçı heyətin əmək haqqı, icarə ödənişləri, kommunal və ezamiyyə xərcləri, Baxım, aşağı qiymətli və yüksək köhnəlmiş alətin dəyəri və əməliyyatla bağlı digər xərclər (əsasən ümumi mağaza xərcləri) bu biznes bütün büdcə dövrü ərzində.

İdarəetmə büdcəsi

müəssisənin və ya firmanın idarəetmə aparatında inzibati, idarəetmə, mühəndis-texniki və yardımçı heyətin əmək haqqının dəyəri, icarə ödənişləri, kommunal və ezamiyyət xərcləri, texniki xidmət xərcləri, aşağı qiymətli və aşınmaya davamlı alətlərin dəyəri və s. bütün büdcə dövrü ərzində (əsasən korporativ) xərclər.

Biznes xərcləri büdcəsi

Yerüstü büdcə daxildir

büdcə dövrü ərzində amortizasiya, kredit faizləri və digər müəssisə miqyasında xərclər kimi digər biznes xərcləri haqqında məlumat.

Ümumi istehsal qaimə məsrəflərinin büdcəsi ilə inzibati və kommersiya xərclərinin büdcələri arasında struktur və maddələr toplusuna görə fərq əhəmiyyətsizdir və onların formatları üst-üstə düşə bilər. Əsas fərq ondan ibarətdir ki, birinci halda bütün xərclər birbaşa olaraq hesablana bilər ayrı növlər biznes (məhsul, atelye, struktur vahidi), ikincisində - eyni xərclər yalnız bütövlükdə şirkət üçün müəyyən edilə bilər.

Səhifəyə daxil ol:
1 2

Əməliyyat büdcəsi nədir | əməliyyat büdcəsi

Əməliyyat büdcəsi — İngilis dili əməliyyat büdcəsi, cari xərclərin idarə edilməsi məqsədi ilə hazırlanmış diqqətlə təfərrüatlı büdcələrdir.

Onlar gələcək əməliyyatları və ya əsas büdcədən kənar çəkiləcək əlavə xərcləri nəzərə alan maddələri əhatə edən digər büdcə strategiyalarından fərqlənirlər. Əməliyyat büdcəsi yalnız biznesin davamlı fəaliyyəti üçün zəruri olan vəsaitlərin mövcudluğuna zəmanət verməməli, həm də onları ən səmərəli şəkildə bölüşdürməlidir.

Demək olar ki, hər bir təşkilat əməliyyat büdcəsini tərtib edir və icra edir. Şirkətin ölçüsündən asılı olmayaraq, bu cür büdcələşdirmə eyni səviyyədə fəaliyyətini davam etdirmək üçün nə qədər gəlir əldə etməli olduğunuzu müəyyən etməyə kömək edir.

Qeyri-kommersiya təşkilatları həmçinin xərcləri ödəmək üçün istifadə olunacaq ianələrin və digər gəlir mənbələrinin gözlənilən məbləğini əks etdirən illik büdcə hazırlayırlar. Əməliyyat büdcəsi hətta ev təsərrüfatları tərəfindən hazırlana bilər, çünki aylıq xərclərin növlərini və məbləğlərini müəyyən etməyi asanlaşdırır.

Müəssisə üçün əməliyyat büdcəsi əsasən aydan aya davamlı olaraq yaranan xərc maddələrini əhatə edəcəkdir. Məsələn, onlara işçilərin maaşları, eləcə də tibbi sığorta kimi sosial paketlə bağlı xərclər daxildir. Büdcə həmçinin şirkətin mənfəət əldə etməyə imkan verən səviyyədə işləməsini təmin etmək üçün əməliyyat xərclərini diqqətlə planlaşdıracaq. Bir çox hallarda əməliyyat büdcəsi borc ödənişlərini, o cümlədən kreditlər üzrə faiz ödənişlərini hesablayır və planlaşdırır.

