Tvorba a schvaľovanie prevádzkového rozpočtu je hlavnou etapou finančného plánovania na konci vykazovaného obdobia (mesiac, štvrťrok, rok). zamestnancov finančné oddelenie analyzovať objem pripravovaných transakcií v spoločnosti, brať do úvahy očakávané náklady a výnosy, Nemenné ceny, miera inflácie, kurzové rozdiely (ak firma pracuje s devízovými transakciami).

Etapy zostavovania prevádzkového rozpočtu v podniku

Rozpočtovanie vo firme je viacstupňový proces, zostavenie operačného plánu pozostáva tiež z niekoľkých etáp.

• Predpovedanie objemu predaja na najbližšie obdobie vykazované obdobie. Variabilné náklady spoločnosti závisia od objemu vyrobených a predaných produktov, preto finančníci zostavujú prognózu zohľadňujúcu zisky z predchádzajúcich období a aktuálnu situáciu na trhu. finančný model prevádzkový rozpočet by mal obsahovať maximum vonkajších faktorov (miera inflácie, refinančná sadzba, aktuálny výmenný kurz), aby sa stanovila požadovaná výška výdavkov.
• Vytvárajte rozpočty na pokrytie administratívnych a súvisiacich nákladov. V závislosti od objemu predaja, tvoril variabilné náklady(množstvo nakúpených surovín a materiálu, mzdová agenda za zamestnanecké prémie, preplatenie nadčasov a brigád). Administratívne náklady (nájomné, platy zamestnancov) zostávajú nezmenené.
• Vytvorte rozpočty na pokrytie základných výrobných nákladov. Finančné prostriedky sú určené na nákup surovín a materiálov, údržbu a opravy výrobných zariadení a zavádzanie nových technológií. Výrobné náklady sú ústrednou súčasťou prevádzkového rozpočtu vo výrobných, inovatívnych a znalostne náročných spoločnostiach. Obchodné domy, spoločnosti poskytujúce služby a sprostredkovatelia neplánujú rozpočet výroby a nahrádzajú ho prevádzkovými nákladmi.
• Predpovedanie súvahy podniku budúce obdobie. Pracovníci výrobného a finančného oddelenia zostavujú modely vývoja situácie, zostavujú predbežnú súvahu (niekedy aj výkaz ziskov a strát). Tieto údaje nám umožňujú vypočítať ukazovatele finančná stabilita spoločnosti, predpovedať výkonnosť podniku, ukladať prostriedky na pokrytie očakávaných dodatočných nákladov.

Konštrukcia prevádzkového rozpočtu vychádza zo štatistík minulých období a ekonomického modelovania. V závislosti od hospodárskeho odvetvia je dokument pevne stanovený na nasledujúce finančné obdobie alebo sa pravidelne prehodnocuje. Napríklad spoločnosti rizikového kapitálu vydávajú inovatívne produkty, prehodnoťte prevádzkový rozpočet každý mesiac. Obchodné domy akceptujú jeden dokument na celý nasledujúci rok.

Metódy zostavovania prevádzkového rozpočtu v podniku

Malé položky prevádzkového rozpočtu sa plánujú na základe údajov z predchádzajúcich období, prevádzkové náklady sa počítajú jednou z metód.

• Analýza CVP - porovnanie bežných nákladov, plánovaného výkonu a zisku. Metóda sa používa na malých výrobné podniky alebo nové spoločnosti. Tieto modely CVP umožňujú vypočítať bod zvratu, odhadnúť objem výroby a naplánovať štruktúru predaja.
• Analýza EOQ - výpočet prevádzkových nákladov na základe optimálnej šarže na dodávku. Metóda sa používa v veľké spoločnosti ktorí spolupracujú so sieťami predajcov. Náklady na predaj jednej šarže tovaru sa vynásobia objemom zásob.
• EPR analýza - kalkulácia nákladov na základe nákladov na zásielku s minimálnymi nákladmi (úprava EOQ analýzy). Metóda sa používa vo firmách, ktoré sú nútené skladovať veľké zásielky vo vlastných skladoch. Náklady na výdaj a skladovanie jednej šarže sa vynásobia odhadovaným objemom zásob.

Rozpočet Peniaze umožňuje podniku neustále financovať bežné a investičné aktivity podniku, plniť platobné záväzky. Umožňuje odhadnúť, koľko peňazí a v akom období firma potrebuje.

Hlavným účelom hotovostného rozpočtovania je stanoviť realistické načasovanie peňažných príjmov. Rozpočet poskytuje možnosť sledovať stav vlastných zdrojov a možné prilákanie cudzieho kapitálu. Peňažný rozpočet charakterizuje celý peňažný tok podniku bez členenia na typy (prevádzkový, investičný, finančný).

Odporúča sa rozdeliť postup vývoja BDDS do niekoľkých sekvenčne vykonávaných etáp:

Stanovenie potrebnej výšky finančných prostriedkov na financovanie investičných nákladov (t. j. všetkých nákladov financovaných zo zisku zanechaného podniku po zdanení);

Určenie minimálnej úrovne denného zostatku hotovosti pre nepredvídané udalosti („ Konečný zostatok »);

Definícia príjmovej strany rozpočtu potvrdenky “) sa vykonávajú na základe rozpočtu tržieb s prihliadnutím na rozbor vyrovnania pohľadávok, investičný rozpočet (predaj dlhodobého majetku a iného majetku podniku) a finančné aktivity(dividendy, prijaté úroky);

Vymedzenie výdavkovej časti rozpočtu („ platby ”) - uskutočňujú sa na základe rozpočtov na priame náklady (mzdové náklady, náklady na suroviny a materiál - s prihliadnutím na pohyb zásob surovín a materiálu), rozpočty réžie (kompenzácia AUP, ostatný obchod so zmiešaným tovarom a všeobecné obchodné výdavky), rozpočty na investície (nákup a výstavba dlhodobého majetku) a finančné činnosti (splácanie úverov a úrokov z nich, výplata dividend);

Tvorba rozpočtu cash flow, kontrola a úprava.

2. Rozpočet odbytu a jeho miesto v systéme prevádzkových rozpočtov podniku.

Predajný rozpočet - prevádzkový rozpočet obsahujúci informácie o plánovanom objeme predaja, cene a očakávanom príjme z predaja pre každý typ produktu.

Zostavenie rozpočtu predaja zahŕňa stanovenie objemu predaja produktov v naturálnom aj hodnotovom vyjadrení (čistý a hrubý príjem).

Predajný rozpočet by mal byť doplnený o plán rozpočtu, ktorý odráža hotovostné príjmy z predaja produktov. Rozpis pokladničných dokladov, ktoré tvoria výnosy, je potrebný na zostavenie BDDS. Zároveň je dôležité určiť štruktúru finančných prostriedkov (hotovosť, zápočty, zmenky atď.). Vzhľadom na rôzne špecifiká výroby môže byť formát rozvrhu príjmových dokladov odlišný.

Vo všeobecnosti sa na predajný rozpočet kladú tieto požiadavky:

rozpočet by mal odrážať aspoň mesačný alebo štvrťročný objem predaja z prirodzeného a nákladového hľadiska;

rozpočet sa zostavuje s prihliadnutím na dopyt po produktoch, geografiu predaja, kategórie kupujúcich, sezónne faktory;

rozpočet zahŕňa očakávaný peňažný tok z predaja, ktorý sa neskôr zahrnie na príjmovú stranu rozpočtu peňažných tokov;

v procese prognózovania peňažných tokov z predaja je potrebné brať do úvahy koeficienty relatívnej platby

Rozpočet výroby je založený na rozpočte predaja. Pri zostavovaní výrobného rozpočtu je potrebné upraviť objem predaja o zmeny zostatkov nepredaných produktov v období:

Objem výroby = Objem predaja + Zostatky na konci obdobia - Zostatky na začiatku obdobia.

3. Rozpočtovanie v podniku. Typy rozpočtov.

Rozpočtovanie je proces tvorby plánovaných rozpočtov (odhadov), ktoré kombinujú plány manažmentu podnikov (korporácií) a predovšetkým výrobné a marketingové plány.

Účelom rozpočtovania je zabezpečiť výrobnému a obchodnému procesu potrebné finančné zdroje ako v celkovom objeme, tak aj podľa štruktúrnych útvarov.

Vo všeobecnom systéme rozpočtov sa rozlišujú hlavné (konsolidované) a miestne rozpočty.

Hlavný rozpočet je finančným, kvantifikovateľným vyjadrením marketingových a výrobných plánov potrebných na dosiahnutie cieľov.

Miestne rozpočty slúžia ako východisková informačná základňa pre prípravu hlavného rozpočtu. Hlavným dôvodom, prečo podniky strácajú značnú časť svojich príjmov tým, že nerobia základný rozpočet, je nedostatok spoľahlivých informácií o svojich zákazníkoch a predajnom trhu.

Proces zostavovania rozpočtu je nepretržitý alebo pohyblivý. Na základe plánovaných finančných ukazovateľov stanovených na rok je v procese bežného finančného plánovania (pred plánovacím obdobím) vypracovaný systém štvrťročných rozpočtov. Mesačné rozpočty sa zostavujú v rámci štvrťročných rozpočtov. Rolovacie rozpočtovanie zaručuje kontinuitu systému operatívneho plánovania finančných činností podniku.

Rozpočty sa delia na prevádzkové a finančné.

Prevádzkové rozpočty zahŕňajú: rozpočet predaja; rozpočet výroby; inventarizačný rozpočet; rozpočet na materiálové a energetické náklady; rozpočet na mzdové náklady; rozpočet na odpisy; režijný rozpočet; rozpočet obchodných výdavkov; rozpočet na výdavky na riadenie; rozpočet príjmov a výdavkov (prognóza výkazu ziskov a strát). Finančné rozpočty:

rozpočet peňažných tokov; súvahový rozpočet (prognóza súvahy aktív a pasív); rozpočet na tvorbu obežného majetku a zdroje jeho financovania; kapitálový (investičný) rozpočet.

Rozpočty možno klasifikovať aj podľa nasledujúcich kritérií:

* podľa frekvencie zostavovania - periodické a konštantné (stabilné); * podľa metódy výpočtu ukazovateľov - na základe údajov minulých období a vyvinutých od nuly; * zohľadnením vplyvu zmien – pevných, premenlivých a viacrozmerných.

Prevádzkový rozpočet je rozpočtom individuálneho Centra finančnej zodpovednosti (CRC).Účelom zostavenia prevádzkového rozpočtu je plánovanie a účtovanie výsledkov obchodných operácií, ktoré vykonáva príslušný CFD. Prevádzkový rozpočet je v skutočnosti nástrojom na delegovanie právomocí a zodpovedností každého CFD podľa finančných ukazovateľov, ktoré sú mu priradené.

Pre každý CFD sa zostavuje jeden (a len jeden!) prevádzkový rozpočet. Celkový počet prevádzkových rozpočtov v podniku sa rovná počtu v ňom vytvorených FRC. Takže v tomto kvantitatívnom pomere už je viditeľná možnosť vytvorenia prepojenia medzi finančnou a rozpočtovou štruktúrou.

Pre rôzne centrá finančnej zodpovednosti, ktoré sa venujú podobným činnostiam, môže byť obsah, a teda aj názvy článkov a ich skupiny prevádzkových rozpočtov rovnaké.

Príklad môže byť Prevádzkové rozpočty pre stredisko príjmov a výdavkov.

