Sponsorluq sığorta haqlarına tabedir. Xeyriyyəçilər üçün vergi xatırlatma. Fiziki şəxslərə xeyriyyə yardımı fərdi gəlir vergisinə cəlb edilirmi?

"Muxtar təşkilatlar: uçot və vergi", 2009, N 11

ANO-lar fəaliyyətlərini həyata keçirmək üçün müxtəlif mənbələrdən maliyyə alırlar. Bu gün biz sponsorluq töhfələri haqqında danışacağıq, onların alıcıları çox vaxt qeyri-kommersiya təşkilatları, o cümlədən müxtəlif ictimai tədbirlər (idman yarışları, teatr tamaşaları, sərgilər) keçirən muxtar təşkilatlardır. Hesablarda necə əks etdirmək olar mühasibat uçotu sponsorluq töhfələri? Gəlir vergisi məqsədləri üçün onların nəzərə alınması lazımdırmı? Bu və digər suallara bu məqalədə cavab tapa bilərsiniz.

Sponsorluq nədir?

IN mövcud qanunvericilik“sponsorluq” anlayışı nəzərdə tutulmayıb. Bununla belə, “sponsor” anlayışı var. Sənətin 9-cu bəndinə uyğun olaraq. 3 Reklam Qanunları<1>sponsor - idman, mədəni və ya hər hansı digər tədbirin təşkili və (və ya) keçirilməsi, televiziya və ya radio proqramının yaradılması və (və ya) yayımı, yaxud başqa bir proqramın yaradılması və (və ya) istifadəsi üçün vəsait təmin edən və ya vəsaitin verilməsini təmin edən şəxsdir. yaradıcılıq fəaliyyətinin nəticəsidir. Tərifdə vəsaitin təqdim edilməsinə cavab olaraq, sponsorluq edən şəxslərə sponsor haqqında reklamların yayılması üçün xidmətlər göstərilməli olduğuna dair heç bir əlamət olmadığından belə nəticəyə gəlirik ki, sponsorluq əvəzli və əvəzsiz ola bilər.

<1>13 mart 2006-cı il tarixli 38-FZ nömrəli Federal Qanun.

Beləliklə, ANO-lar, məsələn, nizamnamə fəaliyyətlərinin aparılması üçün pulsuz olaraq sponsorluq töhfələri ala bilərlər. Bu halda, müqavilədə qəbul edən tərəfin sponsor haqqında reklamın yayılması ilə bağlı əks öhdəliyi nəzərdə tutulmur. Bundan əlavə, bu cür yardım Sənətin 1-ci bəndində sadalanan məqsədlərdən birinə cavab verərsə, xeyriyyəçilik hesab edilə bilər. 2 Xeyriyyəçilik fəaliyyəti və xeyriyyə təşkilatları haqqında qanun<2>.

<2>11 avqust 1995-ci il tarixli 135-FZ nömrəli Federal Qanun.

Ödənişli sponsorluq müqaviləsi üzərində daha ətraflı dayanaq. “Reklam haqqında” Qanunda (maddə 3-ün 10-cu bəndi) bizi maraqlandıran başqa bir tərif verilir. haqqında sponsorlu reklam haqqında. Müəyyən bir şəxsin sponsor kimi məcburi qeyd edilməsi şərti ilə yayılan reklamı tanıyır. Bu anlayışlara əsaslanaraq belə nəticəyə gəlmək olar ki, ödənişli sponsorluq sponsorla sponsorluq edilən şəxs arasında onların reklamçı və reklam distribütoru kimi çıxış etdiyi münasibətdir.

Mühasibatlıqda sponsorluq

Sponsorluq töhfələrinin uçotunda əsas sual onları necə təsnif etməkdir: ANO-ların məqsədli maliyyələşdirilməsi və ya kommersiya gəlirləri kimi? Maliyyə Nazirliyinin qeyd etdiyi kimi, sponsorluq töhfəsi xeyriyyə ianəsi deyil, məqsədli xarakter daşıyır və tərəflərin reklam xidmətlərinin göstərilməsi üzrə qarşılıqlı öhdəliklərini nəzərdə tutur (01.09.2009-cu il tarixli, 03-03-06/4/72 nömrəli məktub) . Oxşar rəyi məhkəmə orqanları da bildirir.

Beləliklə, Doqquzuncu Arbitraj Apellyasiya Məhkəməsi (10.06.2009-cu il tarixli 09AP-8442 / 2009-GK Qərarı) qeyd etdi: tərəflər və Art tərəfindən bağlanmış müqavilənin şərtlərinə əsasən. "Reklam haqqında" Qanunun 3-cü maddəsinə əsasən sponsorluq əvəzi ödənilir. Sponsor yardımının tanınma meyarı müəyyən tədbirlər üçün vəsaitin ayrılmasıdır. Beləliklə, tədbirin sponsorluğu müqaviləsi ödənişli xidmət müqaviləsinin hüquqi xarakterini daşıyır, ona görə podratçı sifarişçinin göstərişi ilə xidmətlər göstərməyi (müəyyən hərəkətləri yerinə yetirməyi və ya müəyyən fəaliyyətləri həyata keçirməyi) öhdəsinə götürür və sifarişçi isə bunun üçün ödəniş etməyi öhdəsinə götürür. xidmətlər. Beləliklə, sponsorluq haqqı reklam üçün ödənişdir. Bu fikir yeni deyil (bax, məsələn, FAS MO-nun 27 may 2008-ci il tarixli N KA-A40 / 4424-08 Fərmanı).

Yuxarıda göstərilənlərə əsaslanaraq, geri qaytarılan müqavilə əsasında alınan sponsorluq töhfəsi mühasibat uçotuna aşağıdakıların həyata keçirilməsindən əldə edilən gəlir kimi daxil edilməlidir. sahibkarlıq fəaliyyəti sponsor haqqında reklamın yayılması xidmətlərinin göstərilməsi ilə bağlıdır.

Misal. Müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq, 2009-cu ilin oktyabrında muxtar qeyri-kommersiya təşkilatına 200.000 rubl sponsorluq haqqı köçürüldü, bunun üçün təşkilat 2009-cu ilin dekabrında keçirilən idman tədbiri çərçivəsində sponsoru reklam etməlidir. Reklam xərcləri 100.000 rubl təşkil etdi. (ƏDV-siz).

Sponsorluq baxımından ANO-nun mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılacaqdır:

Mühasib hansı yardımın göstərildiyini aydın şəkildə ayırd etməlidir: sponsorluq və ya xeyriyyəçilik. Buna görə, xeyriyyə yardımını səhvən sponsorluq töhfələri kimi nəzərə almamaq üçün sponsorluq müqaviləsinin mətnini diqqətlə oxumalı və müqavilə münasibətlərinin xarakterini düzgün müəyyənləşdirməlisiniz, çünki bu, həm mühasibat, həm də vergitutmaya təsir göstərir.

Vergi uçotunda sponsorluq töhfəsi Mənfəət vergisi

Maliyyə Departamentinin 01.09.2009-cu il tarixli, 03-03-06/4/72 nömrəli, 26.12.2008-ci il tarixli, 03-03-06/4/102 nömrəli məktublarında qeyd olunur: sponsorluq töhfələri (töhfə) ödəniş kimi tanına bilər. reklam və müvafiq olaraq, ödənişli xidmətlər göstərilməsindən əldə edilən gəlir kimi mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məqsədi ilə nəzərə alınmalıdır. Eyni zamanda, hər iki Məktubda ünvanlı vergi tutulmayan daxilolmaların tərkib hissəsi kimi daxil olan ianələrin uçotuna diqqət yetirilir. qeyri-kommersiya təşkilatı.

Vəzifəli şəxslər etiraf edirlər ki, qeyri-kommersiya təşkilatının əmlakının formalaşma mənbələri digər şeylərlə yanaşı, könüllü əmlak töhfələri və ianələr ola bilər (Qeyri-kommersiya təşkilatları haqqında Qanunun 26-cı maddəsi).<3>). QHT-lərin saxlanması və onların nizamnamə fəaliyyətinin aparılması üçün digər təşkilatlardan və (və ya) fiziki şəxslərdən pulsuz olaraq alınan və göstərilən alıcılar tərəfindən təyinatı üzrə istifadə edilən mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məqsədi ilə xüsusi təyinatlı daxilolmalar. Sənətin 2-ci bəndi ilə müəyyən edilmiş belə qəbzlərin siyahısı. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251. Bu bənddə nəzərdə tutulmuş qapalı siyahıya, xüsusən, qeyri-kommersiya təşkilatları haqqında qanunvericiliyə uyğun olaraq ödənilən giriş haqları, üzvlük haqları, töhfələri paylaşın, Mülki Məcəlləyə uyğun olaraq belə tanınan ianələr. Sponsorluq töhfələri QHT-lərin gəlir vergisinə cəlb edilməyən müəyyən edilmiş gəlirləri siyahısına daxil edilmir. Əgər sponsorluq töhfələri ianə anlayışına cavab verirsə, o zaman onlar vergi daxilolmalarına daxil edilməməlidir. Misal- N A56-13732 / 2007-ci il işində FAS SZO-nun 08.08.2008-ci il tarixli qərarı. Arbitrlər sponsorluq müqaviləsinin şərtlərini qiymətləndirmişlər və müəyyən etmişlər ki, muzey müqavilə üzrə öhdəliklərin yerinə yetirilməsi üçün heç bir əks xərc çəkməmişdir (sponsora ayrıca statusun verilməsi istisna olmaqla). Vergi orqanı qurumun öz sponsoruna reklam yayımı xidməti göstərməsinə dair sübut təqdim etməyib, buna görə də məhkəmə alınan vəsaitləri xidmətlərə görə gəlir hesab etməyib, vergi tutulmayan məqsədli gəlirlər kimi təsnif edib. Belə ki, baxılan vəziyyətdə sponsorluq yox, ianə olub.

<3>12 yanvar 1996-cı il tarixli 7-FZ nömrəli Federal Qanun.

