Birinci sinif şagirdlərinin uyğunlaşmasına təsir edən amillər
Birinci sinif şagirdlərinin uyğunlaşma dövrü onların idrak və öyrənmə prosesində mühüm mərhələdir. Valideynlər, müəllimlər və...
İllik hesabatları tərtib etməzdən əvvəl apteklər balansdakı malların və maddi sərvətlərin inventarını aparırlar. Nəzarət tədbiri zamanı reyestrdən çıxarılmalı və silinməli olan zədələnmiş və saxlama müddəti ötmüş mallar müəyyən edilə bilər. Bu əməliyyatın necə əks olunacağı məqalədə müzakirə olunacaq.
Sənətin 7-ci bəndinə əsasən. 55 federal qanun 61-FZ nömrəli aptek təşkilatları, fərdi sahibkarlarəczaçılıq fəaliyyəti üçün lisenziyaya malik olanlar dərman vasitələri ilə yanaşı, alqı-satqı hüququna malikdirlər:
Müddəti bitdikdən sonra malların satışından bitiş tarixi, son tarix raf ömrü qadağandır, bu məhsul aptek təşkilatının pəncərələrindən götürülməlidir (Rusiya Federasiyasının 2300‑1 saylı Qanununun 5-ci maddəsinin 5-ci bəndi). Bundan əlavə, zədələnmiş məhsul satışa çıxarılmır - ya düzgün saxlanmaması, ya da gözlənilməz vəziyyətin başlanması (məsələn, yanğın, qəza).
Beləliklə, bir aptek anbarında və ya inventar apararkən ticarət mərtəbəsi apteklər:
Gələcəkdə saxlama müddəti ötmüş dərman vasitələri 674 saylı Əsasnaməyə uyğun olaraq məhv edilməlidir.
Utilizasiya ediləcək mallar inventar komissiyası tərəfindən aktivləşdirilir. Malların istifadəyə yararsız hala düşməsinin səbəblərini öyrənmək üçün maddi məsul şəxslərdən izahatlar alınır.
Malların saxlanma şəraitinin pozulduğu müəyyən edildikdə, onun zədələnməsi təqsirkar şəxsin üzərinə düşür. Belə bir vəziyyətdə, işçinin ödədiyi hissədə çatışmazlıq məbləği 73‑2 “Kompensasiya üçün hesablamalar” hesabının debetinə yazılır. maddi ziyan».
Yararlılıq müddətinin başa çatması nəticəsində mallar istifadəyə yararsız hala düşərsə, onun dəyəri 91‑2 №-li “Digər xərclər” hesabının debetinə silinir.
Cədvəldəki mühasibat qeydlərini təsəvvür edin:
Əməliyyatın məzmunu | Debet | Kredit |
Zədələnmiş (yaxşı istifadə müddəti bitmiş) malların (dərmanlar, qida məhsulları, ətriyyat və kosmetika və s.) dəyəri. | 94 | 41 |
Zərər çəkmiş malların dəyəri təqsirkarların hesabına silinib | 73‑2 və ya 76 | 94 |
Zərər çəkmiş malların dəyəri günahkarlardan ödənilib | 50 və ya 51 | 73‑2 və ya 76 |
İstifadə müddəti bitmiş malların dəyəri silindi | 91‑2 | 94 |
Zədələnmiş malların dəyəri təbii itki həddində silinmişdir * | 44 | 94 |
Mənfəət vergisi hesablanarkən zədələnmiş malların silinməsi xərclərini necə nəzərə almaq olar?
Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, istifadəyə yararsız malların silinməsi onun xaric edilməsinin səbəblərindən asılıdır:
İdarənin vəzifəli şəxsləri 24 dekabr 2014-cü il tarixli, 03‑03‑06/1/66948 nömrəli digər məktubda qeyd etmişlər ki, vergi ödəyicisinin saxlama müddəti ötmüş məhsulların məhv edilməsi ilə bağlı çəkdiyi xərclərin kifayət qədər sənədli sübutu vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisi tərəfindən təqdim edilməsidir. aşağıdakı sənədlər:
İşçinin təqsiri üzündən malların zədələnməsi. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 06.07.2015-ci il tarixli 03‑03‑06/1/38849 saylı Məktubunda verilmiş izahatlara əsasən, bəndlər əsasında. 2 səh 7 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 254-cü maddəsinə əsasən, saxlama və daşıma zamanı çatışmazlıqlar və (və ya) zədələnmələr maddi xərclərə bərabər tutulur. ehtiyatlar Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada təsdiq edilmiş təbii itki normaları daxilində. Bu yarımbəndin müddəalarına əsaslanaraq qeyd edirik ki, təbii itki normalarından artıq olan itkilər mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məqsədləri üçün maddi məsrəflərin tərkib hissəsi kimi nəzərə alına bilməz.
Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 238-ci maddəsinə əsasən, işçi işəgötürənə birbaşa faktiki ziyanı kompensasiya etməyə borcludur. Birbaşa faktiki zərər işəgötürənin pul əmlakının vəziyyətinin real azalması və ya pisləşməsi, habelə işəgötürənin əmlakın bərpası üçün xərclərin çəkilməsi zərurəti kimi tanınır.
