Otvorte IP v mieste dočasnej registrácie. Je možné zaregistrovať jednotlivého podnikateľa dočasnou registráciou a aké sú vlastnosti tohto postupu? Žiadna registrácia

Otázka

Dobrý deň.

Pobočka zahraničnej firmy otvorená v decembri 2016, bez zamestnancov. S vedúcim pobočky nebola uzatvorená pracovná zmluva, neúčtovala sa mzda ani poistné.

Pobočka získala nehnuteľnosti vo februári 2017 a od februára 2017 ich prenajíma ruským spoločnostiam s 18 % DPH.

1. Je potrebné podávať dôchodkovému fondu prehľad SZV-M?

2. Musím daňovému úradu podávať nulové prehľady o poistnom a dani z príjmu 6 fyzických osôb?

3. Potrebujem potvrdiť kód vo FSS? ekonomická aktivita a podať správu o NR?

4. Pobočka nadobudla do vlastníctva nehnuteľný majetok, z ktorého je potrebné vypočítať a zaplatiť daň z nehnuteľností podľa katastra hodnoty. Aká je sadzba dane z nehnuteľností pre tento objekt, ak je nadobudnutý majetok zaregistrovaný v Moskve.

5. Aké priznanie k DPH musí podať Spoločnosť (pobočka zahraničnej spoločnosti, ktorá prenajíma nehnuteľnosť s 18 % DPH)? Autor: pravidelná formačo sa týka obyvateľov Ruskej federácie alebo existuje špeciálne vyhlásenie?

6. Akou formou musí spoločnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov?

Odpoveď

SZV-M

Organizácia, ktorá nemá zamestnancov a nemá uzatvorenú dohodu s prednostom, je povinná každý mesiac predkladať PFR tlačivo SZV-M (schválené Uznesením OR PFR zo dňa 01.02.2016 N 83p) vrátane informácií. o hlave. Zároveň absencia faktu časového rozlíšenia v prospech vyššie uvedených osôb platieb a iných odmien za vykazované obdobie nie je dôvodom na nepodanie hlásení u týchto osôb vo formulári SZV-M (pozri List PFR zo dňa 5.6.2016 N 08-22 / 6356).

Výpočet poistného

Organizácie musia kontrole predložiť nulový výpočet poistného

Ministerstvo financií upozornilo, že nepredloženie výpočtu poistného s nulovými ukazovateľmi znamená pokutu. Jeho minimálna suma je 1 000 rubľov.

Agentúra vysvetlila, že daňový poriadok Ruskej federácie nestanovuje výnimku z povinnosti predkladať výpočet poistného, ​​ak organizácia počas vykazovaného obdobia nevykonáva finančné a ekonomické činnosti. Predložením nulového výpočtu platiteľ vyhlasuje, že nevykonal platby ani iné odmeny v prospech fyzických osôb.

Nulový výpočet umožní inšpekcii odlíšiť firmy, ktoré nevyplácajú odmeny fyzickým osobám a nevykonávajú finančnú a ekonomickú činnosť, od tých, ktoré porušili lehotu na predloženie výpočtu.

Pripomeňme, že výpočet poistného musí organizácia predložiť kontrole najneskôr do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po zúčtovacom alebo vykazovacom období. Termín odovzdania výpočtu za 1. štvrťrok 2017 z dôvodu odkladu pripadá na 2. mája.

List Ministerstvo financií Ruska zo dňa 24.03.2017 N 03-15-07 / 17273

6-daň z príjmu fyzických osôb

Organizácia, ktorá nepodniká a nerealizuje platby v prospech jednotlivcov, by nemali podávať „nulové“ hlásenie vo forme 6-NDFL (List Federálnej daňovej služby zo dňa 8. 1. 2016 N BS-4-11 / [e-mail chránený](Otázka 1)). Aj keď, ak je to potrebné, je to možné a Federálna daňová služba je povinná prijať takýto výpočet (List Federálnej daňovej služby z 5.4.2016 N BS-4-11 / [e-mail chránený]).

Potvrdenie o hlavnej hospodárskej činnosti

Vyhláška Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska z 31. januára 2006 N 55 schválila Postup na potvrdenie hlavného druhu ekonomickej činnosti poistenca na povinné sociálne poistenie proti pracovným úrazom a chorobám z povolania - právnická osoba, ako aj druhy ekonomickej činnosti útvarov poistencov, ktoré sú samostatnými klasifikačnými jednotkami (ďalej len postup) .

Na základe čohopoložka 6 Poradie hlavného druhu hospodárskej činnosti novovzniknutých poisťovateľov, ktorí nevykonávali činnosť v predchádzajúcom roku, nevyžaduje potvrdenie v prvom roku ich činnosti.

Ako vyplýva z vyššie uvedeného, ​​ustanovenie ods. 6 Postupu ustanovuje výnimku z povinnosti potvrdzovať hlavný druh ekonomickej činnosti pre novovzniknutých poisťovateľov za takej podmienky, akou je nevykonávanie činnosti v predchádzajúcom roku. Zároveň je výnimka z povinnosti potvrdiť hlavný druh ekonomickej činnosti formulovaná vo vzťahu k prvému roku činnosti.

Ak spoločnosť vykonávala činnosti v decembri 2016, musíte potvrdiť hlavnú činnosť.

Daň z nehnuteľností

Sadzba dane za nehnuteľnosti, ktorých základ dane sa zisťuje ako ich katastrálna hodnota, je stanovená v týchto sumách:

3) 1,3 percenta - v roku 2016;

4) 1,4 percenta - v roku 2017.

Sadzba dane sa uplatňuje koeficientom 0,1 vo vzťahu k nebytových priestorov ak súčasne spĺňajú tieto kritériá:

1) sa nachádzajú v budovách (stavbách, stavbách), ktorých základ dane je určený ako ich katastrálna hodnota;

2) slúži na umiestnenie predmetov Stravovanie, predmety maloobchod, spotrebiteľské služby, vykonávanie bankových operácií na obsluhu fyzických osôb, činnosti v oblasti cestovného ruchu (činnosti cestovnej kancelárie alebo cestovnej kancelárie na uzavretie zmluvy o predaji turistického produktu s turistom), činnosti v oblasti scénického umenia, činnosti múzeá, komerčné umelecké galérie a (alebo) činnosti v oblasti premietania filmov;

3) sa nachádzajú v suteréne, prvom a (alebo) druhom poschodí budov (budov, objektov) priamo susediacich s pešími zónami celomestského významu alebo s ulicami so silným chodom.

(článok 3 zákona mesta Moskvy z 5. novembra 2003 N 64)

Daňové priznania k dani z príjmov právnických osôb a DPH

Daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2016, ako aj priznania za účtovné obdobia roku 2017 podávajte podľa nový formulár, schválené nariadením Federálnej daňovej služby z 19. októbra 2016 N MMV-7-3 / [e-mail chránený]

Formulár a elektronický formát daňového priznania k DPH schvaľuje vyhláška Federálnej daňovej služby z 29. októbra 2014 N ММВ-7-3 / [e-mail chránený] Vyhlásenie v tomto formulári je potrebné podať od vykazovania za 1. štvrťrok 2015 (odsek 1 listu Federálnej daňovej služby zo dňa 4. 8. 2015 N GD-4-3 / [e-mail chránený]).

Pre pobočky zahraničných spoločností neexistujú žiadne špeciálne formuláre vyhlásení.

Aktivity zahraničných spoločností pôsobiacich v Rusku sú dostatočne podrobne regulované. platná legislatíva.

Jednou z dôležitých podmienok podnikania pre zahraničné inštitúcie je predkladanie výročných správ daňovým a iným úradom, ktoré potvrdzujú, že spoločnosť skutočne vykonáva svoju prácu legálne a vykonáva všetky náležité platby.

Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických riešeniach právne otázky ale kazdy pripad je individualny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:

PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.

Je to rýchle a ZADARMO!

Výročná správa zahraničných organizácií sa trochu líši od toho, ako by tieto dokumenty mala predkladať ktorákoľvek domáca spoločnosť.

Dôležité vysvetlenia pravidiel

Ako už bolo spomenuté vyššie, dnes je postup pri vypracovávaní správ zahraničnými organizáciami upravený zákonom dostatočne podrobne a na to treba prihliadať v procese prípravy podkladov pred ich predložením oprávneným osobám.

Všeobecné ustanovenia

Postup, podľa ktorého je potrebné vypracovať a podať daňové priznanie k dani z príjmov zahraničným organizáciám, je stanovený pravidlami ustanovenými v kapitole 25 daňového poriadku.

Akékoľvek cudzie právnických osôb ktoré pôsobia v Rusku bez ohľadu na to, aký daňový status majú alebo čo dosiahli finančné výsledky počas vykazovaného roka.

Navyše ani úplná absencia akejkoľvek finančnej a ekonomickej činnosti neznamená, že organizácia je zbavená povinnosti podávať správu o svojej činnosti.

Čo je kontrolované zákonom

V súlade s normami článku 307 daňového poriadku sa daňové priznanie k dani z príjmov, ako aj ročné správy o činnostiach v Rusku musia predkladať zahraničným spoločnostiam prostredníctvom stáleho zastúpenia daňovému úradu, ktorý sa nachádza v mieste jeho registráciu spôsobom a v lehotách, ktoré sú určené § 289 tohto zákonníka.

V § 289 daňového poriadku sa ustanovuje povinnosť všetkých daňovníkov, bez ohľadu na to, či majú povinnosť platiť daň alebo osobitosti výpočtu a platenia dane, podať vyplnené daňové priznania na základe výsledkov za vykazované obdobie najneskôr do 28. roka nasledujúceho po predchádzajúcom zdaňovacom období.

Platiteľ musí zaplatiť daň z príjmov za každý rok samostatne v súlade s ust. 287 ch. 25 daňového poriadku, a to najneskôr v lehote určenej na podanie daňového priznania.

