Metódy faktorovej analýzy. Viacrozmerná analýza: typy, príklady, metódy analýzy, účel a výsledky Ako robiť faktorovú analýzu v štatistike 6

Pamätáte si, že všetky javy a procesy ekonomická aktivita podniky sú vzájomne prepojené a závislé. Niektoré z nich súvisia priamo, iné nepriamo.

Napríklad výška zisku z hlavnej činnosti priamo závisí od objemu a štruktúry predaja, ceny a jednotkových výrobných nákladov. Všetky ostatné faktory ovplyvňujú tento ukazovateľ nepriamo.

Každý jav možno považovať za príčinu aj za následok.

Napríklad produktivitu práce možno považovať na jednej strane za príčinu zmien objemu výroby, nákladov na výrobu a na druhej strane za dôsledok zmien v stupni mechanizácie a automatizácie výroby. , zlepšenie organizácie práce a pod.

Každý ukazovateľ výkonnosti závisí od mnohých a rôznych faktorov. Čím podrobnejšie sa skúma vplyv faktora na hodnotu efektívneho ukazovateľa, tým presnejšie sú výsledky analýzy a hodnotenia kvality práce podniku. Preto je štúdium a meranie vplyvu faktorov na hodnotu skúmaných ekonomických ukazovateľov dôležitou metodologickou otázkou ekonomickej analýzy. Bez hlbokej a komplexnej štúdie faktorov nie je možné vyvodiť rozumné závery o výsledkoch činnosti, identifikovať výrobné rezervy, zdôvodniť plány a rozhodnutia manažmentu.

Sú nasledujúce typy faktorovej analýzy:

Deterministické a stochastické;

Priame a spätné;

Jednostupňové a viacstupňové;

Retrospektívna (historická) a perspektívna (prognóza).

deterministický faktorová analýza je technika na štúdium vplyvu faktorov, ktorých vzťah s ukazovateľom výkonnosti má funkčný charakter. To znamená, keď je efektívny ukazovateľ prezentovaný ako súčin, súkromný alebo algebraický súčet faktorov.

Stochastická analýza je technika na štúdium faktorov, ktorých vzťah s ukazovateľom výkonnosti je neúplný, pravdepodobnostný (korelácia).

Aký je rozdiel medzi funkčnou a korelačnou závislosťou?

Pri funkčnej závislosti, pri zmene argumentu dochádza vždy k určitej zmene funkcie. So stochastickým vzťahom môže zmena argumentu spôsobiť niekoľko zmien funkcie v závislosti od kombinácie iných faktorov, ktoré určujú tento ukazovateľ.

Napríklad produktivita práce na rovnakej úrovni pomeru kapitálu a práce nemusí byť v rôznych podnikoch rovnaká.

o priamy faktoriál Analýza výskumu sa vykonáva deduktívnym spôsobom od všeobecného ku konkrétnemu.

inverzný faktoriál analýza uskutočňuje štúdium príčinno-dôsledkových vzťahov metódou indukcie – od konkrétnych individuálnych faktorov až po všeobecné.

jednostupňový faktorová analýza sa používa na štúdium faktorov iba jednej úrovne (jedného stupňa) podriadenosti bez ich rozdelenia na jednotlivé časti.

Napríklad: ziskovosť = zisk / objem výroby.

o viacstupňový faktorová analýza je detailné rozloženie faktorov do základných prvkov s cieľom študovať ich správanie.

Napríklad: zisk = objem predaja - náklady

V detailovaní faktorov možno pokračovať ďalej, to znamená, že sa skúma vplyv faktorov rôznych úrovní podriadenosti.

Statické faktorová analýza sa používa pri štúdiu vplyvu faktorov na ukazovatele výkonnosti k určitému dátumu.

Dynamický faktorová analýza - technika na štúdium vzťahov príčin a následkov v dynamike.

Retrospektíva faktorová analýza študuje príčiny zmien ukazovateľov výkonnosti za minulé obdobia.

Prospektívna faktorová analýza skúma správanie faktorov a ukazovateľov výkonnosti v budúcnosti.

Na vykonanie faktorovej analýzy je potrebné určiť, ktoré ukazovatele sa budú skúmať a ako spolu súvisia.

Výber faktorov na analýzu je založený na teoretických a praktických znalostiach analytika. V tomto prípade zvyčajne vychádzajú z princípu: čím väčší je komplex skúmaných faktorov, tým presnejšie budú výsledky analýzy. ale faktory by sa nemali považovať za jednoduchý súbor čísel, ale s prihliadnutím na interakciu, zdôrazňujúcu hlavné a vedľajšie súvislosti.

Vzťah medzi faktormi a výsledným znakom môže byť priamy alebo inverzný, priamočiary alebo krivočiary. Na výber typu spojenia sa využívajú teoretické a praktické skúsenosti, metódy porovnávania paralelných a dynamických radov, analytické zoskupovanie informácií, grafika atď.

Definujúcou fázou faktorovej analýzy je modelovanie.

Modelovanie- ide o jednu z metód vedeckého poznania, pomocou ktorej sa vytvára model (podmienený obraz) predmetu štúdia. Jeho podstata spočíva v tom, že vzťah študovaného ukazovateľa s faktorom sa prenáša vo forme špecifickej matematickej rovnice.

V deterministickej faktorovej analýze sa rozlišujú: typy faktorových modelov:

1. Aditívum modely sa používajú v prípadoch, keď efektívnym ukazovateľom je algebraický súčet viacerých faktorových ukazovateľov.

Napríklad model nákladov na prvky : P \u003d MZ + ZP + SS + A + Rproch,

Kde je R celková suma výdavky podniku, MZ - materiálové náklady, ZP - mzda, RZ - zrážky za sociálne poistenie, A - odpisy, Рproch - ostatné výdavky.

2. Multiplikatívne modely, v ktorej je ukazovateľ výkonnosti súčinom viacerých faktorov.

Napríklad určenie mzdy zamestnanca s kusovou formou odmeňovania: ZP \u003d St x K.

Kde ZP je mzda, St je sadzba za 1 výrobok, K je počet vyrobených výrobkov.

3. Viac modelov, v ktorom výsledný znak získame delením jedničky ukazovateľ faktoraďalší.

Napríklad Pia =HDP: JE,

Kde PT je produktivita práce, VVP je objem výkonu, NPP je počet priemyselných a výrobných pracovníkov.

1. Zmiešané (kombinované) modely- kombinácia v rôznych kombináciách predchádzajúcich modelov.

Na určenie veľkosti vplyvu jednotlivých faktorov na zmenu ukazovateľov výkonnosti sa používajú: Metódy faktorovej analýzy:

1. substitúcia reťazca;

2. absolútne rozdiely;

3. relatívne rozdiely;

5. pomerné delenie;

6. integrál;

7. logaritmus

Najčastejšie sa používajú prvé štyri metódy založené na eliminačnej metóde.

eliminácia- vylúčenie vplyvu všetkých faktorov na hodnotu efektívneho, okrem jedného - skúmaného.

Táto metóda je založená na skutočnosti, že všetky faktory sa menia nezávisle od seba: prvý sa mení a všetky ostatné zostávajú nezmenené, potom sa mení druhý, tretí atď. pri nezmenenom zvyšku to umožňuje určiť veľkosť vplyvu každého faktora na hodnotu skúmaného ukazovateľa samostatne.

Najuniverzálnejší je metóda náhrady reťazca . Umožňuje určiť vplyv jednotlivých faktorov na zmenu efektívneho ukazovateľa postupným nahrádzaním základnej hodnoty každého faktorového ukazovateľa v objeme efektívneho ukazovateľa aktuálnou.

Výpočty sa vykonávajú podľa nasledujúcej schémy.

Schéma faktorovej analýzy metódou reťazovej substitúcie

B je základná hodnota ukazovateľa, F je skutočná hodnota ukazovateľa, R je výsledok.

K dispozícii sú nasledujúce údaje o práci podniku za mesiac.

Tabuľka 6

Údaje o práci podniku v januári 2007.

Urobme faktorovú analýzu implementácie plánu na uvoľnenie obchodovateľných produktov metódou absolútnych rozdielov.

V tomto prípade je efektívnou vlastnosťou objem predajných produktov. Ovplyvňujú ho faktory: počet pracovníkov, počet odpracovaných dní jedným pracovníkom, dĺžka jedného pracovného dňa, priemerný hodinový výkon.

Faktoriálny model teda bude vyzerať takto:

TP \u003d CR x H x V x V.

Upozorňujeme, že vo faktoriálnom modeli používanom v metóde substitúcie reťazca sú kvantitatívne faktory uvedené ako prvé a kvalitatívne faktory ako druhé.