Əməliyyat büdcəsinin əsası biznesin əməliyyatlarını dəstəkləmək üçün tələb olunan iş yükünün təxminidir. Bu, adətən, əlaqəli olan xərc maddələri ilə müəyyən edilmiş tam iş vahidləri kimi təqdim olunur əməliyyat fəaliyyəti. Büdcənin etibarlı məlumat əsasında strukturlaşdırılması əməliyyat büdcəsinin yaradılmasını asanlaşdırır. Çox vaxt bu məlumat şirkətin müxtəlif bölmələri arasında vəsaitlərin optimal bölüşdürülməsi problemini həll etmək üçün vacibdir ki, onlar öz fəaliyyətlərini səmərəli həyata keçirə bilsinlər.

Hər hansı digər büdcə növü kimi, əməliyyat büdcəsinə də vaxtaşırı düzəliş və ya düzəlişlər edilə bilər. Buna gəlirlərin dəyişməsi, yeni məhsul xəttinin buraxılması, yeni bölmələrin açılması və ya köhnə bölmələrin bağlanması, istehlakçı tələbatının dəyişməsi və s. kimi amillər səbəb ola bilər. Buna görə də, adətən əməliyyat büdcəsinə müəyyən dərəcədə çeviklik daxil edilir ki, bu da menecerlərə zəruri hallarda müəyyən xərc maddələrini artırmaq və ya azaltmaq barədə qərar qəbul etməyə imkan verir.

Tətbiq olunub maliyyə planlaşdırması büdcə növlərini dörd əsas qrupa bölmək olar:

əsas büdcələr (maliyyə də deyilir);

əməliyyat büdcələri;

dəstəkləyici büdcələr;

xüsusi büdcələr.

Bütün bu büdcələr birləşdirilmiş istehsal və ya əsas büdcəni (master büdcə) tərtib etmək üçün lazımdır. Bu halda, əsas büdcə həm bütövlükdə təşkilat, həm də fərdi biznes üçün hazırlana bilər.

Əsas büdcələr:

1. Büdcə tərtibinin mahiyyəti və məqsədi

1.1. Büdcə idarəetmə texnologiyası kimi

İdarəetmə uçotunda büdcələşdirmə planlaşdırma prosesinə aiddir. Planlaşdırma bir hadisəyə aid olmayan, lakin bütün müəssisənin fəaliyyətini əhatə edən qərar qəbuletmə prosesinin xüsusi növüdür. Planlaşdırma prosesi nəzarət prosesi ilə ayrılmaz şəkildə bağlıdır. Nəzarət olmasa, planlaşdırma mənasız olur. Planlaşdırma nəzarətlə yanaşı, idarəetmənin funksiyalarından biridir və gələcəkdə həyata keçiriləcək tədbirlərin müəyyən edilməsi prosesidir.

Orta ölçüyə çatan və nəticədə belə olan hər hansı bir müəssisə təşkilati strukturu, bunda müəssisənin xidmətləri müəyyən səviyyədə müstəqilliyə malikdir, planlaşdırma və nəzarət tələb olunur.

Planlaşdırma və nəzarət keçmiş maliyyə və hesabatların təhlilinə əsaslanır

qeyri-maliyyə məlumatı. Planlaşdırma üçün zəruri olan maliyyə məlumatları sistemdə toplanır və işlənir mühasibat uçotu.

Smeta (və ya büdcə) təklif olunan fəaliyyətlər həyata keçirilməzdən əvvəl yaradılan maliyyə sənədidir. Bu, gələcək maliyyə əməliyyatlarının proqnozudur. Büdcə ayrılmaz hissəsidir idarəetmə nəzarəti, bütövlükdə təşkilatın və onun bölmələrinin fəaliyyətinin qiymətləndirilməsi üçün obyektiv əsas yaradır. Büdcə olmadıqda, cari dövrü əvvəlki dövrlə müqayisə edərkən səhv nəticələrə gəlmək olar, yəni: keçmiş dövrlərin göstəricilərinə məhsuldar işin nəticələri daxil edilə bilər. Bu göstəricilərin yaxşılaşması o deməkdir ki, müəssisə daha yaxşı işləməyə başlayıb, lakin öz imkanlarını tükənməyib. Əvvəlki dövrlərin göstəricilərindən istifadə edilərkən keçmişdə mövcud olmayan yaranmış imkanlar nəzərə alınmır. Büdcə, təşkilatın müxtəlif şöbələrinin işini əlaqələndirmək vasitəsi kimi, ayrı-ayrı əlaqələrin rəhbərlərini bütövlükdə təşkilatın maraqlarını nəzərə alaraq fəaliyyətlərini qurmağa təşviq edir.