Podmienky odovzdania

Zahraničné spoločnosti sú povinné podať ročné daňové priznanie k dani z príjmov najneskôr do 28. marca roku nasledujúceho po zdaňovacom období. Zároveň tie zahraničné spoločnosti, ktoré vykonávajú svoju činnosť súčasne na viacerých miestach na územiach pod kontrolou rôznych daňových úradov, musia byť v každej z nich registrované v súlade s odsekom 2.1.1.2 nariadenia schváleného v súlade s nariadením č. Ministerstvo daní č. AP- 3-06/124 zo 7. apríla 2000.

Teda zaregistrovaný v daňové úrady sú to zahraničné spoločnosti, ktoré sa nachádzajú v mieste svojej činnosti, a nie niektoré ich samostatné divízie, ktoré sa v súlade s platnou legislatívou považujú za nezávislých daňovníkov a musia platiť príslušné poplatky a dane do rozpočtov všetkých úrovní .

Zároveň stojí za zmienku skutočnosť, že samostatné útvary zahraničných spoločností, ktoré sú registrované na určitom daňovom úrade, nemožno uznať za hlavné jednotky vo vzťahu k iným samostatným útvarom tej istej spoločnosti, ak sú registrované u iného úradu, keďže všetky pododdiely, ktoré sú registrované na určitom daňovom úrade na území Ruska a konajú v mene zahraničných spoločností, zastupujú jeho štruktúrne jednotky, a nie zloženie jedného z nich, pričom samotná organizácia je právnickou osobou, ktorej trvalé sídlo je registrované v inom štáte.

Ako sa robia výpočty vo výročnej správe zahraničných organizácií

Výpočty všetkých preddavkov, ako aj daňové priznanie k dani z nehnuteľností musia daňovníci predložiť tým daňovým úradom, ktoré sa nachádzajú:

• podľa ich polohy;
• v mieste registrácie každého z nich samostatné členenie so samostatným zostatkom;
• v mieste registrácie každého jednotlivého predmetu nehnuteľnosti individuálna objednávka výpočet a platenie dane;
• v mieste evidencie nehnuteľnosti zaradenej do zoznamu jednotný systém dodávky plynu, pokiaľ pravidlá predpísané v odseku 1 článku 386 daňového poriadku neustanovujú iné normy.

Výpočet dane za prípadné preddavky je potrebné predložiť do 30 kalendárnych dní od skončenia príslušného vykazovacieho obdobia. Treba si uvedomiť, že daňové priznania sú daňovníci povinní podať najneskôr do 28. marca roku nasledujúceho po predchádzajúcom zdaňovacom období.

Formát a forma podania daňového priznania je stanovená v súlade s normami predpísanými v nariadení federálneho daňová službačíslo ММВ-7-11/895 zo dňa 24.11.2011.

Možné možnosti správy účtu

Spoločnosť, ktorá má vo svojom zložení samostatné divízie, musí na konci každého zdaňovacieho obdobia alebo vykazovacieho obdobia poskytnúť daňovým úradom podrobné správy o svojej činnosti spolu s distribúciou priznania samostatnými divíziami.

Ak má zahraničná spoločnosť v Rusku viac ako jednu pobočku a činnosť prostredníctvom nich viedla k vytvoreniu plnohodnotného zastúpenia, základ dane a celková suma zdanenie bude potrebné vypočítať osobitne pre každú pobočku a v tomto smere bude musieť každá z nich podávať správy na svojom mieste.

Ak spoločnosť nemá na území stále zastúpenie, ale zároveň v priebehu roka vykonávala akékoľvek operácie v Rusku, bude musieť pôsobiť ako daňový agent. Na konci vykazovaného obdobia budú musieť takéto osoby poskytnúť úplné informácie o sumách, ktoré boli vyplatené zahraničným spoločnostiam, ako aj o daniach, ktoré im boli za posledné obdobie zrazené. Tieto informácie bude potrebné predložiť daňovému úradu vo forme stanovenej federálnym výkonným orgánom.

V daňovom priznaní je potrebné uviesť názov zahraničnej spoločnosti, ako aj druhy všetkých poskytovaných služieb a celkovú výšku zisku vyplateného ruskou organizáciou v prospech tejto spoločnosti. Daň z príjmu sa musí vypočítať a zraziť z každej výplaty príjmu v určitej mene.

Ak spoločnosť pôsobí prostredníctvom stálej prevádzkarne, potom príjmom pre zahraničné spoločnosti je suma, ktorú prostredníctvom týchto zastúpení získajú, znížená o celkovú výšku nákladov, ktoré majú ekonomické opodstatnenie.

Zdaňovacím obdobím pre daň z príjmov je rok, pričom hlásenie je potrebné podávať štvrťročne. Štandardná sadzba dane je 20 %, pričom 2 % sa posielajú federálny rozpočet, pričom zvyšných 18 % sa posiela priamo do rozpočtov jednotlivých subjektov Ruska.

Nerezidenti môžu podliehať aj dani z pridanej hodnoty. Ak zahraničná spoločnosť vykonáva svoju činnosť v oblasti predaja obchodných a iných produktov prostredníctvom stálych pobočiek pôsobiacich v Rusku, je uznaná za platiteľa dane z pridanej hodnoty na rovnakom základe ako ktorákoľvek domáca spoločnosť.

Preto bude musieť v súlade s hlavným článkom 21 daňového poriadku vypočítať a zaplatiť výšku tejto dane do rozpočtu, ako aj predkladať správy daňovým úradom v súlade so všeobecnými dôvodmi.

Predmetom zdanenia je v tomto prípade predaj všetkých druhov tovarov, služieb alebo prác na území Ruska počas štvrťroka, pričom priznanie je potrebné podať najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období. Štandardná sadzba je opäť 20 %.

Ak zahraničné zastúpenia spolupracujú s akýmikoľvek jednotlivcami a uskutočňujú platby v ich prospech, sú navyše uznávané aj ako daňoví poplatníci jednotnej sociálnej dane.

V tomto prípade sa zdanenie vzťahuje na všetky druhy platieb a všetky ostatné odmeny, ktoré sa akumulujú určenými daňovníkmi v prospech akýchkoľvek jednotlivcov v súlade s občianskym právom a pracovné zmluvy ak je ich hlavným predmetom poskytovanie akýchkoľvek služieb, vykonávanie diel alebo poskytovanie autorských diel. V súlade s § 240 daňového poriadku je v tomto prípade zdaňovacie obdobie jeden kalendárny rok, pričom hlásenie sa musí podávať každý štvrťrok.

Existujú aj špeciálne dane, pričom prvou z nich je daň z pôdy, ktorú platia všetky spoločnosti, ktoré majú pozemky na základe ich vlastníctva, trvalého užívania alebo doživotného dedičného vlastníctva. V tomto prípade sa za zdaňovacie obdobie považuje kalendárny rok, pričom výkazy sa podávajú spravidla každý štvrťrok a pozemky sú predmetom zdanenia.

Okrem toho musíte zaplatiť aj prepravnú daň za všetky osoby, ktoré majú zaregistrované vozidlá v Rusku. Sadzby dane v tomto prípade závisia od výkonu motora vozidla a je potrebné ich platiť každý rok, pričom hlásenie sa stále podáva štvrťročne. Samostatne stojí za zmienku, že k takejto dani je potrebné podať priznanie najneskôr do 1. februára roku, ktorý nasleduje po predchádzajúcom zdaňovacom období.

Okrem iného, cudzích občanov musíte tiež zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb, ak nie sú právnickou osobou a pôsobia v krajine vo vlastnom mene.

Rezidentmi sú v tomto prípade všetky osoby, ktoré boli v Rusku za posledných 12 mesiacov dlhšie ako šesť mesiacov a majú možnosť zaplatiť túto daň vo výške 1 %, zatiaľ čo tí, ktorí nie sú rezidentmi, budú musieť zaplatiť 30 % zo svojho zisku.

Povinnosti spoločnosti

Legislatíva doteraz nestanovuje jasne definované znaky zastúpení zahraničných spoločností.

Ak organizácia vykonáva doplnkovú činnosť, vôbec ju to nezbavuje povinnosti podávať hlásenia o príjmoch podľa tlačiva ustanoveného nariadením Ministerstva daní č. BG-3-23 / 1, vydaného dňa 01/. 05/04 v lehotách stanovených v článku 289 daňového poriadku.

Okrem toho, každá zahraničná spoločnosť, ktorá pôsobí v Rusku, je platiteľom DPH, čo znamená, že musí podať priznanie k tejto dani do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku, keďže zastúpenia zahraničných spoločností sú do počtu daňovníci, bez ohľadu na to, aký druh činnosti vykonávajú v Rusku, a neexistujú ani žiadne osobitné výhrady alebo zmeny, že toto zastúpenie musí mať štatút stáleho zastúpenia a vykonávať podnikateľskú činnosť.

Pobočky alebo zastúpenia zahraničných organizácií registrovaných na území Ruskej federácie musia platiť dane v súlade s Ruskou federáciou. Experti Právneho poradenského servisu GARANT Zavyalov Kirill a Rodyushkin Sergey nás uvádzajú do zložitosti daňového vykazovania týchto subjektov.

Podľa odseku 2 čl. 11 Daňového poriadku Ruskej federácie sú organizáciami najmä zahraničné právnické osoby, obchodné spoločnosti a iné právnické osoby s občianskoprávnou spôsobilosťou, založené v súlade s právnymi predpismi cudzích štátov, medzinárodné organizácie, pobočky a zastúpenia týchto zahraničných subjekty a medzinárodné organizácie založené na území Ruskej federácie.

Štvrťrok sa zase uznáva ako zdaňovacie obdobie pre DPH (článok 163 daňového poriadku Ruskej federácie).