1. Rozpočet príjmového centra „Firma A“

1.1. Realizácia hlavných produktov.

1.2. Hotové výrobky.

2. Rozpočet príjmového strediska „Obchod B“.

2.1.1. Realizácia hlavných produktov.

2.1.2. Služby.

3. Rozpočtové nákladové stredisko „Obchod“.

3.1. Obchodné výdavky.

3.1.2. Plat manažérov predaja.

3.1.3. Predajné provízie.

3.1.4. Cestovné.

4. Rozpočtové nákladové stredisko „Marketing“.

4.1. Obchodné výdavky.

4.1.6.1 Internetové propagácie.

Funkčné rozpočty

Ekonomickú činnosť podniku možno znázorniť ako súbor určitých funkcií. Vo všeobecnosti môže byť zoznam týchto funkcií reprezentovaný takto:

Predaj;

Obstarávanie;

Výroba;

Skladovanie;

preprava;

Administratíva (manažment)

Finančné aktivity;

Investičná činnosť.

Články prevádzkových rozpočtov, zoskupené na základe funkčnej príslušnosti, tvoria funkčné rozpočty. Účel zostavenia funkčné rozpočty je určiť potrebu zdrojov na rôzne činnosti podniku.

Každý funkčný rozpočet sa zostavuje ako celok pre podnik. Systém funkčných rozpočtov podniku teda tvorí jeho rozpočtovú štruktúru. teda Štruktúra rozpočtu - je systém funkčných rozpočtov podniku, v súlade s ktorým existuje dôsledné plánovanie a účtovanie jeho výsledkov ekonomická aktivita.

Z pozície tejto definície základná rozpočtová schéma určite odráža štruktúru rozpočtu, keďže jeho bloky nie sú ničím iným ako funkčnými rozpočtami.

Podrobnejší zoznam funkčných rozpočtov podľa vyššie uvedených funkcií podniku možno považovať za uvedený v tabuľke. 5.6.

V tabuľke. 3.6 uvádza funkčné rozpočty pre špičková úroveň. Každý z týchto rozpočtov však môže byť podrobný v súlade s potrebami konkrétneho podniku. Napríklad, ak má pre podnik zmysel kontrolovať nielen výrobné náklady ako celok, ale aj ich jednotlivé zložky, potom Rozpočet priamych výrobných nákladov môže zase zahŕňať Rozpočet materiálu, Rozpočet energií, Rozpočet odpisov atď.

Tabuľka 5.6

Príklad zoznamu funkčných rozpočtov

Označenia typu rozpočtu:

DV - príjmy - výdavky; RGK - cash flow; HB - prirodzene - náklady.

Ak je to potrebné, môžete pokračovať v prehĺbení o ďalšiu úroveň rozpočet nákladov na materiál podrobne na surovinový rozpočet(vrátane hlavných typov sa posudzujú samostatne), Rozpočtové materiály. Rozpočet komponentov (opäť zvýraznenie hlavných typov a (alebo) dodávateľov) atď.

Na základe rozpočtových ukazovateľov sa tvorí aj konečný výsledok hospodárenia: zisk/strata alebo čistý peňažný tok (zostatok hotovosti). Spoločnosť môže tiež vytvoriť dodatočné rozpočty- nie vypočítavať finančný výsledok, ale kontrolovať funkčné oblasti v určitých strihoch. Napríklad, ak potrebujete riadiť náklady na mzdy v celom podniku mzdový rozpočet, ktorý je vhodné zvážiť samostatne, v kontexte výrobných, obchodných a iných nákladov. V každej situácii však treba brať do úvahy vzťah medzi prevádzkovým a funkčným rozpočtom, pre obchod sú schematicky znázornené na obr. 5.1.

Ryža. 5.1. Vzťah medzi prevádzkovým a funkčným rozpočtom

Charakterizujme Konsolidované (Konečné) rozpočty podniku. Každý funkčný rozpočet patrí do jedného z troch typov rozpočtov.

1. Naturálne - náklady (Rozpočet tovaru, zásob a dlhodobého majetku).

2. Rozpočet príjmov a výdavkov (BDR).

3. Rozpočet peňažných tokov (BDDS).

Podľa tejto klasifikácie sú funkčné rozpočty zhrnuté v celom podniku a tvoria zodpovedajúce konečné rozpočty. Takže rozpočet priamych výrobných nákladov, rozpočet režijných nákladov, rozpočet predajných nákladov atď. sú zoskupené a spolu tvoria konečnú rozpočet príjmov a výdavkov (BDR), a Rozpočet príjmov za hlavné činnosti, Rozpočet platieb na priame výrobné náklady, Rozpočet na režijné náklady, Rozpočet platieb na komerčné aktivity atď. - konečný rozpočet peňažných tokov (BDBS).

Mnohé podnikové operácie ovplyvňujú všetky tri výsledné rozpočty. Predaj výrobkov sa teda zobrazí v rozpočte tovaru, zásob a dlhodobého majetku ako zásielka hotových výrobkov a teda v podstate aj v rozpočte príjmov a výdavkov - ako časové rozlíšenie príjmov z predaja a keď kupujúci zaplatí za tento produkt v rozpočte peňažných tokov (BDDS) - ako peňažné príjmy z predaja. Následne sa funkčný Rozpočet odbytu zostavuje v kontexte pohybu tovaru, príjmov a peňažného toku a podieľa sa tak na tvorbe všetkých konečných rozpočtov (obr. 5.2).

Ryža. 5.2 Vzťah medzi funkčným rozpočtom predaja a konečnými rozpočtami

Konečné rozpočty sú teda potrebné nielen na plánovanie finančných výsledkov, ale aj na sledovanie „vzdialených“ a „vedľajších“ efektov zmeny určitých bodov v stratégii a taktike podniku, ako aj na primerané úpravy rozpočtu ako celý. Zvážme ich podrobnejšie.

Rozpočet príjmov a výdavkov (BDR) odráža tvorbu hospodárskych výsledkov podniku. Účelom jeho zostavovania je riadiť hospodárske výsledky podniku, teda jeho zisk a ziskovosť. Pod hospodárskym výsledkom v tomto prípade rozumieme výsledok výrobnej a finančnej činnosti podniku, odrážajúci zmenu hodnoty majetku podniku. On ukazuje:

Podnikový príjem - súhrnne a (alebo) podrobne podľa jedného alebo druhého kritéria (CFD, zdroj príjmu atď.);

Náklady podniku v celkovom objeme a (alebo) sú podrobne uvedené podľa jedného alebo druhého kritéria (CFD, smer nákladov, nákladová položka atď.);

Rozdiel (t. j. zisk alebo strata) medzi príjmami a nákladmi za dané obdobie.

Na základe týchto údajov pomocou určitých analytických nástrojov (predovšetkým faktorovej analýzy ziskov) môžete:

Vypracujte plánovaný objem a určte hodnotu každého zdroja príjmu v celkovom objeme príjmu aj zisku. Tieto informácie sú potrebné pre vývoj marketingovej politiky spoločnosť, jej výrobný program a podobne;

Identifikujte nákladové položky, ktoré má zmysel ovplyvňovať za účelom zlepšenia finančných výsledkov (identifikujte nákladové položky, ktoré majú rezervy na úspory).

Formát rozpočtu príjmov a výdavkov (poradie a zoskupenie položiek) musí byť v súlade s formátom prijatým podnikom. výkaz ziskov a strát (výkaz komplexného výsledku), pretože táto korešpondencia umožní kvalitatívne plánovať a zohľadniť celý proces tvorby finančných výsledkov podniku (tabuľka 5.7). Na zabezpečenie porovnateľnosti je vhodné použiť rovnaký formát. Výsledky získané podľa plánu alebo v skutočnosti nie je potrebné preskupovať, uvádzať ani opravovať.

Tabuľka B. 7

Schéma tvorby finančných výsledkov

Na základe jednotného formátu možno tvrdiť, že BDT – rovnako ako vo Výkaze o finančnej výkonnosti – zahŕňa postupné, krok za krokom, zrážky z hrubých finančných výsledkov (výnosy, hraničný príjem atď.) príslušného výdavkových položiek. Takže podľa výsledkov takéhoto odpočtu výdavkov sa v každom kroku tvoria finančné výsledky „vyčistené“ od určitej časti výdavkov. A ak sa v prvej fáze vytvorí hraničný príjem ako rozdiel medzi celkovým príjmom a nákladmi, potom v poslednej fáze dostaneme čistý zisk.

V niektorých prípadoch je vhodné zaviesť ďalšie riadky „Finančný výsledok z finančných činností“ a „Finančný výsledok z iných obchodných operácií“, čím sa zlepší riadenie ich finančné výsledky.

Rozpočet peňažných tokov (CDBS) odráža pohyb peňažných prostriedkov (peňažné toky) na všetkých typoch bankových účtov, pokladniciach a iných miestach uloženia peňažných prostriedkov podniku.

Podľa smeru sú peňažné toky rozdelené do dvoch typov:

Príjmy do podniku (peňažné príjmy do podniku);

Platby podniku (platby podniku).

Rozdiel medzi vstupnými peňažnými tokmi (príjmami) a výstupnými peňažnými tokmi (platbami) určuje čistý peňažný tok podniku, ktorý môže byť kladný, keď spoločnosť dočasne akumuluje voľné peňažné prostriedky, aj záporný, keď hotovostné platby prekročiť príjem. Existuje súlad medzi príjmami a príjmami, ako aj medzi platbami a výdavkami. Tvorba väčšiny príjmov a výdavkov je spojená s príjmom a výplatou finančných prostriedkov. Úroveň podrobnosti článkov BDDS a BDR by mala byť rovnaká. Príklad zhody medzi článkami BDDS a BDR je uvedený v tabuľke. 5.8.

Tabuľka 5.8

Korešpondencia článkov BDDS a BDR

Táto korešpondencia vyvoláva znamienko rovnosti medzi ziskom a čistým peňažným tokom. Aj začínajúci podnikateľ si však uvedomuje, že sú medzi nimi dosť výrazné rozdiely. Hlavné dôvody, ktoré spôsobujú rozdiely medzi príjmami a príjmami alebo medzi nákladmi a platbami, sú:

1) rozdiely v pojmoch. Príjmy v čase môžu zaostávať za príjmami, alebo môžu byť pred nimi, v niektorých prípadoch sa môžu zhodovať. To isté sa deje s platbami. Môžu byť vykonávané synchrónne s výdavkami, môžu byť pred nimi, alebo môžu výrazne zaostávať - ​​niekedy dosť výrazne;

2) rozdiely v sumách. Existujú príjmy, ktoré nie sú príjmom a naopak. Podnik môže dostávať príjem a nemá príjmy zodpovedajúce týmto príjmom. Vo vzťahu k výdavkom / platbám existuje úplná analógia: podnik môže realizovať výdavky, ktoré nevyžadujú platby, a platby, ktoré z účtovného hľadiska nie sú nákladmi.

Pozrime sa bližšie na každú nezrovnalosť.

Rozdiely v riadkoch vo vzťahu k príjmom sú nasledovné (tabuľka 5.9).

Tabuľka 5.9

Nezrovnalosť riadkov vzhľadom na príjem a príjmy

Pri určovaní vzťahu medzi BDT, BGRK a súvahou je možné uviesť, že zálohové príjmy tvoria záväzky spoločnosti a obchodný (komoditný) úver poskytovaný odberateľom - pohľadávky.

Rozdiel v riadkoch vo vzťahu k výdavkom a platbám je nasledovný (tabuľka 5.10):

Tabuľka 5.10

Platobná lehota vo vzťahu k výdavkom

V súvahe sú zálohové platby uvedené v účtoch pohľadávok a komoditný úver prijatý od dodávateľov je účtom záväzkov.