Vplyv faktorov vypočítame v tabuľke.

Tabuľka 7

Faktorová analýza zmeny v objeme produkcie obchodovateľných produktov

Metóda absolútneho rozdielu je zjednodušená verzia metódy reťazových substitúcií, kedy sa pri každej substitúcii absolútna hodnota faktora, ktorého vplyv sa počíta, nahradí odchýlkou ​​jeho skutočnej hodnoty od plánovanej. Táto metóda sa používa iba v multiplikatívnych modeloch.

Pokračovanie príkladu 5.

Urobme faktorovú analýzu zmien obchodovateľných produktov metódou absolútnych rozdielov.

1. zmerajte vplyv počtu pracovníkov:

(200-250)x8x12,5=-100 000 (UAH)

2. vplyv zmien priemerného počtu dní odpracovaných jedným pracovníkom: 200 x (22-20) x8 x 12,5 = 40 000 (UAH)

3. vplyv zmeny dĺžky pracovného dňa:

200 x 22 x (7-8) x 12,5 = - 55 000 (UAH)

4. vplyv zmeny priemerného hodinového výkonu:

200 x 22 x 7 x (15,5 – 12,5) = 92 400 (UAH).

Metóda relatívneho rozdielu používa sa na analýzu multiplikatívnych a aditívno-multiplikatívnych modelov, napr

Určuje sa zmena ukazovateľa výkonnosti nasledujúcim spôsobom:

Podľa tohto pravidla je na výpočet vplyvu prvého faktora potrebné vynásobiť základnú hodnotu efektívneho ukazovateľa relatívnym rastom prvého faktora vyjadreným ako desatinný zlomok.

Na výpočet vplyvu druhého faktora je potrebné pripočítať zmenu v dôsledku prvého faktora k základnej hodnote efektívneho ukazovateľa a potom vynásobiť výslednú sumu relatívnym zvýšením druhého faktora.

Vplyv tretieho faktora sa určuje podobným spôsobom: jeho zvýšenie vplyvom prvého a druhého faktora pripočítame k plánovanej hodnote efektívneho ukazovateľa a výslednú sumu vynásobíme pomerným zvýšením tretieho faktora atď.

Vypočítajme vplyv faktorov na zmenu objemu obchodovateľnej produkcie metódou relatívnych rozdielov.

1) zmenou počtu pracovníkov:

500 000 x (-50:250)= - 100 000 (UAH)

2) zmenou počtu dní

(500 000 – 100 000) х (2:20) = 40 000 (UAH)

3) zmenou dĺžky pracovného dňa:

(500 000 – 100 000 + 40 000) х (-1:8)= - 55 000 (UAH)

4) zmenou výroby:

(500 000 – 100 000 + 40 000 – 55 000) x (3:12,5) = 92 400 (UAH).

Indexová metóda je založená na analýze relatívnych ukazovateľov dynamiky, vyjadrujúcich pomer skutočnej úrovne ukazovateľa v vykazované obdobie na úroveň v základnom období.

Pomocou agregovaných indexov je možné vyhodnotiť vplyv iba dvoch faktorov na zmenu úrovne efektívneho ukazovateľa v multiplikatívnych a viacnásobných modeloch.

Ak sa menovateľ odčíta od čitateľa vzorca, ktorý tvorí index, získajú sa absolútne prírastky efektívneho atribútu v dôsledku vplyvu každého faktora.

Ak sa posledné tri faktory v našom príklade skombinujú do jedného komplexného faktora - priemerného mesačného výkonu jedného pracovníka, potom môžeme tento problém vyriešiť pomocou indexovej metódy:

Priemerný mesačný výkon jedného pracovníka je plánovaný = 20X8X12,5 = 2000 UAH.

Priemerný mesačný výkon jedného pracovníka je skutočný = 22X7X15,5 = 2387 UAH.

Index komoditnej produkcie vyzerá takto:

477,4: 500 = 0,955

Δpq = 477,4 – 500 = – 22,6 (tisíc UAH)

Skutočná produkcia obchodovateľných produktov klesla o 0,5 % oproti plánovanej produkcii, ktorá predstavovala 22,6 tis. UAH.

Vplyv zmien priemerného mesačného výkonu sa určuje pomocou indexu fyzického objemu podľa vzorca:

Δpq (q) = 596 750 – 500 000 = 96 750 UAH

Vplyv zmien v počte pracovníkov sa určuje na základe indexu počtu zamestnancov:

=

Δpq (p) = 477 400 – 596 750 = – 119 350 UAH

V dôsledku zmien produkcie sa tak produkcia komerčných produktov podniku zvýšila o 96 750 UAH a v dôsledku zmeny počtu pracovníkov klesla o 119 350 UAH.

Vykonajte faktorovú analýzu javu podľa multiplikačného modelu metódou relatívnych rozdielov, absolútnych rozdielov, metódou reťazových substitúcií a formalizácie neredukovateľného zvyšku a logaritmickou metódou.

a) absolútna zmena; b) relatívna zmena:

Výpočty

3,62*5,02*2,92*5,82=308,829

76,7807

=0,00

Vyšetrenie

У4,52*5,02*4,02*5,72=521,7521

3,62*5,02*2,92*5,82=308,829

521,721-308,829=212,92

ZÁVER: Z výpočtov faktorovej analýzy vyplýva, že vplyvom všetkých nezávislých faktorov A, B, C, D vzrástol efektívny faktor Y o 212,92 jednotiek. V čom Negatívny vplyv faktory ako B a D mali vplyv aj na produktívny faktor Y. Z nich mal najväčší vplyv faktor D, ktorého zmena spôsobila pokles efektívneho faktora Y o 9,12 jednotiek. Zároveň faktory A a C pozitívny vplyv faktor Y, z ktorého mal najväčší vplyv faktor C, jeho zmena spôsobila zvýšenie efektívneho faktora Y o 145,264 jednotiek.

2) metóda „nerozložiteľného zvyšku“

Izolovaný vplyv faktorov

Pre faktor A \u003d 0,9 * 5,02 * 2,92 * 5,82 \u003d 76,7807

B \u003d 0,00 * 3,62 * 2,92 * 5,82 \u003d 0,00

C \u003d 1,1 * 3,62 * 5,02 * 5,82 \u003d 116,3397

D \u003d -0,10 * 3,62 * 5,02 * 5,82 \u003d -10,5763

"Nerozložiteľný zvyšok" je určený vzorcom

NIE \u003d Nie \u003d 212,92-182,5441 \u003d 30,38

ZÁVER: Výpočty faktorovej analýzy ukazujú, že pod vplyvom všetkých nezávislých faktorov A, B, C, D vzrástol efektívny faktor Y o 182,5441 jednotiek. Faktory ako B a D mali zároveň negatívny vplyv aj na efektívny faktor Y. Z nich mal najväčší vplyv faktor D, ktorého zmena spôsobila pokles efektívneho faktora Y o 10,5763 jednotiek. Faktory A a C mali zároveň pozitívny vplyv na faktor Y, z ktorých najväčší vplyv mal faktor C, ktorého zmena spôsobila zvýšenie efektívneho faktora Y o 116,3397 jednotiek. Chyba bola 30,38.

3) Logaritmická metóda.

I Lg (i) i/Lg (i) y

Pre faktor A = 0,09643*212,92/0,22775=90,151

Pre faktor B = 0,00*212,92/0,22775=0,00

Pre faktor С = 0,13884*212,92/0,22775=129,8

Pre faktor D = -0,00753*212,92/0,22775=-7,0397

90,151+0,00+129,8+(-7,0397)= 212,9113

ZÁVER: Z výpočtov faktorovej analýzy vyplýva, že pod vplyvom všetkých nezávislých faktorov A, B, C, D vzrástol efektívny faktor U o 212,9113 jednotiek (chyba vo výpočtoch je spojená so zaokrúhľovaním zmeny faktora). faktor D mal zároveň negatívny vplyv na efektívny faktor Y a jeho zmena spôsobila pokles efektívneho faktora Y o 7,03997 jednotiek. Faktory A a C mali zároveň pozitívny vplyv na faktor Y, z ktorých najväčší vplyv mal faktor C, ktorého zmena spôsobila zvýšenie efektívneho faktora Y o 129,8 jednotiek.