Büdcənin əsas funksiyalarından biri proqnozlaşdırmadır ( maliyyə vəziyyəti, resurslar, gəlirlər və xərclər). Büdcənin tərtib edilməsi idarəetmə qərarlarının qəbulu üçün dəyərli olan budur. İdarəetmə uçotu və büdcə sisteminin rolu bütün maliyyə məlumatlarını təqdim etmək, müəssisənin pul vəsaitlərinin, maliyyə resurslarının, hesablarının və aktivlərinin hərəkətini istənilən menecer üçün ən əlverişli formada göstərməkdən, hətta mühasibat uçotunun incəliklərindən o qədər də məlumatlı olmayanlardan ibarətdir. , səmərəli idarəetmə qərarlarının qəbul edilməsi üçün iqtisadi fəaliyyətin müvafiq göstəricilərini ən uyğun formada təqdim etmək.Məhsulların tədarükü və ya onları almaq istəyən istehlakçıya xidmətlərin göstərilməsi mütləq onların haqqının ödənilməsi ilə müşayiət olunmur və göndərilən məhsullar satış gəlirinə çevrilir.

Büdcə sistemi müxtəlif səviyyələrdə menecerlərin məsuliyyət dairəsini müəyyən edən və onu büdcə və smetaların göstəriciləri ilə əlaqələndirən nəzarət funksiyasını yerinə yetirir. Maliyyə nəzarəti və fəaliyyətin qiymətləndirilməsi bu halda birbaşa və əks əlaqə xarakteri daşıyır. Büdcə və faktiki əldə edilmiş göstəricilərin müqayisəsi əks əlaqə nəzarəti ilə həyata keçirilir və irəliyə doğru nəzarət büdcə göstəricilərinin təşkilatın qarşıya qoyduğu məqsədlərlə müqayisəsinə əsaslanır. Birbaşa və əks əlaqə ilə nəzarət mexanizmləri vasitəsilə menecerlər üçün mükafatlandırma sistemi (bonuslar, müavinətlər və s.) qurulur.Lakin qeyd etmək lazımdır ki, səmərəli iş büdcəyə nəzarət mexanizmləri üçün büdcə sisteminin büdcə göstəricilərindən qısamüddətli kənara çıxması halında dərhal ittihamlar və sanksiyalar olmadan rəhbər işçilər üçün müəyyən fəaliyyət azadlığını nəzərdə tutması zəruridir. xüsusi qruplar işçilərin işinin nəticələrinə görə məsuliyyətini artırır. Bundan əlavə, təşkilatın işçilərinin büdcə və smetaların hazırlanmasında iştirakı motivasiya effektini artırır. Lakin qeyri-müəyyənlik şəraitində menecerlərin işinin qiymətləndirilməsinin büdcə yönümlü üslubu qəbuledilməzdir.

Büdcə sistemi təşkilat işçilərinin maliyyə şüurunu formalaşdırır. Onlar öz hərəkətlərinin nəticələrini bilməli və aydın başa düşməlidirlər, hansısa başqa, alternativ həllərin maliyyə baxımından daha effektiv ola biləcəyi barədə düşünməlidirlər.

Büdcə ilinin icrasına təsir edən bir çox qərarlar əvvəlcədən qəbul edilir perspektiv plan, bu, illik büdcənin hazırlanması üçün başlanğıc nöqtəsi olmalıdır. Büdcələrin və smetaların tərtibinə cavabdeh olan şəxslər bu barədə yuxarı rəhbərlərdən məlumat almalıdırlar. Bundan əlavə, onlar iş şəraitində mümkün dəyişikliklərdən, qiymətləri, inflyasiya dərəcələrini, sənaye tələbini və istehsal həcmini dəyişən düzəlişlərdən xəbərdar olmalıdırlar. Büdcələrin və smetaların ayrı-ayrı bölmələrinin hazırlanmasına cavabdeh olan əsas fəaliyyət sahələrinin rəhbərlərinə məlumatların təqdim edilməsi prosesində iqtisadi vəziyyətdə mümkün dəyişikliklərə reaksiyanın xarakteri haqqında göstərişlər vermək lazımdır.Büdcə tərtibinin kommunikasiya funksiyası. onun prosesi əks istiqamətlərdə hərəkət edən informasiya axınlarının kombinasiyası şəklində həyata keçirildikdə gücləndirilir.