Nezhody v sumách vo vzťahu k príjmom nie sú také rozmanité: príjem z hlavnej činnosti nemôže byť vyšší ako príjem. Menšie môžu byť len kvôli stratám spojeným s „bezohľadnými“ pohľadávky. V dôsledku toho v tých podnikoch, kde sa výrobky (práce, služby) predávajú výlučne za hotovosť, sa príjmy zhodujú s príjmami, čo sa týka aj objemu. V podnikoch, ktoré dostávajú platbu za výrobky (práce, služby) vopred, je objem príjmov a príjmov rovnaký, ale príjmy sa tvoria skôr. V tých istých podnikoch predaj produktov hlavne na obchodné podmienky(komodita) úver, príjmy zaostávajú za príjmami čo do výšky aj do výšky. S rastúcou konkurenciou sa však budú rozširovať komerčné (komoditné) úvery a tento typ príjmu sa stane dominantným.

Finančná činnosť podniku môže generovať príjmy, ktoré nie sú príjmom, ale sú pôžičkami, ako aj príjmy, ktoré nesúvisia s príjmami, ale sú investíciami do overený kapitál podniky a sponzorstvo(vrátane rozpočtu).

Nezhody v sumách vo vzťahu k výdavkom sú možné v oboch smeroch: ako je uvedené vyššie, existujú platby, ktoré nie sú výdavkami, a výdavky, ktoré si platby nevyžadujú. Hlavné články, pre ktoré sa EDV a BDDS navzájom líšia, sú uvedené v tabuľke. 5.11

BDDS je teda povinným nástrojom na riadenie peňažných tokov podniku. Používa sa na plánovanie a analýzu:

Objemy konkrétnych platieb a príjmov;

Načasovanie platieb a príjmov peňazí;

Orientácia peňažných tokov - príjmy podľa zdrojov, platby na určený účel;

Hotovostný obrat za obdobie (s požadovanou frekvenciou), ktorý je potrebný na posúdenie potreby dodatočného financovania;

Zostatok (zostatok) prostriedkov na účtoch ku konkrétnym (kontrolným) dátumom.

Všetky vyššie uvedené vám umožňujú riadiť platobnú schopnosť podniku, to znamená jeho schopnosť včas splácať záväzky. To sa dosiahne pomocou nasledujúcich opatrení:

Udržiavanie požadovaného množstva finančných prostriedkov na účte (na uskutočnenie všetkých plánovaných platieb);

Tabuľka 5.11

Nezhody v článkoch medzi BDT a BDDS

15. Zloženie prevádzkového rozpočtu podniku zahŕňa:
a) investičný rozpočet
(*odpoveď na kvíz*) b) rozpočet priamych mzdových nákladov
c) rozpočet peňažných tokov

Zloženie prevádzkových rozpočtov

Predpokladaný výkaz peňažných tokov sa vytvára priamo na základe:
(*testovacia odpoveď*) a) pro forma výkaz ziskov a strát
b) rozpočet kapitálových investícií
c) všeobecný rozpočet obchodnej réžie
d) dlhodobá predpoveď predaja

17. Finančné ukazovatele podnikateľského plánu musia byť vyvážené:
a) s ukazovateľmi ziskovosti
b) s ukazovateľmi kapitálovej náročnosti
(*odpoveď na test*) c) s ukazovateľmi výroby a predaja produktov

18. Výkaz ziskov a strát odzrkadľuje:
(*odpoveď na test*) a) zisk (straty) z hlavnej aj inej činnosti,
b) zisk (stratu) z predaja výrobkov,
c) zisk organizácie pred zdanením,
d) zisk z hlavnej činnosti organizácie a čistý zisk.

19. Zvýšenie bilancie hotových výrobkov na konci obdobia pri konštantnom objeme produkcie:
a) neovplyvňuje objem predaja výrobkov,
b) zvyšuje objem predaja výrobkov za vykazované obdobie,
(*odpoveď na test*) c) znižuje objem predaja produktov za sledované obdobie.

20. Variabilné náklady zahŕňajú:
a) prenájom,
b) úroky z pôžičky,
(*odpoveď na test*) c) náklady na suroviny a materiály.

21. Kumulatívne Nemenné ceny organizácie - 3000 tisíc rubľov, objem výroby - 500 jednotiek. Produkty. S objemom výroby 400 kusov. fixné náklady na produkty budú:
a) 2 000 tisíc rubľov. spolu
b) 3000 tisíc rubľov. spolu
c) 7,5 tisíc rubľov. za jednotku
(*odpoveď na test*) d) druhá a tretia odpoveď sú správne,
e) ani jedna odpoveď nie je správna.

22. Prepojenie medzi finančným rozpočtom a prevádzkovým rozpočtom sa uskutočňuje prostredníctvom
(*odpoveď na kvíz*) a) prognózy ziskov a strát
b) predajný rozpočet
c) rozpočet nákladov
d) kapitálový rozpočet

23. Práca na finančných rozpočtoch končí prípravou ...
Dokončite vetu.
(*odpoveď na test*) a) prognóza zostatku
b) rozpočet peňažných tokov
c) rozpočet príjmov a výdavkov
d) predajný rozpočet

24. Doplňte chýbajúce slovo: Frekvencia, s akou sa tento rozpočet tvorí v rámci horizontu plánovania, sa nazýva ... plánovanie.
a) na určité obdobie
b) krok
c) etapa
(*odpoveď na test*) d) krok za krokom

25. Pred začatím vývoja sa musí vypracovať plán ziskov a strát.
(*odpoveď na test*) a) hotovostný rozpočet a predpokladaný zostatok
b) administratívny rozpočet
c) obchodný rozpočet
d) režijný rozpočet

Výrobné náklady. Rozpočet nákladov

Výrobné náklady- Sú to zhmotnené náklady, sú zahrnuté vo výrobných nákladoch. Patria sem: priame materiálové náklady, priame mzdové náklady, režijné náklady.

Priame náklady na materiál

Tieto náklady sa premietajú do zásob materiálu, nedokončenej výroby, hotových výrobkov (tovaru) na sklade organizácie. Sú došlé, podliehajú inventarizácii a sú aktívami organizácie, ktoré by mali priniesť výhody v budúcich vykazovaných obdobiach. V manažérskom účtovníctve sa im hovorí „náročné na rezervy“.

Priame náklady na materiál- sú to náklady na suroviny a základné materiály, ich cena sa priamo prenáša na určité druhy výrobkov. Sú variabilné, ich hodnota sa mení priamo úmerne k objemu produkcie.

Ak náklady na materiál nemožno priamo priradiť konkrétnemu typu výrobku, potom sa tieto materiály považujú za pomocné, vzťahujú sa na nepriame materiálové náklady a sú zahrnuté do režijných nákladov. Každá organizácia vychádza zo špecifík proces produkcie nezávisle rozhodne, ktoré materiály priradiť k hlavným a ktoré zahrnúť do pomocných.

Priame mzdové náklady

Priame mzdové náklady zahŕňajú všetky mzdové náklady priamo spojené s výrobou produktov. Patria sem mzdy operátorov strojov, nevyhnutných pracovníkov. Priame mzdové náklady sú variabilné, ich hodnota sa mení priamo úmerne k objemu produkcie.

Mzdové náklady na personál riadenia predajne (majstri, manažéri, technológovia), pomocný personál nemožno priamo priradiť ku konkrétnemu typu výrobku, preto sú nepriame (nepriame), preto sa považujú za všeobecnú výrobu.

Prevádzkový rozpočet

Rozdelenie nákladov práce na priame a nepriame závisí od konkrétnej situácie. Napríklad dodatočné mzdy hlavných pracovníkov, platba za prácu nadčas sa zvyčajne vzťahuje na nepriame náklady.

Všeobecné výrobné náklady.

Všeobecné výrobné náklady vznikajú vo výrobných jednotkách – závodoch, dielňach, odvetviach, prerozdeleniach. Sú úzko spojené priamo s výrobou. Patria sem všeobecné výdavky obchodu na organizáciu, údržbu a riadenie výroby.

Všeobecné výrobné náklady sú rozdelené do nasledujúcich skupín:

1) výdavky na údržbu a prevádzku zariadenia:

— odpisy zariadení a Vozidlo;

— bežná údržba a opravy zariadení;

— náklady na energiu na vybavenie;

– služby pomocných priemyselných odvetví na údržbu zariadení a pracovných miest;

— mzdy a príspevky na sociálne potreby pracovníkov, ktorí obsluhujú zariadenia;

- náklady na vnútropodnikovú prepravu materiálov, polotovarov, hotových výrobkov;

- opotrebovanie MBP; iné výdavky spojené s používaním zariadení;

2) všeobecné náklady na správu obchodu (výdavky na produkčný manažment; náklady spojené s prípravou a organizáciou výroby; obsah aparátu riadenia výrobných jednotiek; odpisy budov, stavieb, výrobných zariadení; údržba a opravy budov, stavieb, inventáru; náklady na údržbu normálnych podmienkach práca; náklady na odborné poradenstvo a školenia).

Ich hlavnými vlastnosťami sú:

komplexný charakter (odrážajú všetky ekonomické prvky nákladov);

sú plánované a započítané na miestach ich výskytu;

sú kontrolované metódou odhadu rozpočtu;

Nepriamo distribuované medzi typy hotových výrobkov a nedokončenú výrobu;

Tieto náklady sa rozdeľujú najskôr medzi výrobné jednotky na základe rozhodnutia účtovníka. Distribučná základňa je zvolená ako ukazovateľ, ktorý sa najviac zhoduje s režijnými nákladmi každej výrobnej jednotky. Distribučná základňa zostáva dlhodobo nezmenená.

V praxi sa za distribučnú základňu považuje:

a) čas práce výrobných pracovníkov (osobohodiny) - odráža náklady na priamu prácu;

b) mzdy výrobných robotníkov, ak zaberajú väčší podiel na všeobecných výrobných nákladoch;

c) strojové hodiny, ak čas spracovania zaberá veľký podiel;

d) priame náklady, ak veľký podiel tvoria náklady na základné materiály a základné mzdy výrobných pracovníkov;

e) náklady na základné materiály;

f) objem vyrobených výrobkov vo fyzickom alebo hodnotovom vyjadrení, ak divízia vyrába jeden druh produktu, pričom sa nezohľadňuje pracovná náročnosť produktov vyrábaných rôznymi divíziami;

g) štandardné sadzby vypočítané pre podnik ako celok alebo pre každú divíziu samostatne (používajú sa v prípadoch, keď divízie venujú rovnaký čas všetkej práci).

Všeobecné výrobné náklady môžu byť podmienene variabilné alebo fixné.

Podmienečne - variabilné režijné náklady sú:

náklady na energetické zdroje potrebné na uvedenie výrobných zariadení, strojov, mechanizmov do pohybu;

Výdavky na bežnú údržbu zariadení a pracovísk;

Veľkosť týchto nákladov do značnej miery závisí od objemu výroby.

Ostatné režijné náklady sú fixné. Patria sem: nájomné, poistné, odpisy atď.

Priame mzdové náklady a režijné náklady tvoria skupinu dodatočných nákladov: DOBZ = OPT + OVR

Samostatná práca na danú tému

Pripravte si písomnú komunikáciu podľa vášho výberu ( možnosť - prvé písmeno priezviska):

O. V. Griščenko
Manažérske účtovníctvo
Poznámky k prednáške. Taganrog: TTI SFU, 2007.

5.2. Rozpočtový systém organizácie

Hlavný rozpočet organizácie tvorí prevádzkové a finančné rozpočty .

V prevádzkovom rozpočtehospodárska činnosť organizácie sa odráža prostredníctvom sústavy špeciálnych technicko-ekonomických ukazovateľov, ktoré charakterizujú určité aspekty a etapy výrobnej a hospodárskej činnosti.

