Pavilyonda ƏDV ticarətinin hesablanması. ENVD-nin hesablanması: ticarət mərtəbəsini ticarət yerindən necə ayırd etmək və onların sahəsini necə təyin etmək olar. Pərakəndə satış sahəsi necə hesablanır?

"Hesablanmış gəlirdən vahid vergi: mühasibat uçotu və vergitutma", 2010, N 4

Ticarət meydançasının sahəsi bir göstəricidir, tətbiq edildikdə, UTII ödəyicilərinin bir çox sualları var. Məqalə UTII-yə tabe olan və olmayan fəaliyyətlərdə, habelə yerin yenidən bölüşdürülməsində istifadə edildiyi hallarda ticarət meydançasının sahəsinin müəyyənləşdirilməsinə həsr edilmişdir. Bundan əlavə, eyni binada yerləşən bir və ya bir neçə ticarət mərtəbəsinin ticarətin təşkili obyektinə aid edilməsi ilə bağlı məsələlərə baxılır.

Qanunvericilik

Mağazada, pavilyonda həyata keçirilən pərakəndə ticarət, belə bir ticarət təşkilatı obyektində ticarət meydançasının sahəsi 150 kvadratmetrdən çox olmadıqda, UTII ödənilməlidir. m və həlli bələdiyyə göstərilən vergi bu fəaliyyətlə əlaqədar tətbiq edilmişdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 6-cı bəndi). Bir tərəfdən, UTII-nin istifadəsinə məhdudiyyət tətbiq edilərkən ticarət meydançasının sahəsi nəzərə alınır, digər tərəfdən, vahid verginin hesablanmasında iştirak edir.

Bu sahəni təyin edərkən, hansı binaların nəzərə alındığını, hansının olmadığını, inventar və hüquq sənədləri ilə təsdiqləndiyini bilməlisiniz. Satış meydançası - mağazanın, malların nümayişi, nümayişi, kassa hesablaşmalarının aparılması və müştərilərə xidmət üçün nəzərdə tutulmuş avadanlıqla əhatə olunmuş hissəsi, bura kassa aparatlarının və kassaların sahəsi, kassaların sahəsi daxildir. xidmət personalı üçün iş yerləri, habelə alıcılar üçün keçid sahəsi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27-ci maddəsi). Ticarət meydançasının sahəsi həm mülkiyyətdə, həm də icarədə ola bilər. Bu göstərici hesablanarkən, müştəri xidməti göstərilməyən kommunal, inzibati və abadlıq sahələri, habelə malların qəbulu, saxlanması və satışa hazırlanması üçün yerlər nəzərə alınmır.

Qeyd edək ki, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 06.11.2008-ci il tarixli N 03-11-04 / 3/496 Məktubunda kommunal otaq konsepsiyasının GOST R 51303-99 "Ticarət. Terminlər və anlayışlar" dan götürülməsi təklif olunur.<1>.

<1>Rusiya Dövlət Standartının 11.08.1999-cu il tarixli N 242-st Fərmanı ilə təsdiq edilmişdir.

Bu GOST malların qəbulu, saxlanması və satışa hazırlanması üçün binaları (mağazaları), habelə inzibati və abadlıq binalarını müəyyən edir.

Belə ki, mağazanın arxa otağı dəstək xidmətlərinin yerləşdirilməsi və təmir işlərini yerinə yetirmək üçün nəzərdə tutulmuş mağaza otağının bir hissəsidir. texnoloji proses. Mağazanın arxa otağına qablaşdırma və bağlama materiallarının saxlanması üçün otaqlar, texnoloji avadanlıq, inventar, qablar, təmizləyici maşınlar, qablaşdırma tullantıları, inventar və sənaye qablarının yuyulması, əhalidən şüşə qabların qəbulu, malların evlərə, dəhlizlərə, vestibüllərə, vestibüllərə çatdırılması üçün ekspedisiya. Buna uyğun olaraq, Məktubda belə bir qənaətə gəlinib ki, dəhliz və vestibül sahələri pərakəndə ticarət üçün istifadə edilmədikdə, ticarət meydançasının ərazisinə daxil edilmir.

Qeyd etmək lazımdır ki, binaların köməkçi kimi tanınması özlüyündə UTII-ni hesablayarkən onun sahəsini nəzərə almamaq üçün bir səbəb deyil, çünki əlavə bir meyar müşahidə edilməlidir: bu binalar müştərilərə xidmət etməməlidir (Vergi Məcəlləsinin 346.27-ci maddəsi). Rusiya Federasiyası). Bu şərtin tətbiq edilməsinin səbəbləri aşağıdakılardır:

• mülkiyyət hüququ və digər sənədlərdəki binaların adı onun faktiki istifadəsinin xarakterinə uyğun gəlməyə bilər;
• belə binalar qismən və ya tamamilə, müvəqqəti və ya daimi olaraq müştəri xidməti üçün istifadə edilə bilər.

Belə hallarda, UTII hesablanarkən bu sahələrin nəzərə alınması lazım ola bilər.

Maliyyəçilər 17.04.2009-cu il tarixli 03-11-09 / 142, 26.03.2009-cu il tarixli 03-11-09 / 115 nömrəli məktublarda kommunal və digər oxşar binaların binalardan konstruktiv şəkildə ayrılması zərurətinə diqqət çəkirlər. hansı müştərilərə xidmət göstərilir. Nəzərə alın ki, bu tövsiyəyə riayət etmək vergi orqanlarının iddiaları riskini azaldır.

Sənədli təsdiq

Sənətdə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27-ci maddəsi, ticarət meydançasının sahəsinin hər hansı sənədlər əsasında müəyyən edildiyini aydınlaşdırdı. zəruri məlumatlar Ticarət təşkilatı obyektinin məqsədi, dizayn xüsusiyyətləri və binalarının planı, habelə binalara olan hüquqları aşağıdakılar əsasında təsdiqləmək:

• üçün texniki pasportlar kimi inventar sənədləri qeyri-yaşayış sahələri, planlar, diaqramlar, izahatlar, məkanın yenidən bölüşdürülməsi üçün sifarişlər, binaların fotoşəkilləri;
• hüquq sənədləri, məsələn, qeyri-yaşayış sahələrinin və ya onun bir hissəsinin (s) alqı-satqısı, icarəsi (sublizinq) müqavilələri, ziyarətçilərə açıq ərazidə xidmət göstərmək hüququ üçün icazələr.

Mülkiyyət hüququ və inventar sənədləri birlikdə yerdən istifadənin mövcudluğu və xarakteri haqqında ümumi təsəvvür yaradır. Bəzi hallarda, məsələn, binanın yenidən qurulması zamanı texniki pasport, plan, diaqram və ya icarə müqaviləsi deyil, digər sənədlər, məsələn, təşkilat sifarişi, binanın fotoşəkilləri əhəmiyyətli rol oynaya bilər. Sənədlər toplusunun təhlilinin vacibliyinə misal olaraq, Ali Təhlükəsizlik Şurasının Federal Antiinhisar Xidmətinin 11 mart 2009-cu il tarixli A33-4391 / 08-Ф02-819 / 09 nömrəli Fərmanı ola bilər. ofis sahəsinin sahəsinin ticarət sahəsinə aid olması pasportu onun ticarət meydançasının sahəsinə istinad etmək üçün qeyd-şərtsiz əsas deyil. Məhkəmə müəyyən edib ki, “satış sahəsi” anlayışı ticarət meydançası anlayışı ilə eyni deyil və özlüyündə binada və mübahisəli binada ticarət meydançasının olmasını sübut etmir. Və digər sənədlərdən belə nəticə çıxmayıb ki, təşkilat bu binalarda ticarət fəaliyyəti həyata keçirir.

Müştərilərə xidmət üçün faktiki istifadəni nəzərə alaraq ticarət meydançasının sahəsinin hesablanması

Vergi ödəyicisi pərakəndə ticarət obyektlərini əldə edərkən və ya icarəyə götürərkən, üstünlüklərinə uyğun olaraq, ərazidən daha səmərəli istifadə etmək üçün çox vaxt orada yenidənqurma işləri aparır. Bu halda ticarət meydançasının sahəsi dəyişməz qala bilər, azala, arta bilər. Belə hallara nəzər salaq.

Qeyd. Ticarət meydançasının sahəsini dəyişdirərkən, uyğunluğu yoxlamaq lazımdır ölçü həddi UTII ödənişinin mümkün olduğu sahə.

Vergi ödəyicisi müştərilər üçün keçid sahəsi hesabına malların nümayişi üçün nəzərdə tutulmuş ərazinin artırılması barədə qərar qəbul edə bilər. Belə bir vəziyyətdə ticarət meydançasının sahəsi dəyişməyəcək və vergi riskləri yaranmayacaq. O, həmçinin kommunal otaq hesabına malların nümayişi üçün nəzərdə tutulan ərazini artıra bilər, bunun nəticəsində ticarət meydançasının sahəsi artacaqdır. Bu halda, Sənətin 9-cu bəndini tətbiq etmək lazımdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.29-a uyğun olaraq, əgər vergi dövrü ərzində vergi ödəyicisi fiziki göstəricinin dəyərində dəyişiklik etmişsə, vahid verginin məbləği hesablanarkən bu dəyişiklik nəzərə alınır. fiziki göstəricinin dəyərində dəyişiklik baş verdiyi ayın əvvəli. Kommunal otağın bir hissəsi artıq malların nümayişi üçün istifadə edildiyi və texniki pasporta və digər inventar sənədlərinə heç bir dəyişiklik edilmədiyi bir vəziyyətdə, Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27-si, ticarət meydançasının sahəsini təyin edərkən müştəri xidmətinin göstərilmədiyi yardımçı binaların sahəsi nəzərə alınmır. Buna görə, əgər müştəri xidməti həqiqətən kommunal otaqda həyata keçirilirsə, qeydiyyat şəhadətnaməsində əks olunan dəyişikliklərdən asılı olmayaraq, vergi ödəyicisi UTII-ni hesablayarkən ticarət meydançasının sahəsini artırmalıdır.