Artın müddəalarından aşağıdakı kimi. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 241, 242-ci maddəsinə əsasən, işçi orta aylıq qazancı və ya tam məsuliyyəti məbləğində məsuliyyət daşıyır. İşçidən dəymiş ziyanın ödənilməsi qaydası Ch-də müəyyən edilmişdir. 39 " Maddi məsuliyyət işçi" Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin.
Beləliklə, dəymiş zərərin məbləği Ç.Ş.-nin müəyyən etdiyi qaydada işçidən ödənilməsi şərtilə, malların itkisi məbləği şəklində olan xərclər qeyri-əmtəə xərclərinin tərkibində nəzərə alına bilər. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 39-u.
Müəyyən edilmiş çatışmazlığın (zərərin) sənədli sübutu aşağıdakılardır:
Eyni zamanda, aptek kassasına ödənilən əvəz edilmiş çatışmazlığın məbləği təşkilat üçün qeyri-əməliyyat gəlirləri olacaqdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 3-cü bəndi).
Hesablama metodu ilə işçinin ödədiyi çatışmazlıq, işçinin təqsirini etiraf etdiyi və ya məhkəmə qərarının qanuni qüvvəyə mindiyi vaxt (kompensasiya edildikdə) gəlir vergisi hesablanarkən aptek gəlirində nəzərə alınmalıdır. təqsirkar şəxs tərəfindən vurulmuş ziyan) (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 271-ci maddəsinin 4-cü bəndinin 4-cü bəndi).
Aptek nağd pul metodundan istifadə edərsə, zərərin əvəzinin məbləği işçinin (günahkar şəxsin) zərəri ödədiyi anda gəlir kimi nəzərə alınmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 273-cü maddəsinin 2-ci bəndi). məsələn, işçinin (günahkar şəxsin) təşkilatın kassasına pul ödədiyi gün.
Gözlənilməz vəziyyətə görə malların zədələnməsi. Paraqraflar əsasında. 6 səh 2 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsi, qeyri-istismar xərcləri təbii fəlakətlər, yanğınlar, qəzalar və digər fövqəladə hallar nəticəsində itkilər, o cümlədən təbii fəlakətlərin və ya fövqəladə halların qarşısının alınması və ya nəticələrinin aradan qaldırılması ilə bağlı xərclərdir.
Bu cür itkilərə, xüsusən də təşkilata məxsus məhv edilmiş və ya zədələnmiş malların, materialların və digər əmlakın dəyəri daxildir.
Belə ki, mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məqsədi ilə yanğın nəticəsində dəymiş maddi itkilərin qeyri-istismar xərcləri kimi tanınması üçün alınan gəliri azaldan Fövqəladə Hallar Nazirliyinin Dövlət Yanğından Mühafizə Xidmətinin arayışı, ekspertizası protokolu ilə sənədləşdirilməlidir. hadisə yeri və alovlanma səbəbini müəyyən edən yanğın aktı. Bundan əlavə, maddi itkilər itirilmiş əmlakın dəyərinin qeyd edildiyi inventar aktı ilə təsdiqlənməlidir.
Cinayətkarların olmaması faktı cinayət işinə xitam verilməsi haqqında şəhadətnamə ilə təsdiqlənir (Moskva Federal Vergi Xidmətinin 25 iyun 2009-cu il tarixli 16‑15/065190 saylı məktubu).
Maliyyə Nazirliyinin 12 may 2014-cü il tarixli 03-11-06 nömrəli məktubunda qeyd edildiyi kimi
2/22114, əgər aptek təşkilata dəymiş ziyana görə kompensasiya almışsa (məsələn, material çatışmazlığına görə kompensasiya) məsul şəxs, və ya bədbəxt hadisənin günahkarı), onda verginin hesablanması məqsədi ilə bu daxilolmalar faktiki alındığı tarixdə təşkilatın gəliri kimi tanınır. Ch. məqsədləri üçün gəlirin tanınması qaydası. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2, Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17.
Bununla belə, Sənətin 1-ci bəndində zədələnmiş malların dəyəri şəklində xərclər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-da adı çəkilmir. Bu o deməkdir ki, təşkilatın sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edərkən vergi məqsədləri üçün bu cür malların alınması xərclərini uçota almaq üçün heç bir əsas yoxdur.
Bir aptek USNO və UTII şəklində xüsusi rejimi birləşdirirsə, onda aşağıdakılar nəzərə alınmalıdır.
Sənətin 7-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsi, UTII-yə tabe olan sahibkarlıq fəaliyyəti ilə yanaşı, digər fəaliyyət növlərini həyata keçirən vergi ödəyiciləri, sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə əsasən UTII və vergiyə cəlb olunan əmlakın, öhdəliklərin və iş əməliyyatlarının ayrıca uçotunu aparmalıdırlar.
Yuxarıda göstərilənləri nəzərə alaraq, təşkilatın gəliri şəklində əldə edilir Pul itkilərin (zərərin) əvəzində, həyata keçirilməsi ilə əlaqədar əldə edilən gəlirin bir hissəsi kimi tanınmaq olar sahibkarlıq fəaliyyəti sahəsində pərakəndə, təsərrüfat əməliyyatlarının müvafiq ayrıca uçotu əsasında UTII tərəfindən vergiyə cəlb edilir.