Formulár daňového priznania k DPH bol schválený nariadením Ministerstva financií Ruska zo 7. novembra 2006 N 136n.

daň z príjmu

Odsek 1 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že aj samostatné pododdelenia zahraničných organizácií v Ruskej federácii sú povinné vypočítať, zraziť daňovníkovi a zaplatiť vypočítanú sumu dane z príjmu fyzických osôb.

V tejto súvislosti zastúpenie (pobočka) zahraničnej organizácie vypočíta, zrazí daňovníkovi a odvedie do rozpočtu sumu dane z príjmov fyzických osôb zo sumy mzdy a ďalšie odmeny pripadajúce na zamestnancov tohto zastúpenia (pobočky).

Okrem toho kapitola 23 daňového poriadku Ruskej federácie ukladá zastupiteľskému úradu (pobočke) zahraničnej organizácie povinnosť poskytnúť daňovému úradu v mieste jeho registrácie informácie o príjmoch fyzických osôb a sumách daní. časovo rozlíšené a zrazené v zdaňovacom období ročne najneskôr do 1. apríla roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia, podľa formulára 2-NDFL, schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 13.10.2006 N SAE-3-04 / [e-mail chránený](Doložka 2, článok 230 daňového poriadku Ruskej federácie).

UST

Platitelia UST sú osoby, ktoré vykonávajú platby jednotlivcom vrátane organizácií (doložka 1, článok 235 daňového poriadku Ruskej federácie).

V súčasnosti platná kapitola 24 zároveň neobsahuje osobitné ustanovenia upravujúce postup pri výpočte a úhrade UST zahraničnými organizáciami.

Preto sa za platiteľa UST uznáva zastúpenie (pobočka) zahraničnej organizácie na území Ruskej federácie, ktorá vykonáva platby v prospech svojich zamestnancov.

Podobný názor je vyjadrený v liste Ministerstva financií Ruska z 20. mája 2008 N 03-04-06-02 / 52, ktorý zhŕňa, že predmetom zdanenia UST sú akékoľvek časovo rozlíšené platby súvisiace s výkonom práce ( poskytovanie služieb) na území Ruská federácia, bez ohľadu na postavenie zamestnávateľa (ruská alebo zahraničná právnická osoba).

Podľa čl. 240 daňového poriadku Ruskej federácie je zdaňovacím obdobím pre UST kalendárny rok. Vykazovacími obdobiami pre daň sú prvý štvrťrok, šesť mesiacov a deväť mesiacov kalendárneho roka.

Na základe výsledkov vykazovaného obdobia daňovník najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období predloží daňovému úradu výpočet vo forme schválenej Ministerstvom financií Ruska (odsek 3, článok 243 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daňové priznanie UST sa podáva najneskôr do 30. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia (odsek 7, článok 243 daňového poriadku Ruskej federácie).

Formuláre na výpočet preddavkov a daňové priznanie za UST boli schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 9. februára 2007 N 13n a nariadením Ministerstva financií Ruska z 29. decembra 2007 N 163n. .

daň z príjmu

V súlade s čl. 246 daňového poriadku Ruskej federácie sa uznávajú daňovníci dane z príjmov právnických osôb vrátane zahraničných organizácií pôsobiacich v Ruskej federácii prostredníctvom stálych zastúpení.

Prítomnosť alebo neprítomnosť stáleho zastúpenia zahraničnej organizácie v Ruskej federácii sa určuje na základe ustanovení právnych predpisov Ruskej federácie o daniach a poplatkoch, a ak je zahraničnou organizáciou osoba s trvalým pobytom v štáte s ktorou má Ruská federácia uzatvorenú platnú zmluvu o zamedzení dvojitej stálej prevádzkarne sa určuje v súlade s ustanoveniami príslušnej medzinárodnej zmluvy, ktorej prednosť vo vzťahu k ustanoveniam Daňového poriadku Ruskej federácie je uvedená v čl. . 7 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pokiaľ ide o ustanovenia daňového poriadku Ruskej federácie, v odseku 2 čl. 306 Daňového poriadku Ruskej federácie uvádza, že stálou prevádzkarňou zahraničnej organizácie v Ruskej federácii sa rozumie pobočka, zastúpenie, pobočka a pod., prostredníctvom ktorej organizácia pravidelne vykonáva podnikateľskú činnosť na území Ruskej federácie. Ruská federácia.

Kritérium správnosti však nie je definované v kapitole 25 daňového poriadku Ruskej federácie.

Podľa názoru daňových úradníkov sa splnenie kritéria „pravidelnej činnosti“ zisťuje na základe analýzy skutočného vykonávania činnosti samotnej zahraničnej organizácie v každom konkrétnom prípade (bod 2.2.1 metodické odporúčania daňových úradov o uplatňovaní niektorých ustanovení kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie o špecifikách zdaňovania ziskov (príjmov) zahraničných organizácií (ďalej len metodické odporúčania), schváleného vyhláškou Ministerstva daní Ruska z 28. marca 2003 N BG-3-23 / 150).

Usmernenia tiež vysvetľujú, že pojem „stála prevádzkareň“ na daňové účely nemá organizačný a právny význam, ale hodnotu, ktorá kvalifikuje činnosť zahraničnej organizácie, s ktorou je spojený vznik povinnosti zahraničnej organizácie platiť daň z príjmu v Ruskej federácii (bod 2.1 metodických odporúčaní). Znaky stálej prevádzkarne podľa daňových úradov sú: prítomnosť samostatného oddelenia alebo akéhokoľvek iného miesta činnosti zahraničnej organizácie v Ruskej federácii; vykonávanie podnikateľskej činnosti zahraničnou organizáciou na území Ruskej federácie; vykonávanie takýchto činností na pravidelnom základe (bod 2.2.1 usmernení).

Podobné závery boli uvedené v liste Ministerstva financií Ruska zo dňa 19.08.2005 N 03-08-05.

Ak je teda v posudzovanej situácii príjem zastúpenia (pobočky) zahraničnej spoločnosti pravidelný a sústavný, potom činnosť zahraničnej spoločnosti možno považovať za činnosť tvoriacu stále zastúpenie.

Zároveň, ako sa uvádza v liste Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 18. apríla 2008 N 20-12 / 037671, rozhodnutie o tom, či činnosť zahraničnej organizácie na území Ruskej federácie vedie k vytvorenie stáleho zastúpenia na území Ruskej federácie by mal vykonať daňový úrad Ruskej federácie, v ktorom je organizácia registrovaná.

Ak činnosť zahraničnej organizácie na území Ruskej federácie vedie k vytvoreniu jej stáleho zastúpenia na daňové účely v Ruskej federácii, na základe čl. 246 a 307, je nezávislým platiteľom dane z príjmov v Ruskej federácii.

Podľa odseku 1 čl. 289 Daňového poriadku Ruskej federácie sú daňovníci povinní po uplynutí každého vykazovacieho a zdaňovacieho obdobia podať daňové priznanie daňovému úradu v mieste ich sídla a v mieste každého samostatného pododdelenia bez ohľadu na to, či majú povinnosť platiť daň a (alebo) preddavky na daň, špecifiká výpočtu a platenia dane.

Zároveň podľa stanoviska Ministerstva financií Ruska, uvedeného v liste N 03-08-05 zo dňa 11.06.2008, zahraničné organizácie, ktorých činnosť na území Ruskej federácie nie je vykonávaná prostredníctvom stáleho zastúpenie nie sú oslobodené od povinnosti registrácie na daňových úradoch Ruskej federácie, ako aj podávania daňových hlásení (vrátane daňových priznaní k dani z príjmov) daňovým úradom Ruskej federácie.

Podobná požiadavka je obsiahnutá v Pokynoch na vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov zahraničnej organizácie, schválenom nariadením Ministerstva daní Ruska zo dňa 07.03.2002 N BG-3-23 / 118, v ktorom sa uvádza, že daň priznanie vypĺňajú všetky zahraničné organizácie pôsobiace v Ruskej federácii registrované na daňových úradoch Ruskej federácie.

Podľa odseku 8 čl. 307 Daňového poriadku Ruskej federácie daňové priznanie podáva zahraničná organizácia pôsobiaca v Ruskej federácii prostredníctvom stáleho zastúpenia daňovému úradu v mieste stáleho zastúpenia tejto organizácie spôsobom a v rámci lehoty ustanovené čl. 289 daňového poriadku Ruskej federácie.

V odseku 1 čl. 289 daňového poriadku Ruskej federácie uvádza, že daňovníci sú povinní na konci každého vykazovacieho a zdaňovacieho obdobia podávať daňové priznania daňovým úradom v ich mieste.

Odseky 1 a 2 čl. 285 daňového poriadku Ruskej federácie uvádza, že kalendárny rok sa uznáva ako zdaňovacie obdobie pre daň z príjmov a prvý štvrťrok, pol roka a deväť mesiacov kalendárneho roka sa uznávajú ako obdobia vykazovania.

Formulár daňového priznania k dani z príjmu zahraničnej organizácie bol schválený nariadením Ministerstva daní Ruskej federácie zo dňa 05.01.2004 N BG-3-23/1.

Okrem toho v odseku 8 čl. 307 stanovuje, že zahraničné organizácie pôsobiace prostredníctvom stáleho zastúpenia po výsledkoch zdaňovacieho (vykazovacieho) obdobia predkladajú aj výročnú správu o činnosti v Ruskej federácii. Formulár výročná správa schválené nariadením Ministerstva daní a daní Ruskej federácie zo 16. januára 2004 N BG-3-23/19.

Daň z nehnuteľnosti

Odsek 1 čl. 373 Daňového poriadku Ruskej federácie určuje, že zahraničné organizácie pôsobiace v Ruskej federácii prostredníctvom stálych zastúpení a (alebo) vlastniace nehnuteľnosti na území Ruskej federácie, na kontinentálnom šelfe Ruskej federácie a vo výlučnej hospodárskej oblasti. zóny Ruskej federácie, sú uznávaní ako platitelia dane z nehnuteľností.