Əks vəziyyət, kommunal otağın sahəsi ticarət meydançasının sahəsinə görə artdıqda, nəticədə sonuncu azaldıqda mümkündür. Bu məsələ ilə bağlı maliyyəçilərin mövqeyi 19.10.2007-ci il tarixli 03-11-04 / 3/411 nömrəli Məktubda ifadə edilmişdir: UTII hesablanarkən, ticarət meydançasının azaldılmış sahəsi nəzərə alınır, bu inventar məlumatları ilə təsdiqlənirsə, məsələn, texniki pasport, izahat. Yəni, maliyyəçilər müvafiq dəyişikliklərin olacağını proqnozlaşdırırlar pərakəndə satış sahəsi göstərilən inventar sənədlərində əks olunmadıqda, vergi ödəyicisinin hesablanmış gəliri müəyyən edərkən ticarət meydançasının sahəsini azaltmaq üçün əsasları yoxdur. Oxşar mövqeyi vergi müfəttişlikləri izləyir.

Amma məhkəmələr onları dəstəkləmir. Sahələri "satış sahəsi" kimi təsnif etməyin və UTII hesablanarkən nəzərə alınmasının məcburi əlaməti olmasından irəli gəlirlər. ticarətdə yerdən faktiki istifadə. Yenidənqurma halında məhkəmələr yalnız BTI-nin texniki pasportlarına, planına, izahatına, icarə müqaviləsinə deyil, həm də faktiki ölçülərini təsdiq edən digər sənədlərə (binaların delimitasiyasının təşkili üçün sərəncamlar, binaların fotoşəkilləri) diqqət yetirirlər. müştərilərə xidmət üçün istifadə olunan sahə, binaların konstruktiv izolyasiyası.

Parlaq bir nümunə, N A48-3680 / 07-2 işində Mərkəzi Orqan Federal Antiinhisar Xidmətinin 22 may 2008-ci il tarixli Fərmanıdır.<2>. O, məkanın yenidən bölüşdürülməsinin əvvəllər törədilmiş malların oğurlanmasının nəticəsi olduğu vəziyyəti nəzərdən keçirir. Vergi ödəyicisi qərara gəldi ki, mağazanın bütün sahələrindən istifadə etməyə ehtiyac yoxdur, çünki yalnız oğurluqdan sonra qalan mallar satılıb. Əmrlə mağazanın ticarət sahəsini yenidən bölüşdürərək 1 saylı ticarət meydançasında ticarətin aparılmasını, iki ticarət mərtəbəsinin daxil olduğu 2 saylı otağın isə malların saxlanması üçün anbar kimi istifadə edilməsini tapşırıb. 2 saylı binanın anbar kimi istifadəsi müvafiq sərəncamla təsdiq edilir. Vergi ödəyicisi pərakəndə ticarətin aparılacağı ərazini qeyd etməklə ərazinin yenidən bölüşdürülməsi barədə müfəttişliyə məlumat verib. Bundan əlavə, vergi ödəyicisi qeyri-yaşayış sahəsinin texniki pasportuna dəyişiklik etmək tələbi ilə "Orlovski Mərkəzi "Nedvizhimost" Dövlət Unitar Müəssisəsinə ərizə göndərdi, lakin sorğunun keçirilməsindən və texniki pasporta dəyişiklik edilməsindən imtina edildi. sözügedən binalarla əlaqədar olaraq, rayonun tərifi məhkəmə tərəfindən müvəqqəti tədbirlər tətbiq edildi. Məhkəmə UTII-nin ticarət meydançasının azaldılmış sahəsi əsasında hesablanmasını məqsədəuyğun saydı. Texniki pasportda dəyişiklik edilməməsi əsaslandırılmış və baxılan məsələdə həlledici rol oynamamışdır.

<2>Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 17 oktyabr 2008-ci il tarixli 11370/08 nömrəli tərifinə əsasən, bu Fərmanı nəzarət qaydasında baxılması üçün Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyətinə verməkdən imtina edilmişdir.

Bənzər bir nəticə FAS PO tərəfindən 25.08.2009-cu il tarixli Qərarında N A12-468 / 2009-cu işdə verilmişdir.<3>Təşkilat sərəncam verərək icarəyə götürdüyü mağazalarda ticarət meydançasının sahəsinə və saxlama üçün nəzərdə tutulmuş sahəyə yer ayırdığı vəziyyəti nəzərə alaraq inventar. Məhkəmə diqqəti ona yönəldib ki, malların saxlanması üçün ərazinin ticarət meydançasından ayrılması faktı ticarət mərtəbələrinin və yardımçı otaqların fotoşəkilləri ilə təsdiqlənir, bundan əlavə, ticarət meydançasında malların saxlanması üçün otaqlar hasara alınıb. vitrinlər.

<3>Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 16.12.2009-cu il tarixli VAC-16769/09 saylı tərifinə əsasən, bu Qərarın nəzarət qaydasında baxılması üçün Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyətinə verilməsi rədd edilmişdir.

Oxşar mövqe FAS VSO tərəfindən 14.01.2009 N A33-4993 / 08-Ф02-6838 / 08 Fərmanında ifadə edilmişdir.

Bu fikir FAS SZO-nun 04/09/2010-cu il tarixli N A66-5675 / 2009-cu il tarixli qərarı ilə təsdiqlənir. Arbitrlərin sözlərinə görə, vergi orqanları mağazanın satış sahəsinin ümumi sahəsinin 150 kvadratmetrdən az olduğunu əsas gətirərək, sahibkarı qanunsuz olaraq UTII ilə ittiham edib. m, obyektin texniki pasportunda “ofis” kimi nəzərdə tutulmuş qeyri-yaşayış sahəsi mübahisəli obyektlərin kommunal otaqlar olmadığı, faktiki olaraq istifadə edildiyi üçün sahibkar tərəfindən haqlı olaraq ticarət sahəsi kimi qəbul edildiyindən malların (xalçaların) alıcılara nümayişi, nümayişi üçün.

Beləliklə, bir təşkilat ticarət meydançasının bir hissəsini yardım otağı, malların saxlanması üçün yer və s. kimi istifadə etmək qərarına gələrsə, o zaman aşağıdakı məqamlara diqqət yetirməlidir:

• bu hadisənin səbəbləri göstərilməli olan binaların yenidən qurulması üçün sərəncam vermək;
• əraziləri, məsələn, tikinti, vitrinlərin köməyi ilə ayırın;
• ticarət meydançasının müvafiq hissəsindən faktiki olaraq müştəri xidməti ilə bağlı olmayan məqsədlər üçün istifadə etmək;
• texniki pasportda dəyişiklik etmək üçün sənədləri BTI-yə təqdim etmək;
• Ticarət meydançasının daha kiçik sahəsinin yenidən qurulması və dəyişdirilməsi faktı barədə vergi idarəsini məlumatlandırmağın mənası var.

Vergi ödəyicisi ticarət meydançasının bir hissəsindən müştərilərə xidmət etməmək üçün həqiqətən istifadə edirsə, o zaman binanın texniki pasportunda, izahatında və digər sənədlərdə binanın yenidən qurulmasına dair məlumatlar olmadıqda, onun sahəsini azaltmaq hüququ vardır. vergi hesablanarkən ticarət meydançası. Ancaq bu vəziyyətdə o, vergi idarəsi ilə mübahisələrə hazır olmalıdır və o, yenidən qurulma əmri, binaların fotoşəkilləri və digər sənədlər əsasında iddiasını, o cümlədən məhkəmədə sübut edə biləcək.

Binada yerləşən ticarət mərtəbələrinin ticarət təşkilatının bir və ya bir neçə obyektinə aid edilməsinin xüsusiyyətləri

Xatırladaq ki, paraqraf. 6 səh 2 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsi pərakəndə ticarətin UTII vergisinə cəlb oluna biləcəyi bir meyar təmin edir: ticarət meydançasının sahəsi 150 kvadratmetrdən çox deyil. m hər ticarətin təşkili obyekti (mağaza, pavilyon). Vergi ödəyicisinin pərakəndə ticarəti həyata keçirdiyi binada bir neçə ticarət mərtəbəsinin olduğu bir vəziyyəti nəzərdən keçirək. Bu zalların sahələrinin cəmlənib-cəmlənməsi barədə qərar qəbul edilərkən vergi ödəyicisinin binada neçə ticarət təşkilatı obyektinin olması və bu və ya digər ticarət zalının onlardan hansına aid olması müəyyən edilməlidir. Qanunverici bu halda hansı kriteriyalara əməl olunmasını müəyyən etməyib. Rəsmi mövqe birmənalı deyil, bu da vergi ödəyicisini, vergi orqanlarını çaşdırır və vergi mübahisələri riskini artırır.

