Vlastnosti práce v noci podľa Zákonníka práce. Trvanie práce v noci podľa Zákonníka práce Ruskej federácie, podmienky a postup platby

Pomerne veľký počet ľudí pracuje v noci, od robotníkov v nepretržitej výrobe až po ochrankárov a kamionistov.

V tomto článku sa pokúsime zoznámiť s niektorými aspektmi práce v túto dennú dobu.

Nariadenie podľa Zákonníka práce Ruskej federácie

V § 96 Zákonníka práce sa uvádza: pracovná činnosť od 22:00 do 6:00- práca v noci. Osoba, ktorá sa prihlasuje na činnosť, ktorá zahŕňa nočné zmeny, podpisuje súhlas s odchodom do práce. dané obdobie. Zákonník práce vysvetľuje dĺžku trvania takejto práce: dĺžka nočnej zmeny je kratšia ako jedna hodina ako v inú dennú dobu.

V niektorých prípadoch však nedochádza k skráteniu časovej dĺžky zmeny.

Kódex vysvetľuje takto: nočná práca sa rovná dennej práci s rozvrhom pracovných zmien na šesť dní v týždni s jedným voľným dňom. Zákonník práce neuvádza zoznam takýchto prác, pričom vysvetľuje, že to môžu ustanoviť podniky a regulačné dokumenty miestneho významu.

Objasňuje sa tiež, že doba práce v noci sa neskráti tým pracovníkom, ktorí už skrátili dobu trvania zmeny, a osobám zamestnaným v noci.

Niektoré nuansy takýchto aktivít a sledovania času sa môžete dozvedieť z nasledujúceho videa:

Ako sa platí?

V článku 154 Zákonníka práce Ruskej federácie sa vysvetľuje, že práca zamestnanca pracovný proces od 22:00 do 6:00 je potrebné zaplatiť zvýšenú sadzbu oproti dennej zmene. v kolektíve resp pracovná zmluva je určená presná výška príplatku. Odmena za činnosti počas tohto obdobia nemôže byť nižšia ako minimálna suma zvýšenia platu za nočnú prácu stanovená ruskou vládou.

Túto minimálnu sumu stanovuje vláda s prihliadnutím na návrhy Tripartitnej regulačnej komisie sociálne a pracovné vzťahy.

Dokument upravujúci toto minimum je vyhláška vlády Ruskej federácie č. 554 z 22. júla 2008, v ktorej sa uvádza: minimom je príplatok vo výške 20 % z hodinovej sadzby alebo mzdy vypočítanej za jednu hodinu. Horná hranica však nie je stanovená zákonom, to znamená, že samotná organizácia si môže vybrať, o koľko zvýši platbu za prácu v noci.

Rozhodnutie o zvýšení musí byť stanovené v kolektívnej zmluve platnej v podniku a v pracovnej zmluve uzatvorenej s dodávateľom. Zamestnávateľ sa pri podpise výšky príplatku za takúto prácu oboznamuje s postavením zastupiteľského orgánu družstva.

35% Zamestnanci dostávajú plat:

• železničná doprava a metro;
• riečna lodná spoločnosť;
• obchod a stravovanie;
• motorová doprava (kde sa nepracuje na zmeny);
• požiarna, polovojenská a strážna stráž.

50% prijímať dodatočné platby:

• robotníci vyrábajúci cestoviny.

75% platiť zamestnancom:

• továrne na kvasnice (so smenou alebo nepretržitou organizáciou práce);
• textilní pracovníci;
• výroba preglejky.

100% prijímať dodatočné platby:

• pracovníci v pekárskom, múčnom a obilnom priemysle.

Výpočet pre hodinovú mzdu

Náhrada za prácu v noci sa v tomto prípade zvyčajne počíta nasledujúcim spôsobom. Ak zamestnanec dostane 100 rubľov za hodinu odpracovanú počas dňa, k stanovenej sume sa pripočíta 20 % za hodinu odpracovanú v noci. To znamená, že hodina teraz stojí 120 rubľov a osemhodinová zmena stojí 960 rubľov (celý príplatok za noc je 160 rubľov).

Výpočet miezd

Predpokladajme, že zamestnanec je registrovaný s platom 20 000 rubľov. V zúčtovacom mesiaci má 22 zmien po 8 hodín, z toho šesť zmien je nočných. Priemerný denný príjem bude:

• 20 000/22 = 909,1 rubľov.

• 909,1 x 20% = 181,82 rubľov.

Celková suma doplatku:

• 181,82 x 6 = 1090,92 rubľov.

Vzhľadom na to, že mesačný počet nočných zmien môže byť rôzny, líši sa aj príplatok.

Stáva sa, že práca v noci sa prekrýva s dovolenkou. Ako sa v tomto prípade platí zmena? Zákonník práce Ruskej federácie vysvetľuje, že osoba pracujúca vo sviatok, ktorý je dňom pracovného pokoja, dostane celkový príplatok - za prácu a v noci. V dôsledku toho sa ukazuje: hlavná sadzba + dodatočná platba vo výške aspoň jednej sadzby za hodiny pripadajúce na sviatok + dodatočná platba za každú hodinu práce v noci.

Náhrada za nočnú prácu je povinnosťou zamestnávateľa. Ak zamestnávateľ za takéto činnosti neplatí, potom sa pracovník odvoláva odborová organizácia, a ak to nepomôže, tak to ide na súd na ochranu záujmov.

Kto to nemá dovolené?

Špecifikum takejto práce spočíva v tom, že existuje okruh osôb, ktoré v zmysle zákona nesmú pracovať.

Nočná práca nie je povolená:

• tehotná žena;
• plnoleté osoby (s výnimkou tvorcov alebo výkonných umelcov umeleckých diel).

Niektorým typom pracovníkov môže byť takáto práca umožnená len s ich písomným súhlasom a len vtedy, ak nemajú žiadne kontraindikácie vzhľadom na ich zdravotný stav.

Zákonník práce hovorí, že zamestnanec musí byť písomne ​​oboznámený s právom odmietnuť nočnú zmenu:

• ženy vychovávajúce deti mladšie ako tri roky;
• osoby so zdravotným postihnutím, rodičia postihnutých detí, zamestnanci, ktorí sa starajú o chorých príbuzných, ak existuje lekárske potvrdenie o potrebe dohľadu;
• jeden z rodičov vychovávajúci dieťa alebo niekoľko detí do piatich rokov bez manžela, opatrovníci detí mladších ako päť rokov.

Postup pri priťahovaní

Pri preraďovaní ľudí na zmeny, pri ktorých vypadávajú aj nočné odchody, je zamestnávateľ povinný ich na to upozorniť najneskôr do jedného mesiaca pred začiatkom nového rozvrhu (zamestnávateľ by mal vziať do úvahy stanovisko zastupiteľského orgánu podnikového tímu).

Pri zapájaní zamestnancov do nočnej práce sa úrady niekedy stretávajú s problémami, ktorých riešenie nie je vždy špecifikované pracovné právo. Napríklad pri uchádzaní sa o prácu nie je uchádzač povinný predložiť potvrdenie o zdravotnom stave. Ak ho zamestnávateľ preradí na nočnú zmenu, zamestnanec, ktorý dospel k záveru, že počas tohto obdobia existujú obmedzenia práce, môže takýto rozvrh jednoducho odmietnuť bez porušenia zákona.

Nočný čas sa považuje od 22:00 do 6:00. Toto je uvedené v časti 1 článku 96 Zákonníka práce Ruskej federácie. Autor: všeobecné pravidlo, ustanoveného v časti 2 tohto článku, sa skracuje trvanie práce (zmeny) v noci o jednu hodinu bez následného odpracovania. Z tohto pravidla však existuje niekoľko výnimiek. Trvanie práce (zmena) v noci sa teda pre pracovníkov neznižuje (časť 3 článku 96 Zákonníka práce Ruskej federácie):

ktorý stanovil skrátený pracovný čas (pozri tabuľku);

Prijaté špeciálne na prácu v noci (napríklad nočný strážnik). V kolektívnej zmluve však zmluvné strany môžu ustanoviť, že pre uvedené kategórie pracovníkov sa skráti aj trvanie nočnej zmeny.

Trvanie práce v noci sa vyrovnáva s trvaním práce cez deň v prípadoch, keď je to potrebné pre pracovné podmienky, ako aj pre práca na smeny so šesťdňovým pracovným týždňom s jedným voľným dňom. Zoznam týchto diel môže určiť kolektívna zmluva alebo miestny normatívny akt. Toto je uvedené v časti 4 § 96 Zákonníka práce.

Kto by nemal pracovať v noci

Tak ako pri inej práci v podmienkach, ktoré sa odchyľujú od normálu, určité kategórie pracovníkov nemôžu byť zapojené do nočnej práce.

Takže tehotné ženy a osoby mladšie ako 18 rokov nesmú pracovať v noci (časť 5 článku 96 Zákonníka práce Ruskej federácie). Z tohto pravidla však existuje výnimka. Neplnoletí pracovníci môžu byť zapojení do nočnej práce, ak sa podieľajú na vytváraní alebo predvádzaní umeleckých diel, ako aj neplnoletí športovci, ktorých pracovnou úlohou je príprava a účasť na športových súťažiach v určitých druhoch alebo športoch (časť 3 článku 348 ods. Zákonník práce RF). Pracovnú činnosť športovcov v noci upravuje kolektívna alebo pracovná zmluva alebo iné miestne predpisy.