Na druhej strane odsek 2 čl. 374 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že predmety pre zahraničné organizácie pôsobiace v Ruskej federácii prostredníctvom stálych zastúpení sú hnuteľný a nehnuteľný majetok súvisiaci s fixným majetkom, majetok získaný na základe koncesnej zmluvy.

Zahraničné organizácie vedú na účely výpočtu dane z nehnuteľností evidenciu zdaniteľných predmetov spôsobom zavedeným v Ruskej federácii na vedenie účtovníctvo.

Predmetom zdanenia pre zahraničné organizácie, ktoré nepôsobia v Ruskej federácii prostredníctvom stálych zastúpení, sú nehnuteľnosti nachádzajúce sa na území Ruskej federácie a vo vlastníctve uvedených zahraničných organizácií na základe vlastníckeho práva a nehnuteľnosti získané na základe koncesnej zmluvy ( doložka 3 článku 374 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pozemky sa zároveň neuznávajú ako predmety zdaňovania (doložka 4, článok 374 daňového poriadku Ruskej federácie).

Postup pri priznaní k dani z nehnuteľností je obdobný ako postup ustanovený pre Ruské organizácie.

Na základe odseku 2 a odseku 3 čl. Výpočty dane na preddavky na daň predkladajú daňovému úradu najneskôr do 30 kalendárnych dní odo dňa skončenia príslušného vykazovacieho obdobia a daňové priznania za zdaňovacie obdobie podávajú daňovníci najneskôr do 30. marca roku nasledujúceho po dátume skončenia príslušného zúčtovacieho obdobia. uplynuté zdaňovacie obdobie.

Formuláre daňového priznania a výpočet dane na preddavok na daň z majetku právnických osôb, ako aj postup pri ich vypĺňaní boli schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 20. februára 2008 N 27n.

Vyhlásenia k ostatným daniam podáva zastupiteľský úrad, ak je uznaný za platiteľa dane pre príslušnú daň.

Odborníci Právneho poradenstva GARANT
Zavialov Kirill, Rodyushkin Sergey

Aby zahraničná organizácia mohla pravidelne vykonávať podnikateľskú činnosť na území Ruskej federácie, musí zaregistrovať pobočku, stále zastúpenie alebo pobočku. Pobočka a zastúpenie sú akreditované, registrované registračnou komorou, vydáva sa im osvedčenie na obdobie jedného až piatich rokov. Pobočka nie je akreditovaná, ale je aj platiteľom dane.

Publikácia

Zahraničné organizácie sú povinné zaregistrovať sa na daňových úradoch Ruskej federácie. Zvláštnosťou daňového postavenia zahraničných právnických osôb je, že právomoci štátu vyberať od nich dane sú upravené medzinárodnými daňovými zmluvami s viacerými krajinami.

Súčasné medzinárodné daňové zmluvy (o zamedzení dvojitého zdanenia) definujú len pravidlá pre vymedzenie práv každého zo štátov na zdaňovanie organizácií jedného štátu, ktoré majú predmet zdanenia v inom štáte. Postup výpočtu, platenia daní, vymáhania súm daní nezaplatených v stanovených lehotách a vyvodzovania zodpovednosti za porušenia, ktorých sa daňovník dopustil, však stanovujú vnútroštátne normy daňového práva.

Zloženie účtovníctva a daňového vykazovania nerezidentov pôsobiacich v Ruskej federácii

Zahraničné organizácie, ktoré sú platiteľmi dane podľa zákonov Ruskej federácie, sú povinné hlásiť sa ruským daňovým úradom v mieste registrácie a podávať správy daňovému úradu. Povinnosti podávania hlásení daňovníkom sú ustanovené ust. 4 s. 1 čl. 23 daňového poriadku Ruskej federácie.

Daňové výkazníctvo je súbor daňových výpočtov. Každý výpočet dane sa predkladá včas a objem tohto výkazu pre zahraničnú organizáciu sa môže líšiť z hľadiska počtu predložených výpočtov dane.

Zahraničné organizácie spolu s ruskými musia daňovým úradom predložiť:

Vyhlásenie o dani z príjmu zahraničných organizácií;

Informácie o sumách príjmov vyplatených zahraničným organizáciám a zrazených daniach;

daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty;

Priznanie k dani z nehnuteľnosti;

Vyhlásenie o jednotnej sociálnej dani;

Informácie o dani z príjmu fyzických osôb;

Vyhlásenie o poistnom na povinné dôchodkové poistenie;

Daňové priznanie k dani z pozemkov;

Daňové priznanie z dopravy;

Výročná správa o činnosti zahraničnej organizácie v Ruskej federácii.

Každý daňovník podáva daňové priznanie za každú daň, ktorú má zaplatiť tento daňovník, ak legislatíva o daniach a poplatkoch neustanovuje inak. Zároveň povinnosť daňovníka podať daňové priznanie k určitému druhu dane nevyplýva z existencie výšky takejto splatnej dane, ale z ustanovení zákona o tomto druhu dane, ktoré dotknutá osoba ako platiteľ tejto dane.

Správnosť a úplnosť údajov uvedených v daňových priznaniach a v správe o činnosti svojim podpisom potvrdzuje vedúci Zastupiteľského úradu a hlavný účtovník organizácie alebo splnomocnení zástupcovia.

Príklad

Ak nerezident nevlastní pozemky alebo nemá registrované vozidlá, potom neexistujú žiadne predmety zdanenia, a preto nie je povinná predkladať vyhlásenia a výpočty pre zálohové platby za pôdu a dopravné dane daňovému úradu. V tomto prípade nerezident predkladá sprievodný list o absencii stavieb a vozidiel v súvahe a že nie je vlastníkom, užívateľom ani nájomcom pozemkov.

Daňové priznanie k dani z nehnuteľností však musí byť podané aj v prípade, že v súvahe nerezidenta nie je žiadny investičný majetok.

Hlásenie nerezidentmi s viacerými pobočkami

Organizácia, ktorá zahŕňa samostatné útvary, na konci každého vykazovacieho a zdaňovacieho obdobia predkladá daňovému úradu v mieste svojho sídla daňové priznanie za celú organizáciu s rozdelením podľa samostatných útvarov.

Ak má zahraničná organizácia na území Ruskej federácie viac ako jednu pobočku, prostredníctvom ktorej činnosť vedie k vytvoreniu stáleho zastúpenia, základ dane a výška dane sa vypočítajú samostatne pre každú pobočku. V tejto súvislosti každé oddelenie predkladá správy na svojom mieste.

Toto ustanovenie sa však nevzťahuje na pobočky zahraničnej organizácie pôsobiace pod jednotným technologický postup. Ak zahraničná organizácia vykonáva činnosť prostredníctvom takýchto pobočiek v rámci jedného technologického procesu alebo v iných podobných prípadoch, potom je takáto organizácia oprávnená vypočítať si zdaniteľný zisk súvisiaci s jej činnosťou prostredníctvom pobočky na území Ruskej federácie, as celok pre skupinu takýchto pobočiek (vrátane všetkých oddelení).

Zahraničná organizácia zároveň samostatne určí, ktorá z pobočiek bude viesť daňovú evidenciu, ako aj podávať daňové priznania v mieste každej pobočky. Suma dane z príjmov splatná do rozpočtu sa rozdeľuje medzi pobočky v všeobecný poriadok.

Právne predpisy Ruskej federácie stanovujú podanie daňového priznania k dani z príjmov zahraničnej organizácie každému daňovému úradu v mieste registrácie pobočiek zahraničných organizácií.

Informácie o výške príjmov vyplatených zahraničným organizáciám a zrazených daniach

K príjmom podľa čl. 309 daňového poriadku Ruskej federácie, prijaté zahraničnou organizáciou zo zdrojov v Ruskej federácii a podliehajúce dani vyberanej pri zdroji platby, zahŕňajú:

dividendy vyplácané zahraničnej organizácii - akcionárovi (účastníkovi) ruských organizácií;

príjem z predaja nehnuteľného majetku na území Ruskej federácie;

príjmy z prenájmu alebo podnájmu majetku používaného na území Ruskej federácie, príjmy z prenájmu alebo podnájmu lodí a lietadiel a (alebo) vozidiel, kontajnerov používaných v medzinárodnej preprave, príjmy z lízingových operácií súvisiacich s nadobudnutím a používaním predmet lízingu nájomcom, vypočítaný na základe celej sumy lízingovej splátky mínus úhrada nákladov na lízingový majetok (v prípade lízingu) prenajímateľovi;

iné podobné príjmy.

Základ dane z týchto príjmov zahraničnej organizácie a výška zrazenej dane z týchto príjmov sa vypočítajú v mene, v ktorej zahraničná organizácia tieto príjmy poberá. Zároveň sa výdavky vynaložené v inej mene počítajú v rovnakej mene, v ktorej bol príjem prijatý, podľa oficiálneho výmenného kurzu (krížového kurzu) Centrálnej banky Ruskej federácie v deň vzniku takýchto výdavkov.

keď príjemca príjmu oznámi daňovému agentovi, že vyplatený príjem sa týka stálej prevádzkarne príjemcu príjmu v Ruskej federácii a daňový agent má k dispozícii notársky overenú kópiu osvedčenia o registrácii príjemcu o príjmoch u daňových úradov, vydané najskôr v predchádzajúcom zdaňovacom období;

keď príjem vyplácaný zahraničnej organizácii podlieha sadzbe dane 0 %;

príjem získaný v rámci plnenia dohôd o zdieľaní výroby, ak právne predpisy Ruskej federácie o daniach a poplatkoch stanovujú oslobodenie takýchto príjmov od zrážkovej dane v Ruskej federácii pri ich prevode do zahraničných organizácií;

príjmy, ktoré sa v súlade s medzinárodnými zmluvami (dohodami) nezdaňujú v Ruskej federácii, ak zahraničná organizácia predloží daňovému zástupcovi potvrdenie.