Büdcələmə prosesinin kommunikasiya funksiyasını həyata keçirərkən nəzərə almaq lazımdır ki, bu, kifayət qədər zəhmət tələb edir və baha başa gəlir və onun üçün xərclər onun mahiyyətindən çox olarsa, bürokratik tormoza çevriləcəkdir.

Strateji büdcənin tərtibi üçün büdcə müddəti (büdcə ilə əhatə olunan vaxt intervalının müddəti) 3 ildən 10 ilədək, əməliyyat büdcəsi üçün isə 1 ildir.

Büdcə tərtibinin məqsəd və vəzifələri təşkilatın missiyasından, onun əsas və özəl məqsədlərindən asılıdır. Bu olmalıdır:

● əsas maliyyə və qeyri-maliyyə məqsədlərini aydın şəkildə formalaşdırmaq;

● bu məqsədlərə nail olunmasına nəzarət etmək üçün istifadə edilə bilən göstəriciləri seçmək;

● büdcələşdirmənin köməyi ilə həll edilə bilən vəzifələri (əsas məqsədlərə nail olunmasını təmin edən) müəyyən etmək.

● Büdcələşdirmənin əsas məqsədləri aşağıdakı kimi formalaşır:

● planlaşdırma aləti funksiyalarının yerinə yetirilməsi;

● birbaşa və əks əlaqə ilə nəzarət;

● işçilərin fəaliyyətinə həvəsləndirici təsirin təmin edilməsi;

● ünsiyyət mühitinin formalaşması;

● təşkilatın fəaliyyətinin əlaqələndirilməsinin təmin edilməsi.

1.2. Büdcə növləri

Şirkətdaxili büdcələşdirmənin komponentləri bunlardır:

a) texnologiya (idarəetmə);

b) büdcə sisteminin təşkili;

c) avtomatlaşdırma.

Şirkətdaxili büdcə tərtib edərkən onun əsas prinsiplərinə əməl etmək lazımdır:

● Qərb prinsiplərinə əsaslanan büdcələşdirmə metodologiyasından istifadə Maliyyə menecmenti uyğunlaşdırılmışdır Rusiya şərtləri;

● ilkin sənədlərin, o cümlədən bütün mühasibat uçotu məlumatlarının (və ona əlavə olaraq) hesabatların verilməsi müddətindən daha səmərəli rejimdə toplanması və emalı əsasında korporativ məlumat bazalarının yaradılması;

● məxfilik prinsiplərinə ciddi riayət edilməsi.

Büdcələmə prosesinin aləti büdcələrdir (planlar, smetalar). Onları dörd əsas qrupa bölmək olar:

● əsas büdcələr (gəlir və xərclər büdcəsi, pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsi, balans hesabatı);

● əməliyyat büdcələri (satış büdcəsi, istehsal büdcəsi, birbaşa material xərcləri büdcəsi, birbaşa əmək xərcləri və s.);

● dəstək büdcələri (kapital qoyuluşu planı, kredit planı, vergi büdcələri);

● əlavə (xüsusi) büdcələr (mənfəət bölgüsü büdcəsi, ayrı-ayrı layihə və proqramlar üzrə planlar).

Bütün bu büdcə növləri müəssisənin maliyyə vəziyyətinin proqnozunu vermək və plan-fakt təhlili aparmaq üçün lazımdır. .