Konečným cieľom prevádzkového rozpočtu je vytvoriť konsolidovaný plán ziskov a strát. Pri jeho zostavovaní sa používajú tieto rozpočty:

výroba;

Obstarávanie a používanie zásob;

cena práce;

režijné náklady;

Administratívne a riadiace výdavky;

Obchodné výdavky.

Vypracovanie prevádzkového rozpočtu zvyčajne začína prípravou plánu predaja. Je to spôsobené tým, že všetky ostatné ekonomické ukazovatele organizácie: objem výroby, náklady, zisk atď.

Predajný rozpočet je plán sortimentu a objemu predaja každej položky nomenklatúry, ktorý je východiskom pre vypracovanie všetkých nasledujúcich prevádzkových rozpočtov.

Tento rozpočet je základom pre všetky ostatné rozpočty. Na jeho základe sa teda zostavuje hotovostný rozpočet, pretože priamo závisí od peňažných príjmov za predané výrobky. Odhad nákladov organizácie závisí aj od prijatého príjmu a objemu výroby. Predajný rozpočet je preto potrebné dôkladne premyslieť a pripraviť, keďže v prípade jeho nepresného zostavenia budú všetky ostatné odhady a finančné výsledky činnosti organizácie zjavne obsahovať nesprávne a nespoľahlivé informácie.

Na prípravu tohto rozpočtu, rôznymi spôsobmi odhady dopytu po výrobkoch vyrábaných organizáciou, napríklad odborné hodnotenia predajných špecialistov, statické prognózy založené na dopyte za minulé porovnateľné obdobia; ekonometrické modely a metódy, na základe ktorých sa určujú metódy prognózovania objemov predaja. Potenciálny objem predaja organizácie môže byť založený na objednávkach prijatých na nasledujúce rozpočtové obdobie alebo na základe marketingových prognóz predaja.

Rozpočet predaja sa teda tvorí ako „zhora nadol“ na základe strategické plánovanie(napr. na základe veľkosti trhu, podielu na trhu) a zdola nahor, berúc do úvahy jednotlivých zákazníkov alebo produkty. V mnohých prípadoch je objem predaja obmedzený dostupnými výrobnými kapacitami.

Po stanovení plánovaného objemu predaja a produkčný rozpočet, na základe ktorých sa robia rozpočty na nákup a použitie materiálu, mzdové a režijné náklady.

Plánovanie objemu výroby zahŕňa definíciu komoditnej produkcie a hrubej produkcie.

Objem výroby a objem hrubej produkcie sa určujú podľa týchto vzorcov:

Q \u003d Qpr + OgpK - OgpN

kde Q je objem výroby; Qpr - objem predaja; OGPC – zostatky na konci obdobia; Ogpn - stavy na začiatku obdobia.

BB \u003d TV + NZPK – NZPN,

kde BB je hrubý výstup; TV - komerčné uvedenie; NZPK - nedokončená výroba na konci obdobia; NZPN - nedokončená výroba na začiatku obdobia.

Na základe plánovanej hodnoty hrubého výkonu sa vypočíta potreba základného materiálu a mzdových nákladov. Takýto výpočet sa robí na základe noriem nákladov na základné materiály a prácu na výrobu jednotky produktu.

Na zostavenie obstarávací rozpočet je potrebné dodatočne vypočítať potrebu organizácie na pomocné materiály. Výpočet sa vykonáva na základe rozboru vnútropodnikovej štatistiky výroby predchádzajúcich období za účelom stanovenia miery časového rozlíšenia, ktorá charakterizuje pomer spotreby pomocného materiálu k ukazovateľu objemu činnosti alebo samostatnej položke priamych nákladov. z fyzikálneho hľadiska.

Potrebu pomocných materiálov na skladovanie, expedíciu a marketing produktov možno vypočítať na základe výpočtu akruálnych sadzieb. Ako akruálny základ sa používajú ukazovatele fyzického objemu predaja.

Následne sa vypočíta celková potreba materiálu organizácie súčtom plánovaných hodnôt spotreby materiálu na hlavné a pomocné účely a zostaví sa návrh rozpočtu obstarávania s prihliadnutím na počiatočný stav zásob materiálu v r. sklad a cieľový konečný stav zásob materiálu:

Pre získanie rozpočtu nákupu v hodnotovom vyjadrení je potrebné vynásobiť množstvo nakupovaného materiálu plánovanými nákupnými cenami.

Ďalším krokom je stanovenie nákladov na odpis materiálu do podnikateľskej činnosti a rozpočítanie priamych materiálových nákladov a rozpočet priamych nákladov.

Výpočet plánovaných nákladov sa vykonáva na základe metód prijatých v organizácii na odpis materiálov do výroby: pri vážených priemerných nákladoch; FIFO, za cenu jednotky materiálu.

Na základe získanej hodnoty nákladov na odpis do výroby a potreby základných materiálov sa vypočíta rozpočet priamych nákladov na materiál .

Rozpočet na priame náklady sa zostavuje spojením rozpočtov priamych materiálových nákladov a priamych mzdových nákladov.

Tento rozpočet predstavuje mzdové náklady v hodinách potrebné na výrobu plánovaného objemu produkcie a plánované odhadované náklady na úhradu výrobnej práce.

Okrem rozpočítania priamych nákladov je potrebné zostaviť rozpočet prevádzkových nákladov. Hlavné metódy plánovania režijných nákladov sú:

výpočet na základe výpočtu plánovanej miery časového rozlíšenia (pomocné materiály);

technologický prídel (náklady na vykurovanie a osvetlenie priemyselných priestorov, vypočítané na základe noriem osvetlenia a plochy priemyselných priestorov);

plánovanie rozpočtu (napríklad mzdový fond všeobecných výrobných robotníkov);

metódy výpočtu (napríklad odpisy priemyselných priestorov).

Formulár rozpočty na priame náklady a režijné náklady rozpočet výrobných nákladov.

Drafting variabilný rozpočet obchodných výdavkov sa robí na základe stanovenia plánovanej miery časového rozlíšenia pre jednotlivé ukazovatele objemu predaja. Ako základ časového rozlíšenia sa zvyčajne vyberajú ukazovatele tých strán marketingových aktivít, ktoré určujú výskyt tohto článku komerčných nákladov.

Potom skompilovaný rozpočet na fixné náklady základom pre zostavenie ktorého je plánovanie rozpočtu v kontexte divízií organizácie, ktoré kontrolujú zodpovedajúce náklady.

Na základe plánovaných nákladov sa stanovia náklady na predaj výrobkov, čo spolu s kalkulovanými výrobnými nákladmi umožňuje určiť konečné výsledky hospodárenia a zostaviť návrh výkazu ziskov a strát.

Prevádzkový rozpočet (plán) zisk a strata Vo všeobecnosti zahŕňa tieto ukazovatele:

1. Tržby z predaja.

2. Náklady na predaj.

3. Hrubý zisk(str. 1 - str. 2).

4. Predajné náklady.

5.2 Prevádzkový rozpočet a jeho zložky

Výdavky na riadenie.

6. Zisk (strata) z predaja (str. 2 - str. 4 - str. 5).

Dôležitou zložkou hlavného (konsolidovaného) rozpočtu organizácie je finančný rozpočet(plán). Vo svojej najvšeobecnejšej podobe predstavuje bilanciu príjmov a výdavkov organizácie. V ňom sa kvantitatívne odhady príjmov a výdavkov uvedené v prevádzkovom rozpočte transformujú na peňažné. Jeho hlavným účelom je reflektovať očakávané zdroje financií a smery ich využitia.

Pomocou finančného rozpočtu (plánu) môžete získať informácie o takých ukazovateľoch, ako sú:

objem predaja a celkový zisk;

Náklady na predaj;

Percento príjmov a výdavkov;

Celková investícia;

Použitie vlastných a vypožičaných prostriedkov;

Doba návratnosti investícií atď.

Finančný rozpočet zahŕňa investičné a hotovostné rozpočty, ako aj prognózovanú súvahu (výkaz o finančnej situácii).

INinvestičný rozpočet (kapitálové náklady) určujú sa zdroje investičných zdrojov a smer navrhovaných kapitálových investícií. Pri zostavovaní investičného rozpočtu organizácie vychádzajú z plánov modernizácie strojového parku a prípadnej investičnej výstavby. výdavky na podobné investičných projektov sa určujú na základe odhadov s prihliadnutím na skutočné plnenie harmonogramu tvorby fondov na začiatku rozpočtového obdobia.

Po vypracovaní investičného rozpočtu môže organizácia zostaviť rozpočet peňažných tokov (predpoveď peňažných tokov), ktorá predpovedá prílev a odliv hotovosti. Peňažný rozpočet je plán peňažných príjmov a platieb na budúce obdobie. S jeho pomocou sa predpovedajú konečné zostatky na účtoch prostriedkov potrebných na zostavenie prognózovanej súvahy a identifikujú sa aj obdobia prebytkov. finančné zdroje alebo ich nedostatok. Zostavovanie tohto typu rozpočtu je míľnikom v plánovaní. Vypracovanie hotovostného rozpočtu alebo hotovostného konsolidovaného odhadu organizáciou má jeden cieľ – poskytnúť hotovosť na pokrytie všetkých nevyhnutných výdavkov v tejto organizácii. Na tento účel sa používajú prakticky všetky vopred pripravené odhady. Tento rozpočet je vypracovaný na rok, štvrťrok, mesiac, týždeň a možno ho vypočítať aj na deň. Keďže existuje určitý stupeň neistoty, najmä v peňažnom toku z predaja, v tomto rozpočte existuje určitá miera chýb, takže rozpočet podlieha častým a významným úpravám. Peňažný rozpočet, najmä ročný alebo štvrťročný, však pomáha pri rozhodovaní o získaní bankových úverov v prípade nedostatku finančných prostriedkov alebo o investíciách v prípade prekročenia aktuálnych potrieb organizácie. Toto zohľadňuje nasledovné:

či organizácia obchoduje alebo nie;

na základe historických údajov, či existovali nejaké nedobytné pohľadávky, ktoré by sa mali zohľadniť v rozpočte pri prognózovaní príjmu za predané produkty;

podmienky splácania prijatých úverov a platenia úrokov z nich;

podmienky vyplácania miezd;

načasovanie vyrovnania s dodávateľmi za prijaté inventárne položky.

Prvky hotovostného rozpočtu sú:

peňažné príjmy: z predaja výrobkov, ich majetku, získavania úverov;

hotovostné platby za nákup materiálu, ako mzdy, na úhradu administratívnych a obchodných výdavkov, na zaplatenie daní a poplatkov, úrokové výdavky, splácanie úverov.

Posledným krokom v procese prípravy hlavného (hlavného) rozpočtu je vývoj prognóza súvahy (výkaz o finančnej situácii). Odráža štruktúru aktív a pasív organizácie a zodpovedá formuláru výkazu č.1.

Výpočet očakávanej súvahy ku koncu plánovacieho obdobia umožňuje posúdiť zmeny, ktoré nastanú s majetkom organizácie a jeho zdrojom v dôsledku obchodných operácií plánovacieho obdobia.

Vypracovanie podrobného konsolidovaného rozpočtu je pre vlastníkov organizácie vážnou pomocou pri zabezpečení kontroly efektívnosti využívania prostriedkov do nej investovaných. Konsolidovaný rozpočet Je to dôležité aj pre priamych manažérov organizácie. Umožňuje vám jasne definovať ciele a zámery, pred ktorými stoja na plánované obdobie a sledovať priebeh výrobného programu, proces tvorby príjmov a výdavkov, stav zúčtovania a platieb.