Misal üçün, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29.04.2010-cu il tarixli N 03-11-11 / 127, 19.05.2010 N 03-11-11 / 143 nömrəli məktublarında deyilir ki, ticarət mərtəbələri olan binada yerləşən binalar əgər , inventar və (və ya) hüquq sənədlərinə əsasən bir ticarət obyektinə (mağaza və ya pavilyon) istinad edilir, sonra Ch. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-də, bütün binaların ticarət mərtəbələrinin ümumi sahəsi nəzərə alınır. Yəni, müqavilədə mağazanın icarəyə götürüldüyü göstərilibsə və bu mağazaya aid olan binaların siyahısı verilirsə, bu mağazanın ticarət meydançasının sahəsi müəyyən edilərkən, ümumiləşdirmə aparmaq lazımdır. bütün ticarət mərtəbələrinin sahələri. Təklif olunan seçim kifayət qədər sadələşdirilmişdir və vəziyyətin xüsusiyyətlərini, o cümlədən mülkiyyətçinin (icarəçinin) iki ticarət təşkilatı obyektini birinə birləşdirmək və ya bir ticarət təşkilatı obyektini iki və ya daha çox obyektə bölmək imkanlarını nəzərə almır.

• mağazalar üçün istifadə edilən binalar struktur olaraq təcrid olunmuşdur;
• hər bir mağaza kassa aparatlarından istifadə etməklə əldə edilən gəlirlərin ayrıca uçotunu aparır.

Məktubda deyilir ki, göstərilən şərtlərə uyğun olaraq, çoxfunksiyalı kompleksdə yerləşən mağazaların satış sahələrinin sahəsi ayrıca hesablanır.

Qeyd edək ki, binaların struktur izolyasiyası maliyyəçilərin və vergi müfəttişlərinin adətən diqqət yetirdikləri əsas şərtdir. bu məsələ. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 12 mart 2010-cu il tarixli N 03-11-06 / 3/32 Məktubunda bir təşkilatın sahəsi 150 kvadratmetrdən çox olan bir mağazada pərakəndə ticarət həyata keçirməsi vəziyyəti nəzərdən keçirilir. . m.. Mülkiyyətində olan bu sahənin texniki pasportu və şəhadətnaməsi var dövlət qeydiyyatı. Mağazanın ümumi divarı və eyni ünvanı olan, lakin ayrıca girişi olan başqa bir təşkilata məxsus bir uzantısı var. Artırmanın pərakəndə satış sahəsi 41 kv. m, bunun üçün ayrıca texniki pasportla təsdiqlənir. Təşkilat pərakəndə ticarət üçün bu uzadılma üçün icarə müqaviləsi bağlayırsa, satış otaqlarının sahəsi, struktur olaraq ayrı olduğu üçün ayrıca hesablanmalıdır.

Məhkəmələr binada yerləşən ticarət mərtəbələrinin sahələrinin ümumiləşdirilməsinin zəruri olub-olmadığını müəyyən edərkən, daha dəqiq cavab verməyə imkan verən bir sıra meyarları nəzərə alırlar. Belə həllərin iki nümunəsini veririk.

Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsi 2 noyabr 2009-cu il tarixli VAC-7430/09 saylı Qərarında ümumi vergitutma rejimini tətbiq edən vergi ödəyicisinin müqavilənin şərtlərindən çıxış etməsi vəziyyətini təhlil etmişdir. ticarət mərkəziümumi sahəsi 203,9 kv.m olan bir ticarət yeri. m. Ancaq hakimlər aşağıdakılara əsaslanaraq fərqli bir nəticəyə gəldilər (UTII ödəməlisən):

• vergi ödəyicisi pərakəndə ticarəti ayrıca sahəsi 150 kvadratmetrdən çox olmayan üç ticarət zalı vasitəsilə həyata keçirir. m.;
• zallar bir birinden ayridir, ayrica giris var, her birinde kassa var.

FAS ZSO 15.01.2009 N F04-8161 / 2008-ci il tarixli Fərmanında (18804-A81-27)<4>hesab edirdi ki, ticarət mərtəbəsindəki hər bir şöbə ticarət təşkilatının müstəqil obyektidir. Vergi ödəyicisi ticarət mərkəzinin ikinci mərtəbəsinin ərazisində üç “Geyim və ayaqqabı”, “Məişət kimyası”, “Məişət kimyası” şöbələrində ticarət apararkən vəziyyətə baxılıb. Məişət texnikası". Hakimlər əsas götürdülər ki, hər bir idarədə nəzarət-kassa aparatları, satıcılar və xidmət işçilərinin olması, ayrı-ayrılıqda uçotun aparılması, müxtəlif çeşiddə, növdə və qruplarda malların satışı həyata keçirilir. Məhkəmə qeyd edib ki, Vergi Məcəlləsində heç bir şərt yoxdur. hüquqi norma, bu, ticarətin təşkili obyektlərinin eyni ticarət meydançasında yerləşməsi və sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan bir subyektə məxsus olması əsasında onların ticarət meydançalarının sahələrini birləşdirməyə imkan verir.

<4>Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 26 iyun 2009-cu il tarixli VAC-5682/09 nömrəli tərifinə əsasən, bu Qərarın nəzarət qaydasında yenidən baxılması üçün Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyətinə verilməsindən imtina edilmişdir.

Arbitraj təcrübəsindən müəyyən edilmişdir ki, vergi ödəyicisi eyni binada yerləşən ticarət meydançalarının ticarət təşkilatının müxtəlif obyektlərinə aid olduğunu göstərən aşağıdakı əlamətlərə diqqət yetirməlidir:

• pərakəndə satış obyektlərinə müstəqil girişlərin olması;
• ticarət mərtəbələri arasında arakəsmələrin və ya digər sərhədlərin olması;
• hər bir ticarət mərtəbəsində kassa aparatlarının olması;
• hər bir ticarət mərtəbəsində satış və xidmət işçilərinin olması;
• müxtəlif ticarət mərtəbələrində satılan məhsul qruplarının əla çeşidi;
• müxtəlif ticarət mərtəbələri üçün ayrıca uçotun aparılması;
• müştəri xidməti üçün nəzərdə tutulmayan yardımçı binaların olması.

Ticarət zalında ticarət həyata keçirilir, vergi tutulan və vergi tutulmayan UTII

Çox vaxt ticarət meydançasının ərazisində ticarət UTII-yə uyğun və fərqli vergi rejimi altında aparılır. Ticarət meydançasının ərazisinin delimitasiyası olmadıqda, sual yaranır: Ch. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3? vergi kodu bu vəziyyət nəzərə almır və uzun müddətdir ki, vergi ödəyiciləri ilə vergi müfəttişlikləri arasında hesablanmış gəliri hər hansı meyara uyğun olaraq, məsələn, satışdan əldə olunan gəlir əsasında müəyyən edərkən ticarət meydançasının sahəsinin azaldılmasının mümkünlüyü ilə bağlı mübahisələr gedirdi. , bu vergi ilə vergi tutulan və vergiyə cəlb edilməyən. İndi bu məsələ ilə bağlı tənzimləyici orqanlar və ali məhkəmə vergi ödəyicisinin xeyrinə olmasa da, yekdil rəy formalaşdırıb.

Maliyyəçilər 22.04.2009-cu il tarixli 03-11-06 / 3/101 nömrəli Məktubda qeyd etdilər ki, ticarət meydançasının (və ya onun bir hissəsinin) sahəsinin bölüşdürülməsi proseduru iki növ sahibkarlıq fəaliyyəti, onlardan biri üçün UTII ödənilir və ticarət meydançasının sahəsi (kvadrat metrlə) fiziki göstərici kimi istifadə olunur, Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmir. Eyni zamanda, UTII və digər vergilərin hesablanması məqsədləri üçün vergi bazasını təşkil edən müxtəlif göstəricilər istifadə olunur. Bu o deməkdir ki, sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə görə vergi tutulan öz istehsalı olan məhsulların pərakəndə satışı və eyni ticarət mərtəbəsində UTII tətbiq olunan əlaqəli malların pərakəndə satışı zamanı UTII məbləği hesablanarkən ticarət meydançasının ümumi sahəsi nəzərə alınmalıdır. .

Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyəti 20 oktyabr 2009-cu il tarixli 9757/09 nömrəli qərarı ilə oxşar nəticə çıxarmışdır. O, bir ticarət mərtəbəsinin ərazisində vergi ödəyicisinin müxtəlif vergitutma rejimləri altında vergi tutulan iki növ fəaliyyət göstərməsinin fiziki göstəricinin və ya UTII-nin əsas gəlirliliyinin dəyərlərini dəyişdirmək üçün əsas olmadığını qeyd etdi. Malların pərakəndə satışı bütün ticarət meydançasının ərazisində və pərakəndə və pərakəndə satış ehtiyacları üçün ticarət meydanını ayıran sərhəddə həyata keçirildiyi üçün topdan ticarət, yoxdur, onda UTII məbləğini hesablayarkən, pərakəndə ticarətin aparıldığı ticarət mərtəbəsinin bütün sahəsini nəzərə almaq lazımdır. Eyni zamanda, ən yüksək məhkəmə UTII-ni hesablamaq üçün ticarət meydançasının sahəsinin pərakəndə satışdan əldə edilən gəlirlərə mütənasib olaraq müəyyən edilməsindən irəli gələn kassasiya instansiyasının qərarını ləğv etdi. ticarət.

Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin mövqeyini məhkəmələr rəhbər tutur, məsələn, 26.04.2010-cu il tarixli Qərarında N A53-14857 / 2009-cu il tarixli qərarında eyni nəticəyə gələn FAS SKO. oxşar vəziyyətdə.

V.V. Nikitin

Jurnal Eksperti

"UTII: mühasibat uçotu

və vergi"

Bu sahədə iş görən hər kəsin düşündüyü bir anlayışdır pərakəndə satış. Tərifə görə, ticarət meydançasının sahəsi mağazanın ərazisinin bir hissəsidir (pavilyon və ya açıq ticarət platforması), malların nümayişi, müştərilərə xidmət və onlarla nağd hesablaşmalar, kassaların və kassa aparatlarının altında, habelə xidmət işçilərinin iş yerləri və alıcıların keçməsi üçün yerlər ilə məşğul olan.

