Gəlir büdcəsinin icrasının amil təhlili. İcmal büdcənin icrasının təhlili mərhələləri. xüsusi çəkisi - fakt

Büdcənin icrasına nəzarət büdcə tərtibinin ən mühüm funksiyalarından biridir. Özlüyündə plan və ya büdcə yalnız idarəetmə vasitəsidir. Bununla belə, o zaman idarə oluna bilər ki, müəssisədə planların icrasına nəzarət edən mexanizmlər yaradılsın. Ona görə də büdcə dövründə maliyyə planlarının faktiki icrasına mütəmadi olaraq (həftə, ay, rüb) nəzarət etmək, planların yerinə yetirilmədiyi situasiyaları təhlil etmək və daha sonra əldə edilmiş nəticələr əsasında vaxtında qərarlar qəbul etmək çox vacibdir. Büdcə nəzarəti, planların necə həyata keçirildiyinin təhlili, planlaşdırmanın effektivliyinin qiymətləndirilməsi və ona reaksiyadır.

Plan-fakt təhlili əksər maliyyə büdcələri üçün aktualdır və plandan kənara çıxmaların səbəblərini daha ətraflı öyrənmək lazımdırsa, o, fərdi əməliyyat və funksional büdcələr üçün də uyğundur. Bu, şirkət miqyasında və ya ayrı-ayrı maliyyə fəaliyyət mərkəzləri, layihələr və ya fəaliyyət istiqamətləri üçün həyata keçirilir (bu, hansının mənfi və ya müsbət sapma verdiyini öyrənməyə imkan verəcəkdir). Bu və ya digər şəkildə onun obyektinin seçimi hər bir konkret təşkilatda qalır və təşkilat rəhbərliyinin qarşıya qoyduğu vəzifələrlə əsaslandırılır.

Bir çox şirkətlərdə büdcə komitəsi mühüm rol oynayır. Maliyyə məsuliyyəti mərkəzləri tərəfindən planlaşdırılmış büdcə göstəricilərinə riayət olunmasına nəzarət edir və şirkətin investisiya siyasətini idarə edir, strategiya hazırlayır. maliyyə planlaşdırması. Bir qayda olaraq, büdcə prosesinə nəzarət edən şirkətin top menecerləri (funksional direktorlar və biznes bölmələrinin rəhbərləri) belə komitələrdə bilavasitə iştirak edirlər ki, bu da onlara maliyyə planlarında dəyişikliklərlə bağlı razılaşdırılmış qərarları səmərəli və tez qəbul etməyə, onların düzəlişləri üçün tövsiyələr hazırlamağa imkan verir. təşkilatda və ya ayrıca maliyyə məsuliyyəti mərkəzində maliyyə vəziyyəti.

Büdcə və faktiki rəqəmlər eyni analitik bölmələrdə, eyni tezlikdə verilməlidir ki, onların müqayisəsi həmişə düzgün olsun. Təhlil edilən məlumatlarda sapmalar bütövlükdə şirkətin və onun ayrı-ayrı strukturlarının effektivliyi və ya səmərəsizliyi haqqında nəticə çıxarmağa kömək edir. Əgər belə kənarlaşmalar varsa və onlar böyükdürsə, o zaman büdcələrin düzəlişindən və ya yenilənməsindən istifadə edilir.

Büdcənin icrasının plan-fakt təhlilinin nəticələrindən digər dövrlər üzrə büdcələrin hesablanmasında da istifadə olunur.

Düzgün icra bu növ büdcənin icrasının təhlili büdcə tərtibinin düzgünlüyünü artırmağa, həmçinin şirkətin maliyyə-iqtisadi vəziyyətini gücləndirməyə kömək edəcəkdir. Bu, onun yalnız sapmaların səbəblərini deyil, həm də vəziyyəti düzəltmək üçün bir strategiya təklif etməsi ilə əlaqədardır.

Büdcələrin icrasına nəzarət etmək, planlaşdırılmış və faktiki məlumatlar arasında sapmaları qeyd etməyə imkan verən hesabatların yaradılması, bu sapmaların səbəblərinin təsviri, istifadə edərək düzəlişlər və yeniləmələrin aparılması məqsədəuyğundur. avtomatlaşdırılmış sistem. Bu, eyni analitik bölmələrdə məlumatları tez bir zamanda qəbul etməyə imkan verəcəkdir maliyyə planı, məlumatları birləşdirin, faktiki göstəricilərin planlaşdırılanlardan sapmalarını avtomatik hesablayın, onların səbəblərini müəyyənləşdirin və biznes üçün arzuolunmaz vəziyyətləri aradan qaldırmaq üçün vaxtında qərarlar qəbul edin.

BIT.FINANCE sistemi nəinki istənilən növ və səviyyəli büdcələri formalaşdırmağa, həm də şirkətin maliyyə planının icrasına effektiv nəzarət etməyə imkan verən mexanizmlər toplusunu ehtiva edir.

Proqramı PULSUZ sınaqdan keçirin

Bu mexanizmlərə hər hansı analitik bölmələr üzrə təfərrüatları və qruplaşdırılması ilə plan-fakt təhlilinin aparılması üçün hesabatlar daxildir:

• plan-fakt təhlili universaldır;
• plan-fakt təhlili;
• büdcənin plan-faktik təhlili (hesab qalıqları).

Son iki növ hesabat planlı (büdcəyə uyğun) və faktiki (real biznes əməliyyatlarına uyğun) məlumatları müqayisə etmək və təhlil etmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. Hesabatda bu göstəricilər arasında mütləq və nisbi kənarlaşmalar göstərilir.

Bir neçə ssenarini bir "istinad" ssenarisi ilə müqayisə etmək üçün (məsələn, bir neçə planlaşdırılmış ssenarini faktiki ssenari ilə müqayisə etmək) "Plan-fakt təhlili universal" hesabatından istifadə edin. Hesabat, həmçinin, müxtəlif büdcə dövrlərinin məlumatlarını, məsələn, əvvəlki dövrə aid plan məlumatları cari ilin faktiki məlumatları və ya bir neçə il üçün faktiki məlumatları müqayisə etməyə imkan verən "Müxtəlif illərin məlumatlarının müqayisəsi" xüsusi rejimini təqdim edir. .

BIT.FINANCE sisteminə, həmçinin, artıq alınmış faktiki məlumatları nəzərə almaqla, büdcə dövrünün sonuna qədər gözlənilən büdcə icrasını təhlil etməyə imkan verən Ssenari Proqnozlaşdırma hesabatı da daxildir.

Bundan əlavə, BIT.FINANCE sistemi "Büdcə uyğunsuzluğu protokolu" sənədini ehtiva edir, onunla siz nəinki planlaşdırılmış, faktiki məlumatları və aralarındakı sapmaları əldə edə bilərsiniz, həm də ən əhəmiyyətli sapmaların səbəblərini düzəldə bilərsiniz. Sənəd şirkətin məsul şəxsləri tərəfindən təsdiq edilir və var çap forması plan-fakt təhlilinin nəticələrini rəhbərliyə təqdim etmək.

Büdcənin icrasının təhlilində ciddi kənarlaşmalar aşkar edildikdə və ya onun tərtibi zamanı yol verilmiş səhvlər aşkar edildikdə, planlaşdırılan məlumatlara düzəlişlər etmək lazım gələ bilər. Bu məqsədlə BIT.FINANCE sistemi “Büdcənin tənzimlənməsi” sənədini nəzərdə tutur. Sənəd büdcə məbləğini dəyişdirməyə və onu başqa məqaləyə, CFD, layihəyə və ya hər hansı digər büdcə analitikasına köçürməyə imkan verir.

Faktiki məlumatları aldıqdan sonra, məsələn, cari ilin birinci yarısı üçün illik maliyyə planını plan və faktiki arasında sapmaların paylanması ilə yeniləmək lazım ola bilər. planlaşdırma dövrü. BIT.FINANCE sistemində faktiki məlumatlar alındıqdan sonra şirkətin təsdiq edilmiş büdcələrini yeniləmək üçün “Büdcənin yenilənməsi” sənədi nəzərdə tutulmuşdur.

Mümkün fərqli yollar yeniləmələr: planlaşdırılmış məlumatlara sapmaların vahid və ya mütənasib paylanması, hər dövr üçün sapma paylama əmsalının təyin edilməsi ilə ixtiyari profilə uyğun olaraq əl ilə tənzimlənməsi və yenilənməsi.

Büdcə düzəlişindən fərqli olaraq, BIT.FINANCE sistemində yenilənərkən, düzəliş edilmiş plan məlumatları üzərində qeyd olunur. yeni ssenari. Beləliklə, orijinal təsdiq edilmiş maliyyə planı sistemdə qalır və yenilənmiş məlumatlarla yeni bir ssenari görünür. Büdcə dövrünün hər mərhələsində siz təkcə planlaşdırılmış və faktiki məlumatları deyil, həm də təsdiq edilmiş və yenilənmiş büdcələri müqayisə edə bilərsiniz.