Kto môže byť zapojený do nočnej zmeny len s písomným súhlasom

Časť 5 článku 96 Zákonníka práce Ruskej federácie samostatne určuje kategórie pracovníkov, ktorých má zamestnávateľ právo zapojiť do práce v noci len s ich písomným súhlasom. Nazvime ich:

• ženy s deťmi mladšími ako tri roky;
• otcovia vychovávajúci deti do troch rokov bez matky;
• osoby so zdravotným postihnutím;
• pracovníci s postihnutými deťmi;
• zamestnanci, ktorí sa starajú o chorých rodinných príslušníkov podľa lekárskej správy;
• matky a otcovia vychovávajúci deti mladšie ako päť rokov bez manželského partnera;
• opatrovníci detí mladších ako päť rokov.

Takémuto zamestnancovi možno povoliť prácu v noci nielen s jeho písomným súhlasom, ale aj s lekárskym potvrdením, ktoré to potvrdzuje táto práca zo zdravotných dôvodov mu nie je zakázané. Okrem toho je zamestnávateľ povinný písomne ​​informovať uvedených zamestnancov o ich práve odmietnuť prácu v noci.

Ako zaplatiť prácu v nočných zmenách

Pravidlá pre platenie za prácu v noci sú stanovené v článku 154 Zákonníka práce Ruskej federácie. Každá hodina takejto práce je odmeňovaná zvýšenou sadzbou v porovnaní s prácou v normálnych podmienkach, ale nie pod stanovené rozmery pracovné právo a iné normatívne právne akty obsahujúce pracovnoprávne normy.

Porušenie pracovnoprávnych predpisov má za následok uloženie správnej pokuty úradníkom vo výške 1 000 až 5 000 rubľov, právnických osôb- od 30 000 do 50 000 rubľov. alebo administratívne pozastavenie činnosti až na 90 dní (článok 5.27 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie)

Konkrétna veľkosť zvýšenia mzdy za prácu v noci je určená v pracovnom pomere, kolektívnej zmluve, miestnom regulačnom akte - poriadku, príkaze prednostu, vyhláške o mzde a pod. Pri prijatí takéhoto miestneho dokumentu je zamestnávateľ povinný vziať do úvahy stanovisko zastupiteľského zboru zamestnancov (primárnej odborovej organizácie) . Postup pri zohľadnení takéhoto stanoviska upravuje článok 372 Zákonníka práce Ruskej federácie.

Platba za nočnú zmenu by však nemala byť nižšia ako minimálna suma stanovená vládou Ruskej federácie (časť 2 článku 154 Zákonníka práce Ruskej federácie). Príslušné nariadenie vlády Ruskej federácie č. 554 zo dňa 22. júla 2008 (ďalej len nariadenie č. 554) nadobudlo účinnosť 7. augusta 2008. Od tohto dátumu je zvýšenie minimálnej mzdy za nočnú prácu (od 22:00 do 6:00 hod.) 20 % platu (úradného platu) vypočítaného za hodinu práce alebo 20 % hodinovej mzdovej tarify za každú hodinu nočnej práce. .

Do 7.8.2008 nebola jednoznačne stanovená minimálna výška príplatku za prácu na nočnej zmene. Platné boli len sektorové dokumenty prijaté počas existencie ZSSR. Napríklad v organizáciách priemyslu, stavebníctva, dopravy, spojov a v spracovateľských odvetviach agrokomplexu bol príplatok za prácu v nočnej zmene stanovený vo výške 40 % z hodinovej mzdovej tarify (úradného platu) za každého. hodinu práce v príslušnej zmene. V obchodných prevádzkach a Stravovanie výška tohto príplatku bola 35 % z hodinovej tarifnej sadzby alebo platu.

Takže tie organizácie individuálnych podnikateľov Tí, ktorí doteraz platili za nočnú prácu za každú hodinu menej ako 20 % z hodinovej sadzby, sú povinní zvýšiť výšku príplatkov. Inak Inšpektorát práce môže ich priviesť k administratívnej zodpovednosti.

Keďže vyhláška č. 554 stanovuje len minimálnu výšku zvýšenej mzdy, zamestnávateľ má právo ustanoviť vyšší príplatok za nočnú prácu. Jeho veľkosť môže byť napríklad 25 % alebo 40 % hodinovej sadzby.

Ako je regulovaná práca tvorivých pracovníkov na nočnej zmene?

Postup pri nočnej práci tvorivých pracovníkov podieľajúcich sa na tvorbe alebo predvádzaní diel môže ustanoviť kolektívna zmluva, miestny normatívny akt, pracovná zmluva. Toto je uvedené v časti 6 článku 96 Zákonníka práce Ruskej federácie. Toto pravidlo platí pre zamestnancov:

• masové médiá;
• kinematografické organizácie;
• televízne a video štáby;
• divadlá, divadelné a koncertné organizácie, cirkusy;
• iné osoby podieľajúce sa na tvorbe alebo predvádzaní (vystavovaní) diel.

V tomto prípade musí byť povolanie alebo pozícia zamestnanca uvedená v Zozname povolaní a pozícií tvorivých pracovníkov, schválenom nariadením vlády Ruskej federácie z 28. apríla 2007 č.252.

Upozornenie: za nočnú prácu má zamestnanec nárok na príplatok k platu alebo zárobku, a nie na zvýšenie platu o 20 % alebo inú sumu prijatú spoločnosťou. Faktom je, že článok 154 Zákonníka práce Ruskej federácie stanovuje povinnosť zamestnávateľa zaplatiť zvýšenú sumu za každú hodinu skutočne odpracovanú v noci.

Príklad 1

Obchod s potravinami LLC "Ryabinushka" je otvorený 24 hodín denne. V predpise o odmeňovaní v organizácii, ktorý je účinný od roku 2005, je ustanovené, že predavačom a pokladníkom za každú hodinu práce v noci sa dodatočne vypláca príplatok vo výške 10 % z hodinovej tarifnej sadzby. V súvislosti s nadobudnutím účinnosti vyhlášky č.554 sa od 7.8.2008 v organizácii zvýšila výška úhrady za nočnú prácu. Teraz sa za takúto prácu platí 20 % z hodinovej mzdy. V spoločnosti Ryabinushka LLC majú pokladníci súhrnné účtovanie pracovného času. Hodinová sadzba pokladníka je 150 rubľov.

V auguste 2008 pokladník obchodu N.I. Vakhrusheva pracovala 168 hodín, z toho 56 hodín v noci. Z toho do 7.8.2008 bolo odpracovaných 12 hodín.

Za prácu v noci sa zamestnancovi časovo rozlišuje:

Celkovo za august 2008 N.I. Vakhrusheva má nárok na 26 700 rubľov. (168 hodín × 150 rubľov + 180 rubľov + 1320 rubľov).

Aké doklady vystaviť

Práca na zmeny je práca v dvoch, troch alebo štyroch zmenách (časť 1 článku 103 Zákonníka práce Ruskej federácie)

V organizáciách pracujúcich vo viacerých zmenách je potrebné vypracovať rozvrhy zmien. Spravidla sú prílohou kolektívnej zmluvy. Pri zostavovaní rozvrhov pracovných zmien je zamestnávateľ povinný prihliadať na stanovisko zastupiteľského orgánu zamestnancov.

Práca na dve zmeny za sebou je zakázaná (časť 5 článku 103 Zákonníka práce Ruskej federácie).

V súlade s článkom 103 Zákonníka práce Ruskej federácie sa práca na zmeny zavádza v dvoch prípadoch. Po prvé, keď trvanie proces produkcie prekračuje povolené trvanie denná práca. Po druhé, ak nie sú prerušené činnosti organizácie za účelom efektívnejšieho využívania zariadení, zvyšovania objemu poskytovaných produktov alebo služieb.

Pri práci na zmeny si každá skupina pracovníkov vykonáva svoje úradné povinnosti počas ustanoveného pracovného času podľa rozvrhu pracovných zmien (časť 2 článku 103 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Trvanie týždenného nepretržitého odpočinku nemôže byť kratšie ako 42 hodín (článok 110 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Rozvrh zmien musí byť upozornený zamestnancov najneskôr jeden mesiac pred nadobudnutím jeho účinnosti (časť 4 článku 103 Zákonníka práce Ruskej federácie). Tento dokument je povinný pre zamestnancov aj zamestnávateľa. Zamestnanec, ktorý si prečítal rozvrh zmien a súhlasil s ním, nemôže bez dodatočnej dohody s priamym nadriadeným meniť poradie zmien v ňom ustanovené. Zamestnávateľ zase nemá právo povolávať zamestnanca do práce mimo rozvrhu, s výnimkou mimoriadnych a mimoriadnych situácií.

Nie je schválená jednotná forma zmenového pracovného režimu. Organizácia si preto takýto rozvrh vypracuje sama. Môže vychádzať z časového výkazu (formulár č. T-12 alebo T-13). Mal by byť doplnený o dva stĺpce určené na oboznámenie každého zamestnanca s harmonogramom zmien. V jednom z nich zamestnanci uvedú dátum oboznámenia sa, v druhom - svoj podpis.