Sponsorluq haqqında müqaviləyə əsasən, QHT nizamnamə fəaliyyəti (müəyyən tədbirlərin təşkili və keçirilməsi) çərçivəsində həyata keçirməyi öhdəsinə götürür. Reklam kampaniyası sponsor. Yəni sponsorluq haqqı reklam üçün ödənişdir, ianə verildikdə olduğu kimi əmlakın təmənnasız köçürülməsi deyil. Bu mövqeyi dəstəkləmək üçün maliyyəçilər 26 dekabr 2008-ci il tarixli N 03-03-06 / 4/102 Məktubuna istinad edirlər. hökm- Moskva vilayətinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 27 may 2008-ci il tarixli N KA-A40 / 4424-08 Fərmanı. Əgər sponsorluq edən təşkilat sponsorluq vəsaitlərini reklam xərcləri kimi tanımışdırsa, sponsorluq edən təşkilatdan bu daxilolmalar xidmətlərin göstərilməsindən əldə edilən gəlir kimi tanınır və müəyyən edilmiş fəsildə mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məqsədləri üçün nəzərə alına bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-i qaydada (yəni vergi tutulan gəlirin bir hissəsi kimi).

Əgər ANO sponsorluq töhfələri alırsa (ianələrdən daha çox) və onları vergi tutulan gəlirin bir hissəsi hesab edirsə, müvafiq olaraq sponsorun və onun fəaliyyətinin reklamı ilə bağlı xərclər üçün bu gəlirləri azaltmaq hüququna malikdir. Misal üçün, Doqquzuncu Arbitraj Apellyasiya Məhkəməsinin 11.06.2008-ci il tarixli 09AP-5273 / 2008-AK Qərarında qeyd etdi: NPO haqlı olaraq reklamın həyata keçirildiyi tədbirlərin təşkili və keçirilməsi ilə bağlı xərcləri nəzərə aldı. sponsorla müqavilə öhdəlikləri. Bu tədbirlərin təşkili və keçirilməsi üçün konkret xərclər baş verməsə, sponsorları reklam etmək mümkün olmazdı. Sponsorlarla bağlanmış müqavilələrdən sponsorluq reklamının həyata keçirilməsi üçün çəkilən xərclərin dəqiq məbləğini müəyyən etməyin mümkün olmaması vergi orqanlarına QHT-lərin sponsorluqdan əldə olunan gəlirlərin azaldılması ilə bağlı xərclərini tanınmamaq hüququ vermir.

əlavə dəyər vergisi

Xatırladaq ki, ƏDV-nin obyekti malların (işlərin, xidmətlərin) satışıdır. Bir tərəfdən, sponsordan alınan vəsaitlər malların (işlərin, xidmətlərin) satışı ilə bağlı deyilsə, digər tərəfdən, reklam xidmətləri üçün avans ödənişi kimi qiymətləndirilə bilər. Ona görə də onlardan ƏDV tutulmalıdır.

Nəzərə alın ki, reklam üçün ödəniş kimi sponsorluq bəndlərə tabe deyil. 12 səh 3 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149. Bu yarımbəndə əsasən, xeyriyyəçilik fəaliyyəti çərçivəsində malların pulsuz verilməsi (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) ƏDV-yə cəlb edilmir. Eyni zamanda, sponsorluq haqqı müqaviləsi çərçivəsində ANO-nun sponsora hər hansı xidmət, o cümlədən reklam göstərdiyinə dair heç bir sübut olmadıqda, təşkilat xeyriyyə məqsədləri üçün göstərilən yardım kimi təsnif edilə bilərsə, bu töhfələri vergiyə cəlb edə bilməz.<4>.

<4>Baxın FAS PO-nun 10 noyabr 2005-ci il tarixli, N A55-2057 / 2005-29-cu fərmanı.

Sponsorluğun vergiyə cəlb edilməsi faktından çıxış etsək, bu yardımdan çəkilən xərclər baxımından ANO ƏDV tutulmasından istifadə edə bilər. Yadda saxlamaq lazımdır ki, bir çox ANO-nun sosial xidmətləri ƏDV-yə cəlb edilmir. Vergi tutulan və vergi tutulmayan əməliyyatların həyata keçirilməsi təşkilatı bu vergi üçün ayrıca uçot aparmağa məcbur edir, lakin bu vəziyyətdə də ANO ƏDV-nin geri qaytarılması məsələsi ilə bağlı vergi iddialarından immun deyil.

Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 03.03.2009-cu il tarixli 13708/08 saylı Qərarına müraciət edək. Stolüstü yoxlamanın nəticələrinə əsasən, vergi orqanları reklam məhsullarının tədarükçülərinə ödənilmiş ƏDV-yə görə vergi tutulmalarının qanuni istifadəsini tanıyıb, lakin onlar digər malların (işlərin, xidmətlərin) alınması zamanı ödənilmiş vergi məbləğlərinin tutulması ilə razılaşmayıblar. ) idman yarışlarının təşkili və keçirilməsi ilə bağlı. Vergi orqanları qərara aldılar ki, bu yarışlar klubun qeyri-kommersiya təşkilatı kimi nizamnamə məqsədlərinə nail olmaq məqsədi daşıdığından, onlardan vergi tutulmur, lakin məqsədli xərclər hesabına çəkilən xərclərin bir hissəsi kimi nəzərə alınır. vəsait. Qeyd edək ki, kassasiya instansiyası məhkəməsi NPO-nun sponsorla müqavilənin göstərilməsinə dair razılığa gəldiyini nəzərə almadan müfəttişlərin rəyi ilə razılaşıb. reklam xidmətləri idman yarışlarının təşkili və keçirilməsi ilə bilavasitə əlaqədardır.

Yayım zamanı sponsorların loqo və emblemlərinin idmançıların formalarında, lövhələrdə, buz üzərində yerləşdirilməsi, sponsorların radio və video reklamları birbaşa möhtəşəm hadisə ilə bağlıdır. Bu cür tədbirlər olmadan, mövzusu sponsorlar haqqında reklamların yayılması olan müqavilələrin bağlanması baş tuta bilməzdi, çünki klub sponsorlar üçün kommersiya marağı olmayacaqdı. Dolayısı ilə, yarışların təşkili və keçirilməsi üçün həyata keçirilən işgüzar əməliyyatlar, sponsorların reklam olunduğu və bununla bağlı reklam xidmətlərinin göstərilməsi üzrə müqavilələr üzrə klubun sponsorlar qarşısında götürdüyü öhdəliklərin yerinə yetirilməsi üçün də həyata keçirilmişdir. Nəticədə, Ali Məhkəmə idmançıların mehmanxanalarda bron edilməsi və yerləşdirilməsi, daşınmasının təşkili, dərman vasitələrinin və idman avadanlıqlarının alınması xidmətlərinə görə tutulmaların qanuni istifadəsini tanıyıb. Sadalanan xərclər müsabiqələrin təşkili ilə əlaqədardır ki, bu müddət ərzində müqavilələr əsasında sponsorların vergi tutulan reklamı yayımlanır.

Qəbul edilmiş məhkəmə qərarında göstərilir ki, sponsorluq yardımı alan ANO-nun təkcə maliyyə vəziyyətini yaxşılaşdırmaq deyil, həm də tədbirlə bağlı bir çox xərclərdən ƏDV-ni çıxmaqla vergilərə qənaət etmək imkanı var.

Sponsorluq töhfələri tam xərclənmədikdə

Praktikada aşağıdakı vəziyyət istisna edilmir. ANO müqavilədə nəzərdə tutulmuş vəsaiti tam şəkildə alıb, lakin hamısını xərcləməyib. Qalan, istifadə olunmamış vəsaitlə nə etməli? İki variant var: sponsora qayıtmaq və ya xərcləmək və qanunla müəyyən edilmiş fəaliyyətlər üçün daha yaxşıdır. Hər iki variant “Qeyri-kommersiya təşkilatları haqqında” və “Reklam haqqında” qanunun müddəalarını pozmur. Əgər sponsorluq töhfələri təyinatlı vəsaitlərdirsə (məsələn, ianələr), onlar mənbəyə qaytarılmalıdır. Amma sponsorluq haqqı xidmət müqaviləsi üzrə gəlir olduğu üçün onu geri qaytarmağa ehtiyac yoxdur (təbii ki, reklamın yerləşdirilməsi üçün sponsor qarşısında öhdəliklər tam yerinə yetirilmək şərti ilə).

Diqqət, sponsorunuzu ruhdan salmayın!

Sponsorluq töhfələri alan ANO-lar sponsor qarşısında öhdəlikləri ilə bağlı daha diqqətli olmalıdırlar, çünki onların yerinə yetirilməməsi (zəif performans adlanır) sponsor üçün vergi problemlərinə səbəb ola bilər. Misal üçün, vergi orqanları Doqquzuncu Apellyasiya Məhkəməsinin 22 iyul 2009-cu il tarixli N saylı Qərarında göstərildiyi kimi, vergi orqanları onun töhfələrini reklam xərcləri kimi tanıya bilməz (hətta gəlirin 1%-i həcmində normallaşdırılsa belə) və əlavə gəlir vergisi tuta bilməz. 09AP-12051 / 2009- AK. Auditorlar hesab ediblər ki, tamaşalar zamanı teatrın rəsmi (baş) sponsoru və partnyoru kimi şirkətin statusu göstərilməyib, teatr öz öhdəliklərini yerinə yetirməyib. Buna baxmayaraq, sponsor məhkəmədə xərclərin reklam xarakterini və onların vergiyə cəlb edilməsinin mümkünlüyünü müdafiə edə bilib. Məlum olub ki, tamaşalar zamanı teatr sponsor haqqında məlumat yayıb, lakin vergi orqanlarının tələb etdiyi şəkildə və müqavilə şərtləri ilə deyil, “sadələşdirilmiş” variantda (“sponsorun dəstəyi ilə”) məlumat yayıb. . Bu halda müxtəlif terminologiyanın (baş sponsor, sponsor, dəstək) istifadəsi sponsorluq edilən şəxs tərəfindən öhdəliklərin yerinə yetirilməməsini göstərə bilməz, çünki hüquqi münasibətlərin xarakteri dəyişmir. Nəticədə, sponsorluq töhfələri buna baxmayaraq reklam xərcləri kimi tanınıb və vergi orqanlarının iddiaları əsassız olub. Sponsorun lehinə oxşar qərar Doqquzuncu Arbitraj Apellyasiya Məhkəməsinin 18 fevral 2008-ci il tarixli N 09AP-463 / 2008-AK Qərarında qəbul edilmiş, FAS MO-nun 27 may 2008-ci il tarixli N Fərmanı ilə dəyişdirilmədən dayandırılmışdır. KA-A40 / 4424-08.