4) Metóda absolútnych rozdielov. Y= A*B*S*D

b) všeobecná zmena výsledkov faktorov

Riešenie

0,9*5,02*2,92*5,82=76,781

4,52*0,00*2,92*5,82=0,00

4,52*5,02*1,1*5,82=145,2639

4,52*5,02*4,02*(-0,1)= -9,1215

76,781+0,00+145,2639+(-9,1215)= 212,923

Kontrola výsledkov:

У4,52*5,02*4,02*5,72=521,7521

3,62*5,02*2,92*5,82=308,829

521,721-308,829=212,92

ZÁVER: Výpočty faktorovej analýzy ukazujú, že pod vplyvom všetkých nezávislých faktorov A, B, C, D vzrástol efektívny faktor Y o 212,923 jednotiek. Faktor D mal zároveň negatívny vplyv na efektívny faktor Y a jeho zmena spôsobila pokles efektívneho faktora Y o 9,12 jednotiek. Faktory A a C mali zároveň pozitívny vplyv na faktor Y, z ktorých najväčší vplyv mal faktor C, ktorého zmena spôsobila zvýšenie efektívneho faktora Y o 145,2639 jednotiek.

5) metóda substitúcie reťazca.

Hlavné typy modelov používaných vo finančnej analýze a prognózovaní.

Než začnete hovoriť o jednom z druhov finančná analýza- faktorová analýza, pripomenúť si, čo je finančná analýza a aké sú jej ciele.

Finančná analýza je metóda hodnotenia finančný stav a efektívnosti ekonomického subjektu na základe štúdia závislosti a dynamiky ukazovateľov finančné výkazníctvo.

Finančná analýza má niekoľko cieľov:

• hodnotenie finančnej situácie;
• identifikácia zmien finančnej situácie v časopriestorovom kontexte;
• identifikácia hlavných faktorov, ktoré spôsobili zmeny vo finančnej situácii;
• prognóza hlavných trendov vo finančnej situácii.

Ako viete, existujú tieto hlavné typy finančnej analýzy:

• horizontálna analýza;
• vertikálna analýza;
• Analýza trendov;
• metóda finančných ukazovateľov;
• porovnávacia analýza;
• faktorová analýza.

Každý typ finančnej analýzy je založený na použití modelu, ktorý umožňuje hodnotiť a analyzovať dynamiku hlavných ukazovateľov podniku. Existujú tri hlavné typy modelov: deskriptívne, predikatívne a normatívne.

Opisné modely známe aj ako deskriptívne modely. Sú hlavné na posúdenie finančnej situácie podniku. Patria sem: vybudovanie systému výkazníctva uzávierok, prezentácia účtovnej závierky v rôznych analytických sekciách, vertikálna a horizontálna analýza výkazníctva, systém analytických ukazovateľov, analytické poznámky k výkazníctva. Všetky tieto modely sú založené na použití účtovných informácií.

V jadre vertikálna analýza existuje iná prezentácia účtovnej závierky - vo forme relatívnych hodnôt charakterizujúcich štruktúru zovšeobecňujúcich konečných ukazovateľov. Povinným prvkom analýzy je dynamický rad týchto hodnôt, ktorý umožňuje sledovať a predpovedať štrukturálne posuny v zložení prostriedky domácností a zdroje krytia.

Horizontálna analýza umožňuje identifikovať trendy v jednotlivých položkách alebo ich skupinách, ktoré sú súčasťou účtovnej závierky. Táto analýza je založená na výpočte základných mier rastu položiek súvahy a výkazu ziskov a strát.

Systém analytických koeficientov- hlavný prvok analýzy finančnej situácie, ktorý využívajú rôzne skupiny používateľov: manažéri, analytici, akcionári, investori, veritelia atď. Takýchto ukazovateľov sú desiatky, rozdelených do niekoľkých skupín podľa hlavných oblastí finančnej analýzy:

• ukazovatele likvidity;
• ukazovatele finančnej stability;
• ukazovatele obchodnej činnosti;
• ukazovatele ziskovosti.

Predikatívne modely sú prediktívne modely. Používajú sa na predpovedanie príjmu podniku a jeho budúcej finančnej situácie. Najbežnejšie z nich sú: výpočet bodu kritického objemu predaja, konštrukcia prediktívnych finančných správ, modely dynamickej analýzy (pevne určené faktorové modely a regresné modely), modely situačnej analýzy.

normatívne modely. Modely tohto typu umožňujú porovnávať skutočnú výkonnosť podnikov s očakávanou výkonnosťou vypočítanou podľa rozpočtu. Tieto modely sa používajú najmä v internej finančnej analýze. Ich podstata sa redukuje na stanovenie noriem pre každú položku výdavkov technologických procesov, typy výrobkov, strediská zodpovednosti a pod. a na analýzu odchýlok skutočných údajov od týchto noriem. Analýza je z veľkej časti založená na použití pevne stanovených faktorových modelov.

Ako vidíme, modelovanie a analýza faktorových modelov zaujíma dôležité miesto v metodike finančnej analýzy. Pozrime sa na tento aspekt podrobnejšie.

Základy modelovania.

Fungovanie akéhokoľvek sociálno-ekonomického systému (ktorý zahŕňa fungujúci podnik) prebieha v komplexnej interakcii komplexu vnútorných a vonkajších faktorov. Faktor- to je dôvod, hybná sila akéhokoľvek procesu alebo javu, ktorá určuje jeho povahu alebo jeden z hlavných znakov.

Klasifikácia a systematizácia faktorov v analýze ekonomickej aktivity.

Klasifikácia faktorov je ich rozdelenie do skupín v závislosti od spoločné znaky. Umožňuje lepšie pochopiť dôvody zmeny skúmaných javov, presnejšie posúdiť miesto a úlohu každého faktora pri tvorbe hodnoty efektívnych ukazovateľov.

Faktory skúmané v analýze možno klasifikovať podľa rôznych kritérií.

Svojím charakterom sa faktory delia na prírodné, sociálno-ekonomické a výrobno-ekonomické.

Prírodné faktory majú veľký vplyv na výsledky operácií v poľnohospodárstvo, V lesníctvo a iné priemyselné odvetvia. Účtovanie ich vplyvu umožňuje presnejšie posúdiť výsledky práce podnikateľských subjektov.

Sociálno-ekonomické faktory zahŕňajú životné podmienky pracovníkov, organizáciu rekreačných prác v podnikoch s rizikovou výrobou, všeobecnú úroveň prípravy personálu atď. Prispievajú k úplnejšiemu využívaniu výrobných zdrojov podniku a zvyšujú efektivitu jeho práce. .

Výrobno-ekonomické faktory určujú úplnosť a efektívnosť využívania výrobných zdrojov podniku a konečné výsledky jeho činnosti.

Podľa miery vplyvu na výsledky hospodárskej činnosti sa faktory delia na primárne a sekundárne. Hlavnými faktormi sú tie, ktoré majú rozhodujúci vplyv na ukazovateľ výkonnosti. Tie, ktoré v súčasných podmienkach nemajú rozhodujúci vplyv na výsledky hospodárskej činnosti, sa považujú za druhoradé. Treba poznamenať, že v závislosti od okolností môže byť ten istý faktor primárny aj sekundárny. Schopnosť identifikovať hlavné faktory z celého súboru faktorov zabezpečuje správnosť záverov na základe výsledkov analýzy.

Faktory sa delia na domáci A externé v závislosti od toho, či sú alebo nie sú ovplyvnené činnosťou podniku. Analýza sa zameriava na vnútorné faktory ktoré môže spoločnosť ovplyvniť.

Faktory sa delia na cieľ nezávislý od vôle a túžob ľudí, a subjektívne ovplyvnené činnosťou právnických osôb a fyzických osôb.

Podľa stupňa prevalencie sa faktory delia na všeobecné a špecifické. Všeobecné faktory pôsobia vo všetkých odvetviach hospodárstva. Špecifické faktory pôsobia v rámci určitého odvetvia alebo konkrétneho podniku.

Niektoré faktory v priebehu práce organizácie ovplyvňujú skúmaný ukazovateľ nepretržite po celý čas. Takéto faktory sú tzv trvalé. Faktory, ktorých vplyv sa prejavuje periodicky, sa nazývajú premenných(ide napr. o zavádzanie novej technológie, nových druhov produktov).

Veľký význam pre hodnotenie činnosti podnikov má rozdelenie faktorov podľa charakteru ich pôsobenia na intenzívne A rozsiahle. Extenzívne faktory zahŕňajú tie, ktoré sú spojené skôr so zmenou kvantitatívnych ako kvalitatívnych charakteristík fungovania podniku. Príkladom je zvýšenie objemu výroby v dôsledku nárastu počtu pracovníkov. Intenzívne faktory charakterizujú kvalitatívnu stránku výrobného procesu. Príkladom je zvyšovanie objemu produkcie zvyšovaním úrovne produktivity práce.