Pərakəndə satış obyektinin sahəsi ilə bağlı məsələlər UTII-nin hesablanmasına aiddir və bu sahədə işləyən "fırıldaqçılar" üçün aktualdır. pərakəndə və ya iaşə. Ticarət zalının sahəsi vahid verginin hesablandığı çox fiziki göstəricidir. Bu terminlə yanaşı, anlayışlar ticarət yeri və ya ticarət yerinin sahəsi. Bəzən ticarət obyektinin statusunu müəyyən etmək və qeyd olunan fiziki göstəricilərdən hansının tətbiq edilməli olduğunu dəqiq bilmək çətindir. Lazımi təlimatları Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.29-cu maddəsinin 3-cü bəndində tapa bilərsiniz. Bu gün bu məsələyə özümüz aydınlıq gətirməyə çalışacağıq.

Pərakəndə satış sahəsi necə hesablanır?

Ticarət meydançasının sahəsi adlanan fiziki göstərici, ölçüsü 150 kvadratmetrdən az olan ticarət meydançası olan stasionar ticarət şəbəkəsinin obyektinin istismarı ilə satış zamanı istifadə olunur. m. Ticarət meydançası olmadıqda, iki göstəricidən biri istifadə olunur - ticarət yeri (əgər onun sahəsi 5 kv. m-dən çox deyilsə) və ya ticarət yerinin sahəsi 5-dən çox olduqda. kvadrat metr.

UTII-nin düzgün tətbiqi üçün malların pərakəndə satışının harada icazə verildiyi məsələsini aydınlaşdırmaq lazımdır. Pərakəndə ticarətin “imputasiya”ya keçirilməsi onun stasionar ticarətlə əlaqəli obyektlərdə aparıldığı halda həyata keçirilir. ticarət şəbəkəsi. Bu halda pərakəndə satış sahəsi nəzərdə tutulan və ya istifadə edilən hər hansı bir binadır (tikinti və ya bina). ticarət fəaliyyəti. Tənzimləyir Bu an Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27-ci maddəsi. Obyektin təyinatı haqqında başlıq və ya inventar sənədinə baxaraq öyrənə bilərsiniz. Söhbət alqı-satqı və ya icarə müqaviləsindən, texniki pasportdan, eləcə də planlardan, izahatlardan və diaqramlardan gedir.

İlk baxışdan belə düşünmək olar ki, hesablanmış vergi təkcə ticarət mərkəzlərinin ərazisində deyil, həm də ticarətin aparıldığı istənilən binada tətbiq oluna bilər. Məsələn, anbara və ya ticarət üçün nəzərdə tutulmayan başqa bir binaya. Lakin Maliyyə Nazirliyinin izahatına görə, əvvəlcə ticarət üçün nəzərdə tutulmayan bu cür ərazilərdə malların satışı UTII-yə verilmir.

Döşəmə sahəsi necə hesablanır?

Vergi Məcəlləsində göstərilir ki, o, hüquq və inventar sənədlərinə uyğun olaraq müəyyən edilməlidir. Eyni şey ticarət yerinin sahəsinə də aiddir. Çox vaxt vergi məmurları və sahibkarlar faktiki ticarət üçün istifadə olunan ərazi ilə sənədlərdə göstərilən sahələr arasında uyğunsuzluq olduğuna görə öz aralarında mübahisə edirlər.

Məhkəmələr bu məsələdə belə qənaətdədirlər ki, hesablanmış vergi istifadə olunan həmin ticarət sahəsinin faktiki kvadratmetrləri əsasında hesablanmalıdır. Ancaq belə bir uyğunsuzluq ifadələr, fotoşəkillər və ya mövcud arakəsmələr (həmçinin digər sübutlar) ilə təsdiqlənməzsə, məhkəmə vergi orqanlarının xeyrinə qərar verəcəkdir.

İcarə müqaviləsi: diqqətlə oxuyun

Beləliklə, yalnız bir hissəsini ticarət üçün istifadə etməklə binaları icarəyə götürərkən, icarədə faktiki istifadə olunan sahə ilə bağlı aydın izahatların olduğundan əmin olun. Hesablamaya ticarət zalının icarəyə verilmiş və ya subicarəyə verilmiş hissəsi daxil edilmir. Ticarət meydançasının sahəsini hesablayarkən, sözdə köməkçi otaqlar nəzərə alınmır - inzibati məqsədlər üçün və malların saxlanması və qəbulu üçün xidmət edənlər.

Əgər belə binalar ticarət meydançasından fiziki olaraq hasarlanıbsa, yoxlama zamanı iddiaların sayı dərhal miqyasda azalacaq. Ərazinin ölçüsündə və ya təyinatında dəyişiklik olduqda, nəzarət orqanları ilə fikir ayrılıqlarının qarşısını almaq üçün menecer bunu sənədləşdirməlidir.

Sərgi salonunda necə qənaət etmək olar

Sərgi salonunu ticarət zalı da adlandırmaq olar - malların birbaşa orada satışı halında. Bəzən malların nümayişi, ödəniş və faktiki məzuniyyət müxtəlif binalarda aparılır. Belə olan halda vergini nəzərə alaraq hesablamaq düzgün olardı ümumi miqdar ticarət obyektləri.

Bəzən konkret sahibkar (təşkilat) eyni binada yerləşən bir neçə binada eyni vaxtda mal satır. Məsələn, ticarət mərkəzinin geniş ərazisində - onun müxtəlif mərtəbələrində və ya sadəcə bir-birindən ayrı. Sonra UTII onların hər biri üçün ayrıca tutulur.

Ticarət yerinin sahəsi haqqında danışaq

Bazar mütləq böyük bir mağaza deyil. Satışlar ticarət yeri adlanan kiçik bir yamaqda da aparıla bilər. Ticarət yerinin sahəsi anlayışına nə daxildir və onu necə müəyyənləşdirmək olar? Vergi məcəlləsində bu məsələ ilə bağlı aydın göstərişlər verilmir. Maliyyə Nazirliyi hesab edir ki, onun hesablanmasına malların birbaşa satışının aparıldığı ərazi ilə yanaşı, yardımçı binaların bütün sahələrinin cəmi də daxil edilir. Məsələn, qismən malların satışı üçün, qismən də anbar kimi istifadə olunan konteyner icarəyə götürüldükdə vergi onun bütün sahəsindən hesablanır.

Beləliklə, bəzi hallarda sahibkarlar üçün onların satış yerlərinin ticarət meydançası statusu olması daha sərfəlidir. Sonra verginin məbləği azaldıla bilər. Arbitraj təcrübəsi sayılanlarla bağlı fikir ayrılığına dair çoxlu nümunələr var ticarət mərtəbəsi, və nə - ticarət yeri. Praktikada, müştərilərin mallarla rəflər arasında hərəkət etmək və seçimlərini etmək imkanı olan müəyyən bir məkanın mövcudluğunu rəhbər tuturlar.

Fərq nədir

Belə bir xüsusiyyət, tərifinə görə, tez-tez satışın birbaşa aparıldığı bir sayğac və ya malların qoyulduğu vitrin kimi görünən ticarət yerinə xas ola bilməz. Federal Vergi Xidməti hesab edir ki, binaların inventarında və ya hüquq sənədlərində mağaza və ya pavilyonun statusu göstərilmədikdə və ya binanın bir hissəsinin ticarət meydançası kimi dəqiq tərifi olmadıqda, göstərilən obyekt ola bilər. standart olaraq stasionar ticarət şəbəkəsi ilə əlaqəli və ticarət meydançası olmayan hesab edilməlidir.

Bəzən pərakəndə satış sahəsinin bütün bazarında yalnız mağazalar və ya pavilyonlar ticarət mərtəbəsi olan obyektlər kimi təsnif edilir. Yəni, keçmiş anbarda satış zamanı binanın ticarət mərtəbəsi statusunu sübut etmək tələb olunur. Eyni zamanda, konteyner tipli pavilyonda yalnız “pavilyon” sözünə əsaslanaraq, təriflə ticarət meydançası nəzərdə tutulur.

Gəlin anlayışları anlayaq

Mağaza xüsusi təchiz olunmuş bina və ya onun bir hissəsidir, məqsədi malların satışı və müştərilərə xidmət göstərilməsidir. Mağaza təkcə ticarət üçün deyil, həm də kommunal, inzibati və məişət məqsədləri üçün, habelə malların qəbulu, saxlanması və satışdan əvvəl hazırlanması üçün binalarla təmin edilməlidir.

Pavilyonlara ticarət meydançası olan və bir və ya bir neçə işi əhatə edən bina daxildir.

Ümumi pərakəndə satış sahəsi 5 kvadratmetrdən çox olmayan bir vəziyyətdə. m, müəyyən bir fiziki göstəricinin istifadəsi ilə bağlı mübahisələr mənasızdır. Vergi orqanları üçün ticarət meydançasında və ya ticarət meydançasında satış zamanı əsas gəlirlilik tam olaraq eyni olacaqdır. Vergini azaltmaq üçün sahə 5 kvadratmetrdən az olmalıdır. m, gördüyünüz kimi, ticarət mərtəbəsi hesab etmək çətindir. Məkan 5 kvadratmetrdən çox olduqda. m, hesablama sahəyə və ya ticarət meydançasına və ya standart gəlir göstəricisi eyni olan ticarət yerinə əsaslanır - 1800 rubl. hər kvadrat metrdən.