Yu.A.Lokteva

Jurnal Eksperti

"Muxtar təşkilatlar:

mühasibat uçotu və vergi”

Xeyriyyə yardımı təşkilat və fondlara maliyyə və qeyri-maliyyə dəstəyinin bir növüdür büdcə müəssisələri(məsələn, məktəblər və muzeylər), idman və ictimai qeyri-kommersiya təşkilatları və ayrı-ayrı vətəndaşlar. Dövlət bu cür fəaliyyətləri, xüsusən güzəştli vergitutma təklif etməklə həvəsləndirir. İcmalımızda sizə hansı vergi güzəştlərinin və pul vəsaitlərinin əvəzsiz köçürülməsi ilə bağlı əməliyyatların uçotu üsullarının mövcudluğu barədə ətraflı məlumat verəcəyik.

Bir çox hüquqi şəxslər müəyyən inkişaf dövründə xeyriyyəçiliklə məşğul olurlar. Amma bu fəaliyyət növü vətəndaşlar üçün müəyyən rəsmiləşdirmə tələb etmirsə, qanun təşkilatlar üçün daha sərtdir. İstənilən fəaliyyət mühasibat və vergi uçotunda öz əksini tapmalıdır.

Xeyriyyəçilik fəaliyyətləri Rusiya Federasiyası(), (), 11.08.1995-ci il tarixli Federal Qanunla tənzimlənir. No 135-ФЗ "Xeyriyyəçilik fəaliyyəti və xeyriyyə təşkilatları haqqında".

Xeyriyyəçilik fəaliyyəti anlayışı

Xeyriyyəçilik fəaliyyətinin konsepsiyası 135-FZ saylı Federal Qanunda əksini tapıb və ehtiyacı olanlara "mənfəətsiz (təmənnasız və ya güzəştli şərtlərlə)" yardımın göstərilməsi kimi başa düşülür.

Yardım könüllü “vətəndaşlara köçürmə və ya hüquqi şəxslərəmlak, o cümlədən Pul, işin maraqsız yerinə yetirilməsi, xidmətlərin göstərilməsi, digər dəstəyin göstərilməsi. Bundan əlavə, könüllü ianələrə icazə verilir.

Xeyriyyəçilik fəaliyyətinin məqsədləri nələrdir?

Nəzərə alın ki, xeyriyyəçilik fəaliyyətinin məqsədləri qanunla təsbit olunub. Onların siyahısı Sənətdə verilmişdir. 135-FZ saylı Federal Qanunun 2-si və belə görünür:

• vətəndaşların sosial müdafiəsi və müdafiəsi, o cümlədən aztəminatlı şəxslərin maddi vəziyyətinin yaxşılaşdırılması, işsizlərin, əlillərin və fiziki və ya əqli xüsusiyyətlərinə, digər şəraitə görə öz vəzifələrini müstəqil həyata keçirə bilməyən digər şəxslərin sosial reabilitasiyası. hüquqlar və qanuni maraqlar;
• təbii fəlakətlərin, ekoloji, sənaye və ya digər fəlakətlərin nəticələrini aradan qaldırmağa, qəzaların qarşısını almağa əhalinin hazırlanması;
• təbii fəlakətlərin, ekoloji, istehsalat və ya digər fəlakətlərin, sosial, milli, dini münaqişələrin qurbanlarına, repressiya qurbanlarına, qaçqınlara və məcburi köçkünlərə yardım göstərmək;
• xalqlar arasında sülhün, dostluğun və harmoniyanın möhkəmləndirilməsinə, sosial, milli, dini münaqişələrin qarşısının alınmasına köməklik;
• ailənin cəmiyyətdə nüfuzunun və rolunun yüksəldilməsi;
• uşaqlığın, analığın və atalığın qorunmasının təşviqi;
• təhsil, elm, mədəniyyət, incəsənət, maarifləndirmə, şəxsiyyətin mənəvi inkişafı sahəsində fəaliyyətin təşviqi;
• vətəndaşların sağlamlığının profilaktikası və qorunması sahəsində fəaliyyətin təşviqi, habelə təbliğat sağlam həyat tərzi həyat, vətəndaşların mənəvi-psixoloji vəziyyətinin yaxşılaşdırılması;
• sahədə fəaliyyətin təşviqi bədən tərbiyəsi və idman (istisna peşəkar idman);
• təhlükəsizlik mühit və heyvanların rifahı;
• tarixi, dini, mədəni və ya ekoloji əhəmiyyət kəsb edən binaların, obyektlərin və ərazilərin, dəfn yerlərinin mühafizəsi və lazımi qaydada saxlanılması;
• fövqəladə hallardan mühafizə sahəsində əhalinin təlimi, əhalinin və ərazilərin fövqəladə hallardan mühafizəsi və yanğın təhlükəsizliyinin təmin edilməsi haqqında biliklərin təbliği;
• yetimlərin, valideyn himayəsindən məhrum olmuş uşaqların, baxımsız uşaqların, çətin həyat vəziyyətində olan uşaqların sosial reabilitasiyası;
• pulsuz hüquqi yardımın göstərilməsi və əhalinin hüquqi maarifləndirilməsi;
• könüllülüyün təşviqi;
• yetkinlik yaşına çatmayanların baxımsızlığının və hüquq pozuntularının qarşısının alınması üzrə tədbirlərdə iştirak;
• uşaq və gənclərin elmi, texniki, bədii yaradıcılığının inkişafına kömək etmək;
• uşaq və gənclərin vətənpərvərlik, mənəvi-əxlaqi tərbiyəsinin təşviqi;
• gənclərin sosial əhəmiyyətli təşəbbüslərinin, layihələrinin, uşaq və gənclər hərəkatlarının, uşaq və gənclər təşkilatlarının dəstəklənməsi;
• sosial reklamın istehsalına və (və ya) yayılmasına köməklik;
• vətəndaşların sosial təhlükəli davranış formalarının qarşısının alınmasına yardım”.

Eyni zamanda, pul və digər maddi resursların istiqamətləndirilməsi, digər formalarda yardımların göstərilməsi kommersiya təşkilatları, həmçinin siyasi partiyalara, hərəkatlara, qruplara və kampaniyalara dəstək xeyriyyəçilik fəaliyyəti deyil. Həmçinin xeyriyyəçilik fəaliyyəti ilə eyni vaxtda seçkiqabağı təşviqat və ya referendum məsələlərinə dair izahat işlərinin aparılması qadağandır.

Kim xeyriyyəçilik fəaliyyəti ilə məşğuldur

Xeyriyyəçilik fəaliyyətində xeyriyyə yardımı göstərən ayrı-ayrı vətəndaşlar və ya təşkilatlar, habelə bu yardımı alan şəxslər iştirak edirlər. Qanunvericilik xeyriyyəçilik fəaliyyətinin iştirakçılarını üç kateqoriyaya ayırır: xeyriyyəçilər, könüllülər və benefisiarlar.

1. Xeyriyyəçilər “mülkiyyət hüququnun, o cümlədən pul vəsaitlərinin maraqsız (təmənnasız və ya güzəştli şərtlərlə) verilməsi, xeyriyyəçilik fəaliyyəti məqsədləri üçün xeyriyyə təşkilatlarına xidmətlər göstərilməsi” şəklində xeyriyyə fəaliyyətini həyata keçirən şəxslərdir.
2. Könüllülər - "təmənnasız işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi (könüllülük fəaliyyəti) şəklində xeyriyyəçilik fəaliyyəti ilə məşğul olan şəxslər".
3. Benefisiarlar - xeyriyyəçilərdən və könüllülərdən yardım alan şəxslər.

Həm fiziki, həm də hüquqi şəxslər xeyriyyəçilik fəaliyyətlərində iştirak edə bilərlər.

Xeyriyyə fəaliyyətini təşviq etmək üçün 11.08.1995-ci il tarixli 135-FZ "Xeyriyyəçilik fəaliyyəti və xeyriyyə təşkilatları haqqında" Federal Qanuna əlavə olaraq, dövlətimiz vergi ödəyicilərinə və vergi ödəyicilərinə vergi güzəştləri verən bir sıra vergi qaydaları qəbul etmişdir. şəxslər. Onların müsbət və mənfi cəhətlərini nəzərdən keçirin.

gəlir vergisi

Mövcud vergi qanunvericiliyi xeyriyyəçilik fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatlardan ehtiyacı olanlara yalnız öz vəsaiti hesabına yardım etməyi tələb edir. xalis gəlir. Bununla əlaqədar olaraq, təşkilatlar xeyriyyəçiliyə yönəldilmiş məbləğlər üzrə gəlir vergisini ödəməkdən azad edilmir.

Faktura

1 yanvar 2014-cü il tarixindən etibarən, Sənətə uyğun olaraq ƏDV-yə cəlb edilməyən əməliyyatlar aparılarkən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinə əsasən, hesab-fakturaların verilməsi, qəbul edilmiş və verilmiş hesab-fakturaların reyestrlərinin aparılması, satınalma kitabları və satış kitablarının aparılması tələb olunmur. Sənətin 5-ci bəndinə dəyişikliklər edildi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsi və Sənətin 3-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169. Göstərilən öhdəliklər Arta uyğun olaraq vergi güzəştini tətbiq edən vergi ödəyiciləri üçün qorunub saxlanılmışdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-i. Belə şəxslər müvafiq vergi məbləğlərini ayırmadan hesab-fakturalar tərtib edirlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 5-ci bəndi).

Xeyriyyə yardımının uçotu

Xeyriyyəçilik fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatlardan bunu mühasibat uçotunda əks etdirmələri tələb olunur. Ümumi sifariş mühasibat uçotunda xərclərin tanınması müəyyən edilir (bundan sonra PBU 10/99).

PBU 10/99-un 17-ci bəndində deyilir ki, bir təsərrüfat subyektinin xərcləri, gəlir və ya digər gəlir əldə etmək niyyətindən, habelə bu cür xərclərin formasından (pul, natura və digər) asılı olmayaraq mühasibat uçotunda tanınmalıdır. . PBU 10/99-un 4-cü bəndinə uyğun olaraq bütün xərclər aşağıdakılara bölünür:

• adi fəaliyyətlər üçün xərclər;
• Digər xərclər.