Əsas nəticələri qısaca tərtib edək:
İşçinin təqsiri üzündən;
Gözlənilməz vəziyyətə görə (yanğın, qəza, sel və s.).
3. Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi üzrə həm mənfəət vergisi, həm də vergi hesablanarkən təbii israf həddində malların çatışmazlığı tam həcmdə xərc kimi silinir.
12 aprel 2010-cu il tarixli 61-FZ nömrəli "Dərman vasitələrinin dövriyyəsi haqqında" Federal Qanun.
Rusiya Federasiyasının 7 fevral 1992-ci il tarixli 2300‑1 nömrəli "İstehlakçı hüquqlarının müdafiəsi haqqında" Qanunu.
Əmlakın və maliyyə öhdəliklərinin inventarlaşdırılmasına dair təlimatlar təsdiq edilmişdir. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 13 iyun 1995-ci il tarixli 49 nömrəli əmri.
Qeyri-standart dərman vasitələrinin, saxta dərman vasitələrinin və saxta dərman vasitələrinin məhv edilməsi qaydaları təsdiq edilib. Rusiya Federasiyası Hökumətinin 03.09.2010-cu il tarixli, 674 nömrəli qərarı.
Hesablar Planından istifadə üçün təlimatlar mühasibat uçotu təşkilatların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti, təsdiq edilmişdir. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli 94n nömrəli əmri.
Dərman vasitələrinin və tibbi məmulatların təbii israfı normalarının tətbiqinə dair təlimat aptek təşkilatları hüquqi formasından və mülkiyyət formasından asılı olmayaraq təsdiq edilir. Rusiya Federasiyası Səhiyyə Nazirliyinin 20 iyul 2001-ci il tarixli 284 nömrəli əmri.
Şirkət məşğuldur topdan ticarət bitki mühafizəsi məhsulları. Bütün dərmanların Rusiyada icazə verilən istifadə müddəti var. İndi inventarizasiyadan sonra bir sıra belələri aşkarlanıb, istifadə müddəti və qeydiyyat müddəti başa çatıb, yəni. onlar satıla bilməz, lakin məhv edilməlidir və buna görə də reyestrdən silinməlidir. Bunu necə düzgün etmək olar? Belə malların silinməsi zamanı ƏDV necə olacaq? Hansı mühasibat yazılışları aparılmalıdır? Gəlir vergisi uçotu nədir?
İstifadə müddəti bitmiş mallar inventarizasiyanın nəticələrinə əsasən silinir. TORG-16 şəklində akt əsasında. ətraflı məlumat inventarizasiyanın aparılması qaydası barədə tövsiyədə tam cavab verilir " Malların zədələnməsini və çatışmazlığını mühasibat uçotunda və vergidə necə əks etdirmək olar».
İstifadə müddəti bitmiş malların silinməsi zamanı aşağıdakı qeydlər aparılır:
Debet 91-2 Kredit 94 - silinmiş malların zədələnməsindən zərər.
Yararlılıq müddəti bitmiş malların dəyəri, habelə onların xaric edilməsi (məhv edilməsi) ilə bağlı xərclərin dəyəri mənfəət vergisi hesablanarkən nəzərə alına bilməz.
Bu mallar üzrə əvvəllər tutulmaq üçün qəbul edilmiş ƏDV bərpa edilməlidir. Bu, belə əmlakın təşkilat tərəfindən ƏDV tutulan əməliyyatlarda istifadə edilməməsi ilə əlaqədardır. Və ƏDV tutulması yalnız ƏDV tutulan əməliyyatlarda istifadə olunan əmlak üçün mümkündür. İnventarlaşdırmanın nəticələrinə əsasən itkin əmlakın reyestrdən silindiyi rübdə vergini bərpa etmək lazımdır.
Bu vəzifənin əsaslandırılması aşağıda Glavbukh Sisteminin VIP versiyasının materiallarında verilmişdir
İnventar: çatışmazlıqların və zərərin müəyyən edilməsi
Malların çatışmazlığı (xorlanması) faktının aşkar edilməsi inventarizasiya üçün əsasdır (6 dekabr 2011-ci il tarixli 402-FZ nömrəli Qanunun 11-ci maddəsinin 3-cü hissəsi). Bu qaydanın istisnası, malların qeydiyyata alınmasından əvvəl müəyyən edilmiş malların çatışmazlığı (xorlanması)dır. Çatışmazlıq (zərər) faktı digər səbəblərdən aparılan inventarlaşdırma prosesində də aşkarlana bilər.
İstənilən vaxt təşkilat malların inventarını apara bilər. Bununla belə, inventarlaşdırmanın mütləq aparılmalı olduğu hallar var:
Belə qaydalar mühasibat uçotu və hesabat haqqında Əsasnamənin 27-ci bəndində müəyyən edilmişdir.
Malların inventarlaşdırılması zamanı hansı şərtlərin yerinə yetirilməli olduğu barədə məlumat üçün cədvələ baxın.