Na vyjadrenie trvania práce počas dňa sa v pracovnom výkaze používa písmenový kód I alebo číslica 01, trvanie práce v noci je označené kódom H alebo 02

Ako už bolo uvedené, určité kategórie pracovníkov vymenovaných v časti 5 článku 96 Zákonníka práce Ruskej federácie možno zamestnať na prácu v noci iba s ich písomný súhlas. Okrem toho majú právo odmietnuť uvedenú prácu. To znamená, že zamestnávateľ musí od týchto zamestnancov získať písomný súhlas s prácou v nočnej zmene a zároveň ich proti podpisu upozorniť, že majú právo túto prácu odmietnuť. Táto požiadavka sa vzťahuje najmä na osoby so zdravotným postihnutím a ženy s deťmi do troch rokov.

Predpokladajme, že zamestnanec bol pôvodne prijatý na prácu na zmeny alebo na prácu výlučne v noci (napríklad ako nočný strážnik). Potom dokumentmi upravujúcimi jeho vzťah k zamestnávateľovi sú pracovná zmluva a rozvrh zmien.

Ak zamestnanec pracuje cez deň, ale pre mimoriadne okolnosti bolo potrebné zaradiť ho na nočnú zmenu, je vhodné získať písomný súhlas tohto zamestnanca za takúto prácu. Keďže každá hodina práce v noci je platená zvýšenou sadzbou, zamestnávateľ musí zorganizovať presnú evidenciu odpracovaných hodín. Na tento účel sa používajú štandardizované formuláre. časový list(Formulár č. T-12 alebo T-13).

Ako premietnuť do daňového účtovníctva

Vnútorný pracovný poriadok je miestny normatívny akt, ktorý upravuje postup pri prijímaní a prepúšťaní zamestnancov, základné práva, povinnosti a zodpovednosť účastníkov pracovnej zmluvy, pracovný čas, čas odpočinku, ako aj ďalšie otázky úpravy pracovnoprávnych vzťahov v tohto zamestnávateľa(článok 189 Zákonníka práce Ruskej federácie)

Príplatky za nočnú prácu sú zahrnuté v mzdových nákladoch, ktoré znižujú zdaniteľné príjmy. Faktom je, že tieto platby sú uvedené v odseku 3 článku 255 daňového poriadku Ruskej federácie. V súlade s vyššie uvedeným odsekom náklady práce zahŕňajú najmä príplatky k tarifným sadzbám a platom za nočnú prácu vyhotovené v súlade so zákonom Ruská federácia.

Vyhláška č.554 ustanovuje len minimálnu výšku príplatku za každú hodinu práce v noci - najmenej 20% hodinovej mzdovej tarify alebo služobného platu prepočítaného na hodinu práce.

Zamestnávatelia, ktorí vykonávajú doplatky vo vyššej sume, sú teda oprávnení zahrnúť do výdavkov, ktoré znižujú zdaniteľné príjmy, aj skutočne časovo rozlíšené sumy. Na tento účel musí byť výška zvýšenej mzdy predpísaná v pracovnej (kolektívnej) zmluve alebo miestnom regulačnom akte, napríklad vo vnútornom pracovnom poriadku, v predpise o odmeňovaní alebo v osobitnom predpise o odmeňovaní za podmienok, ktoré sa odchyľujú od bežných podmienok.

Predpokladajme, že výška príplatku za prácu v noci je stanovená v platnom predpise o mzde v organizácii. Potom v pracovných zmluvách so zamestnancami stačí uviesť odkaz na toto ustanovenie.

Príklad 2

Strážcovia skladu CJSC "Kiparis" pracujú nepretržite v dvoch zmenách: od 7:00 do 19:00 a od 19:00 do 7:00. Oficiálny plat strážcu je 17 600 rubľov. za mesiac. V nariadení o odmeňovaní v CJSC "Kiparis" je ustanovené, že za každú hodinu práce v noci sa okrem oficiálneho platu vypláca 30% hodinovej mzdovej tarify zamestnanca.

V septembri 2008 skladový strážca O.A. Gavrilov pracoval v noci (od 22:00 do 6:00) 63 hodín, zvyšok času - 105 hodín. Norma pracovného času v tomto mesiaci je 176 hodín.

Hodinová sadzba strážcu v septembri 2008 bola 100 rubľov. (17 600 rubľov: 176 hodín). Za prácu v noci O.A. Gavrilov dostal dodatočnú platbu vo výške 1 890 rubľov. (100 rubľov × 63 hodín × 30 %).

Celkovo za september 2008 bolo zamestnancovi časovo rozlíšené mzda vo výške 18 690 rubľov. . V septembri 2008 spoločnosť CJSC Kiparis pri výpočte dane z príjmu zahrnula túto sumu do nákladov práce.

Predpokladajme, že spoločnosť platí zamestnancom za každú hodinu odpracovanú v noci 50 % hodinovej mzdy. Konkrétnu výšku doplatku však nezohľadnila ani v pracovných zmluvách, ani v žiadnom miestnom regulačnom akte. V tomto prípade je od 7. augusta 2008 oprávnená zahrnúť do výdavkov, ktoré znižujú zdaniteľné príjmy, prirážku len vo výške 20 % z hodinovej tarifnej sadzby. Na zvyšok sumy sa pri dani z príjmov neprihliada.

Príklad 3

Strážcovia parkoviska LLC "Kashtan" pracujú na smeny. Na ústny príkaz vedúceho organizácie na prácu v noci (od 22.00 do 6.00 hod.) sa strážnej službe vypláca príplatok vo výške 40 % z hodinovej mzdovej tarify. Jeho vyplácanie nie je uvedené v pracovných zmluvách a v organizácii neexistuje žiadne ustanovenie o odmeňovaní.

V septembri 2008 strážca parkoviska V.E. Smirnitsky odpracoval 172 hodín, z toho 80 hodín v noci. Hodinová sadzba strážnej služby je 120 rubľov.

V septembri 2008 V.E. Smirnitsky za prácu v noci má nárok na príspevok vo výške 3840 rubľov. (120 rubľov × 80 hodín × 40 %). Celkovo za tento mesiac dostal plat 24 480 rubľov. (120 rubľov × 172 hodín + 3 840 rubľov).

Nakoľko príplatok za nočnú prácu vo výške 40% nie je pevne stanovený v pracovnej (kolektívnej) zmluve ani v miestnej normatívny dokument, pri výpočte dane z príjmu Kashtan LLC zahŕňa do nákladov práce príspevok nepresahujúci 20 % hodinovej tarifnej sadzby. To znamená, že v septembri spoločnosť zohľadňuje iba 22 560 rubľov vo výdavkoch, ktoré znižujú zdaniteľný zisk. (120 rubľov × 172 hodín + 120 rubľov × 80 hodín × 20 %). Dodatočná platba nahromadená zamestnancovi je 1920 rubľov. (24 480 RUB - 22 560 RUB) sa neuznáva na účely dane z príjmov.

Aké dane zo mzdy účtovať

Náhrada je hotovostné platby zriadený s cieľom uhradiť zamestnancom náklady spojené s výkonom ich pracovných alebo iných povinností ustanovených Zákonníkom práce a inými federálnymi zákonmi (článok 164 Zákonníka práce Ruskej federácie)

Jednotná sociálna daň výplaty a iné odmeny naakumulované v prospech jednotlivcov pod pracovnými, autorskými zmluvami, ako aj občianskoprávnymi zmluvami, ktorých predmetom je výkon diela alebo poskytovanie služieb. Toto je uvedené v odseku 1 článku 236 daňového poriadku Ruskej federácie. V súlade s odsekom 3 uvedeného článku tieto platby a odmeny (bez ohľadu na formu, v akej sú realizované) nepodliehajú UST, ak organizácie platiace dane neklasifikujú takéto platby ako výdavky, ktoré znižujú zdaniteľný zisk v aktuálnom vykazovaní ( zdaňovacie obdobie.

Nie je potrebné platiť UST z platieb uvedených v článku 238 daňového poriadku Ruskej federácie, vrátane všetkých druhov kompenzácií ustanovených právnymi predpismi Ruskej federácie, legislatívnymi aktmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, rozhodnutiami zástupcu telá miestna vláda(v medziach stanovených v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie) spojené s plnením pracovných povinností jednotlivcom.

Zvýšený plat za nočnú prácu však nie je vyrovnávacou platbou. Koniec koncov, nespĺňa definíciu náhrady uvedenú v článku 164 Zákonníka práce Ruskej federácie. Príplatky za prácu v nočných zmenách teda podliehajú UST spolu s ďalšími prírastkami podľa pracovných zmlúv.

Daňoví agenti pre daň z príjmu fyzických osôb sú uznaní Ruské organizácie, jednotliví podnikatelia, notári vykonávajúci súkromnú prax, advokáti so zriadenými advokátskymi kanceláriami, oddelené divízie zahraničné organizácie v Ruskej federácii, z ktorých alebo v dôsledku vzťahov, s ktorými daňovník poberal príjmy (článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie)

Okrem toho základ dane UST zahŕňa aj príspevky za nočnú prácu vo výške presahujúcej 20 % hodinovej mzdy alebo oficiálneho platu vypočítaného za hodinu práce. Hlavná vec je, že tieto príplatky by sa mali stanoviť spôsobom stanoveným v časti 3 článku 154 Zákonníka práce Ruskej federácie. To znamená, že musia byť uvedené v pracovnej alebo kolektívnej zmluve alebo v miestnom regulačnom dokumente.