PBU 10/99-un 11-ci bəndinə əsasən, digər xərclərə xeyriyyəçilik fəaliyyəti ilə bağlı pul köçürmələri (töhfələr, ödənişlər və s.), habelə həyata keçirmə xərcləri daxildir. idman tədbirləri, istirahət, əyləncə, mədəni-maarif tədbirləri və digər oxşar tədbirlər. Beləliklə, mühasibat uçotunda Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli 94n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş təşkilatların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin uçotu üçün Hesablar Planının müddəalarını və onun tətbiqi üçün Təlimatları nəzərə alaraq. təşkilatın, ianələrin köçürülməsi 91 "Digər gəlirlər və xərclər" hesabından istifadə etməklə əks etdiriləcəkdir.

4, 7-ci bəndlərə uyğun olaraq, təşkilat həm hesabat, həm də sonrakı dövrlər üçün mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazasının hesablanmasından təmənnasız xeyriyyə yardımının göstərilməsi ilə əlaqədar çəkilən xərcləri istisna etməlidir. Bu göstəriciyə görə mühasibat uçotunda daimi vergi öhdəliyi formalaşır. Naqil aşağıdakı kimidir:

Debet 76 - Kredit 51 - vəsait ianə şəklində köçürülmüşdür;
Debet 76 - Kredit 41 - mallar xeyriyyə yardımı çərçivəsində köçürülmüşdür;
Debet 91 - Kredit 76 - ianə xərcləri digər xərclərə daxildir;
Debet 91 - Kredit 76 - bağışlanan malların dəyəri digər xərclərə daxildir;
Debet 91 - Kredit 68 - hədiyyə edilmiş malların dəyərinə görə ƏDV tutulur;
Debet 99 - Kredit 68 - köçürülmüş vəsaitlərin, köçürülmüş malların dəyəri və ƏDV məbləği üzrə daimi vergi öhdəliyini əks etdirir.

Vergi bəyannaməsinin doldurulması

ƏDV bəyannaməsinin doldurulması Qaydasına uyğun olaraq təsdiq edilmişdir. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 oktyabr 2014-cü il tarixli N ММВ-7-3/ əmri. [email protected], vergitutma obyekti olmayan (vergitutmadan azad edilən) əməliyyatlar bölmədə əks etdirilməlidir. 7 ƏDV qaytarır. Sec-in 010-cu sətirində 1-ci sütunda. Bəyannamənin 7-si bu Qaydaya 1 nömrəli Əlavədə müəyyən edilmiş əməliyyat kodlarını əks etdirir. Xeyriyyəçilik fəaliyyəti çərçivəsində malların və/və ya əmlak hüquqlarının əvəzsiz verilməsi (işlərin əvəzsiz yerinə yetirilməsi, xidmətlərin göstərilməsi halında) üçün 1010288 kodu verilir.

Fiziki şəxslərin xeyriyyəçilik fəaliyyəti və fərdi gəlir vergisi

Rusiya Federasiyasının vergi qanunvericiliyi də xeyriyyəçiləri - fiziki şəxsləri dəstəkləyir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsi, xeyriyyəçi olan vətəndaşların sosial vergi endirimi almaq hüququna malikdir. Bu o deməkdir ki, vergi ödəyicisinə xeyriyyəçilik üçün xərclədiyi vəsaitin bir hissəsi geri qaytarılacaq: vergilər bu yardıma bərabər məbləğdə sosial vergi endiriminin məbləği qədər azalacaq. Yəni, o, il ərzində ödədiyi fərdi gəlir vergisinin (FİT) hissəsini, yəni xeyriyyəçilik üçün xərclədiyi məbləğin faktiki olaraq 13%-ni büdcədən alacaq.

Kimə kömək etmək

Vətəndaşlar, fəaliyyəti sosial yönümlü olan təşkilatlara təmənnasız yardım göstərdikləri təqdirdə fərdi gəlir vergisinin azaldılmasına ümid edə bilərlər. Beləliklə, paraqrafa görə. 1 səh 1 İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219 vergi ödəyicisinin aşağıdakı təşkilatlara ianə şəklində köçürdüyü gəlir məbləğində sosial vergi endirimi almaq hüququ vardır:

• xeyriyyə təşkilatları;
• sosial yönümlü qeyri-kommersiya təşkilatları (Rusiya Federasiyasının qeyri-kommersiya təşkilatları haqqında qanunvericiliyi ilə nəzərdə tutulmuş fəaliyyətləri həyata keçirmək);
• elm, mədəniyyət, bədən tərbiyəsi və idman (peşəkar idman növləri istisna olmaqla), təhsil, maarifləndirmə, səhiyyə, insan və vətəndaş hüquq və azadlıqlarının müdafiəsi, vətəndaşların sosial-hüquqi təminatı və müdafiəsi sahəsində fəaliyyət göstərən qeyri-kommersiya təşkilatları; vətəndaşların fövqəladə hallardan qorunmasına, ətraf mühitin mühafizəsinə və heyvanların mühafizəsinə köməklik göstərmək;
• dini qurumlar (nizamnamə fəaliyyətlərinə görə);
• qeyri-kommersiya təşkilatları ("Qeyri-kommersiya təşkilatlarının ianə kapitalının formalaşması və istifadəsi qaydası haqqında" 30 dekabr 2006-cı il tarixli 275-FZ Federal Qanununa uyğun olaraq vəqf kapitalının formalaşması və ya artırılması məsələsinə dair).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 11-ci maddəsinin 2-ci bəndinə əsasən, bu vəziyyətdə təşkilatlar Rusiya Federasiyasında yaradılan bütün hüquqi şəxslər, habelə mülki hüquqi şəxsləri olan xarici hüquqi şəxslər, şirkətlər və digər korporativ şəxslərdir. xarici dövlətlərin qanunvericiliyinə uyğun olaraq yaradılmış, beynəlxalq təşkilatlar, göstərilən xarici şəxslərin filial və nümayəndəlikləri və Rusiya Federasiyasının ərazisində yaradılmış beynəlxalq təşkilatlar. Belə ki, əgər filial və nümayəndəliklərə maliyyə yardımı göstərilibsə rus təşkilatları, sosial vergi endirimi alınarkən nəzərə alınmayacaq. Həmçinin, vətəndaş birbaşa fiziki şəxsə maddi yardım göstərsə, o, həm də vergitutma bazasını azalda bilməyəcək.

Hansı formada yardım göstərilməlidir

Vergi orqanları və maliyyə idarələri (bax: Maliyyə Nazirliyinin 2 mart 2010-cu il tarixli 03-04-05 / 8-78 nömrəli məktubu) hesab edirlər ki, sosial ayırma almaq üçün xeyriyyə ianəsi nağd şəkildə edilməlidir.

Arbitraj məhkəmələrinin fərqli rəyi var (bax: FAS UO-nun 08.12.2008-ci il tarixli F09-9086 / 08-C2 Qərarına, 28.06.2006-cı il tarixli FAS PO-nun qərarına, N A12-29703 / 05-C51). İanə qida hədiyyə etməklə edilə bilər, bu halda vergi ödəyicisi sosial vergi krediti almaq hüququnu özündə saxlayır. Mövqeylərini dəstəkləmək üçün məhkəmələr Sənətin 1-ci bəndinin normasına əsaslanırlar. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 582-ci maddəsi, buna görə "bağışlama ümumi faydalı məqsədlər üçün bir şeyin və ya hüququn bağışlanması kimi tanınır".

Sənətə uyğun olaraq. 135-FZ Federal Qanununun 1-ci bəndinə əsasən, xeyriyyəçilik dedikdə, vətəndaşların və hüquqi şəxslərin əmlakın, o cümlədən pul vəsaitlərinin maraqsız (təmənnasız) verilməsi, işlərin maraqsız yerinə yetirilməsi, xidmətlərin göstərilməsi üçün vətəndaşların və hüquqi şəxslərin xeyriyyəçilik fəaliyyəti başa düşülür. digər dəstəyin göstərilməsi.”

Bu normaların mənasından belə çıxır ki, vəsaitlərin köçürülməsi xeyriyyə yardımı göstərməyin mümkün yollarından yalnız biridir.

Bununla əlaqədar, bəndlərin vergi orqanları tərəfindən məhdudlaşdırıcı şərhi. 1 səh. 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsi Sənətin 3-cü bəndinə ziddir. Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının 39-cu maddəsi. Orada deyilir ki, “Rusiyada könüllü sosial sığorta, sosial təminat və xeyriyyəçiliyin əlavə formalarının yaradılması”.

Çıxarılan məbləği və geri qaytarılan vergini necə hesablamaq olar

Çıxılan məbləğ vergi ödəyicisinin şəxsi vəsaitlərindən xərclədiyi məbləğdir. Lakin müavinətin ümumi məbləği illik gəlirin 25%-dən çox ola bilməz və bu məhdudiyyət ümumilikdə xeyriyyəçilik və ianə ilə bağlı bütün xərclərə şamil edilir.

Bununla belə, yalnız 13% dərəcəsi ilə vergi tutulan gəlir nəzərə alınır. Buna görə, vergi ödəyiciləri - fərdi gəlir vergisi dərəcəsi fərqli olan Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidentləri sosial ayırmadan istifadə edə bilməzlər. Eyni zamanda, xeyriyyəçilik üçün sosial vergi tutulmasının qalığı növbəti ilə keçirilmir. İstifadəsiz qalır.

Misal: Vətəndaş A. 2016-cı ildə dini təşkilatın nizamnamə fəaliyyəti üçün 200 min rubl ianə verib. Onlara da verildi xeyriyyə yardımı 275.000 rubl məbləğində qeyri-kommersiya idman təşkilatı.

Vətəndaş A.-nin 2016-cı il üçün bütün vergi endirimlərinin tətbiqindən əvvəl illik gəlirinin məbləği 4.521.000 rubl, o cümlədən fərdi gəlir vergisinə cəlb edilməyən 300.000 rubl təşkil etmişdir.

Beləliklə, xeyriyyəçilik və ianələrin ümumi limiti 1.055.250 rubl təşkil edir. ((4.521.000 - 300.000) rubl x 25%). Xeyriyyənin ümumi məbləği 475.000 rubl təşkil edib. (200.000 + 275.000).