Büdcənin icrasını təhlil etmək üçün bir çox üsul və üsullar mövcuddur. Mütləq (rubl, digər valyutalar, əmtəə vahidləri) və nisbi (əmsallar, faizlər) göstəriciləri müqayisə edilə bilər. Müəyyən dövr üçün planlaşdırılan göstəricilər arasında və hər hansı əsas dövrə münasibətdə kənarlaşmalar hesablanır. Yekun göstəricidə ayrı-ayrı məqalələrin payı müəyyən edilir və təhlil edilir, həyata keçirilir müqayisəli təhlilşirkətlərin biznes nümunələri üçün oxşar rəqəmlərə əsaslanır. Bütün bu təhlil növləri, bir qayda olaraq, bir-birini tamamlayır və şirkətdəki faktiki maliyyə vəziyyətinin planlaşdırılandan sapmalarının səbəbləri haqqında ən dolğun təsəvvür əldə etməyə imkan verir.

Maliyyə planlaşdırmasının avtomatlaşdırılması üçün BIT.FINANCE sistemindən istifadə büdcələrin icrasına effektiv nəzarət etməyə, kənarlaşmaların səbəblərini onların ilkin sənədə təfərrüatları ilə təhlil etməyə, büdcə məlumatlarını operativ şəkildə yeniləməyə və düzəltməyə imkan verəcək və bununla da idarəetmə qərarlarını xeyli asanlaşdıracaqdır. -büdcə prosesinin istənilən mərhələsində edilməsi.

Növbəti büdcə dövrü üçün müəssisənin icmal büdcəsinin icrasının təhlilinin aparılmasının metodoloji məsələlərini nəzərdən keçirin (“plan – fakt” təhlili).

Büdcə tsiklinin üçüncü və yekun mərhələsi icmal büdcənin icrasının təhlilidir. Təsərrüfat fəaliyyətinin bu cür təhlilinə bəzən “plan-fakt” təhlili də deyirlər, çünki o həyata keçirilərkən faktiki və planlaşdırılmış məlumatlar müqayisə edilir və faktiki göstəricilərin hesabat büdcəsi dövrü üçün planlaşdırılanlardan kənara çıxması təhlil edilir. məsələn, hesabat dövrünün faktiki məlumatlarının əsas (keçmiş) dövrlərin faktiki məlumatları ilə müqayisə edildiyi biznes diaqnostikası və ya maliyyə təhlili.

İcmal büdcənin icrasının “plan-fakt” təhlili üçün informasiya dəstəyi subbüdcələrin əksəriyyəti üçün bütün büdcə dövrü ərzində plan göstəricilərinin faktiki göstəricilərdən sapmalarını qeydə almağa imkan verən inteqrasiya olunmuş tənzimləyici uçot sistemidir. və müəssisənin təsərrüfat fəaliyyətinin maliyyə dövriyyəsinin mərhələləri. Tənzimləyici uçot və xüsusən də kənarlaşmaların cari uçotu əməliyyat uçotu məlumatlarından istifadə etməklə uçot və hesabat əsasında aparılır.

* Çoxvariantlı istehsal proqramı çoxvariantlı satış proqnozlarının tərtib edilməsi imkanından irəli gəlir. İstehsal proqramının variantları istehsalın həcmindən və çeşidindən və inflyasiyadan asılı olaraq standart xərclərin müxtəlif səviyyələrinə uyğun ola bilər.

"Plan - fakt" təhlilinin aparılmasının iki əsas məqsədi var: planlı və nəzarət-stimullaşdırıcı. Təhlilin planlaşdırılmış funksiyası ondan ibarətdir ki, əldə edilmiş nəticələr əsasında müəssisənin iqtisadi strategiyasına və taktikasına düzəlişlər edilir və növbəti dövr üçün büdcə tərtib edilir. Son halı vurğulamaq lazımdır. Əsas prinsiplərdən biri idarəetmə uçotu planlaşdırma isə “davamlı fəaliyyət” prinsipidir. İcmal büdcənin tərtibi sahəsinə gəldikdə, bu prinsip, xüsusən də müəssisənin həm qısamüddətli, həm də uzunmüddətli büdcələrinin faktiki olaraq sapmaların səbəblərinin təhlili əsasında hazırlanmasını nəzərdə tutur. əvvəlki büdcə dövrü üçün nəzərdə tutulmuş göstəricilərdən, habelə səmərəliliyin artırılması və maliyyə vəziyyətinin yaxşılaşdırılması üçün daxili ehtiyatların müəyyən edilməsi. Ümumiyyətlə, icmal büdcənin hazırlanmasını iki əsas amil müəyyən edir: 1) obyektiv (bazar konyunkturasının dəyişməsi); 2) subyektiv (keçən dövrün büdcəsinin icrasını təhlil etməklə daxili ehtiyatların müəyyən edilməsi və yeni dövrün büdcəsinə “düşdürülməsi”). Korporativ büdcə tərtibində bu iki fundamental amilin vəhdəti bazarın vəziyyətindəki dəyişikliklərə (bazar strategiyasına) münasibətdə iqtisadi siyasətin çevikliyini və yığılmış resurs potensialından ən optimal istifadə kimi başa düşülən davamlılığı birləşdirməyə imkan verir. müəssisənin (resurs strategiyası) (Şəkil 11.17).

düyü. 11.17. Yeni büdcə dövrü üçün müəssisənin icmal büdcəsinin tərtibinin ümumi alqoritmi

Nəzarət stimullaşdırıcı funksiya büdcənin icrasının təhlili kontekstdə faktiki göstəricilərin planlaşdırılmış göstəricilərdən kənarlaşmalarının dəqiqləşdirilməsi yolu ilə həyata keçirilir. məsuliyyətlə mərkəzləşdirirsti müəssisələr (struktur bölmələri və onların rəhbərləri bu göstəricilərin yerinə yetirilməsinə şəxsən cavabdehdirlər). Beləliklə, müəssisənin rəhbərliyi üçün təkcə istehsalın artıqlığının 30 min rubla başa gəlməsi vacibdir. maddi dövriyyə resurslarının xərclənməsi baxımından bu, planlaşdırılan istehlak normalarının 70% və xammal və materialların alınması qiymətlərinin 30% artıqlığı, eyni zamanda ehtiyatların həddindən artıq xərclənməsi ilə əlaqədardır. 21 min rubl. İstehsal üzrə vitse-prezidentin xidmətləri məsuliyyət daşıyır və 9 min rubl artıq xərc üçün - təchizat şöbəsi. Bu, metodoloji və praktik olaraq büdcə prosesinin tərkib hissəsi olan müəssisə üçün maddi həvəsləndirmənin bütün sisteminin əsasını təşkil edir (bax. Fəsil 12).

Müəssisənin icmal büdcəsinin icrasının təhlili üç mərhələdə aparılır.

Mərhələ 1. Ümumi təhsil məsrəflərin, gəlirlərin və maliyyə nəticələrinin sapmaları, müəssisənin inventar və maliyyə resurslarının hərəkəti və icmal büdcənin planlı və faktiki "çıxış formalarının" müqayisəsi əsasında onların maliyyələşdirilməsi mənbələri: maliyyə nəticələri haqqında hesabat, hesabat. hərəkat Pul, investisiya hesabatı, dəyişiklik hesabatı maliyyə vəziyyəti büdcə dövrünün sonunda balans. Əslində bu təhlil deyil, amma müsbət tədqiqat (sapmaların fiksasiyası), çünki təhlil həmişə aparır normativ xarakter, yəni. tədqiq olunan proseslərə qiymət verir.

Mərhələ 2. Təhlil icmal büdcənin üç əsas (məcmu) alt büdcəsinin icrası - "plan - fakt" təhlili:

əməliyyat büdcəsinin icrası;

investisiya büdcəsinin icrası;

maliyyə büdcəsinin icrası.

Bu mərhələdə kənarlaşmaların təhlili və nəticələrin formalaşdırılması hər bir məcmu alt büdcə üzrə ayrıca həyata keçirilir.

Mərhələ 3. Sintez.İcmal büdcənin yuxarıda göstərilən hər üç komponenti bir-biri ilə ilk növbədə pul vəsaitlərinin daxilolmalarının və xərclərinin dinamikası ilə əlaqəli olduğundan, ətraflı təhlil edildikdən sonra faktor təhliliəməliyyat, investisiya və maliyyə büdcələri ilə bütövlükdə müəssisənin icmal büdcəsinin icrası haqqında kəmiyyətcə əsaslandırılmış nəticələr çıxarmaq mümkün olur. Bu nəticələr sözdə SWOT təhlilini təşkil edir (keçmiş büdcə üçün müəssisənin fəaliyyətinin "zəif" və "güclü" aspektlərinin təhlili-

dövr), mahiyyət etibarilə, ayrı-ayrı subbüdcələr və biznes seqmentləri üzrə birinci və ikinci mərhələdə görülmüş analitik işlərin ümumiləşdirilməsidir. “Güclü” və “zəif” yerlərin təhlili növbəti dövr üçün büdcənin hazırlanması üçün əsasdır (şək. 11.18).

düyü. 11.18. Ötən dövr büdcəsinin icrasının təhlilinin nəticələrinə əsasən müəssisənin iqtisadi siyasətinin korreksiyası

İcmal büdcənin icrasını təhlil edərkən bu metodologiya “vasitəsilə” olur. Məsələn, əməliyyat büdcəsinin təhlili (ikinci mərhələ) öz növbəsində üç mərhələyə bölünür: formal tədqiqat ( şaquli analiz), tədqiq olunan kənarlaşmaların məzmun əsaslarının nəzərdən keçirilməsinə keçid (üfüqi təhlil) və nəhayət, şaquli təhlilin (forma) və üfüqi təhlilin (məzmun) nəticələrinin sintezi əsasında nəticələrin tərtib edilməsi.