Büdcələşdirmə, bir qayda olaraq, əməliyyat büdcələrinin hazırlanması ilə başlayır, bunlar arasında adətən aşağıdakıları vurğulamaq adətdir:

1. Satış büdcəsi.

Satış büdcəsi məhsul növləri üzrə və bütövlükdə təşkilat tərəfindən fiziki və maya dəyəri baxımından aylıq və rüblük satış həcmini göstərir. Bir proqnoz təqdim edir ümumi gəlir, bunun əsasında istehlakçılardan pul vəsaitlərinin daxilolmaları hesablanacaq. Satış həcmi digər büdcələrin (təxminlərin) əsasını təşkil edir.

2. İstehsal büdcəsi (istehsal proqramı);

İstehsal büdcəsi aylıq və rüblük yalnız kəmiyyət ifadəsində formalaşır və istehsal müdirinin məsuliyyətindədir. Onun vəzifəsi müştəri tələbatını ödəmək üçün kifayət qədər istehsal həcmini təmin etmək və ehtiyatların iqtisadi cəhətdən səmərəli səviyyəsini yaratmaqdır.

3. Hazır məhsul ehtiyatları üçün büdcə.

Hazır məhsul ehtiyatları üçün büdcədə məhsul növləri üzrə ehtiyatlar, bütövlükdə təşkilat və onun tərkibindəki ayrı-ayrı müəssisələr üçün fiziki və maya dəyəri ilə bağlı məlumatlar var. İstehsal büdcəsi ilə birləşdirilə bilər, onun bir hissəsi olun.

Hazır məhsul ehtiyatları üçün büdcə büdcə dövrünün əvvəlində və sonunda hesablanır. Dövrün əvvəlində ehtiyatların məbləği cari (hesabat) ilin sonunda gözlənilən qalıqlar əsasında müəyyən edilir və aşağıdakıları əhatə edir:

– faktiki və ya gözlənilən qalıqlar hazır məhsullar anbarda;

- ödəniş müddəti çatmamış göndərilmiş məhsullar;

– alıcılar tərəfindən vaxtında ödənilməyən məhsullar;

- alıcıların nəzarətində olan məhsullar.

4. Birbaşa maddi məsrəflərin büdcəsi.

Birbaşa maddi məsrəflərin büdcəsi məhsulların istehsalı üçün zəruri olan inventar maddələrinin alınması və əldə edilməsi xərcləri, istehsal vahidinə və ümumilikdə təşkilat üçün fiziki və maya dəyəri baxımından məlumat yaradır.

O, həmçinin büdcə dövrünün əvvəlinə və sonuna dəyər ifadəsində əsas materialların ehtiyatları haqqında məlumatları ehtiva edir.

Əməliyyat büdcəsi və onun tərkibi.

Əməliyyat büdcəsi- bu, istehsalın, məhsulların satışının, müəssisənin idarə edilməsinə, habelə istehsalın ayrı-ayrı mərhələlərinin xərclərini və müəssisənin idarəetmə funksiyalarını xarakterizə edən büdcələr sistemidir.

Buraya daxildir:

1) satış büdcəsi;

2) istehsal büdcəsi;

3) xammal və materialların birbaşa xərclərinin büdcəsi;

4) birbaşa əmək xərclərinin büdcəsi;

5) dəyişən qaimə xərcləri büdcəsi;

6) xammal, hazır məhsul ehtiyatlarının büdcəsi;

7) inzibati və kommersiya xərcləri üçün büdcə;

8) satılan malların dəyərinin büdcəsi.

Əməliyyat büdcələriəsas büdcələri tərtib etmək üçün istifadə olunan təbii və xərc hədəflərinin formalaşdırılması üçün zəruridir.

Əməliyyat büdcələrinin məqsədi cari fəaliyyətləri planlaşdırmaqdır. Əməliyyat büdcələrinin aşağıdakı növləri var.

1. Satış büdcəsi. İstehsal gücündən, gələcək üçün qarşıya qoyulan məqsədlərdən, satış bazarlarından, nəzərdə tutulan satış həcmindən asılı olaraq proqnozlaşdırılan istehsal miqdarı və plan qiymətləri əsasında hesablanır. Hesablamalar məhsul növləri üzrə aparılır. Bu cür büdcənin tərtib edilməsi bütün müəssisələr üçün məcburidir. Fərqli müəssisələrdə onun formaları xüsusiyyətlərindən asılı olaraq bir-birindən fərqlənə bilər.