üçün sənədlər malların inventarlaşdırılması üçün aşağıdakı standart formalardan istifadə edə bilərsiniz:
İnventarizasiyanın nəticələrini hazırlayarkən aşağıdakı sənədləri tərtib etmək lazımdır:
Bu formaların doldurulması haqqında ətraflı məlumat üçün cədvələ baxın.
İnventar: qiymətlərin azaldılması və silinməsi
Malların zədələnməsi faktı aşkar edildikdə, təşkilat:
Təşkilat zərərə görə malların endirimini (silinməsini) planlaşdırırsa, təşkilatın rəhbəri tərkibi əmrlə təsdiq edilən komissiya yaradır. Komitəyə aşağıdakılar daxil olmalıdır:
Komissiyanın zədələnmiş malların markalanması (sifarişi) haqqında qərarı yazılı şəkildə qəbul edilir. Bunun üçün, məsələn, formada bir akt tərtib edilir:
Bəzi sənaye sahələrində TORQ-15 (No TORG-16) forması əvəzinə müvafiq idarələr tərəfindən istifadə üçün tövsiyə edilən malların silinməsi üçün digər aktlardan istifadə oluna bilər. Məsələn, apteklərdə tibbi mallara münasibətdə - A-2.18 nömrəli formada akt (4-cü bənd) metodoloji tövsiyələr, Rusiya Səhiyyə Nazirliyi tərəfindən 14 may 1998-ci il tarixli 98/124 nömrəli təsdiq edilmişdir).
İnventarizasiyanın nəticələri ilə təsdiqlənmiş itkilərin uçotunda əks olunması aşağıdakılardan asılıdır:
İnventarizasiya zamanı aşkar edilmiş çatışmazlıqların mühasibat uçotunda əks etdirilməsi haqqında məlumat üçün inventarlaşdırma zamanı aşkar edilmiş çatışmazlıqların uçot və vergitutmada necə əks etdirilməsinə baxın.
Mühasibat uçotu: korlanmadan itkilər
İstifadəsi (satılması) mümkün olmayan malların zədələnməsi ilə bağlı itkilərin uçota alınması qaydası zərərin səbəblərindən asılıdır:
Təbii itki normaları daxilində qiymətlilərin zədələnməsi nəticəsində yaranan itkiləri qeyd etməklə silin:
Debet 44 Kredit 94
- zədələnmiş malların dəyəri təbii itki həddində silinmişdir.
Mövcud təbii itki normaları cədvəldə təqdim olunur.
Təqsirkar şəxslərə təbii itki normalarından artıq olan mallara dəymiş ziyanı aid etmək (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 28 dekabr 2001-ci il tarixli 119n nömrəli əmri ilə 30-cu bənd). Eyni zamanda, mühasibat uçotunda bir qeyd edin:
Debet 73 (76, 60...) Kredit 94
- malların zədələnməsindən təbii itki normalarından artıq itkilərin məbləği təqsirkarlara aid edilir.
Təşkilatın işçisi dəymiş ziyana görə təqsirkar olarsa, dəymiş ziyanı necə bərpa etmək barədə ətraflı məlumat üçün bax:
Təqsirkarlar müəyyən edilmədikdə və ya məhkəmə onlardan dəymiş zərərin məbləğini ödəməkdən imtina etdikdə, mallara dəymiş ziyanı hesabdan silin. maliyyə nəticələri təşkilatlar. Zərərin məbləğini digər xərclərə əlavə edin. Təqsirkarların olmamasını təsdiq edə bilən sənəd, məsələn, məhkəmənin bəraət hökmü, cinayət işinin dayandırılması haqqında qərar və s. ola bilər (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13 iyun tarixli əmri ilə təsdiq edilmiş Təlimatların 5.2-ci bəndi). , 1995 № 49). Mühasibat uçotu məlumatlarına əsasən zədələnmiş malların dəyərinə əsasən itki məbləğini müəyyən edin. Bu vəziyyətdə naqilləri edin:
Debet 91-2 Kredit 94
– malların zədələnməsindən dəymiş zərər təqsirkar şəxsin olmaması (zərərin ödənilməsindən imtina) səbəbindən silinmişdir.*
Malların zədələnməsi fors-major hallar nəticəsində baş veribsə, zədələnmiş malın dəyəri hesabat ilinin uçot (mühasibat) dəyəri ilə itkilərinin bir hissəsi kimi nəzərə alınmalıdır. Aşağıdakı naqilləri edin:
Debet 91-2 Kredit 94
– fors-major nəticəsində mallara dəyən zərərin silinməsi.
ƏSAS: gəlir vergisi
Mənfəət vergisi hesablanarkən çatışmazlığın (zərərin) uçotu qaydası bu çatışmazlığın (zərərin) yaranma səbəbindən asılıdır:
Malların zədələnməsi ilə əlaqədar itkilər yalnız təbii tullantılar və daşınma zamanı texnoloji itkilər çərçivəsində nəzərə alına bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 254-cü maddəsinin 7-ci bəndinin yarımbəndi).
Maddi xərclərin bir hissəsi kimi gəlir vergisini hesablayarkən təbii itki normaları daxilində çatışmazlığı nəzərə alın (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 254-cü maddəsinin 7-ci bəndinin 2-ci yarımbəndi).