Väčšina skúmaných faktorov je svojím zložením komplexná, pozostáva z viacerých prvkov. Sú však aj také, ktoré sa nerozkladajú na súčiastky. V tomto ohľade sa faktory delia na komplexný (komplexný) A jednoduchý (elementárny). Príkladom zložitého faktora je produktivita práce a jednoduchým je počet pracovných dní vo vykazovanom období.

Podľa úrovne podriadenosti (hierarchie) sa rozlišujú faktory prvej, druhej, tretej a ďalších úrovní podriadenosti. TO faktory prvej úrovne sú tie, ktoré priamo ovplyvňujú výkon. Faktory, ktoré ovplyvňujú ukazovateľ výkonnosti nepriamo, pomocou faktorov prvej úrovne, sú tzv faktory druhej úrovne atď.

Je zrejmé, že pri skúmaní vplyvu akejkoľvek skupiny faktorov na prácu podniku je potrebné ich zefektívniť, to znamená analyzovať s prihliadnutím na ich vnútorné a vonkajších vzťahov, interakcia a podriadenosť. To sa dosahuje systematizáciou. Systematizácia je umiestňovanie skúmaných javov alebo predmetov v určitom poradí s identifikáciou ich vzťahu a podriadenosti.

Tvorba faktorové systémy je jedným zo spôsobov takejto systematizácie faktorov. Zvážte koncept faktorového systému.

Faktorové systémy

Všetky javy a procesy ekonomickej činnosti podnikov sú vzájomne závislé. Komunikácia ekonomických javov je spoločná zmena dvoch alebo viacerých javov. Medzi mnohými formami pravidelných vzťahov zohráva dôležitú úlohu kauzálny (deterministický), v ktorom jeden jav dáva vznik druhému.

V hospodárskej činnosti podniku niektoré javy navzájom priamo súvisia, iné - nepriamo. Napríklad hodnotu hrubej produkcie priamo ovplyvňujú také faktory, ako je počet pracovníkov a úroveň produktivity ich práce. Tento ukazovateľ nepriamo ovplyvňuje mnoho ďalších faktorov.

Okrem toho každý jav možno považovať za príčinu a za následok. Napríklad produktivitu práce možno považovať na jednej strane za príčinu zmeny objemu výroby, úrovne jej nákladovosti a na druhej strane za dôsledok zmeny stupňa mechanizácie resp. automatizácia výroby, zlepšenie organizácie práce atď.

Kvantitatívna charakterizácia vzájomne súvisiacich javov sa vykonáva pomocou ukazovateľov. Indikátory charakterizujúce príčinu sa nazývajú faktoriálne (nezávislé); ukazovatele charakterizujúce dôsledok sa nazývajú efektívne (závislé). Súhrn faktorov a výsledných znakov spojených kauzálnym vzťahom sa nazýva faktorový systém.

Modelovanie akýkoľvek jav je konštrukciou matematického vyjadrenia existujúcej závislosti. Modelovanie je jednou z najdôležitejších metód vedeckého poznania. V procese faktorovej analýzy sa skúmajú dva typy závislostí: funkčné a stochastické.

Vzťah sa nazýva funkčný alebo pevne určený, ak každá hodnota atribútu faktora zodpovedá dobre definovanej nenáhodnej hodnote efektívneho atribútu.

Spojenie sa nazýva stochastické (pravdepodobnostné), ak každá hodnota atribútu faktora zodpovedá množine hodnôt efektívneho atribútu, t.j. určitému štatistickému rozdeleniu.

Model faktoriálny systém - matematický vzorec, ktorý vyjadruje skutočný vzťah medzi analyzovanými javmi. Vo všeobecnosti môže byť reprezentovaný takto:

kde je účinný znak;

Faktorové znaky.

Každý ukazovateľ výkonnosti teda závisí od mnohých a rôznych faktorov. V centre ekonomickej analýzy a jej časti - faktorová analýza- identifikácia, hodnotenie a predikcia vplyvu faktorov na zmenu efektívneho ukazovateľa. Čím podrobnejšia je závislosť efektívneho ukazovateľa od určitých faktorov, tým presnejšie sú výsledky analýzy a hodnotenia kvality práce podnikov. Bez hlbokej a komplexnej štúdie faktorov nie je možné vyvodiť rozumné závery o výsledkoch činnosti, identifikovať výrobné rezervy, zdôvodniť plány a rozhodnutia manažmentu.

Faktorová analýza, jej typy a úlohy.

Pod faktorová analýza sa týka metodológie komplexného a systematického štúdia a merania vplyvu faktorov na veľkosť ukazovateľov výkonnosti.

Vo všeobecnosti možno rozlíšiť nasledovné hlavné fázy faktorovej analýzy:

1. Stanovenie cieľa analýzy.
2. Výber faktorov, ktoré určujú študované ukazovatele výkonnosti.
3. Klasifikácia a systematizácia faktorov s cieľom poskytnúť integrovaný a systematický prístup k štúdiu ich vplyvu na výsledky hospodárskej činnosti.
4. Určenie formy závislosti medzi faktormi a ukazovateľom výkonnosti.
5. Modelovanie vzťahu medzi výkonnostnými a faktorovými ukazovateľmi.
6. Výpočet vplyvu faktorov a posúdenie úlohy každého z nich pri zmene hodnoty efektívneho ukazovateľa.
7. Práca s faktorovým modelom (jeho praktické využitie pre riadenie ekonomických procesov).

Výber faktorov na analýzu jeden alebo druhý ukazovateľ sa vykonáva na základe teoretických a praktických znalostí v konkrétnom odvetví. V tomto prípade zvyčajne vychádzajú z princípu: čím väčší je komplex skúmaných faktorov, tým presnejšie budú výsledky analýzy. Zároveň je potrebné mať na pamäti, že ak sa tento komplex faktorov považuje za mechanický súčet, bez zohľadnenia ich interakcie, bez zdôraznenia hlavných určujúcich, závery môžu byť chybné. V analýze ekonomickej aktivity (AHA) sa prostredníctvom ich systematizácie dosahuje prepojené štúdium vplyvu faktorov na hodnotu efektívnych ukazovateľov, čo je jeden z hlavných metodologických problémov tejto vedy.

Dôležitým metodologickým problémom pri faktorovej analýze je určenie formy závislosti medzi faktormi a ukazovateľmi výkonnosti: funkčné alebo stochastické, priame alebo inverzné, priamočiare alebo krivočiare. Využíva teoretické a praktické skúsenosti, ako aj metódy porovnávania paralelných a dynamických radov, analytické zoskupenia východiskových informácií, grafické a pod.

Modelovanie ekonomických ukazovateľov je tiež zložitý problém vo faktorovej analýze, ktorého riešenie si vyžaduje špeciálne znalosti a zručnosti.

Výpočet vplyvu faktorov- hlavný metodický aspekt v AHD. Na určenie vplyvu faktorov na konečné ukazovatele sa používa veľa metód, ktoré budú podrobnejšie diskutované nižšie.

Posledná fáza faktorovej analýzy je praktické využitie faktorového modelu vypočítať rezervy na rast efektívneho ukazovateľa, plánovať a predpovedať jeho hodnotu pri zmene situácie.

V závislosti od typu faktorového modelu existujú dva hlavné typy faktorovej analýzy – deterministická a stochastická.

je metodika skúmania vplyvu faktorov, ktorých vzťah s ukazovateľom výkonnosti je funkčný, t.j. keď je ukazovateľ výkonnosti faktorového modelu prezentovaný ako súčin, súkromný alebo algebraický súčet faktorov.

Tento typ faktorová analýza je najbežnejšia, pretože je pomerne jednoduchá na použitie (v porovnaní so stochastickou analýzou), umožňuje vám pochopiť logiku hlavných faktorov rozvoja podniku, kvantifikovať ich vplyv, pochopiť, ktoré faktory a v akom pomere je možná a účelná zmena na zlepšenie efektívnosti výroby . Deterministickej faktorovej analýze sa budeme podrobne venovať v samostatnej kapitole.

Stochastická analýza je metodika skúmania faktorov, ktorých vzťah s ukazovateľom výkonnosti je na rozdiel od funkčného neúplný, pravdepodobnostný (korelačný). Ak pri funkčnej (úplnej) závislosti vždy nastane zodpovedajúca zmena funkcie so zmenou v argumente, potom s korelačným vzťahom môže zmena v argumente poskytnúť niekoľko hodnôt zvýšenia funkcie v závislosti od kombinácia ďalších faktorov, ktoré určujú tento ukazovateľ. Napríklad produktivita práce na rovnakej úrovni pomeru kapitálu a práce nemusí byť v rôznych podnikoch rovnaká. Závisí to od optimálnej kombinácie ďalších faktorov ovplyvňujúcich tento ukazovateľ.