Ak v týchto dokladoch nie je uvedená výška príplatku, od 7.8.2008 bude zamestnávateľ účtovať UST len odmeny vo výške 20 % z hodinovej mzdovej tarify. Zvyšná suma doplatku nie je predmetom UST, pretože sa nemôže zohľadniť vo výdavkoch pri výpočte dane z príjmov právnických osôb. Základom je odsek 3 článku 236 daňového poriadku Ruskej federácie.

Predmety zdanenia UST a poistné na povinné dôchodkové poistenie zladiť sa. Toto je uvedené v odseku 2 článku 10 federálny zákon zo dňa 15.12.2001 číslo 167-FZ. teda poistné v dôchodkovom fonde Ruskej federácie sa sumy príplatkov za nočnú prácu akumulujú podľa rovnakých pravidiel ako UST.

Úrazové poistenie mzdy zamestnancov vzniknuté zo všetkých dôvodov podliehajú zdaneniu. Toto je uvedené v odseku 3 Pravidiel pre výpočet, účtovanie a vynakladanie finančných prostriedkov na vykonávanie povinných sociálne poistenie z pracovných úrazov a chorôb z povolania. Uvedené príspevky nepodliehajú tým typom platieb, ktoré sú uvedené v zozname platieb, za ktoré sa FSS Ruska neúčtuje poistné. Príplatky za nočnú prácu v tomto zozname nie sú zahrnuté. To znamená, že pri akejkoľvek výške príplatkov za prácu v noci (aj vo výške viac ako 20 % hodinovej mzdovej tarify) je potrebné časovo rozlíšiť poistné za úrazy.

Pri zisťovaní základu dane za daň z príjmu všetky príjmy daňovníka, ktoré dostal v hotovosti aj v naturáliách, alebo právo nakladať s nimi, ako aj príjmy vo forme materiálnych výhod (článok 1 článku 210 daňového poriadku Ruskej federácie ) sa berú do úvahy. Do základu dane sa zároveň nezahŕňajú tie druhy príjmov, ktoré nepodliehajú zdaneniu a sú uvedené v § 217 daňového poriadku. Áno, nepodliehajú dani z príjmu. kompenzačné platby založená platná legislatíva Ruskej federácie, legislatívne akty subjektov Ruskej federácie, rozhodnutia zastupiteľských orgánov miestnej samosprávy (v medziach stanovených v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie). Ako už bolo uvedené, vyššie mzdy v noci nie sú kompenzáciou. Preto takéto príplatky podliehajú dani z príjmov fyzických osôb všeobecne ustanoveným spôsobom.

Predpokladajme, že časť príplatku za nočnú prácu (vo výške presahujúcej 20 % hodinovej tarifnej sadzby) nebola zahrnutá do výdavkov, ktoré znižujú základ dane o daň z príjmov, a neúčtovalo sa na ňu UST, keďže celá suma tohto príplatku nebola predpísaná v pracovnej (kolektívnej) zmluve ani v miestnom regulačnom akte. Napriek tomu je potrebné zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z celej sumy zvýšenej platby za nočnú prácu.

Zamestnávateľ vyplácajúci mzdu fyzickej osobe musí plniť povinnosti daňového agenta, to znamená vypočítať daň z príjmu fyzických osôb, zraziť ju zamestnancovi a odviesť do rozpočtu. Toto je požiadavka uvedená v odseku 1 článku 226 daňového poriadku.

Príklad 4

Využime podmienku príkladu 2. Vypočítajme dane zo mzdy, ktoré musí organizácia zaplatiť z platu O.A. Gavrilova (nar. 1952). Sadzba poistného za úrazy stanovená ZAO Kiparis je 0,2 %. Vo výške príplatku za nočnú prácu organizácii pripadá UST, poistné do dôchodkového fondu a za úrazy. UST z platu O.A. Gavrilov za september 2008 predstavoval:

• V federálny rozpočet- 3738 rubľov. (18 690 rubľov × 20 %);
• FSS Ruska - 542,01 rubľov. (18 690 rubľov × 2,9 %);
• FFOMS - 205,59 rubľov. (18 690 rubľov × 1,1 %);
• TFOMS - 373,8 rubľov. (18 690 rubľov × 2 %).

Celkovo sa UST nahromadilo vo výške 4859,4 rubľov. (3738 rubľov + 542,01 rubľov + 205,59 rubľov + 373,8 rubľov).

Z platu O.A. Gavrilovova spoločnosť platí príspevky do PFR na financovanie len poistnej časti pracovného dôchodku.V septembri 2008 vyplatí z platu zamestnanca 2616,6 rubľov. (18 690 rubľov × 14 %) ako poistné do FIU.

UST splatné do federálneho rozpočtu znižuje organizácia o sumu poistného nahromadeného v dôchodkovom fonde za rovnaké obdobie. To znamená, že je povinný previesť 1 121,4 rubľov do federálneho rozpočtu. (3738 rubľov - 2616,6 rubľov).

z platu O.A. Gavrilov za september 2008 predstavoval 37,38 rubľov. (18 690 rubľov - 0,2%).

Z platu O.A. Gavrilov tento mesiac spoločnosť drží daň z príjmu vo výške 2430 rubľov. (18 690 rubľov × 13 %).

Príklad 5

Využime podmienku z príkladu 3. Povedzme, že v roku 2008 LLC "Kashtan" stanovila sadzbu poistného za zranenia - 0,4%.

Príspevok 40 % za nočnú prácu vyplácaný zamestnancom organizácie nie je stanovený ani v pracovnej (kolektívnej) zmluve, ani v miestnom regulačnom dokumente. Preto spoločnosť účtuje UST a poistné do Dôchodkového fondu len za tú časť príplatku, ktorá nepresahuje 20 % hodinovej tarifnej sadzby. Zvyšok doplatku sa totiž nevzťahuje na výdavky, ktoré znižujú zdaniteľné príjmy.

Organizácia vypočítala UST z platu V.E. Smirnitského za september 2008 takto:

• do federálneho rozpočtu - 4512 rubľov. (22 560 rubľov × 20 %);
• FSS Ruska - 654,24 rubľov. (22 560 rubľov × 2,9 %);
• FFOMS - 248,16 rubľov. (22 560 rubľov × 1,1 %);
• TFOMS - 451,2 rubľov. (22 560 rubľov × 2 %).
• Celkovo sa UST nahromadilo vo výške 5865,6 rubľov. (4512 rubľov + 654,24 rubľov + 248,16 rubľov + 451,2 rubľov).

Príspevky na poistenie do dôchodkového fondu z platu zamestnanca predstavovala 3158,4 rubľov. (22 560 rubľov × 14 %). Keďže UST splatné do federálneho rozpočtu je znížené o sumu poistného nahromadeného v dôchodkovom fonde za rovnaké obdobie, organizácia prevedie 1353,6 rubľov do federálneho rozpočtu. (4512 rubľov - 3158,4 rubľov).

Úrazové poistenie sa vyplácajú zo sumy nahromadenej mzdy zo všetkých dôvodov. To znamená, že v septembri 2008 spoločnosť nazbiera 97,92 rubľov. (24 480 rubľov × 0,4 %).

k základu dane daň z príjmu organizácia započíta aj celú výšku mzdy V.E. Smirnitsky, to znamená 24 480 rubľov. Z platu za tento mesiac spoločnosť Kashtan LLC zrazí daň vo výške 3182 rubľov. (24 480 rubľov × 13 %)

Nočná práca je nevyhnutná pre zabezpečenie nepretržitého výrobného procesu alebo z dôvodu jeho trvania a mnohých ďalších dôvodov. Zamestnanci sú však zapojení nielen do nočnej práce obchodné štruktúry ale aj štátne a mestské inštitúcie. V článku si pripomíname hlavné body uplatňovania tohto spôsobu prevádzky, berúc do úvahy nuansy existujúce v právnych predpisoch, budeme hovoriť o poskytovaných zárukách a budeme sa zaoberať aj mzdami a uvedieme príklady ich výpočtu.

Základy nočného nástupu do práce

Hlavné ustanovenia týkajúce sa nočnej práce sú uvedené v čl. 96, 149, 154, 224, 259, 268 Zákonníka práce Ruskej federácie. Zároveň 1. časť čl. 96 ustanovuje, že za nočnú prácu sa považuje práca v intervale od 22.00 do 6.00 hod. Pracovná legislatíva stanovuje obmedzenia pre prácu v noci. Takže v čl. 96 vymenúva kategórie osôb, ktoré nemôžu pracovať v noci, aj keď na tento čas pripadá len časť práce:

- tehotné ženy (článok 259 Zákonníka práce Ruskej federácie);

- zamestnanci mladší ako 18 rokov, s výnimkou osôb zapojených do tvorby a (alebo) predvádzania umeleckých diel, a športovcov (články 268, 348.8 Zákonníka práce Ruskej federácie).

V článku 96 Zákonníka práce Ruskej federácie sa stanovujú aj kategórie osôb, ktoré môžu pracovať v noci len s ich písomným súhlasom a za predpokladu, že im takáto práca nie je zakázaná zo zdravotných dôvodov v súlade s lekárskou správou. Tie obsahujú:

- ženy s deťmi do troch rokov;

- osoby so zdravotným postihnutím a zamestnanci s postihnutými deťmi;

- zamestnanci, ktorí sa starajú o chorých rodinných príslušníkov podľa lekárskeho potvrdenia vydaného predpísaným spôsobom;

- matky a otcovia vychovávajúci deti mladšie ako päť rokov bez manželky (manželky), ako aj opatrovníci detí v tomto veku.