İanələrin məbləği mümkün limitin məbləğindən az olduğundan, il üzrə fərdi gəlir vergisi hesablanarkən bütün bunlar nəzərə alınır.

Xeyriyyəçiliyə necə pul bağışlamaq olar

Vətəndaşlar öz vəsaitlərini aşağıdakı yollarla xeyriyyəçiliyə köçürə bilərlər:

• iş yeri üzrə mühasibatlıq şöbəsi vasitəsilə, baş mühasibə müvafiq ərizə verməklə;
• bank hesabından və ya bank vasitəsilə nağd şəkildə;
• vətəndaşın yardım göstərdiyi təşkilatın kassası vasitəsilə.

Təşkilat vasitəsilə köçürmə

Vətəndaşın gəlir mənbəyi olan təşkilat yalnız onun yazılı müraciəti əsasında xeyriyyə məqsədləri üçün vəsait köçürə bilər. Tətbiqdə köçürmə tezliyini, müəyyən məbləğləri və ya payları (faizləri) göstərə bilərsiniz əmək haqqı və digər məlumatlar. Və benefisiar təşkilatın hesab təfərrüatlarını təqdim etməyinizə əmin olun. Ərizə forması pulsuzdur.

Bu halda, çəkilmiş xərcləri təsdiq edən sənədlər xeyriyyə məqsədləri üçün pul köçürmələri üçün icra haqqında bank nişanı olan ödəniş tapşırıqlarının surətləri olacaqdır. Ödəniş tapşırığı verilərkən “ödənişin məqsədi” sahəsində: “Tam adından internat məktəbinə kömək etmək üçün”, “Tam adından qanunla müəyyən edilmiş fəaliyyətin həyata keçirilməsinə qədər” qeyd edilməlidir. Bəzi vergi orqanları ödəniş tapşırıqlarının surətləri ilə yanaşı, həyata keçirilən köçürmələr haqqında təşkilatdan arayış da tələb edirlər.

Bank köçürməsi

Əgər vergi ödəyicisi öz bank hesabından vəsait köçürübsə, onda xərclər vəsaitin xeyriyyə məqsədləri üçün köçürülməsi haqqında bank çıxarışı ilə təsdiq edilir.

Rusiyanın Sberbank filialları vasitəsilə pul köçürmək rahatdır. Diqqətinizə çatdırıram ki, PD-4 nömrəli formada sənəd doldurularkən “ödənişin adı” sətrində “xeyriyyə məqsədləri üçün vəsaitin köçürülməsi” yazılmalıdır. IN vergi orqanı bu forma üçün bank nişanı olan qəbz təqdim edilir.

Vətəndaş birbaşa maliyyə yardımı göstərdiyi təşkilatın kassasına pul qoyursa, təsdiqedici sənəd qoyulan vəsaitdən istifadə məqsədini göstərən kredit orderi üçün qəbz olacaqdır. Məsələn: "İdman tədbirləri üçün xeyriyyə yardımı".

Hüquqi şəxslərin fondlara xeyriyyəçiliyi

arasında rus iş adamları Daha tez-tez yardım ehtiyacı olanlara birbaşa deyil, xüsusi yaradılmış strukturlar - xeyriyyə fondları vasitəsilə verilir, onlardan biri Sankt-Peterburq Xeyriyyə Fondu AdVitadır ("Həyat Naminə"). Əksər hallarda bu yanaşma ianə alanların dairəsini müstəqil müəyyən etmək istəyi, eləcə də xərclərə nəzarətə inamdan irəli gəlir. Axı, məsələn, xərçəng xəstələrinin müalicəsi üçün vəsait toplayan və paylayan fond Rusiyada NPO kimi qeydiyyata alınıb, onun fəaliyyəti qanunla tənzimlənir və donor əmin ola bilər ki, onun vəsaiti məqsədyönlü şəkildə xərclənir. məqsədləri. Belə fondlarda layihələrin tapılmasına cavabdeh olan işçi heyəti var, həmçinin vergi orqanlarına hesabat təqdim etməlidir.

Bütün xeyriyyə təşkilatları, o cümlədən fondlar nizamnamə fəaliyyətləri çərçivəsində mənfəət vergisindən azad edilsələr də, xeyriyyə yardımları çərçivəsində əldə etdikləri vəsaitlərin xərclənməsi barədə vergi orqanlarına illik hesabatlar təqdim etməlidirlər. Federal Vergi Xidməti bu cür xərclərin qanunla müəyyən edilmiş məqsədlərə uyğun olmadığını hesab edərsə, alınan bütün vəsaitlər vergitutma obyekti olan fondun gəliri kimi tanınacaqdır. Məsələn, xeyriyyə fondunun donorların pulu ilə daşınmaz əmlak almaq və ya başqa investisiyalar etmək hüququ yoxdur.

Xeyriyyə təşkilatlarının özlərinə gəlincə, yuxarıda qeyd edildiyi kimi, vergi ödəyicisi müraciət edərsə, siz xeyriyyə fonduna pul köçürə və ya əmlakı yalnız öz mənfəətiniz hesabına köçürə bilərsiniz. ümumi sistem vergitutma. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi ödəyiciləri də öz gəlirlərini xeyriyyə yardımının məbləği ilə azalda bilməzlər. Sadələşdirilmiş vergi sistemində olan təşkilatların gəlirlərini azalda biləcəyi xərclərin qapalı siyahısı verilmişdir Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsi və xeyriyyə töhfələri daxil deyil.

Hara müraciət etməli və endirim almaq üçün hansı sənədlər tələb olunur

Vergi qanunvericiliyində vergi ödəyicisinin ianə məbləğində sosial vergi endirimi almaq hüququnu təsdiq etmək üçün tələb olunan sənədlərin dəqiq siyahısı müəyyən edilmir.

By ümumi qaydalar xeyriyyə məqsədi ilə sosial vergi tutulması vergi ödəyicisinə vergi dövrü başa çatdıqdan sonra onun yaşayış yeri üzrə vergi orqanına verdiyi yazılı müraciət əsasında verilir. Ərizədə geri qaytarılan verginin köçürülməli olduğu bank hesabınızın nömrəsini və bank rekvizitlərini göstərməlisiniz. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 2-ci bəndinə əsasən, "vergi ödəyicisi ərizə ilə birlikdə ianələrin köçürüldüyü vergi dövrü üçün 3-NDFL şəklində vergi bəyannaməsini təqdim etməyə borcludur." Bu, vergilərin azaldılması üçün ilkin şərtdir.

Tətbiq adətən aşağıdakılarla müşayiət olunur:

1. 2-NDFL nömrəli formada gəlir haqqında arayış;
2. pulun xeyriyyə məqsədləri üçün köçürülməsini təsdiq edən ödəniş sənədləri.

Çıxarma tələb edən vergi bəyannaməsi xeyriyyə xərclərinin aparıldığı vergi dövrünün bitməsindən sonra üç il ərzində təqdim edilməlidir. Yəni 2020-ci ildə hələ də 2016-2018-ci illər üçün bəyannamə verə bilərsiniz.

Qanunvericilikdə xeyriyyəçilərə verilən vergi güzəştləri kifayət qədər məhduddur. Yəni, təbii ki, istənilən təşkilatlara, fondlara və şəxslərə istənilən məbləğdə yardım göstərmək olar, lakin bütün bu yardımlardan uzaqda dövlətdən vergi güzəşti almaq olar. Bununla belə, xeyriyyəçilərin hüququ olan məhdud imtiyazlardan istifadə etməkdən imtina etmək olmaz.

"Daha sürətli, daha yüksək, daha güclü!" - bu tanış Olimpiya devizi bu və ya digər tədbiri maliyyələşdirən biznesə çox yaxındır. Yeri gəlmişkən, təkcə idman deyil. Axı, bildiyiniz kimi, reklam ticarətin mühərrikidir.

Bu yazıda matçların, konsertlərin və s. təşkilinə sərmayə qoyan və ya məsələn, idmançılara maddi dəstək göstərən sponsorların vergi və mühasibatlıqda öz xərclərini necə nəzərə ala biləcəyinə baxacağıq.

Reklam verəndə və olmayanda

İlk öncə reklamla xeyriyyəçilik arasındakı fərqi qeyd edək. İdmançıların və ya idman tədbirlərinin dəstəklənməsi şərti ilə ticarət nişanı (loqo) və ya şirkət adı qeyd olunarsa, bu reklamdır. Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 25.12.98-ci il tarixli 37 nömrəli Məlumat məktubunun 21-ci bəndi.

Sponsor- idman, mədəni və ya hər hansı digər tədbirin təşkili və/və ya keçirilməsi, televiziya və ya radio proqramının yaradılması və/və ya yayımı, yaxud yaradıcılıq fəaliyyətinin başqa nəticəsinin yaradılması və/və ya istifadə edilməsi üçün vəsait təmin edən şəxs və səh. 9, 10 Art. 13 mart 2006-cı il tarixli 38-FZ nömrəli Qanunun 3-ü.

Lakin sponsorluq edən şəxs yalnız maddi və digər yardım alırsa, lakin onun haqqında məlumatın yayılması ilə bağlı sponsorun heç bir şərtini yerinə yetirməyə borclu deyilsə, bu Təmiz su xeyriyyə İncəsənət. 11.08.95-ci il tarixli 135-FZ saylı Qanunun 1-i. Və onun dəyəri vergi uçotunda nəzərə alına bilməz. İncəsənət. Rusiya Federasiyasının 270 Vergi Məcəlləsi.

Buna görə də, məqalənin sonrakı hissəsində yalnız geri qaytarılan sponsorluq haqqında danışacağıq - müqavilənin şərtlərinə görə, yardım alan şəxs sponsoru haqqında məlumat yaymaq məcburiyyətində olduqda. Məsələn, idmançıların formasına loqo vurulması, yarış zamanı sponsorun adının arenada yerləşdirilməsi, televiziya verilişi zamanı sponsorun qeyd edilməsi və s.

Sponsorluq xərclərinin vergi uçotu

Sponsorluq töhfəsi reklam üçün ödəniş kimi qəbul edilməlidir. Bəzən vergi orqanları bununla mübahisə etməyə çalışsalar da, məhkəmələr vergi ödəyicisini dəstəkləyir FAS MO-nun 04.04.2011-ci il tarixli Fərmanı No KA-A40 / 2332-11-P. Belə çıxır ki, sponsor reklamçı, sponsorluq edən isə reklam distribütoru kimi çıxış edir.