Zdaňovanie zahraničnej organizácie v Ruskej federácii, ktorá nemá stálu prevádzkareň

Ak zahraničná organizácia nemá v Rusku stále zastúpenie, ale uskutočnila transakciu na území Ruskej federácie, potom bude v tomto prípade ruská organizácia vystupovať ako daňový agent (osoba vyplácajúca príjem zahraničnej organizácii). ). Na základe výsledkov vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia daňový agent najneskôr do 28 kalendárnych dní od skončenia príslušného vykazovacieho obdobia, zriadený na predkladanie výpočtov dane, poskytne informácie o sumách vyplatených príjmov zahr. organizácie a dane zrazené za uplynulé vykazovacie (daňové) obdobie. Informácie sa predkladajú daňovému úradu vo forme stanovenej federálnym výkonným orgánom.

V daňovom priznaní sa uvádza názov zahraničnej organizácie, druhy poskytnutých služieb a výška príjmov, ktoré ruská organizácia vyplatila tejto organizácii. Daň z príjmu sa vypočíta a zrazí z každej výplaty príjmu v mene výplaty príjmu. Sadzba, ktorou sa daň vypočíta, závisí od druhu príjmu (článok 284 daňového poriadku Ruskej federácie):

10% - z používania, údržby alebo prenájmu (nákladu) lodí, lietadiel alebo iných mobilných vozidiel alebo kontajnerov (vrátane prívesov a pomocných zariadení potrebných na prepravu) v súvislosti s vykonávaním medzinárodnej prepravy;

15% - z príjmov prijatých vo forme dividend od ruských organizácií zahraničnými organizáciami;

20% - zo všetkých príjmov.

Príklady

1. Zahraničná spoločnosť poskytuje organizácii registrovanej v Rusku právne, účtovné a poradenské služby. V tomto ohľade je ruská organizácia daňovým agentom. Pri prevode príjmov ruská organizácia vypočíta výšku dane so sadzbou 20%, zrazí ju z príjmov zahraničných organizácií a prevedie ju do federálneho rozpočtu súčasne s výplatou príjmov. Zároveň do 28. dňa nasledujúceho mesiaca podá ako daňový agent vyhlásenie, že zahraničná organizácia dosiahla príjem.

2. Ak zahraničné organizácie predávajú tovar dovezený zo zahraničia do Ruskej federácie na základe sprostredkovateľských zmlúv s ruskými organizáciami a občanmi, potom takýto príjem spadá pod pojem „iný podobný príjem“ uvedený v odsekoch. 10 s. 1 čl. 309 daňového poriadku Ruskej federácie a podliehajú dani vo výške 20 % pri zdroji platby.

Zdaňovanie nerezidentov pôsobiacich prostredníctvom stálej prevádzkarne daňou z príjmu

Zisk pre zahraničné organizácie sa uznáva ako príjem dosiahnutý prostredníctvom stálych prevádzkarní znížený o sumu nákladov vynaložených týmito stálymi prevádzkarňami, ktoré sú ekonomicky oprávnené.

Zdaňovacím obdobím pre daň z príjmov je rok, vykazovacím obdobím je štvrťrok. Sadzba dane je 20%, ktorá je rozdelená do federálneho rozpočtu vo výške 2% a do rozpočtov subjektov Ruskej federácie vo výške 18%.

Zahraničné organizácie pôsobiace v Ruskej federácii prostredníctvom stáleho zastúpenia podávajú daňové priznanie na základe výsledkov zdaňovacieho (vykazovacieho) obdobia vo forme schválenej vyhláškou Ministerstva daní Ruskej federácie zo dňa 05.01.04 č. BG-3- 23/1 správcovi dane v mieste stáleho zastúpenia týchto organizácií spôsobom a v lehotách ustanovených čl. 289 daňového poriadku Ruskej federácie. Priznanie vypĺňajú a podávajú všetky zahraničné organizácie bez ohľadu na daňový stav a finančné plnenie.

Zahraničné organizácie, ktoré majú pobočky, ale nevykonávajú podnikateľskú činnosť v Ruskej federácii, vypĺňajú oddiely 2 a 3 vyhlásenia. Zároveň sa oddiel 3 vyhlásenia vypĺňa až pri podaní daňového priznania na konci zdaňovacieho obdobia.

Daňovníci sú povinní podávať daňové priznania bez ohľadu na to, či majú povinnosť platiť daň z príjmov a (alebo) preddavky na daň, špecifiká výpočtu a platenia dane spôsobom ustanoveným v tomto článku.

Zdaňovanie nerezidentov daňou z pridanej hodnoty

Zahraničné organizácie, ktoré predávajú tovar prostredníctvom stálych pobočiek na území Ruskej federácie, sú platiteľmi DPH na rovnakom základe ako ruské organizácie. A v súlade s kapitolou 21 daňového poriadku Ruskej federácie vypočítavajú a platia DPH do rozpočtu a tiež predkladajú správy daňovým úradom na všeobecnom základe.

Predmetom zdanenia je predaj tovaru, služieb, prác na území Ruskej federácie. Zdaňovacím obdobím je štvrťrok. Lehota na podanie daňového priznania je najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Sadzba dane je 20 %. Platobný výmer vystavuje organizácia na plnú výšku DPH na základe podaného priznania. Kontrolu výpočtu DPH a včasnosti jej úhrady do rozpočtu vykonávajú daňové úrady v mieste organizácie. Zahraničná organizácia, ktorá nemá v Rusku stále zastúpenie, napriek tomu, že nie je daňovo registrovaná v Rusku, je stále platiteľom DPH. Výpočet, zrážky a prevod DPH v tomto prípade vykonáva daňový agent - protistrana zahraničnej organizácie, ktorá je registrovaná v Rusku. Základ dane sa určuje samostatne pre každú transakciu pri predaji tovaru (práce, služby) na území Ruskej federácie.

Ak je miesto predaja prác (služieb) uznané ako územie cudzieho štátu, tieto operácie nepodliehajú zdaneniu na území Ruskej federácie. Okrem toho sumy DPH zaplatené dodávateľom pri výkone týchto prác nepodliehajú odpočítaniu dane pri týchto operáciách.

Zdaňovanie zahraničných organizácií, ktoré vlastnia nehnuteľnosti na území Ruskej federácie

Daňovníkmi dane z nehnuteľností sú zahraničné organizácie pôsobiace v Ruskej federácii prostredníctvom stálych zastúpení a (alebo) vlastniace nehnuteľný majetok na území Ruskej federácie.

Základ dane pre daň z nehnuteľností je definovaný ako priemerná ročná hodnota majetku uznaného za predmet zdanenia, zohľadnená v jeho zostatkovej cene. Vykazované obdobie - štvrťrok, 6 mesiacov, 9 mesiacov. Zdaňovacie obdobie rok. Sadzba dane by nemala presiahnuť 2,2 %.

Základ dane za nehnuteľnosti zahraničných organizácií, ktoré nepôsobia v Rusku prostredníctvom stálych zastúpení, ako aj za nehnuteľnosti zahraničných organizácií, ktoré nesúvisia s činnosťou týchto organizácií v Ruskej federácii prostredníctvom stálych zastúpení, je súpisová hodnota týchto nehnuteľností podľa údajov orgánov technickej inventarizácie.

Oprávnené orgány a špecializované organizácie, ktoré vykonávajú účtovnú a technickú inventarizáciu nehnuteľností, sú povinné oznámiť daňovému úradu v mieste, kde sa tieto predmety nachádzajú, informácie o inventárnej hodnote každého takéhoto predmetu nachádzajúceho sa na území príslušného subjektu Ruskej federácie. federácie, do 10 dní odo dňa posúdenia (precenenia) uvedených objektov.

Predmet zdanenia pre zahraničné organizácie, ktoré nepôsobia v Ruskej federácii prostredníctvom stálych zastúpení, sa uznáva len ako nehnuteľnosť nachádzajúca sa na území Ruskej federácie a vo vlastníctve týchto zahraničných organizácií.

Zahraničné organizácie sú povinné po uplynutí zdaňovacej (oznamovacej) lehoty odovzdať daňovému úradu v mieste svojho stáleho zastúpenia, ako aj v mieste nehnuteľného majetku, ktorý nesúvisí s ich činnosťou v SR. Ruská federácia prostredníctvom stálych zastúpení, priznania k dani z nehnuteľností.

Daňové priznanie k dani z nehnuteľností za rok sa podáva najneskôr do 30. marca nasledujúceho roka.

Ak má organizácia v súvahe len majetok, nie
súvisiace s predmetmi zdanenia, hodnota uvedeného majetku nie je predmetom zohľadnenia v daňovom priznaní k dani z majetku organizácií.

Príklady

Ak nerezident pôsobí v Rusku prostredníctvom stáleho zastúpenia a prenajíma si všetok majetok, tak v tomto prípade má zahraničná organizácia vo svojej súvahe iba majetok, ktorý nepodlieha zdaneniu. Hodnota uvedeného majetku nepodlieha premietnutiu v daňovom priznaní k dani z nehnuteľností. Nerezident musí predložiť „nulové“ hlásenie.

Zahraničné zastúpenia, ktoré vykonávajú platby fyzickým osobám, podliehajú jednotnej sociálnej dani.

Predmetom zdanenia sú platby a iné odmeny plynúce daňovníkom v prospech fyzických osôb na základe pracovnoprávnych a občianskoprávnych zmlúv, ktorých predmetom je výkon práce, poskytovanie služieb (s výnimkou vyplácaných odmien). individuálnych podnikateľov), ako aj na základe zmlúv o autorských právach.

V súlade s čl. 240 daňového poriadku Ruskej federácie sa za zdaňovacie obdobie považuje kalendárny rok. Za zdaňovacie obdobia sa považuje prvý štvrťrok, šesť mesiacov a deväť mesiacov kalendárneho roka.