2. İstehsal büdcəsi. Planlaşdırılan istehsal həcmi hesablanır. Əsas satış büdcəsi və hazır məhsulların balansıdır. Bu növ büdcənin hesablanması istehsal proqramının formalaşdırılması üçün zəruridir.

3. Material və xammalın birbaşa məsrəflərinin büdcəsi. Məhsul vahidinə material sərfi normaları, anbarlarda xammal və material qalıqlarının istehsalı üçün büdcənin proqnoz məlumatları və bazar qiymətləri əsasında hesablanır. Bu büdcədə maddi-texniki ehtiyatların satınalma həcmi formalaşır. Məlumat həm pul, həm də natura şəklində formalaşır. Bu cür büdcə istehsal və tikinti müəssisələri üçün xarakterikdir.

4. Birbaşa əmək xərclərinin büdcəsi. Cəlb etmənin ümumi dəyərini hesablayın əmək resursları. İlkin məlumatlar: istehsal büdcəsi.

Əməyin normalaşdırılması sistemindən istifadə olunur.

5. Dəyişən qaimə xərcləri büdcəsi. Hesablama maddələr üzrə bölünmüş qaimə məsrəflərinə əsaslanır: amortizasiya, elektrik enerjisi, sığorta xərcləri və s.

6. Xammal, hazır məhsul ehtiyatlarının büdcəsi. Təbii vahidlərdə xammal və materialların balansı, hazır məhsul ehtiyatları, qiymətlər və maya dəyəri haqqında məlumatlar əsasında hesablanır. Uzun istehsal dövrü olan təşkilatlarda inventar büdcəsi ilə birlikdə və ya onun əvəzinə tamamlanmamış istehsalat büdcəsi hazırlana bilər. Tikinti təşkilatlarında, analoji olaraq, başa çatmayan tikinti üçün büdcə də tərtib edilə bilər.

7. İdarəetmə və kommersiya xərcləri üçün büdcə. Burada sabit məsrəflərin proqnozlaşdırılan smetası hesablanır. Məqalələrin tərkibi bir çox amillərdən, o cümlədən müəssisənin xüsusiyyətlərindən asılıdır.

8. Satılan malların dəyərinin büdcəsi. O, müəssisə tərəfindən təsdiq edilmiş maya dəyərinin hesablanması metodologiyası əsasında əvvəlki əməliyyat büdcələri əsasında hesablanır.

Maliyyə büdcəsi və onun tərkibi.

Maliyyə büdcəsi gözlənilən vəsait mənbələrini və gələcək dövrdə onlardan istifadə istiqamətlərini əks etdirən plandır.
Təhlil üçün maliyyə büdcəsindən (maliyyə büdcəsi) istifadə olunur maliyyə şərtləri aktiv və öhdəliklərin nisbətini, pul vəsaitlərinin hərəkətini, dövriyyə kapitalını, rentabelliyi təhlil edərək bölmələr.
Təşkilatın əsas (konsolidə edilmiş) büdcəsinin mühüm tərkib hissəsidir maliyyə büdcəsi(plan). Ən ümumi formada təşkilatın gəlir və xərcləri balansını təmsil edir. Burada əməliyyat büdcəsində verilən gəlir və xərclərin kəmiyyət hesablamaları pula çevrilir. Onun əsas məqsədi gözlənilən vəsait mənbələrini və onlardan istifadə istiqamətlərini əks etdirməkdir.

Maliyyə büdcəsinin (planının) köməyi ilə siz aşağıdakı kimi göstəricilər haqqında məlumat əldə edə bilərsiniz:

Satış həcmi və ümumi mənfəət;

Satış qiyməti;

Gəlir və xərclərin faizi;

Ümumi investisiya;

Öz və borc vəsaitlərinin istifadəsi;

İnvestisiyaların geri qaytarılma müddəti və s.

Maliyyə büdcəsinə investisiya və pul büdcələri, habelə proqnoz balansı (maliyyə vəziyyəti haqqında hesabat) daxildir.