Vyhľadávanie prednášok

Téma 2.2 Finančné a prevádzkové rozpočty. Ich typy a účel

41. Určujúcim faktorom pri príprave rozpočtu peňažných tokov je:

a) čas odoslania produktov kupujúcemu

b) čas skutočného prijatia finančných prostriedkov +

c) čas prijatia platobných dokladov bankou

42. Úroveň podrobnosti podporných rozpočtov závisí od:

a) výška zisku

b) hodnoty cash flow

c) prítomnosť dcérskych spoločností, pobočiek, iné relatívne samostatných pododdielov(centrá zodpovednosti) +

e) stupeň diverzifikácie činností

43. Trhová hodnota spoločnosti možno oceniť pomocou údajov:

a) Rozpočet peňažných tokov

b) Rozpočet príjmov a výdavkov

c) súvahový rozpočet +

44. "Cash gap" sa nazýva:

a) dočasný nedostatok finančných prostriedkov

b) dočasný prebytok finančných prostriedkov

c) dočasne voľná hotovosť

45. S akým rozpočtom začína vývoj rozpočtov organizácií pôsobiacich na „trhu kupujúcich“ (trh, kde ponuka prevyšuje dopyt):

a) predajný rozpočet

b) rozpočet výroby

c) rozpočet príjmov a výdavkov

46. ​​S akým rozpočtom začína vývoj rozpočtov organizácií pôsobiacich na „trhu predávajúceho“ (trhu, kde dopyt prevyšuje ponuku):

a) predajný rozpočet

b) rozpočet výroby +

c) rozpočet príjmov a výdavkov

47. Prevádzkové rozpočty zahŕňajú:

a) rozpočet predaja, rozpočet obchodných výdavkov, rozpočet výroby +

b) rozpočet výroby, rozpočet súvahový, rozpočet nákladov na materiál

c) rozpočet hospodárenia, rozpočet peňažných tokov, rozpočet predaja

48. Splatenie krátkodobých úverov banke znamená:

a) Odlev z finančných činností

b) Prílev z investičných aktivít

c) Odtok z prevádzkovej činnosti +

49. Pri použití zrýchleného spôsobu odpisovania:

a) rastie zisk

b) zvýšený peňažný tok z prevádzkovej činnosti+

c) existujú odložené daňové záväzky+

5. POUŽÍVANIE ÚČTOVNÝCH INFORMÁCIÍ V POSTUPOCH PLÁNOVANIA A KONTROLY

Medzi investičné aktivity spoločnosti patrí

a) platiť úroky z úveru

b) nákup zariadenia +

c) platba dodávateľom za dodané produkty

51. Výnosy z predaja dlhodobého majetku sú:

a) Prílev hotovosti z investičných aktivít +

b) odliv peňažných prostriedkov z finančnej činnosti

c) peňažné toky z prevádzkovej činnosti

52. Zmeny v prvej časti súvahy (neobežný majetok) sa odrážajú v peňažnom toku z:

a) hlavná činnosť

b) finančné činnosti,

c) investičná činnosť +

d) úverové činnosti

53. Podporné rozpočty pre BDDS sú:

a) plánovaná bilancia

b) kalendárny plán odvody dane +

c) splátkový kalendár +

54. Čistý peňažný tok je:

a) rozdiel medzi príjmami a úbytkami peňažných prostriedkov+

b) výšku peňažných príjmov od kupujúcich za obdobie

c) rozdiel medzi výnosmi a nákladmi

55. Peňažný cyklus možno znížiť:

a) skrátenie doby obehu zásob +

b) skrátenie doby splácania splatných účtov

c) predĺžiť dobu inkasa pohľadávok

56. Množstvo tovaru, ktoré sa má vyrobiť, sa vypočíta podľa tohto vzorca:

a) zostatky komodít na začiatku obdobia + zostatky komodít na konci obdobia - objem predaja

b) Objem predaja - Zásoby na začiatku obdobia + Zásoby na konci

c) Objem predaja + Stavy komodít na začiatku obdobia - Stavy komodít na konci +

57. Rozpočet peňažných tokov je určený na riadenie:

a) finančné plnenie

b) solventnosť +

c) hodnota spoločnosti

58. Príjem pôžičky organizáciou sa premietne do časti rozpočtu:

a) peňažné toky „príjmy“ z prevádzkovej činnosti

b) peňažné toky „príjmy“ z finančnej činnosti +

c) v rozpočte príjmov a výdavkov oddiel ostatné príjmy

59. Rozpočet peňažných tokov sa vzťahuje na:

a) základné rozpočty +

b) prevádzkové rozpočty

c) podporné rozpočty

60. Metódy prognózovania predaja zahŕňajú:

a) trendová metóda

b) metóda náklady-objem-zisk+

c) metóda sezónnej zložky

d) porovnávacia metóda

Téma 2.3 Konsolidácia rozpočtov. Regulácia rozpočtu.

61. Rozpočtové predpisy sú:

a) postup pri zostavovaní, zostavovaní, schvaľovaní rozpočtov +

b) trvanie prijatého rozpočtu

c) obdobie prijímania rozpočtov

62. Fiškálny rok je:

a) obdobie, počas ktorého je rozpočet platný +

b) obdobie, na ktoré sa schvaľuje rozpočet

c) obdobie, počas ktorého sa rozpočet zostavuje

63. Vnútroskupinové transakcie sú:

a) predaj v rámci podniku +

b) pôžičky materskej spoločnosti holdingu dcérskym spoločnostiam

c) vyplácanie miezd zamestnancom

64. Flexibilný rozpočet:

a) zohľadňuje rôzne úrovne predaja a prevádzky, zmeny vonkajších a vnútorných faktorov +

b) zohľadňuje rôzne možnosti prijatia finančných prostriedkov

c) zohľadňuje rôzne objemy predaja a operácií na základe štandardných nákladov

65. Nariadenie o rozpočte obsahuje tieto prvky:

a) nariadenie o plánovaní rozpočtu +

b) ustanovenia o dovolenkách zamestnancov

c) postoj k motivácii zamestnancov

66. Negatívny voľný peňažný tok naznačuje

a) zlé riadenie podniku

b) nízka likvidita súvahy

c) nevyvážený rast (prebytok investícií nad príjmami)

d) nedostatočnosť čistý zisk na financovanie prevádzkových činností a potrebu navýšiť dlhový kapitál +

67. Predaj v rámci podniku:

a) odpočítané od výnosu jednotky +

b) sa pripočítavajú k výnosom divízie

c) sa pri výpočte výnosu jednotky nezohľadňujú

68. Konsolidovaný rozpočet je:

a) rozpočet sumarizujúci po riadkoch výsledky rozpočtov rôznych oddelení skupiny +

b) súhrn prevádzkových, investičných a finančných rozpočtov

69. Proces konsolidácie sa zameriava na:

a) v materskej spoločnosti holdingu

b) v dcérskych spoločnostiach holdingu

70. Proces konsolidácie nie je možný, ak:

a) neexistuje oddelenie plánovania

b) v divíziách podniku neexistujú jednotné rozpočtové formuláre

©2015-2018 poisk-ru.ru
Všetky práva patria ich autorom. Táto stránka si nenárokuje autorstvo, ale poskytuje bezplatné používanie.
Porušenie autorských práv a porušenie osobných údajov

Obrázok 1. Schéma všeobecného rozpočtu obchodnej organizácie.

Vývoj prevádzkového rozpočtu sa začína definovaním plánu predaja, to znamená zostavením rozpočtu implementácie. Toto je najdôležitejší moment plánovania, zahŕňajúci prieskum trhu, určenie dynamiky dopytu, berúc do úvahy sezónne výkyvy a ďalšie faktory.

Potom, čo sa manažment organizácie vyjasní o možnom objeme predaja tovaru, berúc do úvahy dostupné zásoby na začiatku disponibilných zásob na začiatku plánovacieho obdobia a rozpočet na zásoby tovaru na konci období sa vypracuje rozpočet na nákup tovaru. Rozpočty na náklady na tovar, marketingové náklady a obchodné náklady závisia od odhadovaných objemov nákupov.

Konečným cieľom prevádzkového rozpočtu je vytvoriť plán ziskov a strát.

Finančný rozpočet je plán, ktorý odzrkadľuje predpokladané zdroje finančných prostriedkov a smery ich použitia. Finančný rozpočet zahŕňa rozpočty kapitálových výdavkov a peňažných zdrojov organizácie a na ich základe zostavené spolu s prognózou výkazu ziskov a strát, prognózou súvahy a výkazom o finančnej situácii.

Rozpočty sa tiež delia na statické a dynamické.
Statický rozpočet je rozpočet vypočítaný pre konkrétnu úroveň obchodnej činnosti v organizácii. Inými slovami, v statickom rozpočte sú príjmy a výdavky plánované len na základe jednej úrovne plnenia. Všetky rozpočty zahrnuté vo všeobecnom rozpočte sú statické, pretože príjmy a výdavky podniku sa predpokladajú v zložkách všeobecného rozpočtu na základe určitej plánovanej úrovne plnenia.

Pri porovnávaní statického rozpočtu so skutočne dosiahnutými výsledkami sa neberie do úvahy skutočná úroveň činnosti organizácie, to znamená, že sa porovnávajú všetky skutočné výsledky s predpokladanými, bez ohľadu na dosiahnutý objem tržieb.

Flexibilný rozpočet je rozpočet, ktorý nie je zostavený pre konkrétnu úroveň podnikateľskej činnosti, ale pre jej určitý rozsah, to znamená, že existuje niekoľko alternatívnych možností objemu predaja. Pre každú možnú úroveň implementácie je tu definovaná zodpovedajúca výška nákladov. Flexibilný rozpočet teda zohľadňuje zmenu nákladov v závislosti od zmeny úrovne implementácie, poskytuje dynamický základ pre porovnávanie dosiahnutých výsledkov s plánovanými ukazovateľmi.

Flexibilné rozpočtovanie je založené na delení nákladov na variabilné a fixné. Ak sú náklady plánované v statickom rozpočte, počítajú sa vo flexibilnom rozpočte.

Rozpočet by mal prezentovať informácie prístupným a jasným spôsobom, aby jeho obsah bol pre používateľa zrozumiteľný. Príliš veľa informácií sťažuje pochopenie významu a presnosti údajov.

Nedostatok informácií môže viesť k nepochopeniu hlavných obmedzení a vzťahov medzi údajmi prijatými v dokumente. Rozpočet nemôže obsahovať príjmy aj výdavky súčasne, nie je potrebné, aby boli vyrovnané. Pri príprave rozpočtu je potrebné začať s jasne definovaným názvom alebo nadpisom a uvedením časového obdobia, na ktoré sa pripravuje.
Proces rozpočtovania má veľký význam v plánovacom a kontrolnom systéme podniku.

Rozpočtovanie ako súčasť manažérske účtovníctvo .

Manažérske účtovníctvo je systém interného operatívne riadenie, ktorej hlavným účelom je poskytnúť manažérom podniku všetky informácie, ktoré potrebujú na to, aby boli optimálne manažérske rozhodnutia. Účtovníctvo ani finančné účtovníctvo neposkytuje informácie o stratégii a taktike vnútropodnikového riadenia. Pre manažérov všetkých úrovní je potrebné značné množstvo operatívnych informácií, ktoré pre svoje špecifiká nemôže poskytnúť finančné účtovníctvo. Okrem toho finančné účtovníctvo pripravuje informácie pre interných a externých používateľov na základe jednotných pravidiel správania.