Údaje o sumách vypočítaných a odvedených preddavkov, údaje o výške použitého odpočítania dane platiteľom dane, ako aj o sumách skutočne zaplateného poistného za to isté obdobie daňovník premietne do výpočtu predloženého najneskôr v r. 20. deň mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období daňovému úradu vo forme schválenej Ministerstvom financií Ruskej federácie. Nerezidenti podávajú ročné daňové priznanie najneskôr do 30. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Ak má zahraničná organizácia na území Ruskej federácie niekoľko pobočiek, každá pobočka má svoju vlastnú súvahu, vlastný bežný účet, reťazec zamestnancov, ktorým sa vyplácajú (mzdy), potom každá pobočka predkladá správy na mieste jeho pobočka. Ak má viacero pobočiek, ale len jedna pobočka má vlastný bežný účet, zostatok a je to uvedené v nariadení o zastúpení alebo pobočke, v tomto prípade sa ústrediu predkladajú konsolidované výkazy za všetky pobočky, ústredie sa hlási inšpekcii.

Dňa 24. júla 2009 nadobudli účinnosť federálne zákony č. 212-FZ „O poistných príspevkoch do dôchodkového fondu Ruskej federácie, Fond sociálne poistenie Ruskej federácie, Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia a Územných fondov povinného zdravotného poistenia“ a N 213-FZ „O zmene a doplnení niektorých právnych predpisov Ruskej federácie ao uznaní niektorých právnych predpisov Ruskej federácie za neplatné“. Podľa N 213-FZ sa od 1. 1. 2010 kapitola 24 „Jednotná sociálna daň“ daňového poriadku Ruskej federácie považuje za neplatnú. Zavádza sa poistné, ktoré sa bude platiť do štátnych mimorozpočtových fondov.

Práva a povinnosti vzniknuté v súvislosti so zdaňovacími obdobiami pre UST pred 1. 1. 2010 sa vykonávajú spôsobom ustanoveným Daňovým poriadkom Ruskej federácie s prihliadnutím na ustanovenia kapitoly 24 druhej časti daňového poriadku z r. Ruskej federácie. Od 01.01.2010 sa ruší postup výpočtu a podávania hlásení daňovým úradom o poistnom na povinné dôchodkové poistenie. Zároveň podľa prehľadu za rok 2009 musia platitelia poistného na povinné dôchodkové poistenie podať daňovému úradu vyhlásenie o týchto platbách najneskôr do 30. marca 2010.

V tejto súvislosti treba za rok 2009 zaplatiť posledný preddavok na jednotnú sociálnu daň a poistné na povinné dôchodkové poistenie najneskôr do 15. januára 2010 (za december 2009).

Vyhlásenia o UST a poistnom na povinné dôchodkové poistenie za rok 2009 je potrebné predložiť daňovému úradu v týchto formulároch:

Vyhláška Ministerstva financií Ruska z 29. decembra 2007 N 163n „O schválení formulára daňového priznania k jednotnej sociálnej dani pre daňovníkov, ktorí platia jednotlivcom“;

Príkaz Ministerstva financií Ruska z 27. februára 2006 N 30n „O schválení tlačiva vyhlásenia o poistnom na povinné dôchodkové poistenie pre osoby, ktoré platia jednotlivcom“.

V roku 2010 platia pre všetkých platiteľov poistného tieto sadzby poistného:

Hlásenie zahraničnej organizácie o dani z príjmov fyzických osôb

Platiteľmi dane z príjmu fyzických osôb sú fyzické osoby, rezidenti Ruskej federácie aj nerezidenti. Obyvatelia sú fyzické osoby, ktoré sa zdržiavali na území Ruskej federácie viac ako 183 dní z predchádzajúcich 12 mesiacov. Obyvatelia platia 13%, nerezidenti - 30%.

Stále zastúpenia zahraničných organizácií v Ruskej federácii (daňoví agenti) vypočítavajú, zrážajú a platia daň z príjmu fyzických osôb.

Daňoví agenti so samostatnými divíziami sú povinní previesť vypočítané a zrazené sumy dane z príjmu fyzických osôb, a to tak na ich mieste, ako aj na mieste každého z ich samostatných divízií.

Výška dane splatnej do rozpočtu v mieste samostatného útvaru sa určuje na základe sumy zdaniteľných príjmov, ktoré vznikli a ktoré boli vyplatené zamestnancom týchto samostatných útvarov.

Daňoví agenti sú povinní viesť evidenciu o príjmoch, ktoré od nich poberajú fyzické osoby, ako aj predkladať daňovému úradu v mieste ich registrácie údaje o príjmoch fyzických osôb za zdaňovacie obdobie a o sumách nahromadených a zrazených na tejto dani. obdobie.

Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok. Príslušné informácie je potrebné predložiť v mieste registrácie stáleho zastúpenia zahraničnej organizácie v Ruskej federácii pod f. 2-NDFL, ktorý sa podáva na konci roka, najneskôr do 1. apríla nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Ak je fyzická osoba daňovým rezidentom v Rusku a poskytuje služby zahraničnej spoločnosti, ktorá nemá stále zastúpenie, potom na konci roka samostatne zbiera bankové výpisy s údajmi o prijatých príjmoch a podá daňové priznanie do apríla 1 nasledujúceho vykazovacieho roka. Z prijatých príjmov musí odviesť 13 % z dane do rozpočtu.

Príklady

Musím zaplatiť daň z príjmu osoba, ktorá si otvorila bežný účet alebo účet v cudzej mene na území Ruskej federácie a prijíma úroky z vkladu?

V tomto prípade fyzická osoba zaplatí daň z príjmu fyzických osôb vo výške 13 % z rozdielu na rubľových účtoch, ktorý je vyšší ako sadzba refinancovania zvýšená o päť percentuálnych bodov, počas obdobia, za ktoré sa pripisuje stanovený úrok, a na účtoch v cudzej mene, čo je viac ako 9 % ročne.

A ak má jednotlivec otvorený bankový účet v zahraničí, potom bude príjmom úrok prijatý v zahraničnej banke z vkladu otvoreného jednotlivcom - ruským rezidentom. Úroky podliehajú dani z príjmu fyzických osôb všeobecným spôsobom vo výške 13 %, keďže použitie iných sadzieb pri tento druh príjem sa neposkytuje (odsek 1, článok 224 daňového poriadku Ruskej federácie). Príjmy prijaté v cudzej mene sa prepočítavajú na ruble kurzom Centrálnej banky Ruskej federácie v deň ich skutočného prijatia (odst. 5, článok 210 Daňového poriadku Ruskej federácie) - v deň vyplatenia príjmu resp. príjem sa poukáže na bankové účty daňovníka. Ak úroky z vkladu neboli skutočne zaplatené (prevedené) fyzickej osobe, príjem, resp.

Vlastnosti zdaňovania nerezidentov daňou z pozemkov

Daňovníkmi tejto dane sú organizácie (vrátane zahraničných spoločností) a fyzické osoby, ktoré vlastnia pozemky na základe vlastníckeho práva, práva trvalého (neobmedzeného) užívania alebo práva doživotnej dedičnej držby.

Organizácie a fyzické osoby sa neuznávajú ako daňoví poplatníci v súvislosti s pozemkami, ktoré majú právo bezodplatného užívania na dobu určitú alebo ktoré na ne previedli na základe nájomnej zmluvy. Podobná situácia je aj pri prenájme kancelárskych priestorov. Nájomca nemusí platiť daň z pozemku, na ktorom sa stavba nachádza.

Predmetom zdanenia sú pozemky. Základ dane sa určuje pre každú lokalitu a dokonca aj pre každý podiel. Ak je pozemok v spoločnom vlastníctve, tak sa určí ako katastrálna hodnota pozemkov uznaných za predmet zdanenia. Túto hodnotu je potrebné určiť federálna agentúra katastra nehnuteľností na základe hodnôt z Jednotného štátneho pozemkového katastra alebo z normatívnej hodnoty pozemkov.

Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok, vykazovacím obdobím je štvrťrok.

Daňové priznania k dani podávajú daňovníci najneskôr do 1. februára roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Výpočty súm preddavkov na daň predkladajú daňovníci v priebehu zdaňovacieho obdobia najneskôr v posledný deň mesiaca nasledujúceho po uplynutí vykazovacieho obdobia.

Daňové priznanie sa podáva správcovi dane v mieste pozemku. Zahraničná organizácia si sama vypočíta výšku dane a odvedie ju do miestneho rozpočtu v mieste pozemkov (obce alebo obecné zastupiteľstvá). Výška dane je náklad vynásobený sadzbou (odsek 1, článok 396 daňového poriadku Ruskej federácie). Hranica daňových sadzieb je stanovená na federálnej úrovni, ktorú subjekty Ruskej federácie nie sú oprávnené prekročiť. Ide o hranicu od 0,3 % do 1,5 % z katastrálnej hodnoty pôdy (článok 394 daňového poriadku Ruskej federácie).

Lehota na zaplatenie dane (preddavkov na daň) pre daňovníkov-organizácií nemôže byť stanovená skôr, ako je lehota na podanie daňového priznania. Záloha je 1/4 z celkových nákladov.

Ak spoločnosť v priebehu roka nadobudne alebo predá pozemok, je povinná platiť daň od tohto momentu štátna registrácia a získanie osvedčenia o vlastníctve alebo ukončenie práv trvalého (večného) užívania. V tomto prípade je dátumom štátnej registrácie deň vykonania príslušných záznamov v Jednotnom štátnom registri práv. Skutočnosť podania žiadosti o vzdanie sa práva k pozemku neznamená zánik povinnosti platiť daň.