Büdcə nəzarəti faktiki nəticələrin büdcədə nəzərdə tutulanlarla müqayisə edilməsi, kənarlaşmaların təhlili və lazımi düzəlişlərin edilməsi prosesidir.

Büdcə nəzarəti xüsusiyyətləri dərsliyin əvvəlki bölməsində verilmiş büdcələrin icrası haqqında hesabatdan istifadə etməklə həyata keçirilir.

Fəaliyyət hesabatı planlaşdırılmış və faktiki göstəricilərin sapmaların hesablanması ilə müqayisəsini və onların səbəblərini göstərir. Mühasibat analitiki tərəfindən tərtib edilir və müvafiq qərarların qəbul edilməsinə cavabdeh olan menecerə təqdim olunur.

Büdcənin icrası haqqında Hesabatın forması qrafalar əlavə edilməklə nəzarət edilməli olan büdcənin formasına bənzəyir:

- “büdcənin faktiki icrası”;

- "büdcədən kənarlaşmalar müsbət";

- “büdcədən kənarlaşmalar mənfidir”.

Mühasib-analitik Büdcənin İcrası Hesabatı ilə birlikdə kənarlaşmaların əhəmiyyətliliyi barədə əsaslandırılmış şərhlər verməlidir.

Menecerin (struktur bölmənin rəhbəri, sənaye mütəxəssisi, müəssisə rəhbəri) kənara çıxmaq qərarı sapmaların ölçüsünə və onların baş vermə səbəblərinə adekvat olmalıdır.

Əgər kənarlaşmalar əhəmiyyətsizdirsə, menecer onları görməməzliyə vura bilər, yəni bu sapmaların səbəblərini araşdırmaya bilər.

Əhəmiyyətli miqdarda sapmalar əlavə məlumatların köməyi ilə onların səbəblərini daha ətraflı öyrənməyi tələb edir.

Büdcədən kənarlaşmanın səbəbləri aşağıdakılar ola bilər:

Müvafiq büdcələrin tərtibi prosesində səhvlərə və yanlış hesablamalara;

Xərc və gəlir funksiyalarının düzgün müəyyən edilməməsi və istehsal maya dəyərinin və satışın maya dəyərinin hesablanması;

İşçi heyətin səmərəsiz fəaliyyətinə və hərəkətlərinə görə;

Tələb dəyişiklikləri;

Ehtiyatların qiymətlərinin dəyişməsi;

Müəssisənin istehsal etdiyi kənd təsərrüfatı məhsullarının qiymətlərinin dəyişməsi;

Alıcılar və podratçılar tərəfindən müqavilələrin yerinə yetirilməməsi. Onlardan asılı olaraq əhəmiyyətli sapmalar varsa mümkün səbəblər aşağıdakı qərarlar qəbul edir:

Nəzarətin nəticələri onların daha da aparılmasının məqsədəuyğun olmadığını göstərərsə, büdcəyə düzəliş və ya ona yenidən baxılması;

Sahibkarlıq fəaliyyəti ilə bağlı nəzərdə tutulmuş tədbirlərə nail olunmasını təmin etmək üçün struktur bölmələrinin fəaliyyətinə müvafiq düzəlişlərin edilməsi;

Sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan işçilərin maddi və mənəvi həvəsləndirilməsi funksiyalarının gücləndirilməsi.

Büdcənin icrası haqqında hesabatda təsərrüfat bölmələrinin rəhbərlərinin və mütəxəssislərinin diqqətini gözlənilən nəticələrdən əhəmiyyətli kənara çıxmalara yönəltməklə əks əlaqə verilir ki, bu da öz növbəsində kənarlaşmaları idarə etməyə imkan verir.

Büdcə nəzarəti büdcələrin icrasının və müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin ətraflı təhlili ilə tamamlanır.

Müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili istiqamətləri

Müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili aşağıdakı bloklar (istiqamətlər) üzrə aparılır:

Zəncirvari əvəzetmə metodundan istifadə etməklə faktor təhlili;

Aktiv və öhdəliklərin struktur təhlili və balans təkliflərinin hesablanması;

Müəssisənin cari maliyyə vəziyyətinin təhlili;

Müəssisənin maliyyə vəziyyətinin ekspress təhlili;

Mənfəət təhlili.

Büdcənin icrasının faktor təhlili

Büdcənin icrasına nəzarət prosesi zəncirvari əvəzetmə metodundan istifadə etməklə həyata keçirilir. Bu metodun mahiyyəti tədqiq olunan göstəricinin həcmində hər bir amilin büdcə dəyərini və Büdcənin İcrası Hesabatında göstərilən faktiki dəyərini ardıcıl olaraq əvəz etməklə müvafiq büdcənin icra göstəricisinin dəyişməsinə amillərin təsirini müəyyən etməkdir. . Hər bir əvəzləmə ayrıca hesablama ilə əlaqələndirilir: hesablama düsturunda nə qədər çox göstərici varsa, bir o qədər çox hesablama aparılır.

Bu məqsədlə, müvafiq büdcənin bütün digər amillərinin dəyişməz qaldığını nəzərə alaraq, bir, iki, üç və ya daha çox amilin dəyişməsini nəzərə alan fəaliyyət göstəricisinin bir sıra şərti dəyərləri hesablanır.

Bu və ya digər amilin təsir dərəcəsi çıxmaqla müəyyən edilir: birincinin ikinci hesabından, üçüncü-ikincidən və s. Birinci hesablamada, müvafiq büdcədə (və ya bazada) göstərilən bütün dəyərlər, sonuncusu, faktiki (və ya hesabatlı) və bütün aralıq hesablamalar şərtidir. Fəaliyyət göstəricilərinin hesablamalarının sayı müəyyən qaydaya uyğun olmalıdır: onların ümumi sayı amillərin sayından bir çox, şərti fəaliyyət göstəricilərinin sayı isə həmişə amillərin sayından bir az olmalıdır. Yəni iki amilin təsiri müəyyən edilirsə, o zaman üç fəaliyyət göstəricisini hesablamaq lazımdır: büdcə, faktiki və şərti. Əgər üç amilin təsirini müəyyən etmək tələb olunursa, bu halda ikisi şərti olmaqla dörd fəaliyyət göstəricisi hesablanır.

Sxematik olaraq xotiroksfaktor modeli üçün fəaliyyət göstəricilərinin müəyyən edilməsi proseduru Cədvəl 3.1-də göstərilmişdir.

Cədvəl 3.1. V

Aşağıdakıların təsiri altında formalaşan bir qrup homojen məhsul (kənd təsərrüfatı məhsullarının satışı üçün büdcənin yerinə yetirilməsi) üçün ümumi taxıl məhsulunun üç faktorlu modelinin nümunəsindən istifadə edərək zəncirvari əvəzetmələrin tətbiqi üsulunu nəzərdən keçirəcəyik:

a) əkin sahəsinin ölçüsü, ha:

b) əkin sahələrinin strukturu, %;

c) ayrı-ayrı bitkilərin məhsuldarlığı, c/ha.

Homojen məhsullar qrupu üçün ümumi taxıl məhsulunun amil modeli aşağıdakı kimi təqdim edilə bilər:

VZ - homojen məhsullar qrupu üçün ümumi məhsul; £ - əkin qrupları üzrə əkin sahəsinin ölçüsü; ПВіБ - əkin sahələrinin ümumi sahəsində hər bir fərdi məhsulun payı;

Y/ - ayrı-ayrı məhsulun məhsuldarlığı; və - ayrı bir mədəniyyət.