Hlavnými úlohami manažérskeho účtovníctva sú organizácia informačných procesov a tvorba databáz pre:

V manažérskom účtovníctve informácie o peňažných tokoch umožňujú rozhodovateľovi kontrolovať a regulovať priame a nepriame peňažné toky, určiť štruktúru použitia finančných prostriedkov. Nemalý význam pre manažéra má informácia o identifikácii (založenie na základe zdokumentovanej skutočnosti) nielen o oblastiach a smeroch vynakladania peňazí, ale aj o vedení súhrnného účtu o pohybe finančných prostriedkov osobami, ktoré splnomocňujú a vykonávajú peňažné transakcie. Stav peňažných tokov vo všeobecnom prípade odráža stav financií organizácie ako celku.

Na základe toho jeden z dôležité body manažérske účtovníctvo cash flow je získať odpoveď na otázku, či sú bežné prevádzkové činnosti schopné generovať peňažné prostriedky. Toto je určené výpočtom čistého peňažného toku, definovaného ako všetky peňažné príjmy mínus všetky náklady alebo hotovostný zostatok na konci vykazovaného obdobia mínus hotovostný zostatok na začiatku vykazovaného obdobia.

Pri rozhodovaní manažmentu je potrebné venovať pozornosť skutočnosti, že aj keď je čistý peňažný tok pre organizáciu ako celok pozitívny, nezaručuje to úplnú pohodu. V každom prípade je potrebné analyzovať peňažné toky plynúce z prevádzkovej činnosti (t. j. z predaja výrobkov, výkonu práce, poskytovania služieb, prenájmu majetku a iných činností zameraných na dosiahnutie zisku). Je vhodné urobiť takúto analýzu nielen pre podnik ako celok, ale aj pre jeho jednotlivé štrukturálne divízie a typy činností (druhy produktov).

Pri regulácii peňažných tokov je potrebné do analýzy zahrnúť časové charakteristiky, to znamená brať do úvahy odložené platby, nielen analyzovať aktuálny peňažný tok, ale predpovedať ich na požadované obdobie (budúce obdobia). Takáto úprava nie je zahrnutá v známych vzorcoch na výpočet peňažných tokov a pravidlách PBU, je však potrebná ako jeden z prvkov manažérskeho účtovníctva.

Z toho vyplýva, že riadiaci aparát musí vlastniť súbor štandardných algoritmov (alebo špecifikovaných a špecifikovaných v dokumentoch o účtovnej politike organizácie) na riadenie peňažných tokov. Vzhľadom na špecifický charakter potreby peňažných prostriedkov, ich prílev, charakter, manažérske účtovníctvo kladie úplne iné požiadavky na tvorbu informačnej bázy pre peňažné toky. V prvom rade ide o časové intervaly merania a konštrukcie vypočítaných koeficientov, ktoré charakterizujú z hľadiska riadenia určitý stav peňažných tokov súvisiacich s určitými výrobnými a ekonomickými procesmi.

Množstvo peňazí, ktoré je potrebné na vykonávanie výrobných a ekonomických činností, spravidla závisí nielen od špecifík výroby (náročnosť zdrojov, trvanie výrobného cyklu, trvanie predajného cyklu atď.), ale aj v menšej miere závisí od personálu manažmentu znalostí v danej oblasti, ako aj od schopnosti rozumne s nimi disponovať.

Aby bolo hospodárenie s peniazmi efektívne, pri plánovaní peňažných príjmov a výdavkov a pri analýze použitia prostriedkov je potrebné brať do úvahy obežné aktíva, ktoré je možné premeniť na hotovosť v krátkodobý. Patria sem materiálne aktíva a krátkodobé finančné investície.

Možnosť premeny týchto aktív na hotovosť má však prvok neistoty. Ak je celkové účtovanie týchto prostriedkov predmetom finančného účtovníctva, tak pojmy ako likvidita, ich hodnota z hľadiska spätného obehu alebo výmeny, sú predmetom manažérskeho účtovníctva.

V praxi sa pri budovaní systému manažérskeho účtovníctva venuje osobitná pozornosť prideľovaniu centier zodpovednosti.

Zodpovedné centrum sa v ekonomickej literatúre spravidla chápe ako štrukturálna jednotka organizácie, na čele ktorej stojí manažér, ktorý do určitej miery kontroluje pre túto jednotku náklady, výnosy a finančné prostriedky investované do tohto segmentu podnikania. Podľa nášho názoru je pod centrom zodpovednosti celkom možné chápať štrukturálne jednotky vytvorené na základe oddelení administratívneho aparátu, ktoré kontrolujú a regulujú finančné toky, ako aj určujú smery vynakladania peňažných tokov.

V manažérskom účtovníctve existujú štyri typy centier zodpovednosti:

Nákladové stredisko charakterizovaná najmenšou zodpovednosťou manažéra, ktorý nesie minimálnu zodpovednosť za dosiahnuté výsledky, a je zodpovedný len za vynaložené náklady.

Náklady evidované a plánované pre nákladové stredisko sú priame a ich účtovanie je horizontálnou štruktúrou nákladov, čo umožňuje efektívnu kontrolu nad ich účelnosťou a tvorbou.

Takýto prístup k alokácii nákladových stredísk umožní organizovať manažérske účtovníctvo hlavných smerov peňažných tokov tejto jednotky a umožní adekvátne plánovať očakávané odlevy pri príprave rozpočtu finančných prostriedkov tak pre nákladové strediská, ako aj pre účtovníctvo. podniku ako celku.

Príjmové centrum je zodpovednostné stredisko, ktorého konateľ zodpovedá za príjem, ale nezodpovedá za náklady.

Pre príjmové strediská je najrelevantnejšie vyčleniť schopnosť generovať peňažné toky ako jeden z hlavných ukazovateľov na hodnotenie efektívnosti fungovania. Takýto prístup poskytne možnosť spoľahlivejšie plánovať očakávané peňažné príjmy a využiť získané údaje pri tvorbe hotovostného rozpočtu.

ziskové centrum- segment, ktorého vedúci zodpovedá za príjmy aj výdavky svojej jednotky. Pri prideľovaní ziskových stredísk v štruktúre podniku je možné vytvoriť rozpočet peňažných tokov v kontexte prílevov a odlevov pre konkrétnu jednotku. To poskytne možnosť použiť spolu s ukazovateľom rentability aj ukazovateľ tvorby vlastných zdrojov, ktorý umožňuje posúdiť mieru samofinancovania tohto celku.

Investičné centrum- segmenty organizácie, ktorých manažéri kontrolujú nielen náklady a výnosy svojich jednotiek, ale sledujú aj efektívnosť využívania prostriedkov do nich investovaných. Realizáciu investovania prostriedkov tejto jednotky zabezpečuje rozpočet peňažných tokov aj plán kapitálových investícií. Vzájomný súlad týchto rozpočtov je kľúčom k udržaniu finančnej stability tejto jednotky aj podniku ako celku.

Stránky: ← predchádzajúcanasledujúca →

12345Zobraziť všetko

1. odhadnúť rozpočtupeňažnéfondy v Keramzit LLC

   Abstrakt >> Účtovníctvo a audit

   … pre osoby menovaný ako vodcovia... rozpočtu) peňažnéfondy. Pomocou odhadu ( rozpočtu) peňažnéfondy dva Ciele: 1. Zobrazuje konečný zostatok účtu peňažnéfondy… všeobecný rozpočtu, jeho vývoj, funkcie. generál rozpočtu …

2. Obsah správy o premávke peňažnéfondy, jeho tvorenie

   Abstrakt >> Účtovníctvo a audit

   … O POHYBE HOTOVOSŤFONDY 1.1 Cieľ vymenovanie dopravná správa peňažnéfondy Správa o premávke peňažnéfondy vstúpil do … rovnováhy peňažnéfondy. Aktuálne aktivity pre Ciele generovanie dopravného hlásenia peňažnéfondy odhodlaný...

3. Správa o premávke peňažnéfondyjeho obsah, technika kreslenia

   Kurz >> Účtovníctvo a audit

   … peňažnéfondy, ako aj odraz mechanizmu jeho zostavovanie a prezentácia. úlohy ročníková práca sú: - definovať vymenovanie… ; sumy vrátených daní a poplatkov rozpočtu. « Hotovosťzariadení riadené": Riadok 150 "na platbu ...

4. Hotovosťzariadení, peňažnéúver

   Kurz >> Finančné vedy

   … odvolania peňažnéfondy(finančný cyklus), analýza peňažné prúdiť, jeho prognózovanie, určenie optimálnej úrovne peňažnéfondy, vypracovanie rozpočtypeňažnéfondy …

5. Hotovosťzariadení podnikov

   Testovacia práca >> Manažment

   … rozpočtu a mimorozpočtové fondy, výplaty dividend akcionárom organizácie a pod. Hlavná cieľ prietoková analýza peňažnéfondy... stavy objektu v všeobecne A jeho rôzne časti ... dobrovoľné) cielené vymenovanie rezervný kapitál je regulovaný...

Chcem viac takýchto...

Prevádzkové rozpočty

Prevádzkové rozpočty zahŕňajú nasledovné.

Predajný rozpočet

zobrazuje mesačné a štvrťročné objemy predaja podľa druhov produktov a za podnik ako celok v prirodzenom a hodnotovom vyjadrení počas rozpočtového obdobia.

Výrobný rozpočet

odráža mesačné a štvrťročné objemy výroby (výkonu) podľa druhov výrobkov a za podnik ako celok v prirodzenom vyjadrení, s prihliadnutím na zásoby hotových výrobkov na začiatku a na konci rozpočtového obdobia.

Rozpočet zásob hotových výrobkov

obsahuje informácie o zásobách podľa druhov výrobkov, za podnik ako celok a za jednotlivé podniky vo fyzickom a nákladovom vyjadrení.

Rozpočet zásob tovaru, surovín a materiálu

(hlavný materiál a zásoby zásob - zásoby) obsahuje informácie o zásobách podľa druhov zásob za podnik ako celok a za jednotlivé podniky vo fyzickom a nákladovom vyjadrení.

Rozpočet priamych materiálových nákladov

(hlavné materiály a zásoby skladových položiek) obsahuje informácie o nákladoch na suroviny a materiál, nakupované výrobky a komponenty na jednotku hotových výrobkov podľa druhu výrobku a za podnik ako celok v naturálnych a nákladových ukazovateľoch, ako aj informácie o zásobách základného materiálu v hodnotovom vyjadrení na začiatku rozpočtového obdobia.

Priamy rozpočet na prácu

odráža náklady na mzdy hlavného výrobného personálu počas rozpočtového obdobia na jednotku hotových výrobkov podľa druhu výrobku a za podnik ako celok vo fyzickom a nákladovom vyjadrení, t.j. pri zohľadnení nákladov na pracovný čas v osobohodinách a tarifných sadzbách.

Rozpočet priamych výrobných (prevádzkových) nákladov možno zostaviť pri presnejšom účtovaní výroby (operatívne - za obchodné firmy a podniky sektora služieb) náklady, ktoré možno kategorizovať ako priame (variabilné) náklady.

Rozpočet na režijné náklady všeobecnej výroby (všeobecná dielňa). uvádza náklady na mzdy administratívneho, riadiaceho, inžinierskeho a pomocného personálu priamo zamestnaného v tomto podniku (dielňa, stavebná jednotka), platby nájomného, ​​náklady na služby a cestovné náklady, výdavky na Údržba, náklady na nástroj s nízkou hodnotou a vysokým opotrebovaním a ďalšie náklady (najmä všeobecné náklady obchodu) spojené s prevádzkou tento obchod počas celého rozpočtového obdobia.