Vlastnosti zdaňovania zahraničných organizácií na dani z dopravy

Daňovníci dane sa považujú za osoby, na ktoré sú v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie registrované vozidlá. Autá, lietadlá, jachty a iné vodné a vzdušné dopravné prostriedky sa považujú za predmet zdanenia.

Sadzby dane sú stanovené zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie v závislosti od výkonu motora na jednu konskú silu výkonu motora vozidla. Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok, vykazovacím obdobím je prvý štvrťrok, druhý štvrťrok, tretí štvrťrok.

Daňové priznania podávajú daňovníci najneskôr do 1. februára roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Lehota na oznámenie výsledkov vykazovaného obdobia je najneskôr posledný deň mesiaca nasledujúceho po uplynutí vykazovacieho obdobia.

Platbu dane a preddavkov na daň platia daňovníci na mieste vozidla spôsobom a v lehotách ustanovených zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Zároveň lehotu na zaplatenie dane pre daňovníkov, ktorí sú organizáciami, nemožno stanoviť skôr, ako je lehota na podanie daňového priznania.

Registrácia a odhlásenie organizácie na daňovom úrade v mieste vozidla, ktoré im patrí, sa vykonáva na základe informácií poskytnutých orgánmi, ktoré evidujú vozidlá a ktoré sú povinné hlásiť údaje o vozidlách, ktoré sú u nich evidované a o ich majiteľoch. daňovému úradu do 10 dní odo dňa vykonania príslušnej registrácie.

Príklad

Ak prihlásenie a odhlásenie vozidla prebehlo v priebehu jedného kalendárneho mesiaca, berie sa to ako jeden celý mesiac.

Výročná správa o činnosti zahraničnej organizácie

Zahraničné právnické osoby pôsobiace na území Ruskej federácie predkladajú spolu s daňovým priznaním správu o svojej činnosti bez ohľadu na ich daňový stav a finančnú výkonnosť v danom roku.

Výročná správa o činnosti zahraničnej organizácie v Ruskej federácii sa vypracúva v súlade s formulárom schváleným vyhláškou Ministerstva daní a daní Ruskej federácie zo dňa 16. januára 2004 č. BG-3-23/19 . Správa odráža črty fungovania zahraničného zastupiteľského úradu, jeho pobočky alebo oddelenia na území Ruskej federácie.

Príklad

Zahraničná organizácia pôsobiaca v Ruskej federácii, ktorej výsledkom nie je vytvorenie stálej prevádzkarne, je povinná podať výročnú správu spolu so zahraničnou organizáciou pôsobiacou v Ruskej federácii bez ohľadu na daňový stav a finančné výsledky činnosti v danom roku. .

Nedostatok finančnej a ekonomickej aktivity nie je dôvodom na jej nepredloženie.

Zodpovednosť za nepodanie daňového priznania zahraničnou spoločnosťou

Ak organizácia nevykonáva žiadnu činnosť, ale je registrovaná v Ruskej federácii, nezbavuje sa jej zodpovednosti za neposkytnutie daňových priznaní.

Ak daňovník nepredloží daňovému úradu v zákonom stanovenej lehote daňové priznanie, ak nejaví znaky daňového deliktu podľa odseku 2 čl. 119 Daňového poriadku Ruskej federácie znamená výber pokuty vo výške 5 % zo sumy dane splatnej na základe tohto vyhlásenia za každý úplný a neúplný mesiac, ale nie viac ako 30% určenej sumy a nie menej ako 100 rubľov.

V tomto ohľade, aj keď zahraničná organizácia zaplatila daň, ale nepredložila priznanie, zodpovednosť stále nie je odstránená. Zaplatenie dane nezbavuje daňovníka povinnosti podať priznanie.

Ak daňové priznanie nie je podané správcovi dane do 180 dní po lehote, znamená to vybratie penále vo výške 30 % zo sumy dane splatnej na základe tohto priznania a 10 % výšku dane splatnej na základe tohto priznania za každý celý alebo neúplný mesiac počnúc 181. dňom. Navyše zaplatenie vypočítanej dane v lehote ustanovenej právnymi predpismi o daniach a poplatkoch nezbavuje daňovníka zodpovednosti za oneskorené podanie daňového priznania.

Ak daňový agent nepredloží v stanovenej lehote výpočet dane (informácie) o sumách príjmov vyplatených zahraničným organizáciám a zrazených daniach, bude vám uložená pokuta vo výške 50 rubľov. za každý prípad nepredloženia tohto dokumentu.
V súlade s čl. 15.5 správnych deliktov RF Porušenie lehôt stanovených zákonom na podanie daňového priznania miestnemu daňovému úradu má za následok uloženie správnej pokuty úradníkom vo výške 300 až 500 rubľov. Nepredloženie alebo odmietnutie predložiť daňovému úradu riadne vyhotovené dokumenty má za následok podobnú zodpovednosť.

Na území Ruskej federácie môžu podnikateľskú činnosť vykonávať ruské aj zahraničné organizácie. Zahraničné spoločnosti na prácu ruský trh môže svoje zastupiteľstvo zaregistrovať spôsobom ustanoveným zákonom. Hlavné regulačné akty upravujúce táto otázka sú Občiansky zákonník Ruskej federácie a federálny zákon z 9. júla 1999. N 160-FZ „O zahraničných investíciách v Ruskej federácii“.

Ekonomickú činnosť zahraničnej organizácie možno vykonávať prostredníctvom zastúpenia alebo pobočky.

Zastupiteľstvo je samostatný útvar právnickej osoby umiestnený mimo jej sídla, ktorý zastupuje jej záujmy a chráni ich.

Pobočka je samostatný útvar právnickej osoby, ktorý sa nachádza mimo jej sídla a vykonáva všetky jej funkcie alebo ich časť vrátane funkcií zastupiteľského úradu. Je dôležité, aby zastúpenie ani pobočka neboli právnické osoby.

Na daňové účely pobočka alebo zastúpenie zahraničnej organizácie registrovanej na území Ruskej federácie platí dane v súlade s daňovými predpismi Ruskej federácie. Poradie registrácie zahraničných organizácií určuje vyhláška Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 30. septembra 2010 č. N 117n „O schválení prvkov účtovníctva v daňových orgánoch zahraničných organizácií, ktoré nie sú investormi na základe zmluvy o zdieľaní produkcie alebo prevádzkovateľmi zmluvy“. Na základe odseku 4 uvedeného nariadenia zahraničná organizácia, ktorá pôsobí na území Ruskej federácie prostredníctvom pobočky, zastúpenia, pobočky, kancelárie, kancelárie, agentúry alebo akéhokoľvek iného samostatného útvaru, podlieha registrácii na daňovom úrade. v mieste realizácie tejto činnosti. Na základe odseku 1 čl. 80 Daňového poriadku Ruskej federácie podáva daňové priznanie každý daňovník za každú daň splatnú týmto daňovníkom, pokiaľ právne predpisy o daniach a poplatkoch neustanovujú inak. Preto sú zastúpenia zahraničných subjektov povinné podávať všetky daňové priznania za každú daň splatnú týmto zahraničným subjektom.

Zvážte postup podávania daňového priznania zastúpenia (pobočky) zahraničnej organizácie.

daň z príjmu

Odsek 1 čl. 226 Daňového poriadku Ruskej federácie určuje, že samostatné pododdelenia zahraničných organizácií v Ruskej federácii, ako aj Ruské spoločnosti, sú povinné vypočítať, zraziť daňovníkovi a zaplatiť vypočítanú sumu dane z príjmov fyzickej osoby. Zastupiteľstvo (pobočka) zahraničnej organizácie teda vypočíta, zrazí daňovníkovi a odvedie do rozpočtu sumu dane z príjmov fyzických osôb zo sumy miezd a iných odmien zamestnancov tohto zastúpenia (pobočky).

Pokiaľ ide o podávanie správ, v kapitole 23 daňového poriadku Ruskej federácie sa zaväzuje zastupiteľský úrad (pobočka) zahraničnej organizácie poskytnúť daňovému úradu v mieste svojej registrácie informácie o príjmoch fyzických osôb a sumách nahromadených daní. a zrazené v zdaňovacom období každoročne najneskôr do 1. apríla roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia vo forme 2-NDFL, schválenom nariadením Federálnej daňovej služby zo dňa 17. novembra 2010 N ММВ-7-3 / [e-mail chránený]„O schválení formulára informácie o príjme fyzických osôb a odporúčaní na jeho vyplnenie sa formát informácií o príjme fyzických osôb v r. v elektronickom formáte, adresáre“ (odsek 2, článok 230 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daň z nehnuteľnosti

Zahraničné organizácie pôsobiace v Ruskej federácii prostredníctvom stálych zastúpení a (alebo) vlastniace nehnuteľnosti na území Ruskej federácie, na kontinentálnom šelfe Ruskej federácie a vo výhradnej ekonomickej zóne Ruskej federácie sa uznávajú ako platcovia daň z nehnuteľností (článok 1 článku 373 daňového poriadku Ruskej federácie).

Predmetom zdanenia pre zahraničné organizácie je hnuteľný a nehnuteľný majetok súvisiaci s fixným majetkom, ako aj majetok získaný na základe koncesnej zmluvy (článok 2 článku 374 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pripomeňme, že hnuteľný majetok prijatý od 1. januára 2013 na účtovanie ako dlhodobý majetok sa neuznáva ako predmet zdanenia (odsek 8, odsek 4, článok 374 daňového poriadku Ruskej federácie).

Účtovanie predmetov sa musí viesť spôsobom stanoveným v Ruskej federácii pre účtovníctvo. Časť 1 čl. 6 zákona N 402-FZ ustanovuje povinnosť viesť účtovníctvo všetkým hospodárskym subjektom s výnimkou tých, ktoré sú uvedené v časti 2 čl. 6 zákona N 402-FZ.