Stochastické modelovanie je do určitej miery doplnkom a rozšírením deterministickej faktorovej analýzy. Vo faktorovej analýze sa tieto modely používajú z troch hlavných dôvodov:

• je potrebné študovať vplyv faktorov, na ktorých nie je možné postaviť pevne stanovený faktoriálny model (napríklad úroveň finančnej páky);

• je potrebné študovať vplyv komplexných faktorov, ktoré sa nedajú kombinovať v rovnakom prísne deterministickom modeli;
• je potrebné študovať vplyv komplexných faktorov, ktoré nemožno vyjadriť v jednom kvantitatívnom ukazovateli (napríklad úroveň vedecko-technického pokroku).

Na rozdiel od prísne deterministického prístupu vyžaduje stochastický prístup k implementácii niekoľko predpokladov:

1. prítomnosť populácie;
2. dostatočný objem pozorovaní;
3. náhodnosť a nezávislosť pozorovaní;
4. homogenita;
5. prítomnosť distribúcie znakov blízkych normálu;
6. prítomnosť špeciálneho matematického aparátu.

Konštrukcia stochastického modelu sa vykonáva v niekoľkých etapách:

• kvalitatívna analýza (stanovenie cieľa analýzy, určenie populácie, určenie efektívnych a faktorových znakov, výber obdobia, za ktoré sa analýza vykonáva, výber metódy analýzy);
• predbežná analýza simulovanej populácie (kontrola homogenity populácie, vylúčenie anomálnych pozorovaní, objasnenie požadovanej veľkosti vzorky, stanovenie zákonitostí distribúcie študovaných ukazovateľov);
• konštrukcia stochastického (regresného) modelu (spresnenie zoznamu faktorov, výpočet odhadov parametrov regresnej rovnice, enumerácia konkurenčných modelov);
• posúdenie primeranosti modelu (kontrola štatistickej významnosti rovnice ako celku a jej jednotlivých parametrov, kontrola súladu formálnych vlastností odhadov s cieľmi štúdie);
• ekonomická interpretácia a praktické využitie modelu (určenie časopriestorovej stability zostrojenej závislosti, posúdenie praktických vlastností modelu).

Okrem delenia na deterministické a stochastické sa rozlišujú tieto typy faktorovej analýzy:

• priame a spätné;
• jednostupňové a viacstupňové;
• statické a dynamické;
• retrospektívny a prospektívny (prognóza).

o priama faktorová analýza výskum prebieha deduktívnym spôsobom – od všeobecného po konkrétny. Inverzná faktorová analýza uskutočňuje štúdium príčinno-následkových vzťahov metódou logickej indukcie – od súkromných, individuálnych faktorov až po všeobecné.

Faktorová analýza môže byť jednostupňový A viacstupňový. Prvý typ sa používa na štúdium faktorov iba jednej úrovne (jedného štádia) podriadenosti bez toho, aby sa podrobne rozdelili na ich jednotlivé časti. Napríklad, . Vo viacstupňovej faktorovej analýze sú faktory podrobné a A b do základných prvkov s cieľom študovať ich správanie. V podrobnom popise faktorov možno pokračovať ďalej. V tomto prípade sa študuje vplyv faktorov rôznych úrovní podriadenosti.

Tiež je potrebné rozlišovať statické A dynamický faktorová analýza. Prvý typ sa používa pri štúdiu vplyvu faktorov na ukazovatele výkonnosti k príslušnému dátumu. Ďalším typom je metodológia na štúdium vzťahov príčin a následkov v dynamike.

Nakoniec môže byť faktorová analýza retrospektíva ktorá študuje dôvody zvýšenia ukazovateľov výkonnosti za minulé obdobia a sľubný ktorá skúma správanie faktorov a výkonnostných ukazovateľov v budúcnosti.

Deterministická faktorová analýza.

Deterministická faktorová analýza má pomerne prísnu postupnosť vykonaných postupov:

• vytvorenie ekonomicky zdravého modelu deterministických faktorov;
• výber metódy faktorovej analýzy a príprava podmienok na jej realizáciu;
• implementácia výpočtových postupov pre analýzu modelov;
• formulovanie záverov a odporúčaní na základe výsledkov analýzy.

Prvá fáza je obzvlášť dôležitá, pretože nesprávne zostavený model môže viesť k logicky neopodstatneným výsledkom. Význam tejto fázy je nasledovný: akékoľvek rozšírenie pevne stanoveného faktorového modelu by nemalo byť v rozpore s logikou vzťahu príčina-následok. Ako príklad uvažujme model, ktorý spája objem predaja (P), počet zamestnancov (H) a produktivitu práce (PT). Teoreticky možno preskúmať tri modely:

Všetky tri vzorce sú správne z hľadiska aritmetiky, avšak z hľadiska faktorovej analýzy má zmysel iba prvý, pretože v ňom sú ukazovatele na pravej strane vzorca faktormi, t. j. príčinou, ktorá generuje a určuje hodnota ukazovateľa na ľavej strane (dôsledok ).

V druhej fáze sa vyberie jedna z metód faktorovej analýzy: integrálna, reťazová substitúcia, logaritmická atď. Každá z týchto metód má svoje výhody a nevýhody. Stručný porovnávacia charakteristika o týchto metódach budeme diskutovať nižšie.

Typy modelov deterministických faktorov.

Existovať nasledujúce modely deterministická analýza:

aditívny model, teda model, v ktorom sú faktory zahrnuté vo forme algebraického súčtu, ako príklad môžeme uviesť model komoditnej bilancie:

Kde R- implementácia;

Zásoby na začiatku obdobia;

P- príjem tovaru;

Zásoby na konci obdobia;

IN- iné nakladanie s tovarom;

multiplikatívny model, teda model, v ktorom sú faktory zahrnuté vo forme produktu; Príkladom je najjednoduchší dvojfaktorový model:

Kde R- implementácia;

H- číslo;

Pia- produktivita práce;

viacnásobný model, teda model, ktorý je pomerom faktorov, napríklad:

kde - pomer kapitálu a práce;

OS

H- číslo;

zmiešaný model t.j. model, v ktorom sú faktory zahrnuté v rôznych kombináciách, napríklad:

,

Kde R- implementácia;

Ziskovosť;

OS- náklady na fixné aktíva;
O- cena pracovný kapitál.

Nazýva sa rigidne deterministický model s viac ako dvoma faktormi multifaktoriálny.

Typické problémy deterministickej faktorovej analýzy.

V deterministickej faktorovej analýze existujú štyri typické úlohy:

1. Hodnotenie vplyvu relatívnej zmeny faktorov na relatívnu zmenu ukazovateľa výkonnosti.
2. Posúdenie vplyvu absolútnej zmeny i-tého faktora na absolútnu zmenu efektívneho ukazovateľa.
3. Určenie pomeru veľkosti zmeny efektívneho ukazovateľa spôsobenej zmenou i-tého faktora k základnej hodnote efektívneho ukazovateľa.
4. Určenie podielu absolútnej zmeny ukazovateľa výkonnosti spôsobenej zmenou i-tého faktora na celkovej zmene ukazovateľa výkonnosti.

Charakterizujme tieto problémy a pouvažujme nad riešením každého z nich na konkrétnom jednoduchom príklade.

Príklad.

Objem hrubej produkcie (GRP) závisí od dvoch hlavných faktorov prvej úrovne: od počtu zamestnancov (HR) a od priemernej ročnej produkcie (GV). Máme dvojfaktorový multiplikatívny model: . Zoberme si situáciu, keď sa výkon aj počet pracovníkov vo vykazovanom období odchýlili od plánovaných hodnôt.

Údaje pre výpočty sú uvedené v tabuľke 1.

Tabuľka 1. Údaje pre faktorovú analýzu objemu hrubej produkcie.

Úloha 1.

Problém má zmysel pre multiplikatívne a viacnásobné modely. Zvážte najjednoduchší dvojfaktorový model. Je zrejmé, že pri analýze dynamiky týchto ukazovateľov sa naplní nasledujúci vzťah medzi indexmi:

kde hodnota indexu je pomer hodnoty ukazovateľa vo vykazovanom období k základnej hodnote.

Vypočítajme pre náš príklad indexy hrubej produkcie, počtu zamestnancov a priemernej ročnej produkcie:

;

.