Cədvəl 3.2-ə əsasən hesablama müəyyən edilmiş sxem üzrə aparılır ki, bunun üçün ilk növbədə büdcədən və faktiki ümumi yığımdan əlavə, ümumi gəlirin iki şərti göstəricisini (amillərin sayından bir az) müəyyən etmək lazımdır. kolleksiya, yəni:

Faktiki sahə ilə ümumi məhsul, əkin sahələrinin büdcə strukturu və dənli bitkilərin büdcə məhsuldarlığı. Ümumi yığım düsturla müəyyən edilir:

Faktiki sahə üzrə ümumi məhsul, əkin sahələrinin faktiki strukturu və dənli bitkilərin büdcə məhsuldarlığı. Ümumi yığım düsturla müəyyən edilir:

Faktiki ümumi yığımın satış büdcəsi və istehsal büdcəsi ilə nəzərdə tutulmuş ümumi yığımdan ümumi kənarlaşması müqayisə yolu ilə müəyyən edilir. Bizim nümunəmizdə bu sapma;

Əlavə təhlil prosesində biz öyrənilənlər istisna olmaqla, bütün amillərin təsirindən mücərrəd oluruq. Bu an; və dəyişikliyə görə ümumi yığımın sapmasını əldə edin:

a) əkin sahəsinin ölçüsü:

b) əkin sahəsinin strukturu:

c) ayrı-ayrı bitkilərin məhsuldarlığı:

Hesablamaların düzgünlüyü yoxlanılır:

Büdcənin icrasının maliyyə nəticəsi (mənfəət və ya zərər) aşağıdakıların təsiri altında formalaşır:

a) istehsalın dəyəri, UAH;

b) məhsulların satış qiymətləri, UAH;

c) məhsulların satışının həcmi, min UAH.

Kənd təsərrüfatı məhsullarının satışından əldə edilən maliyyə nəticəsinin ölçüsünün amil modeli aşağıdakı kimi təqdim edilə bilər:

Fr - bitkiçilik məhsullarının satışı üzrə maliyyə nəticəsi;

Pi - ayrı-ayrı bitkilərin satılan məhsullarının sayı;

These ~ ayrı-ayrı bitkilərin məhsullarının satış qiyməti;

Si - ayrı-ayrı bitkilərin istehsalının istehsal dəyəri;

/ - ayrı məhsullar.

Ayrı-ayrı amillərin ümumi taxıl yığımına təsirini müəyyən edərkən verilən metodologiyaya uyğun olaraq hesablama cədvəl 3.3-ə uyğun aparılır, yəni büdcədən əvvəl bir neçə şərti göstərici və kənd təsərrüfatı məhsullarının satışından faktiki maliyyə nəticəsi əlavə olaraq müəyyən edilir:

Faktiki satış həcmi, faktiki satış qiyməti və büdcədə nəzərdə tutulmuş istehsal dəyəri ilə maliyyə nəticəsi. Maliyyə nəticəsi düsturla müəyyən edilir:

Düstura uyğun olaraq faktiki satışın həcmi, büdcə satış qiyməti və büdcə istehsal dəyəri ilə maliyyə nəticəsi:

Büdcədə nəzərdə tutulmuş satışın həcmi, faktiki satış qiyməti və faktiki istehsal dəyəri ilə düstura görə maliyyə nəticəsi:

kənd təsərrüfatı məhsullarının satışı

Faktiki ümumi sapma maliyyə nəticələri büdcə ilə təmin edilən maliyyə nəticələrindən, müqayisə yolu ilə müəyyən edilir. Bu sapma:

Dəyişiklik səbəbindən sapma baş verdi:

Kənd təsərrüfatı məhsullarının və/və ya əlavə bioloji aktivlərin satışı üzrə büdcənin icrasının təhlili Cədvəl 3.3-də verilmişdir.

Cədvəl 3.3. V

Büdcələmə prosesi əks əlaqə ilə müşayiət olunmalıdır. kimi rəy büdcəyə nəzarət və təhlil prosesləridir. Büdcə nəzarəti aşağıdakı əməliyyatları əhatə edir:

• büdcənin icrasına nəzarət;
• maddələr üzrə kənarlaşmaların müəyyən edilməsi;
• sapmaların səbəblərinin təhlili;
• büdcənin icrasının optimallaşdırılması üzrə tədbirlərin işlənib hazırlanması;
• lazım olanı alır idarəetmə qərarları.

Büdcə nəzarətçisinin büdcə ilə işləyərkən nəzərə almalı olduğu əsas məqamlara nəzər salaq.

QAYMALAR

Sadə və mürəkkəb büdcələrə nəzarət kənarlaşmaların hesablanmasından başlayır (Cədvəl 1). Büdcə planlı göstəricilər toplusundan ibarət olduğu üçün kənarlaşmalar həmişə baş verir. Bu mərhələdə saymaq:

• mütləq sapmalar. Mütləq kənarlaşma formal riyaziyyat qaydalarına uyğun olaraq müvafiq işarə ilə faktiki və planlaşdırılan dəyər arasındakı fərq kimi başa düşülür (1-ci cədvəlin 7, 10-cu sütunları);
• nisbi sapmalar(Cədvəl 1-in 8, 11-ci sütunları). Bu cür sapmalar daha informativdir, onlar təhlil edilən dəyərin faizi kimi ifadə edilir. Mütləq və nisbi kənarlaşmalar bir-birini tamamlayır;
• kumulyativ kənarlaşmalar. Bu halda məcmu göstəricilər arasındakı fərqi tapın. Kumulyativ göstərici hesablama əsasında hesablanan məbləğdir.

Kumulyativ sapma rüb, yarım il üçün planın icra dərəcəsini və büdcə dövrünün (ilin) ​​sonuna mümkün fərqi qiymətləndirməyə imkan verir.

Büdcə göstəricilərində ayrı-ayrı dövrlərdə baş verən təsadüfi tərəddüdlər qısa müddət ərzində əhəmiyyətli kənara çıxmalara, büdcə ili ərzində isə tərəddüdlər əhəmiyyətsiz ola bilər. Kumulyasiya təsadüfi kənarlaşmaları kompensasiya etməyə və trendi daha dəqiq müəyyən etməyə imkan verir;

• seçici sapmalar. Bu sapmaların hesablanması müəyyən bir zaman intervalının dəyərlərini müqayisə etməyi əhatə edir. Nəzarət olunan dəyərləri vaxt kontekstində müqayisə etmək lazımdır: rüb, ay və ya gün.

Cari ilin müəyyən ayı üçün nəzarət edilən dəyərlərin əvvəlki ilin eyni ayı ilə müqayisəsi (məsələn, 2016-cı ilin yanvarında və 2015-ci ilin yanvarında “Marketinq xərcləri” maddəsi) daha informativdir nəzərdən keçirilən planlaşdırma dövrünün əvvəlki ayı ilə müqayisələr.

Seçilmiş kənarlaşmaların hesablanması üsulu mövsümi amil ilə xarakterizə olunan büdcə göstəricilərində dəyişikliklərin səbəblərini müəyyən etmək və nəzarət etmək üçün istifadə olunur. Bəzən seçmə kənarlaşmaları hesablamaq üçün onlar son ili deyil, başqa bir baza dövrü (məsələn, büdcə tərtibinin aparıldığı ilk il, böhrandan əvvəlki və ya böhrandan sonrakı dövr) götürürlər.

Cədvəl 1-də selektiv kənarlaşmalar 10 və 11-ci sütunlarda əks etdirilir. Onlar göstərir ki, IV rüblə müqayisədə. 2014-cü ilin hesabat rübündə avadanlıqların təmiri üçün maddi xərclər büdcəsi artdı 121 min. sürtmək. (14,09%). Eyni zamanda, büdcə maddələri üzrə xərclərin məbləğləri əhəmiyyətli dərəcədə fərqlənir. Məsələn, elektrodlar üçün xərclərin 800 rubl azaldığını müşahidə edirik. (6,67%), aparat üçün - xərclərin 700 rubl artması. (25%).

QEYD

Kənarlaşmaların nəzarət hesablamaları sizi həddən artıq məsrəflərdən və büdcə təhriflərindən xilas etmir, lakin gələcəkdə həddindən artıq xərcləri azaltmaq üçün idarəetmə qərarları qəbul etməyə imkan verir.

Büdcə maddələrinə cavabdeh olan şöbələrin rəhbərlərindən sapmaların səbəbləri və istiqamətlərinin ətraflı təsviri ən yaxşı şəkildə tələb olunur.

BİZ QAYMALARI QİYMƏTLƏNDİRİRİK

Tutaq ki, büdcəyə (200-dən çox maddə) uyğun olaraq plan-fakt hesablamaları aparılır, kənarlaşmalar aşkarlanır. Bu vəziyyətdə savadsız büdcəyə görə iqtisadçıları və ya təqdim olunan məlumatların yanlışlığına görə şöbə işçilərini günahlandırmaq lazım deyil. Sapmaların qiymətləndirilməsi və təhlili məsələsinə düzgün yanaşmaq vacibdir.

Sapmalarla işləyərkən tez-tez sual yaranır: "Tamamilə müəyyən edilmiş bütün sapmaların qiymətləndirilməsi və nəzarət təhlili aparmaq lazımdırmı?". Təcrübəli maliyyə mütəxəssisləri buna mənfi cavab verəcək və aşağıdakı sahələrdə işləyəcəklər:

1. Müəyyən həddi aşmış kənarlaşmaların qiymətləndirilməsi və təhlili.

Limit CEO tərəfindən təsdiqlənməlidir. Limitlər mütləq dəyərlərlə və ya faizlə müəyyən edilir. Təhlil olunan məbləğdən (göstəricinin planlaşdırılmış dəyərindən) asılı olaraq limitlərin təyin edilməsi tövsiyə olunur (Cədvəl 2).