Podľa odseku 2 časti 2 čl. 6 zákona N 402-FZ, zastúpenia a pobočky zahraničných organizácií majú právo neviesť účtovnú evidenciu zavedené pravidlá ak v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch vedú evidenciu príjmov a výdavkov spôsobom ustanoveným ruskými právnymi predpismi. Čo sa týka povinnosti zastúpenia zahraničnej organizácie predkladať účtovnú závierku daňovým úradom Ruskej federácie vo formách a spôsobom ustanoveným pre ruské organizácie, zastúpenie zahraničnej organizácie ju nemá.

Postup podávania správ o dani z nehnuteľností je podobný postupu stanovenému pre ruské organizácie.

Výpočty preddavkov a daňové priznanie k dani z nehnuteľností predkladajú daňovníci daňovému úradu:

• vo vašej lokalite;
• v mieste každého jeho samostatného pododdelenia, ktoré má samostatnú súvahu;
• v mieste každého nehnuteľného objektu, pre ktorý je ustanovený osobitný postup výpočtu a platenia dane;
• v mieste nehnuteľnosti, ktorá je súčasťou Jednotného systému dodávky plynu, pokiaľ nie je v odseku 1 čl. 386 daňového poriadku Ruskej federácie.

Výpočet dane na preddavky na daň sa podáva najneskôr do 30 kalendárnych dní od skončenia príslušného vykazovacieho obdobia. Daňové priznania podľa výsledkov zdaňovacieho obdobia podávajú daňovníci najneskôr do 30. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Formulár, formát prezentácie a postup na vyplnenie daňového priznania a výpočet dane na preddavok na daň z nehnuteľností boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 24. novembra 2011 N ММВ-7-11/895.

daň z príjmu

Pre zahraničné organizácie pôsobiace v Ruskej federácii prostredníctvom stálych zastúpení je predmetom zdanenia daňou z príjmov príjem získaný prostredníctvom týchto stálych zastúpení znížený o sumu vynaložených nákladov (článok 247 daňového poriadku Ruskej federácie). Daň z príjmov vypočítava a platí zastúpenie zahraničnej organizácie samostatne.

Daňovníci, bez ohľadu na to, či majú povinnosť platiť daň a (alebo) preddavky na daň, špecifiká výpočtu a platenia dane, sú povinní podávať správy daňovému úradu v mieste ich sídla a v mieste každého samostatného oddielu po uplynutí každého vykazovacieho a zdaňovacieho obdobia.1 článok 289 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daňové priznanie k dani z príjmov zahraničnej organizácie sa vypĺňa a podáva na tlačive schválenom nariadením Ministerstva Ruskej federácie o daniach a poplatkoch zo dňa 01.05.2004. N BG-3-23/1. Pokyny na vyplnenie daňového priznania k dani z príjmu zahraničnej organizácie boli schválené nariadením Ministerstva daní Ruskej federácie zo dňa 07.03.2002. N BG-3-23/118. Treba poznamenať, že v súlade s uvedeným Pokynom vypĺňajú daňové priznanie všetky zahraničné organizácie pôsobiace v Ruskej federácii a registrované na daňových úradoch Ruskej federácie.

Odsek 8 článku 307 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že zahraničné organizácie pôsobiace prostredníctvom stáleho zastúpenia predkladajú daňové priznanie na základe výsledkov daňového (vykazovacieho) obdobia, ako aj výročnú správu o činnosti v Rusku. federácie. Forma výročnej správy bola schválená nariadením Ministerstva daní Ruska zo 16. januára 2004 N BG-3-23/19. Výročná správa sa podáva správcovi dane v mieste stáleho zastúpenia.

DPH

Organizácie sú uznávané ako platcovia DPH (odsek 1, článok 143 daňového poriadku Ruskej federácie). Na základe ustanovení článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie sa na daňové účely organizácie uznávajú ako právnické osoby založené v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, ako aj zahraničné právnické osoby, spoločnosti a iné právnické osoby s občianskoprávnu spôsobilosť, zriadenú v súlade s právnymi predpismi cudzích štátov, medzinárodných organizácií, pobočiek a zastúpení uvedených zahraničných osôb a medzinárodných organizácií zriadených na území Ruskej federácie, preto sú pobočky a zastúpenia zahraničných organizácií na daňové účely uznaní za nezávislých platiteľov dane z pridanej hodnoty.

Forma vyhlásenia a postup pri jeho vypĺňaní boli schválené výnosom Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 15. októbra 2009 č. N 104n „O schválení tlačiva daňového priznania k dani z pridanej hodnoty a postupe pri jeho vypĺňaní“, ktorého odsek 3 uvádza, že všetci daňovníci (ak tento odsek neustanovuje inak) predkladajú titulnú stranu a odsek 1 vyhlásenia daňový úrad.

Platiteľ dane je teda povinný podať správcovi dane v mieste svojej registrácie daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty bez ohľadu na to, či v príslušnom zdaňovacom období uskutočnil obchodné transakcie.

Dňa 1. januára 2014 nadobudol účinnosť prvý odsek paragrafu 5 článku 174 Daňového poriadku Ruskej federácie (článok 3 článku 24 federálneho zákona z 28. júna 2013 N 134-FZ), podľa ktorého daňovníci sú povinní podať daňovému úradu v mieste svojej registrácie daňové priznanie v ustanovenom formáte v elektronickej forme prostredníctvom telekomunikačných kanálov prostredníctvom operátora elektronická správa dokumentov najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

To isté platí pre daňových agentov, ktorí nie sú platiteľmi dane alebo sú platiteľmi dane oslobodenými od plnenia povinností platiteľa dane súvisiacich s výpočtom a platením dane, sú povinní podať príslušné daňové priznanie správcovi dane v mieste svojej registrácie č. najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho za uplynulé zdaňovacie obdobie.

Od zdaňovacieho obdobia za 1. štvrťrok 2014 sú teda pobočky a zastúpenia zahraničných organizácií registrované na daňovom úrade povinné podávať daňové priznanie k DPH elektronickou formou. Ak sa vyhlásenie o DPH stále podáva na papieri, organizácia môže niesť zodpovednosť a pokutovať 200 rubľov (článok 119.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Podľa článku 80 RF IC sú rodičia povinní podporovať svoje maloleté deti. Nie všetci rodičia však túto zodpovednosť plnia. A potom sa nasilu vyberá výživné od rodiča. Ustanovuje sa postup pri zadržaní exekučného titulu federálny zákon zo dňa 02.10.2007 č.229-FZ "O exekučnom konaní". Pozrite si video, ktoré pripravila Alena Talash, Managing Partner RosCo - Poradenstvo a audit, a dozviete sa.... 1. Z akého príjmu zamestnanca sa vyberá výživné? 2. Aké platby nemožno vyberať za výživné? 3. Akou formou je možné stanoviť výživné? 4. O výške výživného. 5. Postupnosť zrážok výživného. Všetko najzaujímavejšie o daniach, práve a účtovníctve od popredných poradenská spoločnosť v Rusku "RosCo". Zostať v kontakte najnovšie správy, sledujte a čítajte nás, kde sa vám to hodí: YouTube kanál - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ VKontakte - https://vk .com /roscoaudit Twitter – https://twitter.com/RosCo_audit Instagram – https://www.instagram.com/rosco. ako požiadať o výživné na dieťa

Daňové stimuly pre malé podniky. Ako neplatiť dane?

Aké daňové stimuly môžu uplatniť malé podniky v Rusku? Aké preferencie môžu dostať podnikatelia pôsobiaci v prioritných odvetviach ekonomiky? 1. AKÉ SÚ VÝHODY PRE PLATITEĽOV STS? 2. VLASTNOSTI DAŇOVÝCH PRÁZDNIN. 3. VÝHODY PRE PLATITEĽOV PRACUJÚCICH NA PATENTE. 4. AKÉ SÚ DANE Z NEHNUTEĽNOSTI? Pozrite si materiál, ktorý o tom pripravila Alena Talash, Managing Partner RosCo - Consulting and Audit. Prečítajte si: https://site/press/nalogovye_lgoty_dlya_subektov_malogo_biznesa/ Všetko najzaujímavejšie o daniach, práve a účtovníctve od poprednej poradenskej spoločnosti v Rusku „RosCo“. Buďte informovaní o najnovších správach, sledujte a čítajte nás tam, kde sa vám to hodí: YouTube kanál - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ VKontakte - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco. výhody pre malé podniky dane ip 2019 ako neplatiť dane ako neplatiť dane

Hlavný účtovník. Za čo je zodpovedný hlavný účtovník? Jednoducho povedané

Čo by mal vedieť hlavný účtovník? Otázka zodpovednosti je azda najpálčivejšou témou každého zamestnanca, medzi ktorého povinnosti patrí rozhodovanie v dôležitých oblastiach činnosti zamestnávateľa. Vykonáva najzodpovednejšiu prácu, samozrejme, Hlavný účtovník. Jeho práca súvisí s prijímaním finančných rozhodnutí, vyhotovovaním účtovných a daňových dokladov, poskytovaním týchto dokladov oprávneným orgánom. V tomto materiáli zvážime, aký druh zodpovednosti sa môže vzťahovať na hlavného účtovníka a čo riskuje. Viac o: - administratíve; - disciplinárny; - materiál; - trestnoprávnu a subsidiárnu zodpovednosť. A tiež o pokutách, sankciách a trestných pojmoch vo vzťahu k hlavnému účtovníkovi nájdete v materiáli, ktorý pripravil právnik spoločnosti "RosCo - Poradenstvo a audit" Kirill Bogoyavlensky. Prečítajte si: https://site/press/za_chto_otvechaet_glavnyy_bukhgalter/ Všetko najzaujímavejšie o daniach, práve a účtovníctve od poprednej poradenskej spoločnosti v Rusku „RosCo“. Buďte informovaní o najnovších správach, sledujte a čítajte nás tam, kde sa vám to hodí: YouTube kanál - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ VKontakte - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.