Index hrubej produkcie sa podľa uvedeného pravidla rovná súčinu indexov počtu zamestnancov a priemernej ročnej produkcie, t.j.

Je zrejmé, že ak priamo vypočítame index hrubého výstupu, dostaneme rovnakú hodnotu:

.

Môžeme konštatovať, že v dôsledku 1,2-násobného zvýšenia počtu zamestnancov a 1,25-násobného zvýšenia priemernej ročnej produkcie sa objem hrubej produkcie zvýšil 1,5-násobne.

Relatívne zmeny ukazovateľov faktorov a výkonnosti teda súvisia s rovnakou závislosťou ako ukazovatele v pôvodnom modeli. Tento problém sa rieši odpoveďami na otázky typu: „Čo sa stane, ak i-tý indikátor sa zmení o n% a j-tý indikátor zmeniť o k%?".

Úloha 2.

Je Hlavná úloha deterministická faktorová analýza; jej všeobecné nastavenie vyzerá ako:

Nechaj - pevne stanovený model, ktorý charakterizuje zmenu efektívneho ukazovateľa r od n faktory; všetky ukazovatele dostali prírastok (napríklad v dynamike v porovnaní s plánom v porovnaní so štandardom):

Je potrebné určiť, ktorá časť prírastku efektívneho ukazovateľa r je spôsobená prírastkom i-tého faktora, t.j. zapíšte si nasledujúcu závislosť:

kde je celková zmena ukazovateľa výkonnosti, ktorá sa tvorí pod súčasným vplyvom všetkých faktorových charakteristík;

Zmena efektívneho ukazovateľa pod vplyvom iba faktora .

V závislosti od zvolenej metódy modelovej analýzy sa faktoriálne expanzie môžu líšiť. Preto v kontexte tejto úlohy zvážime hlavné metódy analýzy faktorových modelov.

Základné metódy deterministickej faktorovej analýzy.

Jednou z najdôležitejších metodík v AHD je určenie veľkosti vplyvu jednotlivých faktorov na rast ukazovateľov výkonnosti. V deterministickej faktorovej analýze (DFA) sa na to používajú tieto metódy: identifikácia izolovaného vplyvu faktorov, reťazová substitúcia, absolútne rozdiely, relatívne rozdiely, proporcionálne delenie, integrál, logaritmy atď.

Prvé tri metódy sú založené na eliminačnej metóde. Eliminovať znamená eliminovať, odmietnuť, vylúčiť vplyv všetkých faktorov na hodnotu efektívneho ukazovateľa okrem jedného. Táto metóda vychádza zo skutočnosti, že všetky faktory sa menia nezávisle od seba: najprv sa zmení jeden a všetky ostatné zostanú nezmenené, potom sa zmenia dva, potom tri atď., zatiaľ čo ostatné zostávajú nezmenené. To vám umožňuje určiť vplyv každého faktora na hodnotu študovaného ukazovateľa samostatne.

Dajme si stručný popis najbežnejšie spôsoby.

Metóda nahradenia reťazca je veľmi jednoduchá a intuitívna metóda, najuniverzálnejšia zo všetkých. Používa sa na výpočet vplyvu faktorov vo všetkých typoch modelov deterministických faktorov: aditívny, multiplikačný, viacnásobný a zmiešaný. Táto metóda umožňuje určiť vplyv jednotlivých faktorov na zmenu hodnoty efektívneho ukazovateľa postupným nahradením základnej hodnoty každého faktorového ukazovateľa v objeme efektívneho ukazovateľa skutočnou hodnotou vo vykazovanom období. Na tento účel sa určuje niekoľko podmienených hodnôt efektívneho ukazovateľa, ktoré zohľadňujú zmenu jedného, ​​potom dvoch, potom troch atď. faktorov, za predpokladu, že zvyšok sa nezmení. Porovnanie hodnoty efektívneho ukazovateľa pred a po zmene úrovne jedného alebo druhého faktora vám umožňuje určiť vplyv konkrétneho faktora na rast efektívneho ukazovateľa s vylúčením vplyvu iných faktorov. Pri použití tejto metódy sa dosiahne úplný rozklad.

Pripomeňme, že pri použití tejto metódy je veľmi dôležité poradie, v ktorom sa hodnoty faktorov menia, pretože od toho závisí kvantitatívne hodnotenie vplyvu každého faktora.

V prvom rade si treba uvedomiť, že na určenie tohto poradia neexistuje a ani nemôže existovať jednotná metóda – existujú modely, v ktorých sa dá určiť ľubovoľne. Len pre malý počet modelov možno použiť formalizované prístupy. V praxi tento problém nemá veľký význam, pretože v retrospektívnej analýze sú dôležité trendy a relatívna dôležitosť konkrétneho faktora, a nie presné odhady ich vplyvu.

Napriek tomu, aby sa dodržal viac-menej jednotný prístup k určovaniu poradia nahradenia faktorov v modeli, možno sformulovať všeobecné princípy. Uveďme niekoľko definícií.

Znak, ktorý priamo súvisí so skúmaným javom a charakterizuje jeho kvantitatívnu stránku, sa nazýva tzv primárny alebo kvantitatívne. Tieto znaky sú: a) absolútne (objemové); b) možno ich zhrnúť v priestore a čase. Ako príklad môžeme uviesť objem predaja, počet, náklady na pracovný kapitál a pod.

Znaky súvisiace so skúmaným javom nie priamo, ale prostredníctvom jedného alebo viacerých ďalších znakov a charakterizujúcich kvalitatívnu stránku skúmaného javu, sa nazývajú sekundárne alebo kvalitu. Tieto znaky sú: a) relatívne; b) nedajú sa zhrnúť v priestore a čase. Príkladmi sú pomer kapitálu a práce, ziskovosť atď. V analýze sa rozlišujú sekundárne faktory 1., 2. atď. rádu, získané postupným detailovaním.

Pevne stanovený faktorový model sa nazýva úplný, ak je efektívny ukazovateľ kvantitatívny, a neúplný, ak je efektívny ukazovateľ kvalitatívny. V kompletnom dvojfaktorovom modeli je jeden faktor vždy kvantitatívny a druhý kvalitatívny. V tomto prípade sa odporúča nahradenie faktorov začať kvantitatívnym ukazovateľom. Ak existuje niekoľko kvantitatívnych a niekoľko kvalitatívnych ukazovateľov, najprv by ste mali zmeniť hodnotu faktorov prvej úrovne podriadenosti a potom nižšej. Aplikácia metódy reťazovej substitúcie si teda vyžaduje znalosť vzťahu faktorov, ich podriadenosti, schopnosť ich správne klasifikovať a systematizovať.

Teraz sa pozrime na náš príklad, postup aplikácie metódy reťazových substitúcií.

Algoritmus na výpočet metódou substitúcie reťazca pre tento model je nasledujúci:

Ako vidíte, druhý ukazovateľ hrubého výkonu sa líši od prvého v tom, že pri jeho výpočte sa namiesto plánovaného bral skutočný počet pracovníkov. V oboch prípadoch je plánovaný priemerný ročný výkon jedného pracovníka. To znamená, že v dôsledku nárastu počtu pracovníkov sa produkcia zvýšila o 32 000 miliónov rubľov. (192 000 - 160 000).

Tretí ukazovateľ sa od druhého líši tým, že pri výpočte jeho hodnoty sa berie výkon pracovníkov na skutočnú úroveň namiesto plánovanej. Počet zamestnancov v oboch prípadoch je skutočný. V dôsledku zvýšenia produktivity práce sa objem hrubej produkcie zvýšil o 48 000 miliónov rubľov. (240 000 - 192 000).

Prekročenie plánu z hľadiska hrubej produkcie bolo teda výsledkom vplyvu nasledujúcich faktorov:

Algebraický súčet faktorov pri použití tejto metódy sa musí nevyhnutne rovnať celkovému zvýšeniu efektívneho ukazovateľa:

Neprítomnosť takejto rovnosti naznačuje chyby vo výpočtoch.

Ďalšie metódy analýzy, ako napríklad integrálna a logaritmická, vám umožňujú dosiahnuť viac vysoká presnosť výpočty, tieto metódy však majú obmedzenejší rozsah a vyžadujú si veľké množstvo výpočtov, čo je pre operatívnu analýzu nepohodlné.

Úloha 3.

V určitom zmysle je to dôsledok druhého typického problému, keďže vychádza zo získanej faktoriálnej expanzie. Potreba vyriešiť tento problém je spôsobená skutočnosťou, že prvky faktoriálnej expanzie sú absolútne hodnoty, ktoré sa ťažko používajú na porovnávanie časopriestoru. Pri riešení úlohy 3 je rozšírenie faktorov doplnené o relatívne ukazovatele:

.