Buradan belə nəticəyə gəlirik: böyük bir ticarət yeri olduğu halda, sahibkar üçün onu elə təchiz etmək daha sərfəlidir ki, ərazinin bir hissəsi ticarət meydançası üçün ayrılsın. Axı, artıq qeyd edildiyi kimi, köməkçi binalar üçün qalan yer verginin hesablanmasına daxil edilmir.

Pərakəndə ticarəti təşkil edən istənilən sahibkar xərcləri minimuma endirmək, o cümlədən vergi ödənişlərini azaltmaq barədə düşünür. Bununla əlaqədar olaraq, pərakəndə satış sahəsinin sənədli şəkildə azaldılması problemi olduqca aktualdır. Mümkün iddiaları istisna etmək üçün bu düzgün aparılmalıdır. vergi ofisi. Bəzən bir mühasib və hüquqşünasın, eləcə də otaq dizaynerinin məsləhətinə müraciət etmək daha yaxşıdır.

Ümumi praktika icarədə mövcud olan göstəricilərin manipulyasiyasıdır. Artıq qeyd edildiyi kimi, vitrinləri olan bir salon, habelə malların saxlanması və saxlanması üçün yerlər pərakəndə satış sahəsi kateqoriyasına aid deyil və UTII-nin hesablanması üçün nəzərə alınmır. Buna görə də icarə müqaviləsi imzalanarkən bu sahələrin ayrıca kateqoriyaya ayrılmasını təmin etmək son dərəcə vacibdir.

Başqa nə etmək olar

Sonra satış nöqtəsi birbaşa müqavilədə göstərilən göstəricilər üçün optimallaşdırılmalıdır. Əks təqdirdə, yoxlama zamanı binaların ölçülməsi cərimənin tətbiqinə səbəb ola bilər.

Bunun üçün müəyyən dizayn texnikaları var. Məsələn, arxa tərəfi mallar üçün anbar kimi istifadə edilə bilən ikiqat vitrin quraşdıra bilərsiniz. İlkin qiymətləndirmə, bir qayda olaraq, vizual olduğundan, ölçmələrə çatmaya bilər. Müfəttişlərin sözügedən sahə haqqında müəyyən təsəvvürü olmalıdır.

Öz pərakəndə satış yerinizdən istifadənin səmərəliliyinin artmasına səbəb olan bütün imkanları təhlil etmək lazımdır. Bura zalın bir hissəsinin icarəyə verilməsi, əsas fəaliyyətə xələl gətirmədən ərazinin kommunal otağa çevrilməsi daxildir. Yəni kadrlar məqbul həddə azaldılmalıdır.

Kafe və bar sahibləri

Əgər danışırıq ictimai iaşə məntəqəsi haqqında, ticarət sahəsi müştərilərin yemək yeyib asudə vaxtlarını keçirdikləri əraziyə aiddir. Yeməklərin verildiyi, ödənişin aparıldığı yer köməkçi otaq sayılır.

Pərakəndə satış vəziyyətində, istifadə etmək niyyətində olduğunuz yer üçün iki fərqli icarəyə sahib olmağın mənası var. Onlardan birincisi ticarət meydançası ilə əlaqəli ərazidə, ikincisi - malların nümayişi və saxlanması yerindədir. Müqavilələrin hər biri BTI planı ilə müşayiət olunmalıdır, bunun əsasında məkanı bölmək lazımdır. Otağın özü arakəsmələr sayəsində ayrılır, malların nümayişi üçün zalı isə müvafiq işarə ilə qeyd etmək olar.

Bir iaşə müəssisəsi vəziyyətində, BTI planında yeməklərin təqdim edilməsi və müştərilərin növbəsini gözləməsi sahələrini vurğulamaq lazımdır. Belə bir plan inventar və başlıq sənədi kimi xidmət edəcəkdir - yoxlanarkən əsas arqument vergi orqanları. Otağın özündə, istirahət və yemək üçün nəzərdə tutulmayan ərazilərdə gözəl dekorativ arakəsmələr və ya xüsusi ekranlar ayırmaq ən məqbuldur.

Ev sahibinə qeyd

Ticarət və ya müəssisə üçün öz sahəsini icarəyə verən hər kəs iaşə ilk növbədə öz maddi mənfəətləri ilə maraqlanırlar. İcarəyə verilən bütün sahə üçün eyni qiymətin müəyyən edilməsi ağlabatan olmazdı. Bu, təftiş orqanlarına əlavə fikir verəcəkdir.

İstədiyiniz mənfəət miqdarını qiymətləndirmək və onu iki ayrı məqaləyə bölmək ən rasionaldır - nisbətən aşağı qiymət anbar obyektlərinin icarəsi və ticarət meydançasının icarəyə götürülməsinin açıq-aşkar yüksək qiyməti üçün.

Bu halda digər faydalı hərəkətlər: müxtəlif kateqoriyalı ərazilər üçün ayrı-ayrı müqavilələrin bağlanması (əvvəlcədən qeyd edildiyi kimi) və bütün binaların bir neçə ayrı icarə vahidinə bölünməsi, hər biri üçün müqavilə fərqli bir şəxslə bağlanır. Bu metodun dezavantajı bir neçə kassa aparatının quraşdırılması ehtiyacıdır.

" № 7/2016

Kirayəçinin anbarı müstəqil olaraq müvəqqəti arakəsmələrlə ayırdığı təqdirdə ticarət meydançasının faktiki sahəsinə əsasən UTII hesablamaq hüququ varmı?

Təşkilat ticarət obyektini icarəyə götürüb. İcarəyə götürülmüş binada anbar və yardımçı otaqlar olmadığından təşkilat müvəqqəti arakəsmələr quraşdıraraq onları müstəqil şəkildə təchiz etmişdir (icarə müqaviləsində göstərilmişdir). UTII-ni hesablayarkən, istifadə olunan faktiki sahəyə əsaslanaraq fiziki göstərici "satış sahəsi" istifadə etdi. Lakin vergi orqanları bunu qanunsuz hesab edərək əlavə ödənişlər əlavə edib. 20.05.2016-cı il tarixli Qərarda AC UA, A71-9313/2015 saylı işdə fiskalların tərəfini tutdu. Bu məqalədə bu iş haqqında daha çox məlumat.

İşin materiallarını öyrənirik ...

Binanın mərtəbə planının izahatında icarəyə götürülmüş bina sahəsi 128 kv.m olan ticarət mərtəbəsi kimi göstərilmişdir. m. İcarəyə götürülmüş binada saxlama və yardım otaqları olmadığından təşkilat müvəqqəti arakəsmələr (vitrinlər, sayğaclar, portativ konstruksiyalar) quraşdıraraq onları müstəqil şəkildə təchiz etmişdir (icarə müqaviləsinə əlavə müqavilə tərtib edilmişdir, buna uyğun olaraq İcarəyə götürənə ümumi sahəsi 128 kv.m olan pərakəndə və anbar sahəsi verilir ki, bunun da 5 kv.m-i ticarət sahəsi, 100 kv.m-i - anbar sahəsi, 23 kv.m-i - köməkçi otaqların sahəsidir). Müvafiq olaraq, UTII hesablanarkən təşkilat 5 kvadrat metrlik fiziki göstəricidən istifadə etdi. m Bu yanaşma qanunidirmi? Müfəttişlər və hakimlər belə düşünmürlər.

Vergi qanunlarını oxumaq

Sahibkarlıq fəaliyyətinin növünü - ticarət mərtəbələri olan stasionar ticarət şəbəkəsinin obyektləri vasitəsilə həyata keçirilən pərakəndə ticarəti nəzərə alaraq UTII məbləğini hesablamaq üçün "satış sahəsi (kv. M ilə)" fiziki göstəricisi istifadə olunur (3-cü bənd). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.29-cu maddəsi).

Görünür ki, fiziki göstərici kimi ticarət meydançasının həqiqətən istifadə olunan sahəsini göstərməklə təşkilat düzgün iş görür. Bununla belə, Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27-də aşağıdakı bənd var: ticarət meydançasının sahəsi inventar və hüquq sənədləri əsasında müəyyən edilir.

Hakimlərin mövqeyinin təhlili

Bu mübahisədə qeyri-müəyyənlik var. Bir tərəfdən (binanın mərtəbə planının izahına görə) qeyri-yaşayış sahələri 128 kv.m sahəsi olan ticarət mərtəbəsidir. m Digər tərəfdən (icarə müqaviləsi ilə) - ticarət meydançasının sahəsi cəmi 5 kv. m, qalanları - saxlama və yardım otaqları. Xatırladaq ki, bu mübahisədə məhkəmə 128 kvadratmetrlik fiziki göstəricinin dəyərindən istifadə edərək vergini əlavə olaraq hesablayan vergi orqanlarını dəstəkləyib. m.

Beləliklə, nə baş verir, kirayəçi icarə müqaviləsində olan məlumatlara etibar edə bilməz? Bu suala birmənalı cavab vermək mümkün deyil - hər bir halda işin konkret vəziyyətindən çıxış etmək lazımdır.

Məhkəmənin müəyyən etdiyi kimi, mübahisəli sahəsi 128 kv. m digər binalardan struktur olaraq təcrid olunmuş, ayrıca idi ön qapı, orada kapital bölmələri yox idi. Mağazanın təqdim olunmuş planına əsasən ticarət meydançası (sahəsi 5 kv.m) anbar sahəsinin ortasında (100 kv.m), ticarət mərkəzinin ümumi zalından alıcı birbaşa anbara gedir, ticarət meydançasına keçid qeyd olunmur. Üstəlik, şahidin dindirilməsi protokoluna görə, icarə müqaviləsinə dəyişikliklər faktiki yenidən qurulmadan kirayəçinin tələbi ilə edilmişdir.