Təbii itki normalarından artıq çatışmazlıqların uçotu təqsirkar şəxsin müəyyən edilib-edilməməsindən asılıdır.
Təqsirkar şəxs müəyyən edilərsə, ondan qeyri-əməliyyat gəlirlərinin bir hissəsi kimi bərpa olunan çatışmazlıqları əks etdirin (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 243-cü maddəsi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 3-cü bəndi).
Təqsirkarlar müəyyən edilmədikdə və ya məhkəmə onlardan dəymiş zərərin məbləğini ödəməkdən imtina etdikdə, mənfəət vergisi hesablanarkən əmlak çatışmazlığını qeyri-əməliyyat xərclərinin tərkib hissəsi kimi nəzərə alın. Eyni zamanda, təqsirkar şəxslərin olmaması faktı səlahiyyətli idarənin aktı ilə sənədləşdirilməlidir. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 5-ci yarımbəndində göstərilir.
Malların çatışmazlığı (zərər) fors-major hallar nəticəsində yaranıbsa, bu cür itkilər də gəlir vergisini tam şəkildə hesablayarkən nəzərə alına bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 6-cı yarımbəndi).
Vəziyyət: bu mümkündür ticarət təşkilatı mənfəət vergisi hesablanarkən yararlılıq müddəti başa çatmış malların alış dəyərini, habelə onların xaric edilməsi (məhv) xərclərini nəzərə almaq;
Bəli, edə bilərsiniz, ancaq yalnız müəyyən növ mallar üçün.
Bu vəziyyətdə təşkilat müstəqil olaraq qərar verməlidir: mənfəət vergisinin hesablanmasına məhv edilmiş malların alış qiymətini və onların xaric edilməsi xərclərini daxil etmək və ya etməmək. Tənzimləyici orqanların mövqeyini nəzərə alaraq, bu xərclər hesabına vergi tutulan gəlirin azalması müfəttişlərlə fikir ayrılığına səbəb ola bilər. Arbitraj təcrübəsində nümunələr var hökmlər təşkilatların lehinə qəbul edilmiş (bax, məsələn, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 19 may 2008-ci il tarixli 6127/08 saylı qərarı, Moskva rayonunun FAS-ın 1 fevral 2008-ci il tarixli KA qərarı. -A40 / 14839-07-2, 11 oktyabr 2007-ci il, No КА-А40/10338-07).
Təşkilat zədələnmiş malları alış qiymətindən aşağı endirim edib satarsa, onda alış qiymətinin satış qiymətindən artıq olması nəticəsində yaranan zərərin məbləği gəlir vergisi hesablanarkən nəzərə alına bilər (Vergi Məcəlləsinin 268-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Rusiya Federasiyası).
Malların zədələnməsi (çatışmazlığı) faktının sənədləşdirilməsi zamanı və ya illik maliyyə hesabatlarının tərtib edildiyi tarixə (yəni hesabat ilinin 31 dekabrından gec olmayaraq) malların zədələnməsi (çatışmazlığı) ilə bağlı itkilər xərclərə daxil edilməlidir. . Müəssisə məsrəfləri hesablama metodu əsasında tanısa və nağd pul metodundan istifadə etsə belə bunu edin. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinin 1-ci bəndindən və 273-cü maddəsinin 3-cü bəndindən irəli gəlir. Bundan əlavə, təşkilat nağd pul metodundan istifadə edirsə, çatışmazlıq (zərər) faktı aşkar edilən mallar ödənilirsə, itkiləri nəzərə alın (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 273-cü maddəsinin 3-cü bəndi).
Malların çatışmazlığından (xorlanmasından) dəyən zərər təqsirkar şəxs tərəfindən ödənilirsə, təşkilatın qeyri-əməliyyat gəliri var (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Təşkilat gəliri hesablama üsulu ilə tanıyırsa, təqsirkar şəxs zərərin əvəzini ödəmək öhdəliyini tanıdığı və ya məhkəmə qərarının qüvvəyə mindiyi anda gəlir vergisini hesablayarkən zərərin ödənilməsi şəklində gəliri nəzərə alın ( Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 271-ci maddəsinin 4-cü bəndinin 4-cü yarımbəndi). Məsələn, vətəndaşlara münasibətdə məhkəmə qərarı onun verildiyi gündən 10 gün sonra (qərardan şikayət edilmədikdə) qüvvəyə minir (Rusiya Federasiyasının Mülki Prosessual Məcəlləsinin 209-cu maddəsi).
Təşkilat nağd pul metodundan istifadə edərsə, zərərin günahkar şəxs tərəfindən ödənildiyi anda gəlir kimi kompensasiya məbləğini nəzərə alın (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 273-cü maddəsinin 2-ci bəndi). Məsələn, işçinin təqsirli olması halında, işçinin pulu təşkilatın kassasına ödədiyi gün gəlirə dəymiş ziyana görə kompensasiya məbləğini daxil edin.