Bəzən qənaət üçün daha geniş həddi (məsələn, Cədvəl 2-də göstərilən dərəcə üçün: müvafiq olaraq 20%, 10%, 5% və 2%) və bir maddə üzrə həddindən artıq xərcləmə üçün daha sərt çərçivədə müəyyən edilir.

NÜMUNƏ 1

2015-ci ilin ikinci yarısında "Anbar işçilərinin ödənişi" maddəsinə əsasən, 800 min rubl nəzərdə tutulmuşdu, əslində məbləğ 860 min rubl təşkil etmişdir. Sapma - 60 min rubl və ya 7,5 % . Cədvəldəki üçüncü həddi rəhbər tutur. 2, sapmanın müəyyən edilmiş həddi aşdığını başa düşmək olar. Beləliklə, bu sapmaya səbəb olan amilləri müəyyən etmək lazımdır.

NÜMUNƏ 2

İşçilərlə təmin etmək içməli su 9500 rubl nəzərdə tutulmuşdu, faktiki olaraq 10300 rubl xərclənmişdir. Sapma - 800 rubl. ( 8,4 % ), birinci həddə uyğun gəlir (bax Cədvəl 2). Bu rəqəmin əlavə təfərrüatlarına ehtiyac yoxdur.

"İstehsalat" MMC-nin nümunəsinə müraciət etsək, Cədvələ uyğun olaraq büdcə maddələri "Küre klapanları" və "Oksigen". 2 limitə uyğundur. Onlar üçün sapmalar 10% -dən çox deyil, onların hərtərəfli öyrənilməsinə ehtiyac yoxdur.

2. Büdcə cəmi ilə müqayisədə əhəmiyyətli olan fərqlərlə məşğul olmaq.

Tutaq ki, əsas materialların alınması üçün büdcə 1020 min rubl, "Metal" maddəsi üzrə sapma 147 min rubl və ya 14,4% təşkil edir. ümumi miqdar büdcə. Bu, böyük rəqəmdir, belə bir sapmanın səbəblərini tapmaq lazımdır (təchizatçılardan qiymət artımı, yanlış texnoloji normalar və s.).

Sapmaların faizini əvvəlcədən təsdiqləmək məqsədəuyğundur (Cədvəl 3).

"İstehsalat" MMC üçün təmir üçün maddi xərclərin büdcəsi 88 maddədən ibarətdir (cədvəl 1-ə bax), icazə verilən faizümumi məbləğlə müqayisədə kənarlaşmalar - 5%.

160 min rubl məbləğində ən böyük qənaət. olan "Rulmanlar" maddəsi altında müşahidə olunur 16,84 % (160 min rubl / 950 min rubl × 100%), yəni icazə verilən məbləği əhəmiyyətli dərəcədə üstələyir və vəziyyətin aydınlaşdırılmasını tələb edir.

Digər əhəmiyyətli bir sapma 19 min rubl məbləğində həddindən artıq xərcləmədir. (76%) "Rezin manşetlər" maddəsinə uyğun olaraq - 5% (19 min rubl / 950 min rubl × 100% = 2%) həddinə uyğundur. Son göstərici üçün çəki baxımından bu o qədər də əhəmiyyətli deyil, amma bu məqalə artıq xərc kimi təhlilsiz qalmamalıdır 76 % Cədvəldə müəyyən edilmiş limitə uyğun gəlmir. 2.

3. Sapmaların ekspert qiymətləndirilməsi.

Metod mürəkkəb hesablamalar tələb etmir, sapma hədləri əsasında müəyyən edilir ekspert rəyi. Bu və ya digər işlərə cavabdeh olan şöbə müdirləri ekspert qismində çıxış edirlər. əməliyyat büdcəsi. Bu şəkildə müəyyən edilən sapma hədlərinin dəqiqliyi kifayət qədər aşağı və subyektivdir.

Ekspert qiymətləndirmə metodu istifadə etmək məqsədəuyğundur tək və ya kiçik miqyaslı məhsullar istehsal edən, yeni layihələr həyata keçirən, tədqiqat və inkişaf etdirən şirkətlərdə, o cümlədən tikinti şirkətləri. Bu qiymətləndirmə metodu əvvəlki dövrlər üçün məlumatların olmadığı hallarda tələb olunur.

QEYD

Şöbə rəhbərləri şirkətdə təsdiq edilmiş kənarlaşma hədlərinin mümkün qədər geniş olması ilə maraqlanır. Bu, vəzifəli şəxslərə qarşıya qoyulan plan və tapşırıqların yerinə yetirilməməsinə görə məsuliyyətdən azad olmağa imkan verəcək.

Zəif bir nəzarət funksiyası, qəbul edilmiş kənarlaşma hədlərinin son dərəcə dar olduğu bir vəziyyətə malikdir. Nəticədə, plan-fakt təhlili apararkən, büdcə maddələrinin əksəriyyəti kənarlaşmalar baxımından miqyasdan kənara çıxacaq və idarəetmə qərarlarını tələb edəcəkdir, baxmayaraq ki, əslində onlardan yalnız bir neçəsində həqiqətən əhəmiyyətli kənarlaşmalar olacaqdır. Təcrübəli iqtisadçıların, ekspertlərin və menecerlərin əmək xərclərinin boşa gedəcəyi aydındır.

Sonrakı idarəetmə qərarlarına yönəldilmiş kənarlaşmalarla məşğul olmaq daha təfərrüatlı bir yanaşmanı əhatə edir faktor təhlili müxtəlif parametrlərin əsas göstəricilərə təsiri (mənfəət, Maliyyə axını və s.).

Texnologiya belə nəzarət aşağıdakı kimidir:

1. Yekun göstəricinin qiymətinə təsir edən amillərin müəyyən edilməsi.

2. Yekun göstəricinin planlaşdırılmış büdcə dəyərindən ümumi kənarlaşmasının müəyyən edilməsi.

3. Hər bir fərdi amilin kənarlaşması nəticəsində yekun göstəricinin kənara çıxmasının təyini.

4. Ayrı-ayrı amillərin yekun göstəricinin qiymətinə təsirinin prioritetlərinin müəyyən edilməsi.

BÖLMƏ HESABATI

Sapmaların bildirilməsi nəzarət sisteminin əsas elementidir. Bəzi göstəricilər (məsələn, satışdan əldə edilən gəlirlər) üçün gündəlik, digərləri üçün isə həftəlik və aylıq hesabatlar hazırlanır. Hamısı nəzarət edilən göstəricilərin xarakterindən asılıdır.

Yayılmalar haqqında məlumatlar rəhbərliyə bildiriş və ya hesabat şəklində təqdim olunur. Fərqlilik hesabatları olmalıdır vizual. Hesabat tərtib edərkən, plandan əhəmiyyətli bir sapma olan göstəriciləri vurğulaya bilərsiniz. Rəng seçimi sapmaların böyüklüyü ilə müəyyən edilməlidir: müsbət sapmalar vurğulanır yaşıl rəngdə, mənfi dəyərlər qırmızı, limitlərə yaxın dəyərlər narıncıdır. Normal diapazonda olan dəyərlər vurğulanmır.

Boyama menecerə şirkətdəki mövcud vəziyyəti tez qiymətləndirməyə və mənfi tendensiyaları olan göstəricilərə diqqət yetirməyə imkan verəcəkdir .

Hesabat hazırlamaq üçün başqa bir seçim "Normal", "Aşağıda", "Yuxarıda" sektorları olan "sürətölçən" tipli diaqramdır, burada virtual oxun mövqeyi göstəricinin vəziyyətini göstərir. Belə diaqramlar satışda geniş yayılmışdır: satış menecerləri onları monitor ekranında göstərir və real vaxt rejimində performansı izləyir.

inkişaf etdirmək məsləhətdir sapmaya nəzarətin tənzimlənməsi. Reqlamentdə aşağıdakılar olmalıdır:

• kənarlaşmaya nəzarət metodunun təsviri. Belə bir metodologiya təkcə PEO üçün deyil, həm də digər şöbələr (istehsal, satış) üçün şəffaf və başa düşülən olmalıdır;
• standart hesabatlarda qeydlər aparmaqdan daha əyani və effektiv olan kənarlaşmalar barədə bildiriş (hesabat) forması. Üçün inkişaf etdirilə bilər əsas göstəricilər"sürətölçənlər" və "svetoforlar" sistemləri. Kreditor borcları üçün "svetofor" nümunəsi və debitor borcları: üç gün gecikdirilmiş ödəniş narıncı rənglə, on gündən çox olanlar qırmızı rənglə vurğulanır;
• hesabatların təqdim edilməsi şərtləri və qaydası;
• əks əlaqə proseduru (iqtisadçıdan əlavə analitik məlumat tələb oluna bilər);
• qərarların qəbul edilməsinə cavabdeh olan vəzifəli şəxslərin göstərilməsi;
• müəyyən edilmiş kənarlaşmalar üzrə qərarların qəbulu üçün son tarixlər.