İşə baxılması nəticəsində məhkəmə belə qənaətə gəlib ki, binanın bir hissəsi sahibkar tərəfindən hasarlanıb. çıxış vitrinlərdən, sayğaclardan və digər portativ konstruksiyalardan istifadə edərək malların saxlanması (anbarlanması) üçün kommunal (saxlama) otağı kimi tanınmaq olmaz, çünki otağın özü struktur izolyasiyasını və xüsusi avadanlıqları nəzərdə tutur. Bu halda məhkəmə icarə müqaviləsinə əlavənin hüquq və ya inventar sənədi olmadığını bildirdi.

Digər məhkəmə qərarlarında da oxşar nəticələrə rast gəlmək olar.

Məmurların fikrini alırıq

Məqalədə təhlil edilən vəziyyət uzun müddətdir ki, vergi ödəyicilərini narahat edir. Məsələn, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 28 dekabr 2010-cu il tarixli 03‑11‑11/333 saylı məktubunda fərdi sahibkar özünə sual verdi: yardımçı, inzibati və abadlıq binaları, habelə binalar. Ticarət zalından struktur olaraq ayrı malların qəbulu və saxlanması üçün, əgər binalar kapitalla deyil, texniki (kadastr) pasportunda göstərilməyən müvəqqəti arakəsmələrlə ayrılırsa (ticarət meydançasının satış sahəsindən ayrılırsa) əmlak (yalnız icarə müqaviləsinə əlavədə)? UTII vergitutma məqsədləri üçün bu binalar ticarət meydançasının ümumi sahəsinə daxil edilməlidirmi?

Çox vaxt olduğu kimi, məmurlar birbaşa cavabdan yayınırlar, halbuki onların cavabından belə nəticəyə gəlmək olar ki, bu, icazəlidir.

Hesablanmış gəlirə görə vahid verginin hesablanması və ticarət meydançasının sahəsinin müəyyən edilməsi zamanı inventar və (və ya) hüquq sənədləri, bu halda icarə müqaviləsi rəhbər tutulmalıdır, hansı ki, burada ərazi aydın şəkildə göstərilməlidir. fərdi sahibkara icarəyə verilən binaların ticarət meydançası.

Nəticələrin çıxarılması

Hazırda vergilərin yığılması üçün fiskallar “kəskinləşdirilib”. Buna görə, pərakəndə satış sahəsinin bir hissəsinin UTII-ni hesablamaq üçün bir təşkilatın (IE) fiziki göstəricinin hesablanmasından kənarlaşdırılması vergi mübahisələrinin tez-tez səbəblərindən biridir. Çox vaxt hakimləri əks-səda verir.

Baxılan işdə, əlbəttə ki, vergi orqanlarının diqqətini UTII bəyannaməsində ümumi sahəsi olan ticarət meydançasının qanunsuz kiçik (5 kv.m) sahəsinin göstərilməsi cəlb etmişdir. 128 kvadratmetrlik ticarət otağı. m. Həmçinin, eyni ticarət obyekti üçün ticarət meydançasının sahəsi qəfil azaldıqda (məsələn, Uzaq Şərq Arbitraj Məhkəməsinin Qərarında baxılan mübahisədə) müfəttişlər pozuntu görəcəklər. 15 dekabr 2015-ci il, № A04-9307 / 2014-cü işdə ticarət yerinin sahəsinin fiziki göstəricisinin ölçüsü 2011-ci ilin yanvarından 2012-ci ilin yanvarınadək 42 kv.m, 2012-ci ilin fevralından may ayına qədər - 32 kv.m, icarəçi icarəyə götürülmüş binalarda əlavə arakəsmələrin quraşdırılması, malların yerləşdirilməsi üçün kommunal otağın avadanlıqları ilə bağlı ev sahibi ilə əlaqə saxlamamasına baxmayaraq ).

Səlahiyyətlilər ticarət meydançasının ərazisinin icarə müqaviləsində göstərilən şərtlər əsasında müəyyən edilə bilməsində cinayət görmürlər. Bununla belə, çöl səfəri zamanı nəzərə alınmalıdır vergi yoxlaması inspeksiya nümayəndələri faktdan sonra, necə deyərlər, fiziki göstəricinin tətbiqinin düzgünlüyünü əraziyə gedib qiymətləndirə bilərlər. Buna görə də, təşkilatın fəaliyyətində oxşar vəziyyət yaranıbsa, işin müsbət nəticəsinə yalnız icarə müqaviləsində göstərilən məlumatlar doğru olduqda, yəni ticarət obyekti həqiqətən bir neçə binaya bölünürsə (baxmayaraq qeyri-kapital, lakin hələ də divarlar) və müfəttişlər hər bir binanın istifadəsinin xarakterini yoxlayacaqlar, bir şərtlə ki, bu ayırma sənədləşdirilməlidir (icarə müqaviləsi, icarəyə götürülmüş obyektin qəbulu və təhvil-təslim aktı, arakəsmələrin quraşdırılması (materialların alınması üçün "ilkin", yerinə yetirilən iş aktı və s.) . Pərakəndə satış məntəqəsinin binasının kirayəçi tərəfindən vitrin və sayğacların köməyi ilə malların saxlanması üçün hasarlanmış hissəsi yardımçı (saxlama) otaqlar kimi tanınmaz.

UTII hesablanarkən çıxışın qarşısındakı sahəni nəzərə almaq lazımdırmı?

Pilləkənin sahəsi "hesablanmış" verginin hesablanmasına daxildirmi?

Bir neçə tacir tərəfindən icarəyə götürülmüş zalın sahəsi necə nəzərə alınır?

Pərakəndə ticarət UTII-yə keçirilə bilər. Ticarət fəaliyyəti ticarət sahəsi 150 kvadratmetrdən çox olmayan mağazalar və pavilyonlar vasitəsilə həyata keçirilə bilər. m hər bir ticarət obyekti üçün (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 6-cı yarımbəndi) və ya ticarət meydançaları olmayan stasionar ticarət şəbəkəsinin obyektləri, habelə qeyri-stasionar ticarət şəbəkəsinin obyektləri vasitəsilə (yarımbənd) Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 2-ci bəndi). Eyni zamanda, “hesablanmış” vergi “satış sahəsi” fiziki göstəricisi və ya “ticarət yeri” göstəricisi əsasında hesablanacaqdır. Xatırladaq ki, ticarət yerinin sahəsi 5 kvadratmetrdən çox olarsa. m, sonra UTII əraziyə görə ödənilməlidir.

Ticarət meydançasının sahəsi inventar və hüquq sənədləri əsasında müəyyən edilir. Bu cür sənədlər paylayıcı şəbəkənin obyekti üçün ƏM-də mövcud olan, binaların təyinatı, dizayn xüsusiyyətləri və yerləşdirilməsi haqqında məlumatları, obyektdən istifadə hüququnu təsdiq edən məlumatları ehtiva edən hər hansı sənədlər hesab olunur. Məsələn, alqı-satqı və ya icarə müqaviləsi, texniki pasport, planlar, diaqramlar, izahatlar, açıq ərazidə ziyarətçilərə xidmət etmək hüququ üçün icazə.

UTII məqsədləri üçün ticarət meydançasının sahəsinə mağazanın bir hissəsi, malların yerləşdirilməsi, nümayiş etdirilməsi, nağd hesablaşmaların aparılması və müştərilərə xidmət üçün nəzərdə tutulmuş avadanlıqların yerləşdiyi pavilyon (açıq sahə) daxildir. kassa aparatları və kassalar, xidmət personalı üçün iş yerlərinin sahəsi, habelə müştərilər üçün keçid sahəsi. Satış sahəsinin sahəsinə həmçinin satış sahəsinin icarəyə verilmiş hissəsi də daxildir. Müştəri xidməti göstərilməyən kommunal, inzibati və abadlıq obyektlərinin, habelə malların qəbulu, saxlanması və satışa hazırlanması üçün yerlərin sahəsi ticarət meydançasının sahəsinə aid edilmir. UTII üzrə (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 326.27-ci maddəsi).

Qanun alıcıların daxili keçidlərinə, yəni pəncərələr arasındakı keçidlərə, kassa aparatlarına keçidlərə və s. Ticarət meydançasının (ticarət yerinin) sahəsini təyin edərkən müştərilər üçün xarici keçidlərin sahəsini nəzərə almaq lazımdırmı?

Mağazanın ətrafı

UTII-nin hesablanması birbaşa çıxışa bitişik ərazini nəzərə alırmı? Məsələn, tacir bazarda satış nöqtəsini icarəyə götürür (malları nümayiş etdirmək və nümayiş etdirmək üçün nimçə). Bazar meydanından konstruksiya piştaxta ilə hasarlanıb, alıcıların birbaşa ticarət sahəsinə çıxışı yoxdur.

Tutaq ki, ticarət yerinin sahəsi 5 kvadratmetrdir. m, lakin icarə müqaviləsində ticarət yerinin özündən əlavə, satış nöqtəsinin qarşısındakı sahə göstərilir. Çox vaxt bazarın sərbəst sahəsi kirayəçilər arasında işğal edilmiş ticarət yerinin sahəsinə mütənasib olaraq bölünür. Ticarət nimçəsinin tutduğu sahə ilə yanaşı, nimçənin qarşısındakı ərazinin də müəyyən hissəsi kirayəçiyə verilir. Alıcılar üçün keçid sahəsinin bazarın ümumi sahəsi olmasına baxmayaraq, müqavilə əsasında o, iş adamına verilib. UTII sənədlərdə göstərilən əraziyə əsasən hesablanır, yəni keçidlərin sahəsi də nəzərə alınmalıdır.