ƏSAS: ƏDV
Çatışmazlığa (zərər) görə ƏDV təbii itki normaları daxilində ödənilə bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 7-ci bəndi, 254-cü maddəsinin 7-ci bəndinin 2-ci yarımbəndi). Bununla bağlı ətraflı məlumat üçün standartlaşdırılmış xərclərdən ƏDV-ni necə tutmaq olar bölməsinə baxın. Əgər TZR çatışmazlıq (zərər) məbləğinə daxil edilirsə, onda bu xərclər üzrə daxilolma ƏDV-nin məbləği yalnız təbii israf həddində çatışmazlığa (zərərlə) aid olan hissədə çıxıla bilər. Bu barədə ətraflı məlumat üçün bax: Maddi sərvətlərin az çatdırılmasını necə tərtib etmək və mühasibat və vergi uçotunda əks etdirmək. Mallar oğurluq, yanğın, zədələnmə və s. nəticəsində itirildikdə, əvvəllər tutulmaq üçün qəbul edilmiş ƏDV-nin bərpasının zəruri olub-olmaması məsələsi tövsiyədə nəzərdən keçirilir. tutulmaq üçün qəbul edilir.*
Elena Popova,
dövlət müşaviri vergi xidməti RF I dərəcə
2. Maddə:İstifadə müddəti bitmiş əşyalar silinə bilər
Svetlana Tixonova, UNP eksperti
“...Şirkətimiz ərzaq məhsullarının topdan satışı ilə məşğuldur. Bəzən vaxtı keçmiş əşyalarımız olur. Onların dəyərini xərc kimi yaza bilərikmi? .."
- Sankt-Peterburqdan baş mühasib Svetlana Solntsevanın məktubundan
Bəli, Svetlana, düzdür.
İstifadə müddəti bitmiş qidalar məhv edilməli və ya utilizasiya edilməlidir. Bundan sonra onlar digər xərclər kimi silinə bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 49-cu bəndinin 1-ci yarımbəndi). Maliyyə Nazirliyində də (10 sentyabr 2012-ci il tarixli, 03-03-06/477 nömrəli məktub) baxılır. Əsas odur ki, hər hansı bir formada və ya TORG-16 şəklində vahid formada silinmə sənədi tərtib etməkdir.
Bundan əlavə, müfəttişlər tez-tez şirkətin malların keyfiyyətinə görə yoxlanılmasına dair sübut tələb edirlər. Ekspert rəyi olmadan xərclər çıxılır. Bu arada, ərzaq məhsulları insan həyatı və sağlamlığı üçün təhlükə yaradırsa, ekspertiza keçirmədən malların silinməsi mümkündür. Və bunlar yalnız saxlama müddəti bitmiş məhsullardır * (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 29 sentyabr 1997-ci il tarixli 1263 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Qaydaların 4-cü bəndi). Buna görə də, mübahisə halında, bu arqumentlər xərclərin qorunmasına kömək edəcəkdir. Bölgənizdə təcrübə inkişaf etməmişdir, lakin digər rayonlarda hakimlər şirkətləri dəstəkləyir (Ural Rayon Federal Arbitraj Məhkəməsinin 24 avqust 2011-ci il tarixli F09-5075 / 11 saylı qərarı).
3. Vəziyyət: Oğurluq (yanğın, zədələnmə və s.) nəticəsində itirilmiş əmlaka daxil olan ƏDV-ni bərpa etmək lazımdırmı? İnventarizasiya zamanı çatışmazlıq müəyyən edilib
Bəli lazımdır.
Oğurluq zamanı (təqsirkarlar müəyyən edilmədikdə), yanğın, zədələnmə və s. zamanı itirilmiş əmlaka ƏDV daxil edilməlidir. Bu, belə əmlakın təşkilat tərəfindən ƏDV tutulan əməliyyatlarda istifadə edilməməsi ilə əlaqədardır. Və ƏDV tutulması yalnız ƏDV-yə cəlb olunan əməliyyatlarda istifadə olunan əmlak üçün mümkündür (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Vergini itkin əmlakın reyestrdən silindiyi rübdə bərpa etməlisiniz
Silinmə müddəti bitdikdən sonra həyata keçirilən prosedurdur. Tez xarab olan məhsulları satan firmalar üçün ən aktualdır. Silinmə müəyyən qaydaya uyğun olaraq həyata keçirilir. Onu izləmək lazımdır.
Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 472-ci maddəsi gecikmənin həyata keçirilməsinə birbaşa qadağanı ehtiva edir. İstifadə müddəti bitən məhsulu da sata bilməzsiniz. Məhsullar elə satılmalıdır ki, alıcının ondan istifadə etməyə vaxtı olsun.
İkinci vacib normativ sənəd- 7 fevral 1992-ci il tarixli 2300-1 nömrəli "İstehlakçı hüquqlarının müdafiəsi haqqında" Federal Qanun. Bu Federal Qanunun 5-ci maddəsində yararlılıq müddəti müəyyən edilməli olan məhsulların siyahısı var. Xüsusilə bunlar aşağıdakı məhsullardır:
Sözügedən siyahıdakı məhsulların son istifadə tarixi yoxdursa, satıla bilməz. Belə məhsullarla nə etmək lazımdır? İki seçim var:
Məhv dövlət nəzarəti orqanının qərarı ilə həyata keçirilir. Aşağıdakı məhsul qrupları şirkətin qərarı ilə məhv edilə bilər:
Bütün digər hallarda ekspert rəyi tələb olunur. Hər bir kateqoriyanın silinməsinin xüsusiyyətlərini ayrıca qaydada nəzərdən keçirin.