Menované osoby musia byť písomne ​​oboznámené so svojím právom odmietnuť prácu v noci, v súvislosti s čím musí formulár dokumentu, pod ktorým je uvedený súhlasný podpis zamestnanca, obsahovať výňatky z čl. 96 Zákonníka práce Ruskej federácie o jeho práve odmietnuť prácu v noci.

Pre tvoju informáciu. Záruky poskytované ženám v súvislosti s materstvom, najmä obmedzenie nočnej práce, sa vzťahujú na otcov vychovávajúcich deti bez matky, ako aj na opatrovníkov (opatrovníky) maloletých (článok 264 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Upozorňujeme, že pokiaľ ide o oboznámenie zamestnancov s právom odmietnuť prácu v noci, sú možné nasledujúce možnosti.

Ak je práca v noci spôsobená samotným režimom pracovného času (napríklad práca na zmeny), potom je možné oboznámiť zamestnanca s jeho právom odmietnuť takúto prácu raz - v momente, keď je pre daný pracovný režim stanovený vhodný pracovný režim. zamestnanca.

Ak z času na čas vznikne potreba pracovať v noci, zamestnanec by mal byť vždy písomne ​​oboznámený s právom takúto prácu odmietnuť.

Súhlas s nočná práca môže byť vyjadrený aj v žiadosti o zamestnanie. Náležitosti takejto žiadosti spolu s náležitosťami lekárskeho posudku, z ktorého vyplýva, že zamestnanec nemá zákaz práce v noci zo zdravotných dôvodov, by mali byť uvedené v pracovnej zmluve.

Objasnime, že poradie vydania lekárske organizácie osvedčenia a lekárske správy pre príslušné kategórie zamestnancov sú v súčasnosti ustanovené vyhláškou Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruskej federácie zo dňa 2.5.2012 N 441n. Zdravotne postihnutí pracovníci v súlade s čl. 11 federálneho zákona z 24. novembra 1995 sa vydáva N 181-FZ „O sociálnej ochrane osôb so zdravotným postihnutím v Ruskej federácii“. individuálny program rehabilitácia, ktorá je povinná pre organizácie všetkých foriem vlastníctva a poskytuje odporúčania týkajúce sa výkonu práce v noci.

Treba tiež poznamenať, že zamestnanci môžu z osobných dôvodov zatajovať, že nočná práca je pre nich kontraindikovaná, napríklad zo zdravotných dôvodov alebo z dôvodu, že sa starajú o postihnuté deti. Tu má zamestnávateľ zviazané ruky - nemôže si overiť správnosť údajov poskytnutých zamestnancom a nie je oprávnený žiadať od žiadateľa ďalšie doklady, okrem tých, ktoré sú ustanovené v čl. 65 Zákonníka práce Ruskej federácie, s výnimkou prípadu, keď povinnosť vyžiadať si ďalšie dokumenty ustanovujú federálne zákony, vyhlášky prezidenta Ruskej federácie alebo vyhlášky vlády Ruskej federácie. A ak v rámci pracovná činnosť objasní obmedzenie práva zamestnanca na prácu v noci, zamestnávateľ nebude zodpovedať. Ale takého zamestnanca bude potrebné previesť v súlade s čl. 73 Zákonníka práce Ruskej federácie za inú dostupnú prácu, ktorá pre neho nie je zo zdravotných dôvodov kontraindikovaná. Ak zamestnanec odmietne navrhované preloženie alebo ak v ústave nie sú vhodné pracovné miesta, pracovný pomer možno ukončiť na základe odseku 8 časti 1 čl. 77 Zákonníka práce Ruskej federácie.

Ak zamestnávateľ vedel o zdravotných kontraindikáciách, no napriek tomu zapájal zamestnanca do práce v noci, u ktorého je takáto práca kontraindikovaná zo zdravotných dôvodov, môže niesť administratívnu zodpovednosť.

Pri nočnej práci treba pamätať na to, že v závislosti od kategórie zamestnancov a druhu vykonávanej práce môže byť trvanie nočných povinností normálne alebo skrátené.

Treba mať tiež na pamäti, že podľa časti 4 a 5 čl. 103 Zákonníka práce Ruskej federácie v situácii, keď sú zamestnanci najímaní na prácu na zmeny, sú ustanovené:

- zákaz pracovať na dve zmeny po sebe (napr. hneď po odpracovaní nočnej zmeny nemôžete pokračovať v práci na ďalšiu zmenu);

- povinnosť zamestnávateľa upozorniť zamestnancov na rozvrhy zmien najneskôr mesiac pred nadobudnutím účinnosti.

Pracovny cas

Podľa časti 2 čl. 96 Zákonníka práce Ruskej federácie sa celkové trvanie práce (zmeny) v noci skracuje o jednu hodinu bez ďalšej revízie. Napríklad, ak je zamestnanec počas dennej zmeny na pracovisku osem hodín a má jednu hodinu určenú na prestávku, tak počas nočnej zmeny takýto zamestnanec odpracuje len sedem hodín a bude mu poskytnutá aj hodina na prestávka. Faktom je, že vzhľadom na svoje špecifiká je práca v noci pre človeka ťažká, nezvyčajná, ovplyvňuje jeho pohodu (väčšia únava, menšia odolnosť voči stresu, chyby môžu byť častejšie). Tieto faktory ovplyvňujú nielen produktivitu, ale zvyšujú aj pravdepodobnosť nehôd.

Pre tvoju informáciu. Zamestnancovi sa musí poskytnúť prestávka na odpočinok a jedenie v trvaní najviac dve hodiny a najmenej 30 minút, čo pracovný čas nezapne sa. Pri niektorých druhoch práce sa poskytujú dodatočné prestávky na odpočinok a kúrenie, ktoré sú zahrnuté v pracovnom čase. Zároveň je čas poskytnutia prestávky a jej konkrétne trvanie stanovené vnútornými pracovnými predpismi alebo dohodou medzi zamestnancom a zamestnávateľom (články 108, 109 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Tu poznamenávame, že aj pri skrátení času práce v noci Zákonník práce Ruskej federácie neobsahuje ustanovenia o skrátení stanovenej normy pracovného času - nemal by sa znižovať, ak je trvanie pracovnej zmeny znížená v noci. To znamená, že rozvrhy práce by sa mali počítať tak, aby sa zabezpečilo vypracovanie v súlade s mesačným (štvrťročným, ročným) normou pracovného času.

Z každého pravidla však existujú výnimky. Takže časť 3 čl. 96 Zákonníka práce Ruskej federácie stanovuje, že v noci sa pracovný čas neskracuje pre zamestnancov týchto kategórií:

- pre ktorých bol pôvodne stanovený skrátený pracovný čas (napríklad osoby zamestnané v práci so škodlivými a (alebo) nebezpečnými pracovnými podmienkami, zdravotnícki, pedagogickí pracovníci, maloletí). V pracovných zmluvách so zamestnancami je v tomto prípade potrebné uviesť, že patria do kategórie, pre ktorú zákon ustanovuje skrátený pracovný čas. Dodatočne je možné predpísať aj podmienku, že pri nočnej práci sa im nekráti pracovný čas v súlade so Zákonníkom práce;

- pre tých, ktorí sú braní špeciálne na prácu v noci. Ich pracovné zmluvy by mali obsahovať doložku o nočnej práci – tá je povinná vzhľadom na ustanovenie čl. 57 Zákonníka práce Ruskej federácie.

Legislatíva zároveň nezakazuje v uvedených prípadoch ustanoviť skrátený pracovný čas v noci, na to musí byť ustanovená príslušná podmienka v miestnom regulačnom akte inštitúcie.

Pre tvoju informáciu. Skrátené trvanie práce (zmeny) v noci treba odlíšiť od skráteného trvania pracovného času ustanoveného v čl. 92 Zákonníka práce Ruskej federácie.

Taktiež v niektorých prípadoch aj trvanie práce v noci a cez deň – napríklad keď je to nevyhnutné pre pracovné podmienky, pri práci na zmeny so šesťdňovým pracovným týždňom s jedným voľným dňom. Zoznam týchto diel môže byť určený kolektívnou zmluvou, miestnym normatívnym aktom (časť 4 článku 96 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Je potrebné poznamenať, že postup pri nočnej práci tvorivých pracovníkov médií, kinematografických organizácií, televíznych a video štábov, divadiel, divadelných a koncertných organizácií, cirkusov a iných osôb zapojených do tvorby a (alebo) predstavenia (výstavy) prác, profesionálnych športovcov v súlade so zoznamami zamestnaní, profesií, pozícií týchto pracovníkov, ktoré schválila vláda Ruskej federácie, s prihliadnutím na stanovisko ruskej tripartitnej komisie pre úpravu sociálnych a pracovných vzťahov ustanovené kolektívnou zmluvou, miestnym normatívnym aktom, pracovnou zmluvou. Zoznam týchto profesií a pozícií tvorivých pracovníkov bol schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 28. apríla 2007 N 252.