Rozpočet na správu

obsahuje informácie o nákladoch na platy administratívneho, riadiaceho, inžinierskeho a pomocného personálu v riadiacom aparáte podniku alebo firmy, platbách nájomného, ​​výdavkoch na služby a cestovné náklady, nákladoch na údržbu, nákladoch na nástroje nízkej hodnoty a odolné voči opotrebovaniu a iné (hlavne firemné) výdavky počas celého rozpočtového obdobia.

Rozpočet obchodných výdavkov

Rozpočet réžie obsahuje

informácie o ostatných nákladoch podnikania, ako sú odpisy, úroky z úveru a iné celozávodné výdavky počas rozpočtového obdobia.

Rozdiel medzi rozpočtom všeobecnej výrobnej réžie a rozpočtom administratívnych a obchodných výdavkov z hľadiska štruktúry a súboru položiek je nepatrný a ich formáty sa môžu zhodovať. Hlavným rozdielom je, že v prvom prípade je možné všetky náklady vypočítať priamo samostatné druhy podnikanie (produkt, dielňa, konštrukčná jednotka), a v druhom - rovnaké náklady možno určiť len za spoločnosť ako celok.

Chod na stranu:
1 2

Čo je prevádzkový rozpočet | prevádzkový rozpočet

Prevádzkový rozpočet — Angličtina prevádzkový rozpočet, sú starostlivo podrobné rozpočty, ktoré sa pripravujú za účelom riadenia bežných výdavkov.

Líšia sa od iných typov stratégií rozpočtovania, ktoré môžu zahŕňať položky, ktoré zohľadňujú budúce operácie alebo dodatočné náklady, ktoré vzniknú mimo základného rozpočtu. Prevádzkový rozpočet by mal nielen zaručiť dostupnosť finančných prostriedkov, ktoré sú potrebné na nepretržité fungovanie podniku, ale ich aj čo najefektívnejšie rozdeliť.

Takmer každá organizácia navrhuje a vykonáva prevádzkový rozpočet. Bez ohľadu na veľkosť spoločnosti vám tento typ rozpočtovania pomáha určiť, koľko príjmov musíte generovať, aby ste mohli pokračovať v prevádzke na rovnakej úrovni.

Neziskové organizácie pripravujú aj ročný rozpočet, ktorý odráža predpokladanú výšku darov a iných zdrojov príjmov, ktoré budú použité na úhradu výdavkov. Prevádzkový rozpočet si môžu pripraviť dokonca aj domácnosti, pretože uľahčuje určenie druhov a výšky mesačných výdavkov.

Prevádzkový rozpočet podniku bude zahŕňať najmä položky výdavkov, ktoré vznikajú z mesiaca na mesiac priebežne. Zahŕňajú napríklad platy zamestnancov, ale aj súvisiace náklady na sociálny balíček, ako je zdravotné poistenie. Rozpočet bude tiež starostlivo plánovať prevádzkové náklady, aby spoločnosť fungovala na úrovni, ktorá jej umožňuje dosahovať zisk. V mnohých prípadoch prevádzkový rozpočet počíta a naplánuje splátky dlhu vrátane platieb úrokov z úverov.

Základom prevádzkového rozpočtu je odhad pracovného zaťaženia potrebného na podporu prevádzky podniku. Toto sa zvyčajne prezentuje ako úplné jednotky práce, identifikované podľa nákladových položiek, s ktorými sú spojené prevádzkové činnosti. Štruktúrovanie rozpočtu na základe spoľahlivých informácií uľahčuje tvorbu prevádzkového rozpočtu Tieto informácie sú často dôležité pre vyriešenie problému optimálneho rozdelenia finančných prostriedkov medzi jednotlivé oddelenia spoločnosti, aby mohli efektívne vykonávať svoju činnosť.

Ako pri každom inom type rozpočtu, prevádzkový rozpočet sa môže z času na čas zmeniť alebo upraviť. Môže to byť spôsobené faktormi, ako sú zmeny vo výnosoch, spustenie nového produktového radu, otvorenie nových alebo zatvorenie starých divízií, zmeny v dopyte spotrebiteľov atď. Preto je v prevádzkovom rozpočte zvyčajne zahrnutá určitá miera flexibility, ktorá manažérom umožňuje podľa potreby rozhodovať o zvýšení alebo znížení niektorých položiek výdavkov.

Aplikované v finančné plánovanie typy rozpočtov možno rozdeliť do štyroch hlavných skupín:

hlavné rozpočty (nazývané aj finančné);

prevádzkové rozpočty;

podporné rozpočty;

osobitné rozpočty.

Všetky tieto rozpočty sú potrebné na zostavenie konsolidovaného výrobného alebo hlavného rozpočtu (hlavný rozpočet). V tomto prípade môže byť hlavný rozpočet vypracovaný tak pre organizáciu ako celok, ako aj pre jednotlivé podniky.

Základné rozpočty:

1. Podstata a účel rozpočtovania

1.1. Rozpočtovanie ako manažérska technológia

Rozpočtovanie v manažérskom účtovníctve sa týka procesu plánovania. Plánovanie je špeciálny typ rozhodovacieho procesu, ktorý sa netýka jednej udalosti, ale pokrýva aktivity celého podniku. Proces plánovania je neoddeliteľne spojený s procesom kontroly. Bez kontroly stráca plánovanie zmysel. Plánovanie je spolu s kontrolou jednou z funkcií manažmentu a je procesom určovania činností, ktoré sa majú vykonať v budúcnosti.

Každý podnik, ktorý dosiahol strednú veľkosť a v dôsledku toho má takúto Organizačná štruktúra, v ktorej majú služby podniku určitú úroveň nezávislosti, potrebujú plánovanie a kontrolu.

Plánovanie a kontrola sú založené na analýze minulých finančných a

nefinančné informácie. Finančné informácie potrebné na plánovanie sa zhromažďujú a spracúvajú v systéme účtovníctvo.

Odhad (alebo rozpočet) je finančný dokument vytvorený pred realizáciou navrhovaných činností. Toto je predpoveď budúcich finančných transakcií. Rozpočet, ktorý je neoddeliteľnou súčasťou manažérska kontrola, vytvára objektívny základ pre hodnotenie výkonnosti organizácie ako celku a jej divízií. Pri absencii rozpočtu pri porovnaní súčasného obdobia s predchádzajúcim možno dospieť k chybným záverom, a to: ukazovatele minulých období môžu zahŕňať výsledky produktívnej práce. Zlepšenie týchto ukazovateľov znamená, že podnik začal lepšie fungovať, ale nevyčerpal svoje schopnosti. Pri použití ukazovateľov z predchádzajúcich období sa nezohľadňujú príležitosti, ktoré sa vyskytli a v minulosti neexistovali. Rozpočet, ako prostriedok na koordináciu práce rôznych oddelení organizácie, podnecuje manažérov jednotlivých prepojení budovať svoje aktivity s prihliadnutím na záujmy organizácie ako celku.

Jednou z hlavných funkcií rozpočtovania je prognózovanie ( finančný stav zdroje, výnosy a náklady). To je to, čo je pri manažérskych rozhodnutiach cenné zostavovanie rozpočtu. Úlohou systému manažérskeho účtovníctva a rozpočtovania je prezentovať všetky finančné informácie, zobrazovať pohyb hotovosti, finančných zdrojov, účtov a majetku podniku v najvhodnejšej forme pre každého manažéra, aj keď nie je príliš znalý zložitosti účtovníctva. , prezentovať relevantné ukazovatele ekonomickej aktivity v najvhodnejšej forme pre prijímanie efektívnych manažérskych rozhodnutí. Dodanie tovaru alebo poskytnutie služby spotrebiteľovi, ktorý si ich chce kúpiť, nie je nevyhnutne spojené s platbou za ne a zaslané produkty sa premieňajú na výnosy z predaja.

Rozpočtový systém plní kontrolnú funkciu, vymedzuje rozsah zodpovednosti manažérov na rôznych úrovniach a koreluje ho s ukazovateľmi rozpočtov a odhadov. Finančná kontrola a hodnotenie výkonu majú v tomto prípade povahu priamej a spätnej väzby. Porovnanie rozpočtových a skutočne dosiahnutých ukazovateľov sa vykonáva spätnou kontrolou a dopredná kontrola je založená na porovnaní rozpočtových ukazovateľov s cieľmi stanovenými organizáciou. Prostredníctvom kontrolných mechanizmov s priamou a spätnou väzbou sa buduje systém odmeňovania manažérov (bonusy, benefity a pod.) Treba si však uvedomiť, že za efektívnu prácu mechanizmov rozpočtovej kontroly je potrebné, aby rozpočtovací systém predpokladal určitú voľnosť konania pre riadiacich pracovníkov bez okamžitých obvinení a sankcií v prípade krátkodobých odchýlok od rozpočtových ukazovateľov.pomocou rozpočtovania sa vypracúvajú ukazovatele (úlohy) pre špecifické skupiny zamestnancov, čím sa zvyšuje ich zodpovednosť za výsledky ich práce. Účasť zamestnancov organizácie na príprave rozpočtov a odhadov navyše zvyšuje motivačný efekt. Rozpočtový štýl hodnotenia práce manažérov je však vzhľadom na neistotu neprijateľný.

Systém rozpočtovania tvorí finančné povedomie zamestnancov organizácie. Musia poznať a jasne chápať dôsledky svojho konania, musia myslieť na to, že z finančného hľadiska by mohli byť efektívnejšie nejaké iné, alternatívne riešenia.

Mnohé rozhodnutia, ktoré ovplyvňujú výkonnosť rozpočtového roka, sa prijímajú vopred v rámci perspektívny plán, ktorý by mal byť východiskom pre prípravu ročného rozpočtu. Osoby zodpovedné za prípravu rozpočtov a odhadov by o tom mali dostať informácie od vrcholového manažmentu. Okrem toho by si mali byť vedomí možných zmien prevádzkových podmienok, úprav, ktoré menia ceny, mieru inflácie, dopyt a produkciu priemyslu. V procese predkladania informácií vedúcim hlavných činností zodpovedným za prípravu jednotlivých úsekov rozpočtov a odhadov je potrebné dávať pokyny o charaktere reakcie na možné zmeny ekonomickej situácie Komunikačná funkcia rozpočtovania je posilnený, keď sa jeho proces uskutočňuje vo forme kombinácie informačných tokov pohybujúcich sa v opačných smeroch.

Pri implementácii komunikačnej funkcie rozpočtovania treba mať na pamäti, že je dosť prácna a nákladná a ak sú náklady na ňu vyššie ako jej zásluhy, zmení sa na byrokratickú brzdu.

Rozpočtové obdobie (trvanie časového intervalu pokrytého rozpočtom) pre strategické rozpočtovanie je od 3 do 10 rokov, pre operatívne rozpočtovanie - 1 rok.

Ciele a zámery rozpočtovania závisia od poslania organizácie, jej hlavných a súkromných cieľov. Toto by malo:

● jasne formulovať hlavné finančné a nefinančné ciele;

● vybrať ukazovatele, ktoré možno použiť na monitorovanie dosahovania týchto cieľov;

● definovať úlohy (zabezpečujúce dosiahnutie hlavných cieľov), ktoré je možné riešiť pomocou rozpočtovania.

● Hlavné ciele rozpočtovania sú stanovené takto:

● vykonávanie funkcií plánovacieho nástroja;

● riadenie s priamou a spätnou väzbou;

● motivačný vplyv na činnosť zamestnancov;

● vytváranie komunikačného prostredia;

● zabezpečenie koordinácie činností organizácie.

1.2. Typy rozpočtov

Komponenty vnútropodnikového rozpočtovania sú:

a) technológia (manažment);

b) organizácia rozpočtového systému;

c) automatizácia.