Ekonomická interpretácia: koeficient ukazuje, o koľko percent sa zmenil ukazovateľ výkonnosti v porovnaní so základnou hodnotou pod vplyvom i-tého faktora.

Vypočítajte koeficienty α pre náš príklad s použitím faktoriálnej expanzie získanej skôr metódou substitúcií reťazcov:

;

Objem hrubej produkcie sa teda zvýšil o 20 % v dôsledku nárastu počtu pracovníkov a o 30 % v dôsledku zvýšenia výkonu. Celkový nárast hrubej produkcie predstavoval 50 %.

Úloha 4.

Rieši sa aj na základe základnej úlohy 2 a redukuje sa na výpočet ukazovateľov:

.

Ekonomická interpretácia: koeficient vyjadruje podiel zvýšenia efektívneho ukazovateľa v dôsledku zmeny i-tého faktora. Tu nie je pochýb o tom, či sa všetky znamienka faktorov menia v rovnakom smere (buď rast alebo pokles). Ak táto podmienka nie je splnená, riešenie problému môže byť komplikované. Najmä v najjednoduchšom dvojfaktorovom modeli sa v takomto prípade výpočet podľa vyššie uvedeného vzorca nevykoná a má sa za to, že 100 % nárast efektívneho ukazovateľa je spôsobený zmenou atribútu dominantného faktora. , t.j. znak, ktorý sa mení jednosmerne s efektívnym ukazovateľom.

Vypočítajte koeficienty γ pre náš príklad pomocou faktoriálnej expanzie získanej metódou substitúcií reťazcov:

Zvýšenie počtu zamestnancov teda predstavovalo 40% celkového nárastu hrubej produkcie a zvýšenie produkcie - 60%. Preto je v tejto situácii rozhodujúcim faktorom zvýšenie výroby.

Pre úspešná činnosť Dôkladné plánovanie je nevyhnutné v každom podnikaní. Jej základom je faktorová analýza rôznych ukazovateľov, ktorá umožňuje zdôvodniť plány, zhodnotiť kvalitu účtovných a kontrolných systémov. Na základe výsledkov sa vyvíja taktika a stratégia podniku. Faktorová analýza sa najčastejšie vykonáva vo vzťahu k zisku, aby sa zistilo, ako je tento ukazovateľ ovplyvnený kvalitou a objemom výrobkov, produktivitou práce. Pre obchodné podniky analýza predaja je najdôležitejšia.

Cieľ výskumu finančné výsledky- sledovať plnenie plánov a určiť, aké objektívne a subjektívne faktory ovplyvňujú výšku príjmu. Proces výpočtu využíva poverenia a informácie z obchodného plánu. Na základe výsledkov sú určené rezervy na zvýšenie čistého príjmu.

Výpočty sa vykonávajú podľa:

• hrubý, zdaniteľný,
• základný tovar (služby, práce)
• príjem z iného predaja
• neprevádzkový príjem

Ciele výskumu:

• určiť odchýlky pre každú vlastnosť
• preskúmať zmeny a štruktúru každého ukazovateľa
• hodnotiť výkonnosť podniku za určité obdobie

Analyzovaná je štruktúra a zloženie príjmov, dynamika v porovnaní s predchádzajúcimi obdobiami, vplyv zvolenej účtovnej politiky na jednotlivé druhy zisku a výška dividend a daňových odpočtov.

Je dôležité vziať do úvahy všetky faktory ovplyvňujúce výsledok podnikateľskej činnosti:

• výnosy z operácií s menami, vkladmi, dlhopismi, akciami
• straty z nedobytných pohľadávok, penále, pokuty, penále
• príjem z prenájmu, prijaté penále, pokuty, penále
• Straty z negatívnych minulých príjmov a prírodných katastrof
• výdavky na platenie daní a odvodov do mimorozpočtových fondov

Hlavný ukazovateľ úspešná práca- vysoká ziskovosť. Je potrebné študovať závislosť tohto ukazovateľa pre celý podnik a pre každú oblasť činnosti. Posudzuje sa rentabilita tržieb, návratnosť vloženého kapitálu, investície a náklady. Výpočty sa vykonávajú pre každý typ zisku (hrubý, z tržieb, čistý).

Faktorová analýza pozostáva z niekoľkých fáz:

• výberové faktory
• ich systematizácia a klasifikácia
• modelovanie vzťahov medzi faktorom a výsledkom
• určenie každého faktora a výpočet jeho vplyvu na výsledok hospodárskej činnosti
• vypracovanie odporúčaní na využitie výsledkov v praxi

Hlavné prvky: zmeny v ziskovosti, príjmoch a výdavkoch.

Pre faktoriálny výskum môžete použiť ďalšie ukazovatele, napríklad ziskovosť:

• investície (pomer sumy v „spodnom riadku“ k výške vlastných prostriedkov)
• vlastného imania
• aktíva (pomer sumy v „spodnom riadku“ k celkovému objemu prvého oddielu súvahy)
• (pomer sumy v „spodnom riadku“ k objemu pracovného kapitálu)
• tržby (pomer sumy v „spodnom riadku“ k výnosom)

Vypočíta sa rozdiel medzi sumami za základ a bežný rok, identifikujú sa faktory, ktoré ovplyvnili zmeny.

Štúdium faktorov ovplyvňujúcich ziskovosť predaja

Výnosy z predaja závisia od:

• objem predaného tovaru
• štruktúra predávaného tovaru
• Hlavná cena
• priemerná cenová hladina
• obchodné výdavky

V priebehu štúdie sa hodnotí každý faktor a jeho vplyv.

Všeobecný ukazovateľ zmeny príjmu z predaja tovaru:

ΔР = Р1 – Р0, kde

• P1 - zisk bežného obdobia
• P0 - zisk predchádzajúceho obdobia

Pri výpočte vplyvu objemu predaného tovaru na ziskovosť sa najprv vypočíta zvýšenie objemu (v percentách):

ΔQ = Q1 / Q0 * 100 - 100, kde

• 1.Q - výnos bežného obdobia v cenách zákl
• Q0 - výnosy predchádzajúceho obdobia

ΔР1 = Р0 * ΔQ / 100, kde

• ΔР1 - zmena objemu predaného tovaru

Problémy môžu nastať pri porovnávaní údajov základne a časového intervalu vykazovania, najmä ak sú produkty heterogénne. Problém sa rieši tak, že sa ako základ použijú ceny z predchádzajúceho obdobia.

Vplyv na cenu nákladov sa vypočíta podľa vzorca:

ΔР2 = С0 – С1, kde

• C0 - náklady na tovar predaný vo vykazovanom období v cenách predchádzajúceho obdobia
• C1 - náklady na tovar predaný vo vykazovanom období v bežných cenách

Tento vzorec sa používa aj pri výpočte vplyvu predajných a administratívnych nákladov.

Zmena predajnej ceny sa vypočíta podľa vzorca:

ΔР3 = Q1 – Q2, kde

• 1.Q - tržby bežného obdobia v bežných cenách
• 2. štvrťrok - výnos bežného obdobia v cenách zákl

Na výpočet vplyvu štruktúry produktu na zisky sa používa nasledujúci vzorec:

ΔР4 = ΔР – ΔР1 – ΔР2 – ΔР3

Na určenie vplyvu všetkých faktorov sa používa vzorec:

ΔР = Р1 – Р0 = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4

Na základe výsledkov sú určené rezervy, ktoré umožňujú. Môže ísť o zvýšenie objemu predaných produktov, zníženie celkových nákladov alebo ich jednotlivých zložiek, zlepšenie štruktúry (kvalita, sortiment) vyrábaných (predávaných) produktov.

Príklad výpočtu

Ak chcete vykonať výpočty, musíte vziať údaje zo súvahy za aktuálny a základný rok.

Príklad výpočtu ukazovateľov faktorovej analýzy zisku z predaja, ak:

• príjem 60 000 a 55 000 (v bežných cenách) alebo 45 833 (v cenách základného roka)
• výrobné náklady 40 000 a 35 000
• predajné náklady 3000 a 2000
• náklady na správu 5 000 a 4 000
• celkové náklady 48 000 a 41 000
• index zmeny predajnej ceny 1.2
• zisk 12 000 a 14 000

(prvý ukazovateľ sa vzťahuje na základné obdobie, druhý - na vykazované obdobie).