Hər bir elementin öz istifadə müddəti var. Güman edilir ki, bu müddət ərzində məhsul öz xüsusiyyətlərini saxlayacaq. Bu xüsusiyyətləri itirdikdən sonra məhsullar satıla bilməz.
İstifadə müddəti bitibsə, şirkət nə etməlidir? Malların silinməsi haqqında akt tərtib etmək lazımdır. Əsas məlumatları göstərir: vaxtı keçmiş məhsulun adı, məhsulların sayı. Bu akt əsasında məhsullar ticarət anbarlarından çıxarılır.
89 saylı Federal Qanunun 11-ci maddəsində deyilir ki, firmalar tullantıların əmələ gəlməsi üçün standartları və onların inventarlaşdırılması prosedurunu təsdiq etməlidirlər. Fəaliyyəti tullantıların yaranması ilə bağlı olan şirkətlər aşağıdakı öhdəliklərə malikdirlər:
Gecikmənin silinməsi zəruri təhlükəsizlik tədbiridir. İnsanlara/ətraf mühitə təhlükənin qarşısını almaq üçün lazımdır.
Qaz maskaları " kateqoriyasına aiddir. mülki müdafiə". Onlar texniki vəziyyət aktı əsasında silinməlidir. Vəziyyətinə görə artıq istifadə oluna bilməyən qaz maskaları (aşınma, qüsurlar) silinir. Dövlətin razılıq dərəcəsi komissiya tərəfindən qiymətləndirilir. Ona aşağıdakı funksiyalar verilir:
Yoxlamanın nəticələrinə əsasən texniki vəziyyət sertifikatı verilir. Bu, komissiyanın təsdiqi ilə müşayiət olunur ki, qaz maskalarından artıq istifadə etmək mümkün deyil.
Şirkət dərmanların silinməsinə cavabdeh olan işçi təyin etməlidir. Ona aşağıdakı funksiyalar verilir:
Müəssisə rəhbəri yararlılıq müddəti bitmiş dərmanların olmasını təsdiq edəcək komissiya yaratmalıdır. Komissiyanın işinin nəticələrinə əsasən inventar-akt tərtib edilir. Bu akt təsdiq edilmişdir. Və yalnız təsdiq edildikdən sonra dərmanların silinməsinə icazə verilir. Onlar komissiyanın iştirakı ilə məhv edilir.
Silinmə fəaliyyətlərinin ardıcıllığı şirkət özü tərəfindən müəyyən edilir. Bütün lazımi normaları yerli aktlara daxil etmək lazımdır. Xüsusilə, yerli aktlara aşağıdakı məlumatlar daxil edilməlidir:
Gecikmənin aşkarlanması aktlarla təsdiqlənir. Onlar bu məlumatları ehtiva edir:
İlkin müəyyən formalara uyğun tərtib edilir. TORG-15 zədələnmə faktını təsdiqləmək üçün uyğundur. materialların dövriyyədən çıxarılmasını təsdiqləmək üçün uyğundur.
DİQQƏT! Şirkət formaları müstəqil şəkildə inkişaf etdirə bilər. Eyni zamanda, 6 dekabr 2011-ci il tarixli 402 nömrəli Federal Qanunun 9-cu maddəsində nəzərdə tutulmuş tələblərə uyğun olmalıdır.
ƏHƏMİYYƏTLİ! Təkrar emal və məhvetmə fərqli fəaliyyətlərdir. Utilizasiya həmişə məhv olmaq demək deyil. Bəzən ondan sonra məhsul istifadə edilə bilər. Həm məhvetmə, həm də utilizasiya ekspertizanın rəyi və rəhbərin əmri əsasında həyata keçirilir.
Silinmə iki istiqamətdə həyata keçirilə bilər. Seçilmiş seçimdən asılı olaraq elanlar dəyişəcək:
Materialları silərkən tələb olunan tipik elanlar:
Bütün mühasibat qeydlərini ardıcıl olaraq nəzərdən keçirin:
Material atılırsa, bu qeydlər edilir:
Məhsulların silindikdən sonra satışı dedikdə nə başa düşülür? Artıq qeyd edildiyi kimi, utilizasiya həmişə məhv olmaq demək deyil. Məsələn, bir məhsulun istifadə müddəti bitib. O, məsələn, heyvan sığınacağına, fermaya göndərilə bilər.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 1-ci bəndində istehsal / satış üçün digər xərclər hesablama üçün əsas olan xərclərə daxil edilir. Belə xərclər iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmalıdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252, 265-ci maddələri).
Təkrar emal və məhv etmək şirkətin məsuliyyətidir, bu müddət ərzində gecikmə yaranır. Buna görə də, müvafiq xərclər gəlir vergisi bazasını azalda bilər. Müvafiq mövqe Maliyyə Nazirliyinin məktublarında yer alır. Məsələn, 26 may 2016-cı il tarixli 03-03-06/1/30409 nömrəli məktubdadır.