Bilet nömrəsi 14

Biznes proseslərini əks etdirmək baxımından əməliyyat və maliyyə büdcələri arasında əlaqələr. 2. Büdcələrin hesablanması üçün zəruri olan məlumatların tamlığı baxımından əməliyyat və maliyyə büdcələri arasında qarşılıqlı əlaqə.

İstənilən müəssisənin büdcə sistemi bir-biri ilə əlaqəli əməliyyat, investisiya və maliyyə büdcələrinin məcmusudur. Əməliyyat büdcəsi satış, istehsal, satınalma və s. büdcələrdən, investisiya büdcəsi - kapital qoyuluşları, dövriyyədənkənar aktivlərin satışı və investisiya daxilolmaları büdcələrindən ibarətdir. Maliyyə büdcəsinə adətən pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsi, mənfəət və zərər büdcəsi (gəlir və xərclər büdcəsi) və proqnoz balansı daxildir. Maliyyə, əməliyyat və investisiya büdcələrini özündə birləşdirən əsas büdcəyə çox vaxt əsas büdcə deyilir.

Büdcə sistemini işləyib hazırlayarkən təkcə tərtib edilən büdcələrin növlərini deyil, həm də onlar arasındakı əlaqəni, habelə onların formalaşma ardıcıllığını nəzərə almaq lazımdır. Bütün büdcələrin məcmusu və onların tərtibi qaydası adətən büdcə modeli adlanır.

Tipik olaraq, büdcələşdirmə prosesi satış büdcəsi ilə başlayır. Bu büdcə əsasında müəssisənin istehsal proqramı müəyyən edilir, həmçinin istehsalat obyektlərinə, kadrlara, xammala olan tələbat, xidmət bölmələrinin saxlanması xərcləri hesablanır. Aktiv növbəti addım istehsalın maya dəyərinin büdcəsi, tədarük büdcəsi və əməliyyat büdcəsinin tərkibinə daxil olan digər büdcələr formalaşdırılır. Əməliyyat büdcəsi məlumatlarına əsasən maliyyə büdcəsi yaradılır.

Bilet nömrəsi 15

Əsas büdcə modelləri.

Əsas büdcə (magistral büdcə) təşkilatın satış, istehsal, AR-GE, marketinq, müştərilərə xidmət, maliyyə üçün məsul olan bütün bölmələrinin məqsədlərini ümumiləşdirir.

Büdcə tərtibi ümumi (əsas) büdcəyə əsaslanır ki, bu da bütövlükdə müəssisə üzrə bütün şöbələr və ya funksiyalar üzrə əlaqələndirilmiş iş planıdır. O, əməliyyat və maliyyə büdcələrindən ibarətdir.

Əsas büdcə hədəflərə çatmaq üçün lazım olan marketinq və istehsal planlarının maliyyə, kəmiyyət ifadəsidir.

Əsas büdcə üç məcburi maliyyə sənədindən ibarətdir:

· Mənfəət və zərər haqqında hesabatın proqnozu

· Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat

· Proqnoz balansı

Büdcə prosesini şərti olaraq iki hissəyə bölmək olar:

Əməliyyat büdcəsi aşağıdakılardan ibarətdir:

İcra büdcəsi

istehsal büdcəsi

büdcə istehsal ehtiyatları

Birbaşa material xərcləri üçün büdcə

Qaimə xərcləri üçün büdcə

Birbaşa əmək xərcləri üçün büdcə

· Biznes büdcəsi

· Ümumi xərclər büdcəsi

Mənfəət və zərər büdcəsi

Maliyyə büdcəsi gözlənilən vəsait mənbələrini və onlardan istifadə istiqamətlərini əks etdirən plandır.

Maliyyə büdcəsi aşağıdakılardan ibarətdir:

· İnvestisiya büdcəsi

· Pul vəsaitlərinin hərəkəti planı

Proqnoz balansı

Planlaşdırma prosesi satış planı ilə başlamalıdır.

Qalan planlar bu plan əsasında və nəzərdə tutulan strateji göstəricilərə nail olmaq nəzərə alınmaqla qurulmalıdır.

Əvvəlki1234567891011Sonrakı