QEYD

Fərqləri idarə etmək və onlarla məşğul olmaq idarəetmə və büdcələşdirmə prosesinin bir hissəsidir. Faktiki nəticələrin planlaşdırılanlardan sapması əməliyyat və ya strateji görüşlərin mövzusuna çevrilir (müvafiq olaraq orta səviyyəli menecerlər səviyyəsində və yuxarı menecment səviyyəsində). Görüşlər zamanı onlar müəssisənin fəaliyyətini və ən böyük kənarlaşmalara səbəb olan bütün amilləri ətraflı təhlil edir, zəruri idarəetmə qərarlarını hazırlayırlar.

PLAN REALDIR?

Büdcənin icrasına nəzarət heç də həmişə onu tərtib edən işçilər tərəfindən həyata keçirilmir. Ciddi sapmaların büdcəni qəbul edən mütəxəssisləri planlaşdırılan dəyərlərin etibarlılığını iki dəfə yoxlamağa məcbur etdiyi vəziyyətlər var.

Qeyri-realizm, səhvlər və ya praktikada bəzəmək istəyi belə görünür:

1. Şirkətin baş direktoru və sahibləri mənfəətdə 25% artım görmək istəyirlər. Obyektiv səbəblərdən (bazarda tənəzzül, şiddətli rəqabət, yüksək qiymət) şirkət dəyişməz şərtlərlə 15% verə bilər. şöbə müdirləri nömrələri daxil edin Bu, top menecerlərə və sahiblərə uyğun olacaq, halbuki onlardan satışları artırmaq və xərcləri azaltmaq üçün bir sıra tədbirlər hazırlamaq tələb olunurdu.

2. Satış büdcəsi bazar proqnozlarına əsaslanmır, yeni avadanlıqların işə salınması ilə əsaslandırılır. Elə olur ki, investisiya büdcəsi hələ tərtib edilmədikdə və ya vəsait çatışmazlığı səbəbindən investisiya proqramından imtina edildikdə, lakin eyni zamanda vəziyyət daha da ağırlaşır. satış büdcəsi düzəldilməyib.

3. Büdcə ötən ilin rəqəmləri əsasında inflyasiya indeksi və artım tempinə uyğunlaşdırılaraq formalaşdırılıb. Harada əsas şərtləri nəzərə almırdı cari ildə baş vermiş (dəyişdirildi baş sayı, xərc strukturu, müştərilərlə işin müqavilə şərtləri).

4. Hesablamaları iki dəfə yoxlamaq mümkün olmayan, büdcəyə qoyulan rəqəmin etibarlılığı mümkün olmayan bir vəziyyətlə qarşılaşmaq olar. Hesablamalar var idi, amma hardasa yox oldu. Niyə məhz bu rəqəm aşağı salınıb və ya niyə düzəlişlər edilib, heç kim xatırlamır. Bu halda, planlaşdırılan dəyərin düzgünlüyündən danışmaq lazım deyil, sapmalara nəzarət etmək mümkün deyil.

Bu cür problemli maddələr üçün nəzarətin bir istiqaməti qalır - həqiqətən xərclərə ehtiyac olub-olmadığını yoxlamaq. Əgər bunlar materialdırsa, onların anbarda, emalatxanada mövcudluğunu yoxlayır, istehsalın maya dəyərində əks olunmasına nəzarət edir.

Belə halların yaranmasının qarşısını almaq üçün büdcədə rəqəmlərin formalaşdırılmasına cavabdeh olan işçilər nəinki büdcəyə məlumatların verilməsini təsdiq edən sənədlərin və hesablamaların mövcudluğunu, həm də nəzarət edən mütəxəssislər tərəfindən onlara operativ çıxışı təmin etməlidirlər.

büdcə nəzarətçisi yoxlamaq lazımdır aşağıdakı:

• büdcə formaları lazımi səviyyədə ətraflı şəkildə tam doldurulur;
• bütün zəruri izahatlar, proqnozlar, bölgülər, hesablamalar gəlir və xərc maddələrinə əlavə edilir.

Plan onun hazırlanmasına və təsdiqinə cavabdeh olan bütün vəzifəli şəxslər tərəfindən imzalanmalıdır.

Belə nəzarətin mümkünlüyünü təmin edən şərt: şirkətdə büdcə tənzimləməsinin mövcudluğu,büdcə qaydaları, burada bütün planlaşdırılan parametrlər aydın şəkildə qeyd olunur.

5. Filial strukturuna malik olan şirkətlər baş ofisin bütün ərazi bölmələrinə xidmət göstərmək üçün müqavilə bağladığı və hər bir filialın regional təchizatçı ilə oxşar müqavilə bağladığı bir vəziyyətlə üzləşə bilər. Nəticədə xərclər ikiqat artacaq. Coğrafi olaraq paylanmış şirkətlər üçün bu cür “ehtiyat nüsxələrə” nəzarət etmək vacibdir.

6. Büdcə nəzarətçisi büdcədə göstərilən rəqəmlərin təsdiq edilmiş normalara (məsələn, xammal, yanacaq və sürtkü materiallarının sərfiyyatı normalarına) uyğun olmasına əmin olmalıdır. İşçilərin limiti aşdığını yoxlamalıdır mobil rabitə. Bilmək vacibdir normaları kim və nə vaxt işləyib təsdiqləyib, daxili və xarici amillər nədən ibarət olub, normalara nə vaxtdan yenidən baxılıb.

BÜDCƏNİN İCRA EDİLMƏSİ PROSESİNDƏ ƏMƏLİYYAT NƏZARƏT

Əgər maliyyə mütəxəssisləri büdcəni, məsələn, yanvarın 10-da qəbul ediblərsə və altı ay sonra nəzarəti həyata keçirmək qərarına gəliblərsə, o zaman çoxlu sapmalar dərhal üzə çıxacaq. Belə halın yaranmaması üçün büdcənin icrasına gündəlik düzgün nəzarəti təşkil etmək lazımdır.

Büdcə sistemlərinin tətbiqi mərhələsində büdcənin tərtibi prosesi və faktiki məlumatların toplanması prosesi tənzimlənməlidir. Həqiqi məlumatlar həmişə məlumatdadır idarəetmə sistemi, lakin hər bir xərc/gəlir məbləği vacibdir müəyyənləşdirmək büdcə maddəsi ilə. Təsərrüfat əməliyyatlarını əks etdirərkən təkcə məcburi hüquqi rekvizitləri deyil, həm də bu və ya digər büdcə bəndini göstərmək lazımdır. ilkin sənəd. Hər bir faktiki əməliyyat əlavə xüsusiyyət ehtiva etməlidir - büdcə maddəsinin nömrəsi.

Büdcə bəndi sənəddə onun tərtibçisi/resipiyenti tərəfindən göstərilir və sətir bəndi IEE iqtisadçısı tərəfindən təsdiqlənməlidir.

Şəkildə xərcləri büdcə tərəfindən planlaşdırılan ödəniş sorğularına nəzarət mexanizmi göstərilir.

Şəkildə göstərilən qarşılıqlı əlaqə sxemi aparmağa imkan verir əməliyyat xərclərinə nəzarət və faktiki xərclərin büdcə xətlərinə uyğunlaşdırıldığı hallardan qaçmaq. Bu dərziliyə misal olaraq, büdcədə nəzərdə tutulmayan müqavilələr bağlandıqda və hesab-fakturalar ödənildikdə, bölmə rəhbəri bu xərcləri planlaşdırdığı kimi təqdim edir, maliyyələşdirilməsi planlaşdırılan və ya hələ tükənməmiş maddələrin sayını qeyd edir. Bu cür xərcləri bölüşdürən mühasibatlıq şöbə müdirinin göstərdiyi bəndləri kor-koranə yerə qoyaraq, iqtisadi mənasına yox, yalnız əməliyyatın qanuniliyinə diqqət yetirir.

Nümunədə təsvir olunan vəziyyət, müəssisədə PEO olmadıqda və ya işçiləri başqa bir iş sahəsi ilə məşğul olduqda baş verir (büdcə nəzarəti deyil). Bu, “xəzinədarlar” PEO vizası olmadan ödəniş üçün ərizə və sənədləri qəbul etdikdə, nəzarət mütəxəssisi kimi iqtisadçılara məhəl qoymadıqda baş verir. Bu vəziyyətdə heç bir sapma təhlili lazımi nəzarəti təmin etməyəcəkdir.

VACİBDİR

Xəzinədarlığın (maliyyə idarəsinin) işçilərinə PEO-nun işçisi üçün vizası olmadıqda və xərclərin təsnifatı (büdcə maddələrinin nömrələri, kodları) təsdiq edilmədikdə, onlara hesab-fakturaların ödəniş üçün qəbul edilməsini qadağan etmək lazımdır. Eyni zamanda, PEO əməkdaşlarının müstəqilliyi təmin edilməli, onlara departament müdirləri və şöbə müdirləri tərəfindən təzyiqlər edilməməlidir.