Yəni, mühasib ekspertiza/istifadə xidmətləri ilə bağlı ƏDV endirimindən yararlana bilər.
ƏHƏMİYYƏTLİ! Silinmiş materiallar üzrə məsrəflərin uçotu yalnız bütün silinmə proseduru düzgün yerinə yetirildikdə aparılır. Hər bir addım sənədləşdirilir. Əsasən ilkin mühasibat qeydləri aparılır.
Qüsurlu və ya zədələnmiş mallar müəyyən edilmiş keyfiyyət standartlarına uyğun olmadığı üçün silinir. İnkişaf etmiş ölkələrin qanunvericiliyi (o cümlədən Rusiya Federasiyası) saxlama müddəti ötmüş məhsulların satışını qəti qadağan edir. Bu qayda üçün yalnız bir istisna var - yalnız onların emalı ilə məşğul olan təşkilatlar zədələnmiş malları sata bilər. Bununla belə, xüsusi məhsul növləri var ki, istifadə müddəti bitdikdən sonra yalnız məhv edilir. İstifadə müddəti bitmiş mallar ciddi şəkildə atılmalıdır mövcud qanunvericilik, lakin əvvəlcə onları balansdan silmək lazımdır. İstifadə müddəti bitmiş malları necə düzgün silmək olar - bu materialda oxuyun.
İstifadə müddəti bitmiş məhsulların satışına qadağa Art. Rusiya Federasiyasının 2300-1 nömrəli "İstehlakçı hüquqlarının müdafiəsi haqqında" Qanunun 5-i. Ancaq hər şey o qədər də sadə deyil - saxlama müddəti bitmiş malları yalnız müvafiq sənədlərin rəsmiləşdirilməsindən sonra satışdan çıxarmaq mümkündür. Təsvir Art-da verilmişdir. 1 № 29-ФЗ. Qida məhsullarının ekspertizası və onların sonradan atılması qaydasına gəldikdə, bu aspektlər Rusiya Federasiyası Hökumətinin 1263 nömrəli qərarı ilə tənzimlənir.
Bəzi hallarda saxlama müddəti ötmüş məhsulların endirimli qiymətlərlə və təyinatı üzrə istifadə edilməməsi üçün satışına icazə verilir. Tutaq ki, bəzi vaxtı keçmiş qidalardan heyvan yemi kimi istifadə olunur. Belə məhsulların satışı ciddi şəkildə müvafiq icazə və ya digər səlahiyyətli tənzimləyici orqanlardan alındıqdan sonra həyata keçirilməlidir.
Bəzi mal növləri (məsələn, müəyyən növlər parfümeriya məhsulları) emalı və utilizasiyası qadağandır - onlar yalnız tam məhvə məruz qalırlar. Əgər pərakəndə satıcının özü təhlükəli gecikməni məhv edə bilmirsə və ya sadəcə olaraq müvafiq avadanlıq yoxdursa, onun rəhbərliyi səlahiyyətli təşkilatla əlaqə saxlamağa və saxlama müddəti ötmüş malların məhv edilməsi prosesini onunla əlaqələndirməyə borcludur. Nəhayət ki, məhv edilməsi (məhv) haqqında qərar qəbul edildikdə və zədələnmiş malların silinməsi sənədləşdirildikdə, bir neçə nəfərdən ibarət xüsusi komissiya təşkil edilməlidir. Bu komissiyanın üzvləri arasında istifadə edilmiş malın sahibi olmalıdır.
Bəzi növ malların emalı və utilizasiyası qadağandır - onlar yalnız tam məhvə məruz qalırlar.
Komissiya zədələnmiş məhsulların atılması prosedurunun bütün iştirakçıları tərəfindən imzalanmalı olan müvafiq akt tərtib edir. Adətən bu akt bir nüsxədə tərtib edilir, lakin gecikmənin ləğvi Rospotrebnadzorun qərarı ilə həyata keçirilirsə, aktın əlavə nüsxəsi bu təşkilata təqdim edilməlidir.
İstifadə müddəti bitmiş məhsulları və ya materialları anbardan silmək üçün bu prosedura cavabdeh olan mühasibin aşağıdakı sənədləri olmalıdır:
Və əlbəttə ki, təşkilat rəhbərinin müvafiq əmri tələb olunur (nümunə forması -), onsuz malların silinməsi qəti qadağandır. İnventarlaşdırma başa çatdıqda, xüsusi bir sıralama vərəqi tərtib etməlisiniz və inventarın nəticələri üçün mühasibat dəstinin yaradılmasına diqqət yetirməlisiniz. İstifadə müddəti bitmiş malların xaric edilməsi ilə bağlı xərclər Art.-a uyğun olaraq gəlir vergisi tutulduqda vergi uçotunda əks etdirilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264.
Təftiş orqanları ilə mümkün problemlərin qarşısını almaq üçün təcrübəli mühasib aşağıdakı addımları atmalıdır:
İstifadə müddəti bitmiş malların silinməsini mühasibat uçotunda əks etdirməyi də unutmamaq lazımdır.
Siz silinmə istiqamətləri haqqında daha çox məlumat əldə edə bilərsiniz.