Sponsorluq xərclərini hesablamaq üçün sponsorun müqavilənizin şərtlərinə əməl etdiyini təsdiq edən sənədlərə ehtiyacınız olacaq. Sponsorluq hesabına xidmətlərin göstərilməsi haqqında aktla hər şeyi rəsmiləşdirə və ya belə bir sənədi fərqli adlandıra bilərsiniz, məsələn, sponsorluq müqaviləsi ilə əlaqədar götürülmüş öhdəliklərin yerinə yetirilməsi haqqında akt. Belə bir akta sponsor kimi şirkətiniz haqqında məlumatların yerləşdirilməsinə dair fotoşəkilləri və ya digər maddi sübutları əlavə etmək daha yaxşıdır (məsələn, videolar, televiziya kanallarından sertifikatlar və s.).

Müqavilənin şərtlərinə əsasən, sponsorluq edən şəxs sponsorluq kimi qəbul edilmiş xərclənmiş məbləğlər haqqında akt təqdim edərsə, xüsusilə diqqətli olun. Sponsorluq xərcləri yalnız belə bir aktda görünəcək məbləğlərdə nəzərə alına bilər. Sponsorun hələ hesabat vermədiyi (hələ təyinatı üzrə xərclənməmiş) pullar göstərilən reklam xidmətlərinin ödənişi sayıla bilməz. Bu, sponsorun geri tələb edə biləcəyi və ya sponsorun gələcəkdə xidmət göstərə biləcəyi avansdır.

Sponsorun xərc kimi çıxa biləcəyi məbləğ gəlir vergisini hesablayarkən, sponsor haqqında məlumat yaymaq üçün sponsordan necə tələb olunduğundan asılıdır. Reklam (sponsorluq) xərcləri, əgər varsa, tam olaraq nəzərə alına bilər alt. 28 s. 1, s. 4 maddə. 264 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi:

• <или>Tədbirlərin televiziya, radio verilişlərində, internet üzərindən yayımlanarkən və ya mətbuatda məlumatların yayılmasında sponsorun məlumatları qeyd olunacaq. Sonra media vasitəsilə tanıtım fəaliyyətlərinin dəyəri olacaq;
• <или>açıq hava reklamlarında sponsor haqqında məlumat veriləcək;
• <или>sponsor haqqında məlumat sərgilərdə, yarmarkalarda, ekspozisiyalarda, vitrinləri, salonları bəzəyərkən yayılacaq;
• <или>sponsor haqqında məlumat (onun malları, işləri, xidmətləri və ya əmtəə nişanı haqqında məlumat) reklam broşüralarında və kataloqlarında yerləşdiriləcək.

Bütün digər hallarda, sponsorluq xərcləri təşkilatın gəlirinin 1%-i daxilində hesablanır. Sənətin 4-cü bəndi. 264 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Məsələn, sponsorluq müqaviləsinin şərtlərinə görə, idman komandasının formasına sponsorun loqosu tətbiq edilməlidirsə, o zaman belə xərclər standartlaşdırılacaq. Oxşar vəziyyətdə bir dəfə vergi orqanları bildirmişdilər ki, sponsor hər bir oyunçu ilə (sponsorun loqosu olan forma geyinmiş) fərdi qaydada müqavilə bağladığı halda vergi uçotunda reklam xərclərini çıxa bilər. Lakin məhkəmə belə tələbləri dəstəkləmədi və komandanın hər bir oyunçusu ilə müqavilə bağlamadan belə sponsorun reklam xərclərinin uçotunun əsaslı olduğunu təsdiq etdi. Moskva vilayətinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 13 yanvar 2010-cu il tarixli КА-А40/14745-09 saylı Fərmanı..

Nəzərə alın ki, qidalanma üzrə gəlirlər ƏDV-siz və ilin əvvəlindən hesablama əsasında götürülməlidir. Reklam xərcləri standarta uyğun gəlmirsə, məsələn, ilin əvvəlində, onda bu ilin sonunda onların gəlirin 1% -dən azını təşkil edəcəyi ortaya çıxa bilər. Və buna görə də gəlir vergisi hesablanarkən onlar tam nəzərə alına bilər.

Sponsorluq xərcləri standartlaşdırılmış və qeyri-standart olaraq bölündüyü üçün sponsordan sənədlərdə sponsorluq məbləğini göstərməsini xahiş edin. müəyyən növlər xidmətlər (sponsor haqqında məlumatların təqdim edilməsinin müəyyən növləri). Aktda belə bir xüsusiyyət yoxdursa, standart daxilində yardımın bütün məbləğini (gəlirin 1%) nəzərə almalı olacaqsınız.

"gəlir minus xərclər" obyekti olan sadələşdiricilər reklam xərclərini gəlir vergisi ödəyiciləri ilə eyni məbləğdə uçota ala bilər alt. 20 səh 1, səh 2 Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16. Bununla belə, yalnız köçürülmüş məbləğlər nəzərə alınmalıdır. Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17. Xərclər normallaşdırılarsa, standart da yalnız ödənilmiş gəlirdən nəzərə alınmalıdır.

Bir az ƏDV haqqında

Əgər sponsorluq edən şəxs ƏDV ödəyicisidirsə, sponsorluq müqaviləsi çərçivəsində göstərilən reklam xidmətlərinə görə ƏDV tutmalıdır. alt. 1 səh. 1 sənət. 146 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Öz növbəsində, sponsor bu vergini tutmaq üçün qəbul edə bilər. Ancaq yalnız gəlir vergisi hesablanarkən nəzərə alınan xərclərə aid olan məbləğdə. Təbii ki, belə bir nəticə birbaşa Vergi Məcəlləsindən irəli gəlmir (bu qayda yalnız səyahət və qonaqpərvərlik xərcləri üçün açıq şəkildə göstərilib, bunu Ali Arbitraj Məhkəməsi də təsdiqləyib) Sənətin 7-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171; Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 06.07.2010-cu il tarixli, 2604/10 saylı Qərarı.. Bununla belə, Maliyyə Nazirliyi və müfəttişlər uzun müddətdir ki, ƏDV-nin və digər normallaşdırılmış xərclərin qismən tutulmasını israr edirlər. Maliyyə Nazirliyinin 13 mart 2012-ci il tarixli, 03-07-11/68 nömrəli məktubu..

Sponsorun ƏDV-ni tuta bilməsi üçün sponsor aşağıdakıları verməlidir: pul alındıqdan sonra - avans faktura və sponsor haqqında məlumatın yayılması şərtlərini yerinə yetirdikdən sonra - "göndərmə" hesab-fakturası. Əgər tanıtım fəaliyyətləri uzun müddətə nəzərdə tutulubsa, o zaman müqavilənin icrasını mərhələlərə bölmək olar. Və yerinə yetirilən xidmətlərə dair aktlar tərtib etmək, həmçinin hər bir mərhələnin sonunda hesab-faktura vermək.

Sponsorluq mühasibatlığı

Mühasibat uçotunda sponsorluq xərcləri digər reklam xərcləri kimi uçota alınır. Bir qayda olaraq, onlar tam şəkildə 44 No-li “Satış xərcləri” hesabının debetində əks etdirilir.

Sponsorluq xərcləri vergi uçotunda, mühasibat uçotunda normallaşdırılarsa, PBU 18/02 tətbiq edilərkən, təxirə salınmış vergi aktivi (ITA) 09 "Təxirə salınmış vergi aktivləri" hesabının debetində və 68 "Hesablamalar" hesabının kreditində əks etdirilməlidir. vergilər və rüsumlar üzrə” (“Mənfəətdən vergi üzrə hesablamalar” subhesabı). İT-nin məbləği gəlir vergisi dərəcəsi ilə vergi uçotunda qəbul edilməyən xərclərin məbləğinin hasili kimi müəyyən edilir.

Sonrakı aylarda gəlirin məbləği artarsa, sponsorluq xərclərinin əlavə məbləğini vergi xərclərində tanımaq mümkün olacaq. Və bu məbləğ üçün əvvəllər hesablanmış SHE-nin bir hissəsini silmək lazım olacaq: bunun üçün vergi uçotunda əlavə olaraq tanıya biləcəyimiz reklam xərclərinin məbləği gəlir vergisi dərəcəsi ilə vurulur.

Misal. Sponsorluğun vergi və uçotu

Sponsorluq xərcləri normallaşdırılarsa, lakin vergi standartına uyğun gəlmirsə, tez-tez sual yaranır: ƏDV-nin çıxılmayan hissəsi ilə nə etmək lazımdır? Təbii ki, belə suallar yalnız ƏDV-nin tutulması məsələsində Maliyyə Nazirliyinin mövqeyini rəhbər tutan və vergi orqanları ilə mübahisə etmək istəməyənlər üçün yaranır. Belə ehtiyatlı mühasiblərə ancaq rəğbət bəsləmək olar: Çıxarılması mümkün olmayan ƏDV-ni vergi xərclərində nəzərə almaq olmaz. Beləliklə, mühasibat uçotunda o, xərc kimi silinməlidir (91-2 "Digər xərclər" subhesabı). Vergi uçotunda belə bir xərc olmadığı üçün PNO hesablamaq lazımdır (Dt 99 - Kt 68 - "Gəlir vergisi üçün hesablamalar").

Göründüyü kimi, sponsorluq xərcləri reklam xərclərinin sadəcə bir növüdür. Müqavilə və digər ilkin sənədləri düzgün tərtib etsəniz, onları mühasibat uçotunda necə əks etdirəcəyinizi anlamaq sizin üçün çox asan olacaq.

Əlillər evində “Məhsul-xidmət” QSC qarşısında qarşılıqlı öhdəliklər yoxdur.

Paltarın əlillər evinə verilməsi sponsorluq anlayışına daxil deyil (maddə 9-un 3-cü bəndi). federal qanun 13 mart 2006-cı il tarixli, 38-FZ nömrəli). Bununla belə, belə bir köçürmə xeyriyyə yardımı kimi tanınır (11 avqust 1995-ci il tarixli 135-FZ nömrəli Federal Qanunun 2-ci maddəsi). Odur ki, əmlak əlillər evinə verilərkən “Məhsul-Xidmət” QSC güzəştdən istifadə edə bilər.