MÜQAVİLƏNƏ NƏZARƏT

Maliyyə şöbəsi və ya PEO müqavilə danışıqları prosedurunda iştirak etməlidir. Bir vəziyyəti təsəvvür edin. Satınalma şöbəsinin müdiri 400 min rubl məbləğində ehtiyat hissələrinin tədarükü üçün müqavilə imzaladı, baxmayaraq ki, bu cür xərclər büdcədə nəzərdə tutulmasa da, təchizatçıya sifariş təqdim etdi (ödəniş proseduru - əvvəlcədən ödəmə) və ya hətta daha pis, artıq ehtiyat hissələri aldı, faktura imzaladı (ödəniş proseduru - təxirə salınma) . Nəticə olaraq Maliyyə şöbəsi bir faktla qarşılaşdı: ödəmək və ya şirkəti cəza təhlükəsi altına qoymaq. Bu bir problemdir. İkinci problem odur ki, belə bir müqavilə ödənilirsə, o zaman vəsait çatışmazlığı ola bilər və maliyyə şöbəsi büdcədə tərtib edilmiş və düzgün planlaşdırılan vacib ödənişi ödəməyəcək.

Müqavilələrin bağlanması və imzalanması proseduru ciddi şəkildə tənzimlənərsə, belə fövqəladə və riskli halların qarşısını almaq olar. Hərəkət etməlidir qayda: müqavilənin təsdiq vərəqində büdcə nəzarəti olmadıqda baş direktor müqaviləni təsdiq etmir.

Müqavilələrə büdcə nəzarəti necə olmalıdır? Biz adi təsdiq komissiyasını (hüquq məsləhətçisi, mühasib və s.) nəzərə almırıq. Təsdiq vərəqinə aşağıdakılar daxil edilməlidir:

• müqavilənin predmeti (xərclərin istiqaməti və Qısa Təsvir dəqiq nə alınması planlaşdırılır);
• büdcə maddəsinin kodu və adı (büdcəyə nəzarət edən maliyyə şöbəsinin əməkdaşı və ya PEO tərəfindən qoyulur);
• müqavilə üzrə qarşıdan gələn ödənişlər nəzərə alınmaqla, müqavilənin bağlanması zamanı maddə üzrə limitin qalığı;
• təsdiq edən vəzifəli şəxsin imzası və tam adı büdcə təsnifatı və limitin qalan hissəsi.

Müqavilələrə nəzarət yolu ilə vəsaitlərin xərclənməsinə nəzarət etmək çətindir. Çətinlik ondan ibarətdir ki, çərçivə sazişləri tez-tez imzalanır və daha sonra iki və ya iyirmi iki ola biləcək ərizə və spesifikasiyalarda tərəflər tərəfindən çatdırılmaların konkret həcmləri razılaşdırılır. Çıxış yolu müqavilələrin bağlanmasında israrlıdır sabit məbləğlə. Bununla belə, müqaviləyə əlavə razılaşmanın bağlanması, məbləğin artacağı ehtimalı var. Buna görə də digər nəzarəti tətbiq etmək lazımdır: imzalanmış və razılaşdırılmış müqavilənin mətnini dəyişdirən bütün sənədlər (əlavə müqavilələr, əlavələr, spesifikasiyalar) oxşar təsdiq prosedurundan keçir.

Təqvim ilindən çox müddətə qüvvədə olan müqavilələr üzərində büdcə nəzarətini həyata keçirmək çətindir. Buna görə də, müqavilənin müddəti olduğunu israr etmək lazımdır təqvim ili, və müqavilənin uçotu proqramını elə qurun ki, o, büdcə məbləğlərinə nəzarət etməyə imkan verəcək.

STRATEJİ NƏZARƏT

Büdcə nəzarətçiləri adi plan-fakt, icra nəzarəti ilə yanaşı, strateji nəzarəti də həyata keçirməlidirlər.

MƏLUMATLARINIZ ÜÇÜN

Strategiyaya uyğunluğuna büdcə nəzarəti həm büdcənin planlaşdırılması mərhələsində, həm də büdcənin icrası zamanı, faktiki xərclər/gəlirlər həyata keçirilməlidir.

PEO iqtisadçılarına səlahiyyət verilməlidir təsdiq etmə struktur bölmələrindən şirkətin strateji məqsədlərinə uyğun olmayan büdcələrdən.

NÜMUNƏ 3

Böhran və satışların azalması fonunda A şirkəti maliyyə ili üçün xərclərin 30% azaldılması strategiyasını qəbul etdi. Eyni zamanda, satış şöbəsi büdcəsində ofis mebellərini yeniləməyi planlaşdırır. Bu halda, PEO rəhbəri büdcəni imzalamamaq və göstərilən maddəni istisna etmək üçün onu satış şöbəsinə qaytarmaq hüququna malik olmalıdır.

NÜMUNƏ 4

“B” şirkəti satışları artırmaq strategiyasını qəbul edib, lakin nə satış şöbəsi, nə də kadrlar şöbəsi yeni “satış işçiləri”nin işə götürülməsinə, bu sahədə həm mövcud, həm də yeni işçilərin hazırlanmasına sərf etməyi planlaşdırmır. aktiv satış. Təkmil tanıtım fəaliyyətləri üçün heç bir plan yoxdur. Bu vəziyyət təkcə müəyyən edilmiş büdcəni öz tərtibçisinə qaytarmaq deyil, həm də hesabat vermək üçün bir siqnaldır baş direktora(mülkiyyətçilər) ayrı-ayrı struktur bölmələri tərəfindən strateji planlara məhəl qoymamaları barədə.

Verilən nümunələr büdcə planlaşdırılması zamanı strateji məqsədlərə nəzarətdən bəhs edirdi. Strateji büdcə nəzarətinin onun faktiki icrası zamanı nümunəsini nəzərdən keçirək.

NÜMUNƏ 5

C şirkəti 2015-ci ildə yeni elektrik yarımstansiyası tikməyi planlaşdırırdı ki, bu da ildə bir milyon rubldan çox qənaət etməyə imkan verir. Şirkətin strategiyası xərcləri azaltmaqdır hazır məhsullar 10% üzrə. İlin əvvəlində yaranan maliyyə çətinlikləri səbəbindən büdcənin demək olar ki, bütün maddələri üzrə xərclər azaldılıb. Yarımstansiyanın tikintisinin ləngiməsi və istifadəyə verilməsi müəssisə üçün lüzumsuz elektrik enerjisi xərcləri demək olardı ki, bunun qarşısını almaq olar. PEO iqtisadçıları büdcəni yenidən planlaşdırdılar ki, strateji obyektin tikintisi ilə bağlı xərc maddələri tam maliyyələşdirilsin. Daha az “strateji” məqalələr kəsildi. Nəticədə artıq ilin sonunda şirkət elektrik enerjisi xərclərinə görə ilk qənaəti əldə edib.

MƏQALƏLƏR ARASINDA KÖÇÜMƏ NƏZARƏT

Struktur bölmələrinin rəhbərləri çox vaxt onların büdcəsində ehtiyat olduğunu əsas gətirərək, planlı xərclərin bir maddədən digərinə keçirilməsində israrlıdırlar.

QEYD

Büdcə xətləri arasında köçürmələr adi təcrübəyə çevrilirsə, onda baxın real vəziyyət hallarda və düzgün nəzarətin aparılması problemli olacaq.

Sürətlə dəyişən bazar şəraitində şirkətin Büdcə Komitəsi xərcləmədə çevik olmalıdır. Büdcənin icrası prosesində məqbuldur, və bəzən zəruri məqalələr arasında maliyyə transferi. Bununla bağlı ciddi qaydalar olmalıdır. Köçürmələrin yolverilməz olduğu maddələri və zərurət olduqda planlaşdırılan vəsaitlərin daha təcili məqsədlərə yönəldilə biləcəyi maddələri müəyyən etmək lazımdır. Burada strateji nəzarəti xatırlamaq vacibdir. Tənzimləmə jurnalını saxlamaq lazımdır - köçürmə qərarının tarixlərinin qeyd edilməli olduğu vahid sənəd, məsul şəxslər, səbəbləri, məqalə nömrələri və məbləğləri, vəsaitlərin haradan və hara yönləndirildiyi .

UÇOT SİSTEMİNƏ NƏZARƏT

Büdcə ilə işləyərkən, bunun kommersiya sirlərini ehtiva edən məxfi sənəd olduğunu xatırlamalısınız. Məsələn, təsərrüfat şöbəsinin müdirinə direktor kreslosunun alınması üçün nə qədər planlaşdırıldığını bilməyə ehtiyac yoxdur, satış və mənfəət kimi məlumatları demir.