Účtovanie nočnej práce

Podľa časti 3 čl. 91 Zákonníka práce Ruskej federácie je zamestnávateľ povinný viesť záznamy o skutočne odpracovanom čase každého zamestnanca. Na tento účel možno použiť jednotný formulár T-13 „Timesheet“ schválený vyhláškou Štátneho štatistického výboru Ruskej federácie z 01.05.2004 N 1. V tomto prípade sa časový výkaz vypĺňa nasledovne. V horných riadkoch stĺpca 4 je oproti menu zamestnanca uvedený kód práce v noci (kód „H“ alebo „02“) a v dolných riadkoch doba trvania práce v hodinách a minútach. Ak zamestnanec začne pracovať cez deň a potom pokračuje v noci, môže sa v dochádzkovom liste uviesť druhý riadok pre toho istého zamestnanca. V týchto riadkoch by ste mali samostatne uviesť čas práce počas dňa (kód „I“ alebo „01“) a v noci (kód „H“ alebo „02“).

Na to je však potrebné poznať normatív pracovného času za určité obdobia (mesiac, štvrťrok, rok), ktorý sa vypočíta na základe predpokladaného rozvrhnutia päťdňového pracovného týždňa s dvomi voľnými dňami v súlade s ust. 1 objednávky N 588n * (1). Vypočítava sa na základe dĺžky dennej práce (zmeny) a je:

- pri 40-hodinovom pracovnom týždni - 8 hodín;

- ak je dĺžka pracovného týždňa kratšia ako 40 hodín - počet hodín získaný vydelením stanoveného trvania pracovného týždňa 5.

Dodávame, že v predvečer pracovného pokoja sa pracovný čas skracuje o jednu hodinu.

V súlade s časťou 2 čl. 112 Zákonníka práce Ruskej federácie, ak sa deň pracovného voľna zhoduje s dňom pracovného pokoja, deň pracovného voľna sa presúva na nasledujúci pracovný deň po sviatku. Ak prerušenie práce v ústave nie je možné počas neprac prázdniny podľa výrobných, technických a organizačných podmienok potom prevod dní pracovného voľna ustanovený v 2. časti čl. 112, sa nevykonáva (bod 2 príkazu N 588n).

Norma pracovného času vypočítaná predpísaným spôsobom platí pre všetky druhy práce a odpočinku.

Zabezpečenie podmienok pre prechod pracovníkov

Pri zavádzaní nočnej práce by mal zamestnávateľ brať do úvahy niekoľko faktorov:

1) zosúladiť začiatok a koniec nočných zmien s cestovnými poriadkami a trasami verejnej dopravy s cieľom vytvoriť maximálny komfort pre zamestnancov;

2) prijať vhodné opatrenia na odstránenie alebo zníženie dodatočných nákladov spojených s cestovaním a zlepšenie bezpečnosti zamestnancov pri nočných prechodoch;

3) poskytnúť dopravné prostriedky, ak v tomto čase nepremáva verejná doprava;

4) poskytnúť náhradu za dodatočné cestovné v nočnom čase.

Poznámka: ak potreba dodania zamestnancov súvisí s prevádzkovým režimom alebo umiestnením podniku, alebo ak zamestnanci nemajú možnosť dostať sa do práce az práce verejná doprava, potom poskytovanie doprava zdarma alebo náhrady cestovných výdavkov zamestnancov sa v tomto prípade nepovažujú za ich ekonomický prospech (príjem). Z tohto dôvodu nie je potrebné zrážať daň z príjmu fyzických osôb. Toto stanovisko potvrdzujú listy Ministerstva financií Ruskej federácie zo 6. marca 2013 N 03-04-06/6715 a 20. októbra 2011 N 03-03-06/1/680. Sme tiež presvedčení, že pracovné alebo kolektívne zmluvy by mali poskytovať zamestnancom platobné alebo cestovné podmienky.

Plaťte v noci

V súlade s odsekom 7 čl. 2 Európskej sociálnej charty z 03.05.1996 (v Ruskej federácii tento dokument nadobudol platnosť 01.12.2009) je v záujme zabezpečenia efektívneho výkonu práva na spravodlivé pracovné podmienky potrebné, aby pracovníci zamestnaní v nočnej práci získať výhody, ktoré zohľadňujú osobitnú povahu tejto práce. Táto norma premietnuté v čl. 154 Zákonníka práce Ruskej federácie: každá hodina práce v noci je platená zvýšenou sadzbou v porovnaní s prácou za normálnych podmienok, nie však nižšou ako sadzby stanovené pracovnou legislatívou a inými regulačnými právnymi aktmi. Zároveň konkrétnu veľkosť zvýšenia stanovuje zamestnávateľ v kolektívnej zmluve alebo inom miestnom regulačnom akte inštitúcie (rozhodnutie Ozbrojených síl Ruskej federácie z 24. decembra 2009 N GKPI09-1403). Pripomeňme, že nezáleží na tom, či zamestnanec pracuje v noci nepretržite (prijatý špeciálne na výkon práce v noci) alebo z času na čas.

Je potrebné poznamenať, že kompenzačné platby v súlade s odsekom 3 Zoznamu druhov kompenzačných platieb vo federálnych rozpočtových, autonómnych, štátnych inštitúciách, schváleného nariadením Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruskej federácie z 29. decembra, 2007 N 822, zahŕňajú odmeny za prácu v podmienkach, ktoré sa vymykajú normálu (s vykonávaním prác rôznej kvalifikácie, kombinovaním profesií (pozícií), práca nadčas práca v noci a pri výkone práce v iných podmienkach, ktoré sa vymykajú normálu). To znamená, že na zamestnancov týchto inštitúcií sa vzťahujú všetky ustanovenia o mzdách v noci.

Pre tvoju informáciu. Podľa nariadenia vlády Ruskej federácie z 22. júla 2008 N 554 „O minimálnej výške zvýšenia mzdy za prácu v noci“ je minimálna výška príplatku za prácu v noci 20 % za každú hodinu práce pri noc a určuje sa na základe hodinovej tarifnej sadzby (mzda vypočítaná za hodinu práce) bez ostatných príplatkov a náhrad.

V súlade s tým, ak je príplatok za nočnú prácu stanovený regulačnými právnymi aktmi vo výške vyššej ako 20 %, potom musí byť príplatok stanovený na základe podmienok regulačného právneho aktu (list Rostrud zo dňa 10.28.2009 N 3201-6- 1).

Pri určovaní príplatku za nočnú prácu netreba zabúdať na normy rezortných predpisov. Napríklad vyhláška Federálnej služby pre kontrolu liečiv Ruskej federácie z 30. októbra 2008 N 364 schválila Nariadenia o odmeňovaní zdravotníckych a farmaceutických pracovníkov zdravotníckych zariadení Federálnej služby pre kontrolu liečiv Ruskej federácie a lekárskych odborov územných samospráv. orgány, vzdelávacie inštitúcie Federálnej služby pre kontrolu drog Ruskej federácie, podľa odsekov 7 a 8, z ktorých:

- zamestnancom zdravotníckych zariadení a oddelení sa poskytuje príplatok vo výške 50 % hodinovej tarifnej sadzby (úradného platu) za každú hodinu práce v noci;

- zamestnanci zdravotníckych zariadení a zložiek, ktorí sa zaoberajú poskytovaním pohotovosti, pohotovosti a pohotovosti zdravotná starostlivosť, terénnym pracovníkom a komunikačným pracovníkom záchrannej zdravotnej služby sa vypláca príplatok za nočnú prácu vo výške 100 % hodinovej tarifnej sadzby (úradného platu).

Chceme tiež upozorniť na skutočnosť, že zamestnanci niektorých kategórií príplatkov za nočnú prácu vo zvýšenej výške sú zabezpečené odvetvovými dohodami. A ak sú príplatky za nočnú prácu stanovené tak normatívnym aktom, ako aj priemyselnou dohodou, potom je zamestnávateľ povinný uplatniť pre zamestnanca najvýhodnejšie ustanovenia.

Noční pracovníci navyše podliehajú pravidlám, ktoré stanovujú dodatočné platby, ak sa práca nadčas vykonáva cez víkendy alebo sviatky. To znamená, že zamestnanci majú nárok na primerané príplatky za každý z týchto dôvodov.

Poznámka! Ak inštitúcia používa priebežný pracovný plán, potom práca, ktorá pripadá na víkendy, by sa mala vyplácať v jednej sume.

Zároveň hodinové tarifné sadzby pre určenie doplatok práca v noci sa vypočítava * (2):

- zamestnanci, ktorých práca je odmeňovaná dennými tarifnými sadzbami - vydelením dennej sadzby zodpovedajúcou dĺžkou pracovného dňa (v hodinách);

- zamestnanci, ktorých práca je odmeňovaná mesačnými sadzbami (platmi), - vydelením mesačnej sadzby (platu) počtom pracovných hodín podľa kalendára v danom mesiaci.

Samostatne poznamenávame, že okrem príplatkov, ktoré sú zohľadnené miestnymi predpismi, môže zamestnávateľ poskytnúť ďalšie, dodatočné formy materiálnej kompenzácie za prácu v noci, aby motivoval zamestnancov. Zamestnávateľ by však mal využívať aj „morálne“ stimuly – napríklad poskytovať doplnkové sociálne služby (dobrovoľné zdravotné poistenie).

Zvážte príklady výpočtu miezd v noci.

Príklad 1

V zdravotníckom zariadení majú vodiči sanitiek zosumarizovanú evidenciu pracovného času s účtovným obdobím mesiac.

Príplatok za nočnú prácu je 50% z hodinovej sadzby.

V septembri 2013 vodič odpracoval 168 hodín, z toho 56 v noci.