Pri nastavovaní vnútropodnikového rozpočtovania je potrebné dodržiavať jeho základné princípy:

● používanie rozpočtovej metodológie založenej na západných princípoch finančné riadenie prispôsobené ruské pomery;

● vytváranie podnikových databáz na základe zberu a spracovania primárnej dokumentácie vrátane všetkých účtovných informácií (a okrem nich) v efektívnejšom režime ako sú termíny výkazníctva;

● prísne dodržiavanie zásad dôvernosti.

Nástrojom procesu rozpočtovania sú rozpočty (plány, odhady). Možno ich rozdeliť do štyroch hlavných skupín:

● základné rozpočty (rozpočet príjmov a výdavkov, rozpočet peňažných tokov, súvaha);

● prevádzkové rozpočty (rozpočet odbytu, rozpočet výroby, rozpočet priamych materiálových nákladov, priamych mzdových nákladov atď.);

● podporné rozpočty (plán kapitálových investícií, úverový plán, daňové rozpočty);

● dodatočné (špeciálne) rozpočty (rozpočet na rozdelenie zisku, plány pre jednotlivé projekty a programy).

Všetky tieto typy rozpočtov sú potrebné na vytvorenie prognózy finančnej situácie podniku a na vykonanie analýzy plánov a faktov. .

Rozpočtovanie sa spravidla začína vývojom prevádzkových rozpočtov, medzi ktorými je zvyčajne obvyklé zdôrazniť:

1. Rozpočet predaja.

Rozpočet predaja zobrazuje mesačný a štvrťročný objem predaja podľa typu produktu a organizácie ako celku vo fyzickom a nákladovom vyjadrení. Predstavuje predpoveď celkový príjem, na základe ktorej sa budú odhadovať peňažné príjmy od spotrebiteľov. Objem predaja je základom ostatných rozpočtov (odhadov).

2. Výrobný rozpočet (výrobný program);

Rozpočet výroby sa tvorí mesačne a štvrťročne len v kvantitatívnom vyjadrení a je v kompetencii vedúceho výroby. Jeho úlohou je zabezpečiť objem výroby dostatočný na uspokojenie dopytu zákazníkov a vytvorenie ekonomicky únosnej úrovne zásob.

3. Rozpočet na zásoby hotových výrobkov.

Rozpočet zásob hotových výrobkov obsahuje informácie o zásobách podľa druhu výrobku, za organizáciu ako celok a za jednotlivé podniky v nej vo fyzickom a nákladovom vyjadrení. Dá sa skombinovať s výrobným rozpočtom, buďte jeho súčasťou.

Rozpočet zásob hotových výrobkov sa vypočíta na začiatku a na konci rozpočtového obdobia. Na začiatku obdobia je výška rezerv stanovená na základe očakávaných zostatkov na konci bežného (vykazovacieho) roka a zahŕňa:

– skutočné alebo očakávané zostatky hotové výrobky na sklade;

- odoslané produkty, pri ktorých ešte neuplynula lehota splatnosti;

– výrobky, ktoré kupujúci nezaplatili včas;

- produkty, ktoré sú v správe kupujúcich.

4. Rozpočet priamych materiálových nákladov.

Rozpočet priamych materiálových nákladov generuje informácie o nákladoch na obstaranie a obstaranie inventárnych položiek potrebných na výrobu výrobkov na jednotku produkcie a celkovo pre organizáciu vo fyzickom a nákladovom vyjadrení.

Obsahuje aj informácie o zásobách základného materiálu v hodnotovom vyjadrení na začiatku a na konci rozpočtového obdobia.

Prevádzkový rozpočet a jeho zloženie.

Prevádzkový rozpočet- ide o sústavu rozpočtov, ktoré charakterizujú náklady na výrobu, predaj výrobkov, riadenie podniku, ako aj náklady na jednotlivé stupne výroby a funkcie riadenia podniku.

Obsahuje:

1) rozpočet predaja;

2) rozpočet výroby;

3) rozpočet priamych nákladov na suroviny a materiály;

4) rozpočet priamych nákladov práce;

5) variabilný rozpočet režijných nákladov;

6) rozpočet zásob surovín, hotových výrobkov;

7) rozpočet na administratívne a obchodné výdavky;

8) rozpočet nákladov na predaný tovar.

Prevádzkové rozpočty sú potrebné na vytvorenie prirodzených a nákladových cieľov používaných pri zostavovaní hlavných rozpočtov.

Účelom prevádzkových rozpočtov je plánovanie bežných činností. Existujú nasledujúce typy prevádzkových rozpočtov.

1. Rozpočet predaja. V závislosti od výrobnej kapacity, cieľov stanovených do budúcnosti, odbytových trhov, plánovaného objemu predaja sa vypočítava na základe predpokladaného množstva výroby a plánovaných cien. Výpočty sa robia podľa typov produktov. Vypracovanie tohto typu rozpočtu je povinné pre všetky podniky. Jeho formy v rôznych podnikoch sa môžu navzájom líšiť v závislosti od špecifík.

2. Rozpočet výroby. Vypočíta sa plánovaný objem výroby. Základom je predajný rozpočet a bilancia hotových výrobkov. Kalkulácia tohto typu rozpočtu je nevyhnutná pre tvorbu výrobného programu.

3. Rozpočet priamych nákladov na materiál a suroviny. Vypočítava sa na základe miery spotreby materiálu na jednotku výkonu, prognózovaných údajov pre rozpočet na výrobu surovín a zvyškov materiálu v skladoch a trhových cien. V tomto rozpočte sa tvorí objem nákupov materiálno-technických prostriedkov. Údaje sa generujú v peňažnom aj naturálnom vyjadrení. Tento typ rozpočtu je typický pre výrobné a stavebné podniky.

4. Rozpočet priamych nákladov práce. Vypočítajte celkové náklady na prilákanie pracovné zdroje. Počiatočné údaje: rozpočet výroby.

Používa sa systém prídelu práce.

5. Variabilný rozpočet režijných nákladov. Pri výpočte sa vychádza z režijných nákladov v členení podľa položiek: odpisy, elektrina, náklady na poistenie a pod.

6. Rozpočet zásob surovín, hotových výrobkov. Vypočítava sa na základe údajov o bilancii surovín a materiálov v naturálnych jednotkách, zásobách hotových výrobkov, cenách a nákladoch. V organizáciách s dlhým výrobným cyklom môže byť rozpočet rozpracovanej výroby pripravený spolu s rozpočtom zásob alebo namiesto neho. V stavebných organizáciách môže byť analogicky zostavený aj rozpočet pre rozostavanú výstavbu.

7. Rozpočet na riadenie a obchodné výdavky. Tu sa vypočítava prediktívny odhad fixných nákladov. Zloženie článkov závisí od mnohých faktorov vrátane špecifík podniku.

8. Rozpočet nákladov na predaný tovar. Vypočítava sa na základe predchádzajúcich prevádzkových rozpočtov na základe metodiky kalkulácie schválenej podnikom.

Finančný rozpočet a jeho zloženie.

Finančný rozpočet je plán, ktorý odráža predpokladané zdroje finančných prostriedkov a smery ich použitia v budúcom období.
Na analýzu sa používa finančný rozpočet (finančný rozpočet). finančné podmienky divízií analýzou pomeru aktív a pasív, cash flow, pracovného kapitálu, ziskovosti.
Dôležitou zložkou hlavného (konsolidovaného) rozpočtu organizácie je finančný rozpočet(plán). Vo svojej najvšeobecnejšej podobe predstavuje bilanciu príjmov a výdavkov organizácie. V ňom sa kvantitatívne odhady príjmov a výdavkov uvedené v prevádzkovom rozpočte transformujú na peňažné. Jeho hlavným účelom je reflektovať očakávané zdroje financií a smery ich využitia.

Pomocou finančného rozpočtu (plánu) môžete získať informácie o takých ukazovateľoch, ako sú:

objem predaja a celkový zisk;

Náklady na predaj;

Percento príjmov a výdavkov;

Celková investícia;

Použitie vlastných a vypožičaných prostriedkov;

Doba návratnosti investícií atď.

Finančný rozpočet zahŕňa investičné a hotovostné rozpočty, ako aj prognózovanú súvahu (výkaz o finančnej situácii).

Číslo lístka 14

Vzťahy medzi prevádzkovým a finančným rozpočtom z pohľadu reflektovania podnikových procesov. 2. Vzájomné vzťahy medzi prevádzkovým a finančným rozpočtom z hľadiska úplnosti informácií potrebných na kalkuláciu rozpočtov.

Rozpočtový systém každého podniku je súborom vzájomne prepojených prevádzkových, investičných a finančných rozpočtov. Prevádzkový rozpočet tvoria rozpočty predaja, výroby, nákupu a pod., investičný rozpočet - z rozpočtov kapitálových investícií, predaja dlhodobého majetku a investičných príjmov. Finančný rozpočet zvyčajne obsahuje rozpočet peňažných tokov, rozpočet ziskov a strát (rozpočet príjmov a výdavkov) a prognózu. Hlavný rozpočet, ktorý zahŕňa finančný, prevádzkový a investičný rozpočet, sa často označuje ako hlavný rozpočet.

Pri vývoji rozpočtového systému by ste mali brať do úvahy nielen typy zostavovaných rozpočtov, ale aj vzťah medzi nimi, ako aj postupnosť ich tvorby. Súhrn všetkých rozpočtov a postup ich prípravy sa zvyčajne nazýva rozpočtový model.

Proces zostavovania rozpočtu zvyčajne začína rozpočtom predaja. Na základe tohto rozpočtu je stanovený výrobný program podniku, kalkulovaná potreba výrobných zariadení, personálu, surovín a náklady na údržbu servisných jednotiek. Zapnuté ďalši krok tvorí sa rozpočet na výrobné náklady, rozpočet obstarávania a ďalšie rozpočty, ktoré sú súčasťou prevádzkového rozpočtu. Na základe údajov prevádzkového rozpočtu sa vytvorí finančný rozpočet.

Číslo lístka 15

Základné rozpočtové modely.

Hlavný rozpočet (hlavný rozpočet) sumarizuje ciele všetkých oddelení organizácie zodpovedných za predaj, výrobu, výskum a vývoj, marketing, služby zákazníkom, financie.

Rozpočtovanie je založené na všeobecnom (hlavnom) rozpočte, čo je pracovný plán koordinovaný naprieč všetkými oddeleniami alebo funkciami pre podnik ako celok. Pozostáva z prevádzkových a finančných rozpočtov.

Hlavný rozpočet je finančným, kvantifikovaným vyjadrením marketingových a výrobných plánov potrebných na dosiahnutie cieľov.

Hlavný rozpočet tvoria tri povinné finančné dokumenty:

· Prognóza výkazu ziskov a strát

・Výkaz prognózy peňažných tokov

· Prognóza súvahy

Proces tvorby rozpočtu možno podmienečne rozdeliť na dve časti:

Prevádzkový rozpočet pozostáva z:

Realizačný rozpočet

výrobný rozpočet

rozpočtu výrobné zásoby

Rozpočet na priame materiálové náklady

Rozpočet na režijné náklady

Rozpočet na priame mzdové náklady

· Obchodný rozpočet

· Rozpočet všeobecných výdavkov

Rozpočet ziskov a strát

Finančný rozpočet je plán, ktorý odzrkadľuje predpokladané zdroje finančných prostriedkov a smery ich použitia.

Finančný rozpočet pozostáva z:

· Investičný rozpočet

· Plán peňažných tokov

Predpovedaný zostatok

Proces plánovania by mal začať plánom predaja.

Zostávajúce plány by mali byť postavené na základe tohto plánu as prihliadnutím na dosiahnutie plánovaných strategických ukazovateľov.

Predchádzajúci1234567891011Ďalší