Əməliyyat 2

Sponsor qismində “Məhsul-servis” QSC çıxış etmişdir ümumrusiya rəqabəti uşaq rəsm və müsabiqənin təşkilatçısına - "Rusiyanın Uşaqlığı" qeyri-kommersiya xeyriyyə birliyinə qalibləri mükafatlandırmaq üçün ümumi məbləği 200.000 rubl olan qiymətli hədiyyələr təqdim etdi.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, xeyriyyəçilik məqsədləri üçün vəsait və ya əmlak almış bir xeyriyyə təşkilatı, müəyyən şərtlərə uyğun olaraq vergitutma bazasını təyin edərkən onları nəzərə almır. Bu şərtlərə aşağıdakılar daxildir:

1. Xeyriyyə vəsaiti almış təşkilatlar bu cür gəlirlərin və onların hesabına çəkilən xərclərin, habelə malların, işlərin istehsalı və (və ya) satışı ilə bağlı fəaliyyətdən əldə edilən gəlir və xərclərin məbləğlərinin ayrıca vergi uçotunu aparmağa borcludurlar. xidmətlər və mülkiyyət hüquqları, qeyri-əməliyyat əməliyyatlarından gəlir və xərclər.

Qeyri-kommersiya təşkilatına sponsorluq vergisi

Debet 76, 99 Kredit 86.

Sponsorluq

"Sponsorluq" anlayışı Rusiya Federasiyasının 18 iyul 1995-ci il tarixli N 108-FZ "Reklam haqqında" Qanununda qanuni şəkildə təsbit edilmişdir. Sənətdə. 19-cu maddədə göstərilir ki, “Sponsorluq... hüquqi və ya fiziki şəxsin (sponsorun) başqa hüquqi şəxsin fəaliyyətinə (əmlakın verilməsi, intellektual fəaliyyətin nəticələri, xidmətlərin göstərilməsi, iş şəklində) töhfəsi kimi başa düşülür. və ya fiziki şəxs (sponsorlu) sponsorluq etdiyi reklam sponsorunun, onun məhsulunun yayılması şərtləri ilə.

Sponsorun sponsorluq etdiyi şəxsin fəaliyyətinə müdaxilə etmək hüququ yoxdur.

Qanunun maddəsinə əsasən, bu növ yardım sponsor tərəfindən reklam xidmətlərinin əks təmin edilməsini nəzərdə tutur.

Rusiya Səhiyyə Nazirliyinin 18 aprel 2013-cü il tarixli 229 nömrəli əmrinə əsasən, İşçi Qrupun səlahiyyətlərinə aşağıdakılar daxildir: - xeyriyyəçilik və sosial yönümlü QHT-lərlə qarşılıqlı əlaqə; - QHT-lər tərəfindən xeyriyyə proqramlarının maliyyələşdirilməsinə dair təklif və tövsiyələrin hazırlanması; tibbi yardım(o cümlədən dərman təminatı və tibbi reabilitasiya) ağır xroniki xəstəliklərdən əziyyət çəkən xəstələrə, vətəndaşlara əlil, yetimlər və valideyn himayəsindən məhrum olmuş uşaqlar. İşçi Qrupun tövsiyyələrini gözləyərkən, artıq dəqiqləşdirmələri olan xeyriyyəçilik məsələlərinə diqqət yetirmək daha məqsədəuyğun olardı.

Hüquqi incəliklər

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsi, ödənişsiz daxilolmaların müəyyən növlərinin təyinatına uyğun xərclənməsi şərti ilə vergitutmadan azad edilməsinə icazə verir.

Diqqət

Buna görə, xeyriyyə yardımını səhvən sponsorluq töhfələri kimi nəzərə almamaq üçün sponsorluq müqaviləsinin mətnini diqqətlə oxumalı və müqavilə münasibətlərinin xarakterini düzgün müəyyənləşdirməlisiniz, çünki bu, həm mühasibat, həm də vergitutmaya təsir göstərir.

Vergi uçotunda sponsorluq töhfəsi Mənfəət vergisi

Maliyyə Departamentinin 01.09.2009-cu il tarixli, 03-03-06/4/72 nömrəli, 26.12.2008-ci il tarixli, 03-03-06/4/102 nömrəli məktublarında qeyd olunur: sponsorluq töhfələri (töhfə) ödəniş kimi tanına bilər. reklam və müvafiq olaraq, ödənişli xidmətlər göstərilməsindən əldə edilən gəlir kimi mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məqsədi ilə nəzərə alınmalıdır.

"Sportlandia" müəssisəsinin mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılır:

1. Vəsaitlərin qəbulu əks olunur: Dt 51 Kt 62/2 38.000 rubl məbləğində;
2. Göstərilən xidmət hesaba alındı: Dt 62 Kt 90/1 38.000 rubl məbləğində;
3. Çəkilmiş xərclər mühasibat uçotunda əks etdirilir: Dt 90/2 Kt 44 5000 rubl məbləğində;
4. Əvvəlcədən ödəniş edildi: Dt 62/1 Kt 62/2 38.000 rubl məbləğində.

İlkin mühasibat sənədləri müqavilə, akt, ödəniş formalarıdır. Vəsaitin alıcısından vergi tutulması Vergi məqsədləri üçün sponsorluq reklam xidmətlərinin göstərilməsindən əldə edilən gəlir kimi qəbul edilir.

İdman, mədəni və digər tədbirlər üçün əsas maliyyə dəstəyi sponsorluq və xeyriyyəçilikdir. Şirkət tədbiri maliyyələşdirərkən, vergitutmanı müəyyən etmək üçün dəqiq bilmək lazımdır ki, hansı növ yardım göstərilir: sponsorluq və ya xeyriyyəçilik.
Hamısı maliyyələşdirmənin hansı məqsədlə həyata keçirildiyindən asılıdır: reklamda, ya yox. Bu nüansları daha ətraflı nəzərdən keçirək.

Sponsor kimdir? par. əsasında.
9 st. 13 mart 2006-cı il tarixli 38-FZ Federal Qanununun 3-cü bəndinə əsasən sponsor idman, mədəni və digər tədbirlərin təşkili və keçirilməsi, televiziya və ya radio proqramının yaradılması və yayımı üçün vəsait təmin edən və ya təmin edən şəxsdir. yaradıcılıq fəaliyyətinin başqa nəticəsinin yaradılması və ya istifadəsi.

Sponsorluq üçün ilkin şərt sponsorluq reklamıdır, yəni.

Məlumat

- Rusiya Federasiyası Dövlət Statistika Komitəsinin 28 noyabr 1997-ci il tarixli 78 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş 1-T formasında yol sənədi.

Arbitrlərin fikrincə, kifayətdir sənədlər xeyriyyə yardımı tələb edən məktublardır (Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 17 noyabr 2005-ci il tarixli N A56-11300 / 2005-ci il tarixli qərarı).

gəlir vergisi

Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 247-ci maddəsinə əsasən, korporativ mənfəət vergisi üçün vergitutma obyekti vergi ödəyicisinin aldığı mənfəətdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslinin məqsədləri üçün Rusiya təşkilatları üçün mənfəət Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş xərclərin məbləği ilə azaldılmış əldə edilən gəlirdir.

Fərdi gəlir vergisi onun vergi ödəyicisinə - fiziki şəxsə gəlir ödəməsi (natura şəklində verilməsi) üçün lazımdır.

Sənətə uyğun olaraq. "Xeyriyyəçilik fəaliyyəti və xeyriyyə təşkilatları haqqında" 11 avqust 1995-ci il tarixli 135-FZ nömrəli Federal Qanunun 1-i xeyriyyəçilik fəaliyyəti dedikdə, vətəndaşların və hüquqi şəxslərin əmlakın maraqsız (təmənnasız və ya güzəştli şərtlərlə) verilməsi üçün könüllü fəaliyyəti başa düşülür. vəsait daxil olmaqla, vətəndaşlara və ya hüquqi şəxslərə, işlərin maraqsız yerinə yetirilməsi, xidmətlərin göstərilməsi, digər dəstəyin göstərilməsi.

Baxılan vəziyyətdə xeyriyyə yardımı digər şəxslər tərəfindən həyata keçirilirsə, müəssisə xeyriyyə yardımı toplamaq üçün qabların (qutuların) yerləşdirilməsi üçün kassada yerlər verən “vasitəçi” kimi çıxış edir.

İqtisadiyyatımız üçün indiki çətin dövrlərdə belə, bir çox firma və sahibkar xeyriyyə işləri ilə məşğul olmaq imkanı tapır - kimisə daimi olaraq, kimisə birdəfəlik promosyonların bir hissəsi kimi.

MENECERE XƏBƏRDARLIQ

Heç bir vergi rejimi altında xeyriyyəçilik vergiləri azaltmağa kömək etməyəcək.

Məqaləmizdə xeyriyyə yardımı göstərməyin bütün vergi aspektlərini sıralayacağıq. Xatırladaq ki, əgər ortaya çıxsa, belədir İncəsənət. Sənətin 1, 2-ci bəndi. 2, bənd. 08.11.95-ci il tarixli 135-FZ saylı Qanunun 5-i:

• fədakarcasına. Başqa sözlə, yardımın göstərilməsi hər hansı qarşılıqlı faydanın alınması şərti deyil. Xeyriyyəçiliklə sponsorluq arasında əsas fərq budur: bir qayda olaraq, müqavilə şərtlərinə əsasən, sponsorluq edən şəxs ona maliyyə dəstəyi verən şəxs haqqında hansısa formada məlumat yaymalıdır. Sənətin 9-cu bəndi. 13 mart 2006-cı il tarixli 38-FZ nömrəli Qanunun 3-ü;
• yalnız qeyri-kommersiya təşkilatlar və ya konkret vətəndaşlar (siyasi partiyalar, hərəkatlar, qruplar və kampaniyalar istisna olmaqla).

Gəlir vergisi və “xüsusi rejimli” vergilər

Nə əvəzsiz pul köçürmələrinin məbləği, nə xeyriyyə məqsədləri üçün verilmiş əmlakın (işlərin, xidmətlərin) dəyəri, nə də belə köçürmə ilə bağlı xərclər xərclərdə nəzərə alına bilməz. səh. 16, 34 Maddə. 270, Sənətin 1-ci bəndi. 346.16, Sənətin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.5. Xeyriyyəçilər üçün başqa vergi güzəştləri də yoxdur. Maliyyə Nazirliyinin 16 aprel 2010-cu il tarixli, 03-03-06/4/42 nömrəli məktubu..