Hodinová tarifa pre vodičov je stanovená na 100 rubľov.

Počas dňa vodič odpracoval 112 hodín (168 - 56).

Mzda za dennú pracovnú dobu bude 11 200 rubľov. (112 hodín x 100 rubľov).

Plat za nočné hodiny - 8 400 rubľov. (56 hodín x 100 rubľov x 50%).

To znamená, že za september 2013 bude vodičovi vyplatená mzda 19 600 rubľov. (11 200 + 8 400).

Príklad 2

Oficiálny plat zamestnanca je 15 000 rubľov. Pri ustanovenom 40-hodinovom pracovnom týždni v ústave podľa dochádzky v septembri 2013 zamestnanec odpracoval 112 hodín cez deň a 56 hodín v noci. Pracovná doba pre tento mesiac je 168 hodín. Za každú hodinu práce v noci je v kolektívnej zmluve ustanovený príplatok vo výške 30 % z hodinovej tarifnej sadzby.

Zamestnanec pracoval v riadnom pracovnom čase.

Hodinová sadzba zamestnanca v septembri 2013 bola 89,29 rubľov za hodinu (15 000 rubľov / 168 hodín).

Výška dodatočnej platby za prácu v noci bude 6 500,31 rubľov. (89,29 rubľov za hodinu x 56 hodín x 30%).

Počas denných hodín by zamestnancovi malo narásť 10 000,48 rubľov. (89,29 rubľov / hodinu x (168 hodín - 56 hodín)).

Naakumulovaná výška odmeny bude teda 16 500,79 rubľov. (6 500,31 + 10 000,48).

Egorov V.V., mzdový poradca
sociálne dávky a ich zdaňovanie

Časopis "Účtovníctvo vo výrobe" číslo 6, jún 2010

Legislatíva ukladá osobitné požiadavky na prilákanie ľudí do nočnej práce, ako aj na platenie za takúto prácu. Prečítajte si viac o týchto vlastnostiach, ako aj o zdaňovaní výdavkov v článku.

Pracovná doba v noci

Článok 96 Zákonníka práce Ruskej federácie je venovaný postupu organizácie práce v noci (od 22 do 6 hodín).

Vo všeobecnosti platí, že trvanie práce (zmeny) v noci sa skracuje o jednu hodinu bez následného odpracovania. To znamená, že ak má organizácia osemhodinový pracovný deň, nočná zmena by nemala presiahnuť sedem hodín.

Toto pravidlo sa však nevzťahuje na výrobných pracovníkov, ktorí pracujú na skrátený pracovný čas. Rovnako ako tí, ktorí sú špeciálne odvedení do práce v noci.

Ak to vyžadujú pracovné podmienky, ako aj pri práci na zmeny so šesťdňovým pracovným týždňom s jedným voľným dňom, nočná zmena by sa mala rovnať dennej zmene. Zoznam takýchto diel ustanovuje kolektívna zmluva alebo miestny zákon.

KOHO JE MOŽNÉ ZAPOJIŤ DO PRÁCE POČAS NOCI

Tehotné ženy, maloletí občania, ako aj iné kategórie pracovníkov uvedené v Zákonníku práce Ruskej federácie alebo v inom federálnom zákone nesmú pracovať v noci. Kto však môže vykonávať nočnú prácu len s ich písomným súhlasom a za predpokladu, že im to nie je zakázané zo zdravotných dôvodov:

- ženy s deťmi do troch rokov;

– osoby so zdravotným postihnutím a pracovníci s postihnutými deťmi;

- zamestnanci, ktorí sa starajú o chorých rodinných príslušníkov (ak majú príslušné lekárske potvrdenie);

- matky, otcovia, opatrovníci vychovávajúci deti mladšie ako päť rokov bez manžela.

Zároveň musia byť títo špecialisti oboznámení s ich právom odmietnuť prácu v noci proti podpisu.

Plat

Ako platiť za nočnú prácu je uvedené v článku 154 Zákonníka práce Ruskej federácie. Totiž, každá hodina práce v noci by mala byť odmeňovaná zvýšenou sadzbou v porovnaní s prácou v bežných podmienkach, nie však nižšou ako zákon. stanovené rozmery. V súčasnosti to nie je menej ako 20 percent hodinovej mzdy alebo oficiálneho platu vypočítaného za hodinu práce v noci (vyhláška vlády Ruskej federácie z 22. júla 2008 č. 554).

Maximálna hodnota nie je zákonom stanovená. Pripomeňme, že limit 40 % momentálne neplatí. Preto má organizácia právo určiť konkrétnu veľkosť zvýšenia miezd sama. Navyše, ak je to potrebné, môže použiť staré dokumenty Rady ministrov ZSSR a Rady ministrov RSFSR, ktoré stanovujú výšku dodatočných platieb za nočnú prácu pre určité odvetvie. Takéto vysvetlenia poskytlo Ministerstvo zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska vo svojom liste z 28. októbra 2009 č. 3201-6-1.

Upozorňujeme však, že je to stále právo organizácie a nie povinnosť. Dal potvrdenie a najvyšší súd RF vo svojom rozhodnutí z 24. decembra 2009 č. GKPI09-1403. Sudcovia poukázali na to, že dokumenty, ktoré stanovujú obmedzenie maximálnej výšky zvýšenia miezd za nočnú prácu, porušujú práva organizácií samostatne stanoviť konkrétnu výšku takejto mzdy.

Po rozhodnutí o výške zvýšenej tarifnej sadzby musí podnik toto rozhodnutie zafixovať v pracovnej alebo kolektívnej zmluve alebo inom miestnom regulačnom akte. Pritom treba brať do úvahy nasledovné. Ak je zväčšená veľkosť zafixovaná v pracovná zmluva, potom sa môže zmeniť len s písomným súhlasom zamestnanca (článok 72 Zákonníka práce Ruskej federácie). Norma ustanovená kolektívnou zmluvou sa bude uplatňovať až do skončenia jej platnosti. Zamestnávateľ má však právo kedykoľvek zmeniť miestny regulačný akt.

daň z príjmu

So zahrnutím príplatkov za nočnú prácu do výdavkov na daň z príjmov podnikov spravidla nie sú problémy. Časovo rozlíšené sumy sa plne účtujú ako súčasť nákladov práce v súlade s článkom 255 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie.

Proti tomu nie sú ani úradníci (listy Ministerstva financií Ruska z 19. februára 2010 č. 03-03-06 / 4/11, Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 28. marca 2008 č. 20-12 / 030157). Aby však špecialista mohol vykonávať svoje úlohy v noci, pracovné povinnosti, je organizácia často nútená znášať ďalšie náklady. Napríklad dopraviť osobu na miesto výkonu práce.

Ak sú tieto náklady spôsobené technologické vlastnosti výroba a (alebo) ich zabezpečuje pracovná sila a (alebo) kolektívne zmluvy, potom má organizácia právo znížiť z nich zdaniteľný zisk (článok 26 článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie). Je pravda, že ministerstvo financií Ruska sa domnieva, že ak sa takéto doručenie uskutoční v rámci mesta, nemožno ich vziať do úvahy ako súčasť daňových výdavkov (list zo 4. decembra 2006 č. 03-03-05 / 21).

Podľa nášho názoru možno túto podmienku úplne ignorovať, pretože nie je ustanovená v článku 270 ods. 26 daňového poriadku Ruskej federácie.

Sudcovia to neberú do úvahy pri nasledujúcich rozhodnutiach:

- Trinásty odvolací arbitrážny súd zo dňa 9. novembra 2007 č. A56-12262 / 2007.

Rozhodcovia primárne vychádzajú zo špecifík podniku. A ak to naznačuje, že ľudia nemajú možnosť dostať sa na svoje pracovisko sami, tak sa postavia za daňovníka.

Súd vyvrátil aj argumenty inšpekcie, že až pri rozdeľovaní súm na každého zamestnanca náklady na dopravu môžu byť zahrnuté do nákladov.

Poistné a daň z príjmu fyzických osôb

Predmetom zdanenia povinnými poistnými odvodmi sú najmä platby na základe pracovných zmlúv (článok 1, článok 7 spolkového zákona z 24. júla 2009 č. 212-FZ).

Príplatky za nočnú prácu sú súčasťou mzdy. Ich výška by sa preto mala zahrnúť do základu pre výpočet príspevkov vo všeobecnosti.

Z rovnakého dôvodu pri vyplácaní týchto súm je organizácia povinná zamestnancom zadržať o osobnom príjme(Ustanovenie 1, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ale čo sa týka súm vynaložených na prepravu pracovníkov, tie by sa mali zdaniť povinné poistné a daň z príjmov fyzických osôb Netreba. Koniec koncov, ak neexistuje iný spôsob, ako sa dostať na miesto výkonu práce a späť, poskytnutie bezplatnej dodávky osobe nemožno považovať za platbu za služby v jej záujme. Ide o bežné prevádzkové náklady podniku.

Okrem toho povinnosti daňového agenta pre daň z príjmu fyzických osôb vznikajú organizácii iba vtedy, ak môže určiť výšku príjmu vo vzťahu ku každému špecialistovi (odsek 8 informačného listu Prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie). zo dňa 21. júna 1999 č. 42).