Zmena zisku:

ΔP \u003d P1 - P0 \u003d 12 000 - 14 000 \u003d -2 000

Tržby bežného obdobia v cenách minulých: 55 000 / 1,2 = 45 833.

Zvýšenie/zníženie objemu predaja:

ΔQ = Q1 / Q0 * 100 = 45 833 / 60 000 * 100 - 100 = -24 %

Účinok zníženia objemu:

ΔP1 \u003d P0 * ΔQ / 100 \u003d 12 000 * (-24) / 100 \u003d -1 480

Vplyv nedokončených (výrobných) nákladov:

ΔР2 \u003d С0 - С1 \u003d 40 000 - 35 000 * 1,2 \u003d -2 000

Vplyv nákladov na predaj:

ΔР2 \u003d С0 – С1 \u003d 3 000 – 2 000 * 1,2 \u003d 600

Vplyv nákladov na správu:

ΔР2 \u003d С0 – С1 \u003d 5 000 – 4 000 * 1,2 \u003d 200

Vplyv zmeny hodnoty predaja:

ΔР3 \u003d Q1 – Q2 \u003d 55 000 – 45 833 \u003d 9 167

Vplyv štruktúry:

ΔР4 = ΔР - ΔР1 - ΔР2 - ΔР3 = -2 000 - 1 480 - 2 000 + 600 + 200 + 9 167 = 4 467

Vplyv všetkých faktorov:

ΔР = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4 = -1 480 - 2 000 + 600 + 200 + 9 167 + 3 467 = 9 114

Výsledky ukazujú, že zisk vo vykazovanom období klesol v dôsledku zníženia objemu predaja a zvýšenia výrobných nákladov. Pozitívne sa prejavila zmena štruktúry a nákladovosti produktov počas predaja.

Štúdium faktorov ovplyvňujúcich hrubý zisk

Pri výpočte hrubého zisku sa neberú do úvahy tieto náklady:

• komerčné
• manažérsky
• neprevádzkové
• operačné sály
• daň
• núdzový
• iní

V príklade diskutovanom v predchádzajúcej časti sa zmení 3:

• cena bude 2000
• vplyv štruktúry 3 667
• vplyv všetkých faktorov 8 314

Sumy budú nižšie, pretože predajné a administratívne náklady, ktoré menia celkovú obstarávaciu cenu, sa nezohľadňujú.

Štúdium faktorov ovplyvňujúcich veľkosť čistého zisku

Všetky faktory ovplyvňujúce tento ukazovateľ sú rozdelené na interné a externé. Prvá skupina zahŕňa účtovné metódy, metódy tvorby nákladovej štruktúry, druhá - vplyv klímy, zmeny taríf a cien surovín, zmeny v zmluvách, vyššia moc. Čistý zisk sa vypočíta odpočítaním výrobných nákladov, nákladov na riadenie a obchodných nákladov, iných nákladov a daní od výnosov.

Na výpočty sa používa vzorec:

∆Rch = ∆Р + ∆С + ∆К + ∆У + ∆П + ∆NP, kde

• ∆Р - zmena príjmov
• ∆С - zmena nákladov
• ∆K - zmena obchodných nákladov
• ∆У - zmena nákladov na riadenie
• ∆P - zmena ostatných príjmov/výdavkov
• ∆NR - zmena veľkosti po úprave

Pri výpočte zmien jednotlivých faktorov sa používa nasledujúci vzorec:

ΔI2 = I0 - I1, kde

• I0 - náklady bežného obdobia v cenách minulých
• I1 - náklady vykazovaného obdobia v bežných cenách

Podobne sa vykonáva štúdia príjmov z doplnkových činností, napríklad účasti v iných podnikoch, vkladov, vkladov do dlhopisov. To vám umožňuje určiť faktory ovplyvňujúce ziskovosť a uskutočniteľnosť investovania. Ak sa napríklad znížil výnos z úrokov z vkladov, v budúcnosti by ste tento typ investície nemali využívať.

Pri práci so „spodným riadkom“ existuje aj štúdia kvality a použitia čistý zisk. Tento ukazovateľ možno zlepšiť znížením rozdielu medzi hodnotou v súvahe a skutočným objemom finančných prostriedkov. Z tohto dôvodu sa mení spôsob, metódy odpisovania nákladov a tvorby rezerv.

Na štúdium použitia zarobených prostriedkov sa používa vzorec na výpočet ziskovosti jednej akcie:

Pa \u003d (Pch - Dpr) / Qo, kde

• Pa - ziskovosť jednej akcie
• Pch - čistý zisk
• Dpr - výška dividend na prioritnú akciu
• Qo - počet kmeňových akcií v obehu

Čistý zisk sa používa na:

• výplaty dividend
• tvorba úspor a rezerv
• príspevky do sociálnych a charitatívnych fondov

Faktorová analýza sa môže vykonať aj na týchto meraniach na porovnanie objemov a rozptylov v dvoch alebo viacerých obdobiach.

Faktorová analýza umožňuje hlbšie a detailnejšie posúdiť stav financií podniku identifikáciou faktorov, ktoré majú najväčší vplyv na ziskovosť podniku. Na základe výsledkov je možné presne určiť, aké akcie sú potrebné.

Napíšte svoju otázku do formulára nižšie

Všetky obchodné procesy podnikov sú vzájomne prepojené a vzájomne závislé. Niektoré z nich spolu priamo súvisia, niektoré sa prejavujú nepriamo. Dôležitá otázka teda v ekonomická analýza je hodnotenie vplyvu faktora na jeden alebo druhý ekonomický ukazovateľ Na tento účel sa používa faktorová analýza.

Faktorová analýza podniku. Definícia. Ciele. Druhy

Faktorová analýza označuje vo vedeckej literatúre sekciu viacrozmernej štatistickej analýzy, kde sa hodnotenie pozorovaných premenných vykonáva pomocou kovariančných alebo korelačných matíc.

Faktorová analýza bola prvýkrát použitá v psychometrii av súčasnosti sa používa takmer vo všetkých vedách, od psychológie po neurofyziológiu a politológiu. Základné koncepty faktorovej analýzy definoval anglický psychológ Galton a potom ich vyvinuli Spearman, Thurstone a Cattell.

Dá sa rozlíšiť 2 ciele faktorovej analýzy:
– určenie vzťahu medzi premennými (klasifikácia).
– zníženie počtu premenných (zhlukovanie).

Faktorová analýza podniku- komplexná metodika systematického skúmania a hodnotenia vplyvu faktorov na hodnotu efektívneho ukazovateľa.

Je možné rozlíšiť nasledovné typy faktorovej analýzy:

1. Funkčný, kde efektívny ukazovateľ je definovaný ako súčin alebo algebraický súčet faktorov.
2. Korelácia (stochastická) – vzťah medzi ukazovateľom výkonnosti a faktormi je pravdepodobnostný.
3. Direct / Reverse - od všeobecného k špecifickému a naopak.
4. Jednostupňový / viacstupňový.
5. Retrospektívne / perspektívne.

Pozrime sa bližšie na prvé dva.

Aby bolo možné je potrebná faktorová analýza:
Všetky faktory musia byť kvantitatívne.
- Počet faktorov je 2-krát väčší ako ukazovatele výkonnosti.
– Homogénna vzorka.
– Normálne rozdelenie faktorov.

Faktorová analýza realizované v niekoľkých etapách:
1. fáza Vybrané faktory.
2. fáza Faktory sú klasifikované a systematizované.
3. fáza Modeluje sa vzťah medzi ukazovateľom výkonnosti a faktormi.
4. fáza Hodnotenie vplyvu každého faktora na ukazovateľ výkonnosti.
5. fáza Praktické využitie modelu.

Vyčlenené sú metódy deterministickej faktorovej analýzy a metódy stochastickej faktorovej analýzy.

Deterministická faktorová analýza- štúdia, v ktorej faktory funkčne ovplyvňujú ukazovateľ výkonnosti. Metódy deterministickej faktorovej analýzy - metóda absolútnych rozdielov, metóda logaritmu, metóda relatívnych rozdielov. Tento typ analýzy je najbežnejší z dôvodu jednoduchého použitia a umožňuje vám pochopiť faktory, ktoré je potrebné zmeniť, aby sa zvýšil / znížil efektívny ukazovateľ.

Stochastická faktorová analýza- štúdia, v ktorej faktory ovplyvňujú ukazovateľ výkonnosti pravdepodobnostne, t.j. keď sa faktor zmení, môže existovať niekoľko hodnôt (alebo rozsah) výsledného ukazovateľa. Metódy stochastickej faktorovej analýzy - teória hier, matematické programovanie, viacnásobná korelačná analýza, maticové modely.