Bu, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 26 may 2009-cu il tarixli 03-11-09 / 185 saylı məktubunda edilən nəticədir. Məlum oldu ki, UTII "ticarət yerindən" deyil, "sahə" əsasında ödənilməli olacaq, çünki limit 5 kvadratmetrdir. m-i keçib. Bunun əksini sübut etmək mümkün olmayacaq, çünki ərazi, ilk növbədə, hüquq sənədlərində (müqavilədə) göstərilib və onlara etibar etmək lazımdır, ikincisi, müştərilərə xidmət göstərərkən istifadə olunur - müştərilər sahibkarın satış məntəqəsinə gedə bilərlər.

Şimali Qafqaz Dairəsinin Federal Arbitraj Məhkəməsinin 11 may 2004-cü il tarixli F08-1934 / 2004-741A saylı qərarı ilə sahibkarın ticarət yerinin qarşısındakı ərazinin UTII-nin hesablanmasına daxil edilməsi qanunidir.

Başqa bir vəziyyət: bir iş adamı konteyner icarəyə götürür. Müqavilə şərtlərinə əsasən, ümumi sahəsi 25 kv. m, ondan 20 kv. m bir konteyner tutur, 5 kv. m - konteyner qarşısında malların yerləşdirildiyi və müştərilərə xidmətin həyata keçirildiyi sahə. Ticarət yeri nə hesab olunur?

Sayt konteynerin qarşısındadırsa, UTII fiziki göstərici "ticarət yeri" əsasında hesablana bilər. Konteynerin özünün sahəsini və onun qarşısındakı ərazini ümumiləşdirsək, məhdudiyyət pozulur və vergi "satış sahəsi sahəsi" göstəricisi əsasında hesablanmalı olacaq. İş adamı üçün birinci variant daha sərfəlidir, amma müfəttişlər, onlardan sonra isə hakimlər ikinci variantın düzgünlüyünü göstərirlər.

Vergi məcəlləsində ticarət yerinin sahəsinin bölüşdürülməsi üçün heç bir qayda yoxdur. Müqavilə şərtlərinə görə, iş adamı 25 kv. m, ondan UTII ödəməlidir. Müqavilədə konteynerin yalnız malların saxlanması və satışa hazırlanması üçün istifadə edildiyi və müştəri xidmətlərinin yalnız konteynerin qarşısındakı ərazidə aparıldığı göstərilsə belə, "ticarət yeri" əsasında UTII hesablamaq mümkün olmayacaq. göstərici.

Həqiqətən, bir qayda var ki, kommunal, anbar, inzibati və digər yardımçı binalar ticarət meydançası ərazisində UTII-nin hesablanmasına daxil edilmir. Lakin bu, yalnız sabit şəbəkə obyektlərinə aiddir. Konteynerdən və qarşısındakı açıq sahədən ibarət ticarət yeri bir deyil.

Rusiya Maliyyə Nazirliyi qeyd edir ki, məcəllə ticarət yerinin sahəsinin malların saxlandığı və ya satışqabağı hazırlıq aparıldığı sahəyə görə azaldılmasını nəzərdə tutmur (17 iyul 2008-ci il tarixli məktub 03-11-04 / 3/328). Üstəlik, tacir müstəqil olaraq ərazinin bir hissəsini kommunal otaqlar kimi təyin edərsə, bu, UTII-nin hesablanmasına təsir göstərməyəcəkdir. Vergi bütün satış məntəqəsinin ərazisindən ödənilməlidir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 10 avqust 2009-cu il tarixli 03-11-09 / 274 nömrəli məktubu).

Maliyyə departamentindən gələn başqa bir məktubda, sahibkarın 30 kv.m sahəsi olan ticarət yerini icarəyə götürdüyü bir vəziyyət nəzərdən keçirilir. m, 20 kv. m-i alıcılar üçün binanın bir hissəsindən digərinə keçiddir. Və bu halda, UTII hesablanarkən, bütün sahə nəzərə alınmalıdır. Ticarət yerinin sahəsinin alıcılar üçün keçid sahəsi ilə azaldılması nəzərdə tutulmur (21 mart 2008-ci il tarixli 03-11-05 / 67 nömrəli məktub).

Mağazanın giriş sahəsi UTII-də nəzərə alınırmı?

Mağazanın giriş sahəsi haqqında nə demək olar? Yalnız bir neçə metr olsa belə, mən onları UTII-nin müəyyən edildiyi ərazidən çıxarmaq istərdim.

Cavab yenə də obyektin sənədlərindən asılıdır. Rusiya Maliyyə Nazirliyi, 15 may 2007-ci il tarixli, 03-11-04 / 3/159 nömrəli məktubda göstərir: əgər giriş sahəsi ticarət meydançasının ümumi sahəsinə daxildirsə, onda UTII hesablanarkən nəzərə alınmalıdır. Obyektin bu hissəsini hesablamadan çıxarmaq çətindir. Məlumat vərəqində və ya digər sənəddə bu sahə ticarət meydançasının ərazisinə daxil edilməsə belə, çox güman ki, hesablamaya daxil olan ziyarətçilər üçün keçid sahəsi kimi təyin olunacaq.

İndi şöbələr arasında keçidlərin sahəsi haqqında bir neçə kəlmə. Əgər tacir obyektə tam sahibdirsə, məsələn, bir iş adamı bir neçə şöbəyə bölünmüş zalı icarəyə götürürsə, bütün sahə nəzərə alınmalıdır. Əlbəttə ki, kommunal və digər köməkçi binalar istisna olmaqla. Bir iş adamı ticarət meydançasını icarəyə götürürsə, koridor sahəsi müqavilə şərtlərinə uyğun olaraq ona verilmirsə, UTII yalnız icarəyə götürülmüş ərazidən ödənilir. Müfəttişlik hesablamaya alıcılar üçün keçidlər daxil etməklə əlavə vergi tutmağa cəhd edə bilər. Binanın izahatına görə keçidlər alış-veriş sahəsinə aid olsa da, müqavilə şərtlərinə əsasən yalnız zal tacirə verilsə belə, məhkəmə icarə müqaviləsinə əsaslanacaq və UTII əsas götürərək hesablayacaq. ərazi IP-nin istifadəsinə verilmişdir (Şimal-Qərb Dairəsi Federal Arbitraj Məhkəməsinin 4 fevral 2008-ci il tarixli A56-2078/2007 saylı qərarı).

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22 yanvar 2009-cu il tarixli 03-11-06/3/05 nömrəli məktubundan da oxşar nəticəyə gəlmək olar ki, burada ticarət meydançasının müxtəlif kirayəçilərə icarəyə verilməsi vəziyyəti nəzərə alınır. UTII, icarə müqaviləsi əsasında müəyyən edilmiş alıcılar üçün keçidlər də daxil olmaqla, ticarət meydançasının icarəyə götürülmüş sahəsinin ölçüsünə əsasən hesablanmalıdır. Belə çıxır ki, müqavilə üzrə keçid sahələri icarəyə verilmirsə, onların nəzərə alınmasına ehtiyac yoxdur. Buna görə, alıcılar üçün keçid sahəsi daxil deyil, yalnız pərakəndə satış sahəsini tacirə ötürmək üçün müqavilə əsasında ev sahibi ilə danışıqlar aparmağa cəhd edə bilərsiniz, lakin bunun üçün ayrıca ödəyin və ya sadəcə proporsional olaraq icarə haqqını artırın.

Mağazada mübahisə doğuran digər yer isə ticarət mərtəbələri arasındakı pilləkənlərdir. İcarə müqaviləsi ilə tacirə təhvil verildiyi təqdirdə UTII hesablanarkən də nəzərə alınmalıdır. Ticarət mərkəzində yerləşən pavilyonlar üçün pilləkən ümumidirsə və müqavilədə göstərilməyibsə, o zaman onu nəzərə almaq lazım deyil.

Məsələn, Şimali Qafqaz Dairəsinin Federal Arbitraj Məhkəməsinin 11 may 2004-cü il tarixli F08-1934 / 2004-741A saylı qərarında hakimlər razılaşdılar ki, dərhal çıxışın qarşısındakı sahə hesablamaya daxil edilməlidir. "hesablanmış" vergi, lakin ticarət fəaliyyətində sahibkarın istifadə etdiyi sahəyə pilləkən sahəsinin bir hissəsi, məhkəmə UTII-nin hesablanmasından çıxarıldı.

Tutaq ki, bir iş adamının eyni binanın müxtəlif mərtəbələrində yerləşən ticarət mərtəbələri var. Bu halda, müqavilədə yerin mülkiyyəti aydın şəkildə göstərilməlidir. Sənədlərə əsasən, müxtəlif mərtəbələrdə yerləşən ticarət mərtəbələri stasionar ticarət şəbəkəsinin eyni obyektinə aiddirsə, o zaman zalların ümumi sahəsi zalların sahəsi nəzərə alınmaqla müəyyən edilməlidir. 200b pilləkənlər. Burada 150 kvadratmetrlik limit pozula bilər. m və sonra tacir UTII-də işləmək hüququnu itirəcək.

Ticarət mərtəbələri isə sənədlərə görə fərqli müraciət edəcək ticarət obyektləri, sonra UTII hesablanarkən sahələr ayrıca nəzərə alınır, onların ümumiləşdirilməsinə ehtiyac yoxdur. Bu vəziyyətdə, pilləkənin iki salondan hansına aid olduğuna qərar vermək lazımdır. Hesablamadan xaric edilə bilməyəcəyi üçün onun sahəsini salonlardan birinə aid etmək və ya bölmək lazımdır.