K podobným záverom dospeli aj sudcovia Federálnej protimonopolnej služby Západosibírskeho okruhu, avšak s ohľadom na prepravu zamestnancov samotnou organizáciou (Výnos z 5. decembra 2007 č. Ф04-8288/200 (40650-А27- 41)). Poznamenali, že v takejto situácii ľudia nedostávajú príjem v hotovosti a nemajú materiálne výhody. Predmet dane z príjmov fyzických osôb teda nevzniká.

HLUK V NOCI

Pri organizovaní nočnej zmeny nesmieme zabudnúť na nasledovné. Na základe článku 24 ods. 1 federálneho zákona č. 52-FZ z 30. marca 1999 „O hygienickej a epidemiologickej pohode obyvateľstva“ pri prevádzke priemyselných priestorov, zariadení a dopravy, bezpečné podmienky prácu, život a odpočinok v súlade s hygienickými predpismi a inými regulačnými právnymi aktmi Ruskej federácie. Ustanovenie 6 hygienických noriem SN 2.2.4/2.1.8.562-96 „Hluk na pracoviskách, v priestoroch obytných budov, verejných budov a na území obytnej zástavby“ definuje limitné hodnoty pre tieto ukazovatele.

Porušenie týchto ustanovení je spojené s tým, že samotný podnik a jeho úradníci budú niesť administratívnu zodpovednosť podľa článku 6.3 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie.

Svedčí o tom uznesenie FAS Ďalekého východu z 21. júla 2009 č. Ф03-2910 / 2009.

Práca v noci má určité obmedzenia.

V prvom rade ide o časový rámec, ako aj o nemožnosť prilákať určité kategórie zamestnancov do práce v tomto období. Ustanovenia zakotvené v článkoch 154 a 96 Zákonníka práce Ruskej federácie sú upravené v noci. Článok 154 však vyvoláva veľa otázok a jeho vykonávanie často kontroluje komisia práce, keďže nikto nie je imúnny voči porušeniam.

V Ruskej federácii je podľa Zákonníka práce nočný čas obdobie od 22. hodiny do 6. hodiny nasledujúceho dňa. V tomto čase je oficiálne zakázané počúvať hlasnú hudbu, robiť opravy a pod. Práca počas tohto obdobia dňa sa vzťahuje na. V niektorých organizáciách, kde zmena trvá do 23. hodiny, zamestnávatelia často zanedbávajú svoje povinnosti a odpracovanú hodinu neplatia zvýšenou sadzbou. Nemalo by to tak byť, dokonca aj interval od 22 do 23 hodín musí byť zaplatený v súlade s ustanoveniami zakotvenými v článku 154 Zákonníka práce Ruskej federácie.

Kto by nemal pracovať v noci?

V zmysle zákona sa práca v noci považuje za nepriaznivú. V dôsledku toho existujú určité kategórie občanov, ktorým zákon v tomto období zakazuje pracovať, alebo na takúto prácu je potrebný oficiálny súhlas zamestnanca. Na legislatívnej úrovni je nočná práca zakázaná:

• tehotná žena;
• zamestnancov, ktorí.

Výnimkou môžu byť činnosti súvisiace s tvorbou umeleckých diel.

Kto môže byť zapojený do nočnej práce len so súhlasom?

Tým sa zoznam kategórií občanov, ktorí potrebujú ochranu, nekončí. Legislatíva vyčleňuje ešte jednu kategóriu zamestnancov, ktorí môžu vykonávať nočnú prácu len s ich písomným súhlasom. Okrem toho by si pracovníci v tejto kategórii mali uvedomiť, že majú právo takúto prácu odmietnuť.

Tento zoznam obsahuje:

• osoby so zdravotným postihnutím;
• zamestnanci, ktorí;
• pracovníci, ktorí vychovávajú deti mladšie ako 5 rokov;
• pracovníci, ktorí sa starajú o chorých.

Mzdy v noci

Táto otázka je upravená zákonom, konkrétne článkami 154 a 96 Zákonníka práce Ruskej federácie a má svoje vlastné charakteristiky. Existujú hlavné spôsoby, ako určiť zvýšenú mzdu:

• V súlade so zákonom sa mzdy v noci riadia Zákonníkom práce Ruskej federácie. Ustanovenia článku 154 Zákonníka práce Ruskej federácie stanovujú, že minimálny príplatok by mal byť 20 % mzdy. Predtým, pred prijatím nariadenia vlády, bola takáto minimálna sadzba 40 %. Táto výška platby sa môže líšiť, ale iba v súlade s regulačnými právnymi aktmi. Vo všeobecnosti výška platieb závisí výlučne od organizácie, ale v každom prípade je potrebné zaplatiť minimálne 20 %.
• Výšky príplatkov za nočný čas určuje najmä pracovná zmluva alebo iné interné dokumenty organizácie. Môže to byť buď jednorazová objednávka alebo predpísaná položka v pracovnom, resp.

Takéto podmienky sa najčastejšie vyskytujú v spoločnostiach, kde to vyplýva zo špecifík činnosti práca na smeny práca.

čl. 96 Zákonníka práce Ruskej federácie ustanovuje ustanovenie, ktoré hovorí: práca počas nočnej doby by mala byť o hodinu kratšia ako rovnaká práca počas dennej zmeny.

To isté platí pre sviatky. dni pracovného pokoja. Skrátenie pracovnej zmeny je povinné a na legislatívnej úrovni pevne stanovené. Odchýlka od zavedených ustanovení je možná len v týchto prípadoch:

• Ak zamestnanci pracujú.
• Skrátenie pracovných zmien nie je možné z dôvodu určitých vlastností práce organizácie. Môžu to byť špecifické pracovné a výrobné podmienky.

Niektoré druhy činností, napríklad bezpečnosť, zahŕňajú nepretržitú prácu v noci. Aby sa vedenie ušetrilo od zbytočných čísel a výpočtov, je zamestnancovi na začiatku účtovaných 20 % alebo viac. Zamestnancom, ktorí pracujú pravidelne v noci, sa teda mzda zvyšuje automaticky.

Na nočnej zmene často pracujú aj zdravotníci. Práca v zdravotníctve má svoje vlastné charakteristiky. Na legislatívnej úrovni sú stanovené ustanovenia, ktoré pre zdravotníckych pracovníkov doplatok vo výške 50 % mzdy. Pracovníci rýchlej zdravotnej pomoci dostávajú príplatok 100 %. Výška platieb však stále závisí od platobnej schopnosti konkrétneho zdravotníckeho zariadenia. V každom prípade však musí byť zaplatená minimálna sadzba 50 %.

Príplatok za povinnú nočnú prácu pre ostatné kategórie zamestnancov nemôže klesnúť pod minimálnu hranicu 20 %, avšak pre niektoré druhy činností sa uplatňujú aj vyššie sadzby. Tieto kategórie zahŕňajú:

• Vojenská, požiarna a strážna ochrana - 35%.
• Zamestnanci bytových a komunálnych služieb a verejných služieb - 35%.
• Zamestnanci imigračného kontrolného miesta - 35 %.
• Pracovníci železničnej dopravy – 40 %.
• Zamestnanci vzdelávacích inštitúcií, ako aj pracovníci v oblasti zdravotníctva, kultúry a sociálnej ochrany - 35%.

Manažérovi je pridelená zodpovednosť, ktorá spočíva v sledovaní a účtovaní nočných zmien a nadčasov s cieľom včas vyplatiť plnú mzdu. Niektorí manažéri toto pravidlo zanedbávajú.

Ak zamestnanec spozoruje nedodržiavanie ustanovení stanov, má plné právo podať sťažnosť.

Zapnuté tento moment, vykonáva inšpektorát práce osobitnú kontrolu, pretože počet porušení prekračuje normu. Zamestnanci si neuvedomujú svoje práva a zamestnávatelia sa snažia skryť pred svojimi povinnosťami. Mnohí zamestnanci uprednostňujú prácu v druhej polovici dňa, keďže mzdy sa môžu výrazne líšiť od rovnakého platu za dennú zmenu. Vždy sa však oplatí pamätať na svoje práva a povinnosti, každá práca musí byť primerane odmeňovaná a nesmie spôsobiť vážnu ujmu na zdraví človeka.

Pracovné podmienky v noci

Pred zaradením zamestnanca do práce v noci legislatíva ukladá zamestnávateľovi povinnosť získať od zamestnanca písomný súhlas. So zamestnancami, u ktorých je v noci stála, sú doložky o nočných zmenách dojednané a stanovené v pracovnej zmluve. Objednávka je vystavená na jednorazovú prácu.

Práca v noci priamo pre zamestnancov má pozitívne aj negatívne stránky. Medzi hlavné pozitíva patrí:

• možnosť získať vysoké mzdy;
• dostatok času na iné, „denné“ záležitosti;
• nízka av niektorých prípadoch úplná absencia manažérskej kontroly.

Medzi hlavné nevýhody zamestnancov pracujúcich na nočných zmenách patria:

• nedostatok celodenného režimu a v dôsledku toho zdravý spánok;
• neschopnosť komunikovať s rodinou, priateľmi v dôsledku rozdielov v pracovných rozvrhoch;
• ak je práca v noci ťažká, potom sa víkend zvyčajne strávi na zotavenie, a preto nebude prakticky žiadny voľný čas;
• je dosť ťažké prispôsobiť telo nestabilnému rozvrhu;
• nedostatok komunikácie ako takej s kolegami, klientmi a pod.

Tento zoznam je všeobecný, pretože každá organizácia, každé dielo má svoje vlastné charakteristiky.

Budete mať záujem