Büdcə tərtibində istifadə olunan mühasibat uçotu sistemlərinə əsas tələblər:

• icazəsiz girişdən qorunma;
• sistem səhvlərindən qorunma;
• həm planlı, həm də faktiki məlumatların etibarlılığının təmin edilməsi;
• zəruri analitikanın təmin edilməsi (plan və faktın tərtib edilməsi, müxtəlif növ təhlillərin aparılması, məlumatların çeşidlənməsi imkanı);
• mühasibat uçotu, vergi və idarəetmə uçotu üçün təsərrüfat əməliyyatlarının vahid məlumat bazası, yəni vahid məlumat girişi. Məlumatların bir sistemdən digərinə ixracı və idxalı nə qədər az olarsa (sözdə köçürmələr), səhvlər, məlumat uyğunsuzluqları və ikiqat ehtimalı nə qədər az olarsa, sistem daha şəffaf işləyir.

MOTİVASİYA YOLU İLƏ NƏZARƏT

Yalnız nəzarət tədbirləri ilə büdcə proseslərinə daimi nəzarəti təmin etmək mümkün deyil. Büdcənin icrasına nəzarətin adekvatlığı işçilərin nəzərdə tutulan göstəricilərə nail olmaq üçün motivasiyasını təmin edəcəkdir.

Motivasiya sisteminə tələblər:

1. Motivasiya sistemi aydın olmalıdır ki, büdcə maddələri üzrə nəzərdə tutulan məbləğlərin yerinə yetirilməsinə cavabdeh olan mütəxəssislər öz vəsaitlərinin həcmini müstəqil müəyyən edə bilsinlər. əmək haqqı plan hədəflərinə nail olmaq üçün.

2. Motivasiya sistemi planlaşdırma prosesi ilə eyni vaxtda həyata keçirilməlidir. Planlaşdırma məmurları reallığa mümkün qədər yaxın büdcələr hazırlamağa həvəslənməlidirlər və “kağız hər şeyə dözər” prinsipini rəhbər tutmamalıdırlar.

3. Mükafat sistemi işçiləri planlaşdırılan göstəriciləri sonradan aşmaq və artan əmək haqqı almaq üçün bilərəkdən aşağı qiymətləndirməyə təşviq etməməlidir.

4. Şirkətin hər bir işçisi səmərəliliyin artırılmasında maraqlı olmalıdır. Məsələn, satış menecerləri müştəriləri aktiv şəkildə cəlb etdikdə, satışı stimullaşdıran proqramlar hazırladıqda, şirkətin hazır məhsul anbarı və çatdırılma xidməti işi ləngidirdikdə, məhsulların müştərilərə vaxtında çatdırılmasını təmin etmədikdə, satış büdcəsinin icrasını təsəvvür etmək mümkün deyil. göndərilən malların çeşidində səhvlərə yol verir. Müştərilər belə bir şirkətlə işləməyəcək, onun əvəzini asanlıqla tapacaq və satış büdcəsi qarşılanmayacaq.

Büdcə nəzarətçisi işçilərin motivasiya sisteminin müəyyən edilmiş tələblərə cavab verib-vermədiyini iki dəfə yoxlamalıdır.

BÜDCƏ KEYFİYYƏTİNƏ NƏZARƏT

Planlaşdırılan gəlir və xərclərin keyfiyyətinə nəzarət etmək vacibdir. Nəzarət büdcənin hər bir maddəsinin ətraflı təhlilini, struktur bölmələri tərəfindən təqdim edilən hesablamaların və əsaslandırmaların yoxlanılmasını əhatə edir.

Planlaşdırmanın keyfiyyətinə nəzarət edən PEO iqtisadçısı özünü müvafiq bölmənin rəhbərinin yerinə qoymalı və rəhbərin hesablamalarında və izahatlarında görünən məntiqdən istifadə edərək belə bir bölmənin xərclərini sıfırdan planlaşdırmalıdır. Nəzarətçi bütün amillərin və şərtlərin nəzərə alındığından əmin olmalıdır. Bu, böyük miqdarda məlumat və ümumiyyətlə işdir, lakin belə nəzarət sistem səhvlərini müəyyən etməyə kömək edəcəkdir.

1. Mübahisə edin və öz mövqelərinizi müdafiə edin.

2. Hətta yüksək ixtisaslı mütəxəssis də tamamilə bütün büdcə maddələrinə nəzarət edə bilməyəcək və keyfiyyətcə, buna görə də, ilk növbədə, gəlir və xərclərin ən əhəmiyyətli maddələrinə, strateji maddələrə diqqət yetirə bilməyəcək.

3. Büdcəyə nəzarət funksiyalarına cavabdeh olan iqtisadçı heç vaxt şöbə işçilərinin “şərəf sözünə” etibar etməməlidir, “İnan, amma yoxla” qaydasını rəhbər tutmaq vacibdir.

Nəticələr:

1. Əksər şirkət büdcələri müxtəlif dövrlər üçün (ay, rüb, il) tərtib edilir. Bu tezliklə onların icrasına nəzarət etmək lazımdır.
2. Effektiv İdarəetməşirkətin fəaliyyətinin planlaşdırılması və hazırlanmış büdcələrin icrasına nəzarət sisteminə əsaslanır. Nəzarətin əsas vasitəsi faktiki əldə edilmiş göstəricilərin planlaşdırılanlardan sapmalarının müəyyən edilməsidir.

Büdcə tərtibi idarəetmə uçotunun ən vacib elementlərindən biridir, onun əsas vəzifələri ilkin büdcələrin hazırlanması, kənarlaşmaların operativ şəkildə müəyyən edilməsi, əldə edilmiş nəticələrin amil təhlili və ən yaxşı variantlar idarəetmə qərarları.

Müəssisənin büdcəsinin icrasının təhlili faktiki nəticələrin planlaşdırılanlarla müqayisəsi və təbii, mütləq və nisbi dəyərlərdə sapmaların səbəblərinin müəyyən edilməsidir.

Uğur qazanmaq istəyən şirkət rəqabət, xüsusilə iqtisadi qeyri-sabitlik şəraitində büdcənin icrasının təhlilinə xüsusi diqqət yetirilməlidir, çünki bu, idarəetmədə bir çox problemləri aşkar etməyə, məsrəflərə nəzarəti gücləndirməyə, icraata cavabdeh olanları müəyyən etməyə imkan verir.

Büdcə təhlili üç mərhələdən ibarətdir:

İlkin mərhələ. Təhlil məlumatları əsaslandırmaq üçün büdcənin formalaşması mərhələsində aparılır.

Cari (aralıq) mərhələ. Təhlil büdcənin icrası mərhələsində aparılır. Əsassız xərclərin və sapmaların müəyyən edilməsi üçün profilaktik tədbirlər kompleksi. Büdcəyə düzəlişlərin edilməsi və ya büdcənin icrasına nəzarətin gücləndirilməsi zərurəti barədə qərarların qəbul edilməsi.

Son mərhələ. Dövrün nəticələrinə əsasən sapmaların və onların baş vermə səbəblərinin təhlili aparılır. Gələcəkdə mənfi amillərin təsirini minimuma endirmək və müsbət olanları birləşdirmək üçün tədbirlərin hazırlanması. Növbəti planlaşdırma dövrü üçün nəticə və tövsiyələrin formalaşdırılması

Şəkil 1. Nümunə ilə kənarlaşmaların təhlili proqram məhsulu"WA: Maliyyəçi".

İdarəetmə qərarlarının və taktikalarının işlənib hazırlanmasına yönəlmiş sapmaların təhlili müxtəlif amillərin fəaliyyət göstəricilərinə təsir dərəcəsinin müəyyən edilməsini əks etdirən ətraflı təhlili əhatə edir. Faktor təhlili üsulu aşağıdakı kimidir:

• Son göstəricinin planlaşdırılandan ümumi sapması müəyyən edilir;
• amillərlə yekun göstərici arasında birbaşa əlaqə formalaşır;
• Faktorlar və nəticələr arasındakı əlaqə modelləşdirilir;
• Faktorlar təsir dərəcəsinə görə sıralanır;
• Yekun göstəricinin dəyişməsində onların hər birinin rolunun təhlili və qiymətləndirilməsi aparılır.
• Nəticələr və tövsiyələr büdcənin icrasına və ya tənzimlənməsinə yönəlmiş idarəetmə qərarları ilə bağlı tərtib edilir.

Bütün mərhələlərdə sapmaların təhlili şirkətin həm cari, həm də strateji planlarını nəzərə almalıdır. Gəlir və xərclərin büdcə icrasının plan faktlarının təhlili, məsələn, həm bütövlükdə şirkət, həm də fərdi olaraq həyata keçirilə bilər. struktur bölmələri, regionlar, layihələr.

Şəkil 2. “WA: Financier” proqram məhsulunun nümunəsində kənarlaşmaların təhlili.

WA sisteminin timsalında büdcənin plan-fakt təhlili: Maliyyəçi büdcələrdə planlaşdırılan göstəriciləri istənilən analitik bölmələrdə faktiki nəticələrlə müqayisə etməklə mütləq və nisbi mənada kənarlaşmaları qiymətləndirməyə imkan verir.

Beləliklə, büdcə təhlili problemləri müəyyən etməyə kömək edir, mövcud imkanları işıqlandırır, qərarların qəbul edilməsini və şirkətin şöbələri arasında fəaliyyətin əlaqələndirilməsini asanlaşdırır.