Düzdür, Rusiya Federasiyasının təsis qurumları xeyriyyə təşkilatları və xeyriyyə təşkilatları üçün regional büdcəyə hesablanmış gəlir vergisinin azaldılmış dərəcəsini (lakin 13,5% -dən az olmayan) müəyyən edə bilər. Sənətin 1-ci bəndi. 284 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Belə üstünlüklər, məsələn, Samarada mövcuddur alt. "h" səh 1, səh. 2-5 saat 1 osh qaşığı. 2 Samara vilayətinin 7 noyabr 2005-ci il tarixli 187-GD Qanunu və Pskov İncəsənət. 1 Pskov vilayətinin 03.06.2010-cu il tarixli, 979-oz saylı Qanunu. sahələr. Ancaq vergi tutulan gəlirinin müəyyən hissəsini, məsələn, 7% və ya 10% xeyriyyəçiliyə bağışlamış şirkətlər orada endirimli dərəcəsi tətbiq edə bilər.

Əgər rus şirkəti ianə müqaviləsi əsasında xarici xeyriyyə fondlarına vəsait köçürür, o, vergi agenti deyil, yəni köçürülmüş məbləğlərdən vergi tutmaq lazım deyil Maliyyə Nazirliyinin 2 oktyabr 2014-cü il tarixli, 03-08-05 / 49455 nömrəli məktubları, 29 avqust 2011-ci il tarixli, № 03-03-06 / 1/529.

ƏDV

Əgər pulla xeyriyyə yardımı göstərsəniz, bu vergi ilə bağlı heç bir problem yoxdur: pul köçürmələri ƏDV-yə cəlb edilmir alt. 1 səh 3 bənd. 39, alt. 1 səh 2 bənd. 146 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Başqa bir şey, əgər xeyriyyə məqsədləri üçün hər hansı bir əmlakı bağışlasanız, iş görsəniz və ya xidmət göstərsəniz. O zaman təhvil verilən əmlak və ya mallar aksizli olmamaq şərti ilə ƏDV-nin tutulmasına ehtiyac yoxdur. alt. 12 səh 3 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149; Maliyyə Nazirliyinin 20 oktyabr 2011-ci il 03-07-07 / 61 nömrəli məktubu..

“Xeyriyyə” müavinətini təsdiq edən sənədlərin siyahısı müəyyən edilməmişdir, lakin Maliyyə Nazirliyi tövsiyə edir Maliyyə Nazirliyinin 26 oktyabr 2011-ci il tarixli, 03-07-07/66 nömrəli məktubu.:

• müqavilə xeyriyyə yardımı haqqında. Orada göstərdiyinizə əmin olun ki, birincisi, yardım "Xeyriyyəçilik fəaliyyəti və xeyriyyə təşkilatları haqqında" 11 avqust 1995-ci il tarixli 135-FZ Qanununa uyğun olaraq verilir, ikincisi, köçürülmüş mallar (işlər, xidmətlər) ianələrin xarakteri. Yəni, şirkətiniz xeyriyyə məqsədləri üçün, məsələn, uşaqların müdafiəsini təşviq etmək (körpənin evinə kömək etmək) üçün ianə edir. Belə məqsədlərin siyahısı kifayət qədər genişdir, qeyd olunan Qanunda verilmişdir. Sənətin 1-ci bəndi. 2 11.08.95-ci il tarixli 135-FZ saylı Qanun. Siz həmçinin müqavilədə yardım alanın təhvil verilmiş əmlakdan istifadə etmək öhdəliyini də qeyd edə bilərsiniz. nəzərdə tutulan məqsəd məsələn, əhalinin aztəminatlı təbəqələrinə köçürmək üçün. Yeri gəlmişkən, sui-istifadə halında, əmlakın geri qaytarılmasını tələb etmək hüququnuz var və səh. 4, 5-ci maddə. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 582;
• Akt və ya əmlakın (işlərin, xidmətlərin) qəbulu haqqında xeyriyyə yardımı alan tərəfindən imzalanmış digər sənəd.

Əgər siz ilkin olaraq əmlakı xeyriyyəçiliyə bağışlamaq və ya ondan pulsuz işlərin və ya xidmətlərin göstərilməsi üçün istifadə etmək üçün satın almısınızsa, onda belə əmlaka görə ƏDV tutulmur, lakin təhvil verilmiş əmlakın (işlərin, işlərin) dəyərində nəzərə alınır. xidmətlər) alt. 1 səh 2 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170; Maliyyə Nazirliyinin 10.05.2012-ci il tarixli, 03-07-07/49 nömrəli məktubu.. Əgər belə əmlaka daxil olan ƏDV əvvəllər çıxılırdısa, vergi bərpa edilməlidir. alt. 2 səh 3 bənd. 170 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Öz məhsullarınızı köçürürsinizsə, o zaman, müvafiq olaraq, onu istehsal etmək üçün istifadə olunan mənbələrə görə ƏDV-ni bərpa etməlisiniz.

Eynilə, aksizli mallar siyahısına daxil edilmiş hər hansı əmlakı, məsələn, avtomobili birbaşa xeyriyyə təşkilatının özünə təhvil versəniz, hərəkət etməlisiniz. alt. 6 səh 1 sənət. 181 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Belə bir köçürmə də ƏDV-yə cəlb edilmir, lakin fərqli əsaslarla: qeyri-kommersiya təşkilatı tərəfindən qanunla müəyyən edilmiş vəzifələrin yerinə yetirilməsi h. alt. 3 səh 3 bənd. 39, alt. 1 səh 2 bənd. 146 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Bu "imtiyazları" təsdiqləmək üçün sizə əmlakı alanın qeyri-kommersiya statusunu təsdiq edən sənəd (məsələn, QHT-nin nizamnaməsinin surəti) lazımdır və yardım müqaviləsində əmlakın sahibkarlıqla əlaqəli olmayan məqsədlər üçün istifadə edilə bilər.

Lakin təmənnasız iş və xidmətlər üçün ƏDV üzrə məhz bu “imtiyaz” tətbiq edilmir, yəni onları satarkən sizdən vergi tutulmalı olacaq.

Xeyriyyə yardımı göstərərkən, ƏDV-yə cəlb olunan və ƏDV-yə cəlb edilməyən əməliyyatların ayrıca uçotunun aparılmasının vacibliyini unutmayın. Sənətin 4-cü bəndi. 149 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Vergiyə cəlb edilməyən əməliyyatlar üzrə xərclərin payı 5%-dən çox olmadıqda, bütün daxil edilmiş ƏDV çıxıla bilər. ümumi miqdar içərisində istehlak Sənətin 4-cü bəndi. 170 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

fərdi gəlir vergisi və sığorta haqları

Tutaq ki, şirkətiniz müəyyən bir şəxsə xeyriyyə yardımı göstərməyə qərar verdi. Burada mütləq sığorta haqlarının vergitutma obyekti yoxdur. 1, 3-cü hissə. 24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ nömrəli Qanunun 7-si. Ancaq fərdi gəlir vergisi ilə hər şey o qədər də sadə deyil. Birbaşa pul köçürsəniz və ya əmlak köçürsəniz (iş görsəniz, xidmət göstərsəniz) vergi tutmalı və 2-NDFL sertifikatları təqdim etməli olmayacaqsınız:

• <или>terror hücumlarından zərər çəkmiş və ya digərləri ilə əlaqədar vətəndaşlar fövqəladə hallar, o cümlədən belə hadisələr nəticəsində həlak olan vətəndaşların ailə üzvləri səh. 8.3, 8.4 Maddə. Rusiya Federasiyasının 217 Vergi Məcəlləsi;
• <или>yetimlər, valideyn himayəsindən məhrum olmuş uşaqlar və ya aztəminatlı ailələrin uşaqları Sənətin 26-cı bəndi. Rusiya Federasiyasının 217 Vergi Məcəlləsi;
• <или>İkinci Dünya Müharibəsi veteranları və ya əlilləri, habelə onların dul arvadları və keçmiş faşizm əsirləri - 10.000 rubla qədər. hər alıcıya görə. Əks halda, benefisiar vergi tutulan gəlirə sahib olacaq və vergi agenti kimi şirkətiniz vergi tutmalı və 2-NDFL sertifikatı təqdim etməli olacaq.

  Sonda sizə xatırlatmaq istəyirik ki, xeyriyyə yardımı göstərən ümumi rejimli sahibkarlar fərdi gəlir vergisi üzrə sosial “xeyriyyə” endirimi almaq hüququna malikdirlər. Onu əldə etmək üçün şərtlər bunlardır:

  • çıxılma 25%-dən çox ola bilməz ümumi gəlir ilin sonunda alınmış və 13% dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilmişdir alt. 1 səh. 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219. Tutulmanın istifadə olunmamış qalığı növbəti ilə keçirilmir;
  • kömək nağd və ya natura şəklində Maliyyə Nazirliyinin 30 dekabr 2013-cü il tarixli, 03-04-08/58234 nömrəli məktubu. forma birbaşa xeyriyyə təşkilatlarına verilməlidir; qismən və ya tam büdcədən maliyyələşən elm, mədəniyyət, təhsil, səhiyyə və sosial təminat təşkilatları; bədən tərbiyəsi və idman təşkilatları; təhsil və məktəbəqədər təhsil müəssisələri vətəndaşların bədən tərbiyəsi ehtiyacları və idman komandalarının saxlanması üçün; dini qurumlar qanuni fəaliyyətlərinə görə. Yəni pul köçürdünüzsə konkret şəxs siz çıxılma tələb edə bilməzsiniz.

  Beləliklə, bir il ərzində gəlir əldə edən fərdi sahibkar, məsələn, 1.000.000 rubl məbləğində. və 250.000 rubl xərcləyir. xeyriyyəçiliyə, "xeyriyyə" məbləğini tutulma kimi elan edə və fərdi gəlir vergisini azalda bilər. İlin sonunda verilən 3-NDFL bəyannaməsinə dəstək sənədləri, o cümlədən alıcı təşkilatın nizamnaməsinin surəti əlavə edilməlidir. Sənətin 2-ci bəndi. 219, Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 229.