Zalların sahəsinin ayrıca uçota alınması üçün pərakəndə satış sahəsinin sənədlərə uyğun bölünməsi ilə yanaşı, hər bir obyekt üçün ayrıca uçotun təşkili lazımdır. Fərdi sahibkar KKM-dən istifadə edərək hesablamalar aparırsa, onda hər bir zalın özünün olması lazımdır kassa aparatı, daha sonra "imputasiya" hüququ müəyyən edilərkən sahə ümumiləşdirilə bilməz.

Məhkəmə təcrübəsi göstərir ki, alıcılar üçün keçidləri ticarət meydançasına (ticarət yerinə) aid edərkən əsas rolu icarə müqaviləsinin şərtləri oynayır. Ev sahibi koridorların sahəsini ticarət meydançasının ərazisinə daxil edibsə, bu göstərici hesablanmış gəlir üzrə vahid vergi hesablanarkən nəzərə alınmalıdır.

Əgər bir təşkilat və ya fərdi sahibkar vergitutma rejimi kimi istifadə olunursa, o zaman onlar bu vergi haqqının hesablanmasının bütün incəliklərini və xüsusiyyətlərini bilməlidirlər. Və onların çoxu var. Sıra ilə başlayaq.

Əsas anlar

Qanunla, UTII-də işləmək hüququ olanlar kommersiya təşkilatları və müəyyən fəaliyyət növləri ilə məşğul olan fərdi sahibkarlar. Onlar siyahıdadır Ümumrusiya təsnifatçısıəhaliyə xidmətlər və qismən OKVED-də. Bununla belə, hər bir bölgədə UTII-dən istifadə etmək mümkün olan xüsusi fəaliyyət sahələri səviyyədə fərdi olaraq müəyyən edilir yerli hakimiyyət orqanları. Öz növbəsində onlar regionun iqtisadi və ərazi xüsusiyyətlərini rəhbər tuturlar.

Müəssisəsini bu və ya digər istiqamətdə inkişaf etdirən hər bir iş adamı onun UTII-yə daxil olub-olmadığını bilməlidir. Bu, ona görə vacibdir ki, əgər "imputasiya" nın istifadəsi mümkündürsə, bir şirkət və ya fərdi sahibkar əhəmiyyətli dərəcədə edə bilər.

UTII-yə keçid ciddi şəkildə könüllü bir prosedurdur.

UTII və digər vergi formaları arasındakı fərq nədir

UTII arasındakı ən mühüm fərq ondan ibarətdir ki, burada vergi alınan faktiki mənfəətə deyil, təxmin edilən gələcək gəlirə görə ödənilir. Eyni zamanda, vahid vergi fiziki şəxslərin gəlir vergisi, ƏDV, əmlak vergisi və gəlir vergisi kimi bir neçə vergi ödənişini bir anda əvəz edir.

Pərakəndə satış üçün UTII

Çox vaxt pərakəndə sektorda "imputasiya" istifadə olunur. Tacirlər üçün faydalıdır: əgər iş gedir yaxşı, onda gəlirin miqdarından asılı olmayaraq, onlar dövlət büdcəsinə ciddi şəkildə müəyyən edilmiş məbləğdə vergi ödəməlidirlər. Düzdür, UTII-nin əsas çatışmazlığı buradadır: ticarət sıfıra bərabər olduqda və ya bir təşkilat, tam olaraq fərdi sahibkar kimi, nədənsə fəaliyyətini dayandırdı, lakin bu barədə məlumat verməyə vaxt tapmadı. vergi xidməti, "imputation" hələ də ödəməli olacaq.

Pərakəndə satış üçün UTII-nin istifadəsi şərtləri

Hər bir ticarət şirkətinin öz işində xüsusi UTII rejimindən istifadə etmək hüququ yoxdur. “İmputasiya”ya uyğun işləmək istəyirsinizsə, nəzərə alınmalı olan bir sıra məhdudiyyətlər var. Budur onlar:

• şirkətdə ticarət meydançasının sahəsi 150 kv.m-dən çox olmamalıdır. Əks halda, ticarət ya qeyri-stasionar şəbəkə vasitəsilə, ya da ticarət meydançası olmayan qapalı şəraitdə aparılmalıdır;
• ictimai iaşə müəssisələri “imputasiya”dan istifadə edə bilməz;
• yanacaq satıcılarının “ifadə” üzərində işləmək hüququ yoxdur: benzin, qaz və mühərrik yağları;
• məhsullarını onlayn mağazalar və ya poçt vasitəsilə müştərilərə çatdıran sahibkarlar.

Bu və pərakəndə satış sahəsində çalışan bəzi digər fərdi sahibkarlar və təşkilatlar UTII-dən istifadə edə bilməzlər. Məhdudiyyətlərin tam siyahısını Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində tapa bilərsiniz.

Pərakəndə satışda UTII-nin hesablanması üçün düstur və əsas parametrlər

Hər hansı digər verginin hesablanmasında olduğu kimi, UTII-də olan müəssisə və təşkilatların mühasibləri də bu verginin hesablandığı düsturu bilməlidirlər. UTII-yə görə, bu belə olacaq:

BD x FP x K1 x K2 x 15% = UTII

İzahlar:
DB- əsas gəlir. Əsasən, bu, müəyyən fəaliyyət növləri üçün təxmin edilən aylıq gəlirdir. 2016-cı il üçün pərakəndə satışda kvadrat metrə 1800 rubla bərabərdir;

FP fiziki göstəricidir. Fərqli sahələr üçün fiziki göstəricilər müxtəlif hadisələr ola bilər, məsələn, üçün nəqliyyat şirkətləri təmin edən şirkətlər üçün işlərdə iştirak edən nəqliyyat vasitələridir məişət xidmətləriəhali işçilərin sayıdır. Pərakəndə satış haqqında danışsaq, burada fiziki göstərici ticarət meydançasının sahəsi olacaqdır.

Məlumat üçün: mağaza və ya ticarət şöbəsi üçün icarə müqaviləsi bağlayarkən vergi ödənişlərini azaltmaq üçün pərakəndə və anbar sahələrini dərhal fərqləndirmək daha yaxşıdır. Bu vacibdir, çünki verginin hesablanması üçün yalnız ticarət meydançasının sahəsi, yəni mənfəət əldə etmək üçün bir obyekt istifadə olunur.

K 1- federal səviyyədə müəyyən edilmiş və inflyasiyanın sürətini əks etdirən əmsal. İqtisadçıların dilində bu əmsal başqa cür deflyator adlanır. Bu göstərici ildə bir dəfə İqtisadi İnkişaf Nazirliyinin xüsusi əmri ilə dəyişdirilə bilər.

K 2- yerli səviyyədə Rusiya Federasiyasının bölgələri tərəfindən hazırlanmış əmsal. Bir anda bir çox amilləri nəzərə alır: mövsümilik, müəssisənin və ya fərdi sahibkarın iş rejimi, əmək haqqı işçilər və s. K 2-ni tapmaq üçün qeydiyyat yerindəki vergi idarəsi ilə əlaqə saxlamalısınız;

% - vergi dərəcəsi.

Müxtəlif hallarda UTII hesablamalarının nümunələrini nəzərdən keçirin. Bütün ilkin məlumatlar 2016-cı il üçün götürülüb.

Nümunə 1 (satış sahəsi 5-150 kv.m.)

Birinci misalda 70 kv.m-lik ticarət sahəsinin sahəsini götürək. Mağaza K 2-nin 0,6-ya bərabər olduğu bölgədə yerləşir.

Ümumilikdə bizdə:

Əsas gəlir - 1800;
Fiziki göstərici - 70;
% — 15;
K 1 - 1,798;
K 2 - 0,6;

İndi isə keçək hesablamaya:

UTII \u003d 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x 15% \u003d 20389,32 rubl

Bu, vergi ödəyicisinin bir ay ərzində ödəməli olduğu vergi məbləğidir.

Misal 2 (satış sahəsi 5 kv.m-dən az)

Ticarət yerinin sahəsi 5 kv.m-dən çox deyilsə, hesablama üçün başqa bir düsturdan istifadə edilməlidir. Bu halda, əsas gəlir və fiziki göstərici kimi parametrlər 9000-in ciddi şəkildə müəyyən edilmiş sabit dəyəri olacaqdır.

Aşağıdakı nümunədə, çıxışın sahəsi 3 kv.m-ə bərabər olsun. Bölgə eynidir, K 2 0,6-ya bərabərdir.

İlkin məlumatlar:

Əsas gəlir + fiziki göstərici - 9000;
% — 15;
K 1 - 1, 798;
K 2 - 0,6;

UTII hesab edirik:

UTII \u003d 9000 x 1,798 x 0,6 x 15% \u003d 1456,38 rubl

- bu, məsələn, satış sahəsi 3 kv.m olan bir köşkün sahibinin bir aylıq iş üçün UTII-yə uyğun olaraq xəzinəyə nə qədər ödəməlidir.

Misal 3 (qarışıq malların ticarəti)

Burada verginin azaldılmasına təsir edən bəzi amilləri nəzərə alaraq daha ətraflı hesablama veririk.

Diqqət! Müəssisə bir anda bir çox mal növü ilə ticarət edirsə, regional K 2-ni diqqətlə öyrənməlisiniz. Bəzi hallarda bu, vergini əhəmiyyətli dərəcədə azalda bilər. Konkret bir misal götürək.

Vergi obyekti kimi sahəsi 25 kv.m olan içki mağazasını götürək. Bu bölgədə spirtli içkilər üçün regional K 2 1-ə bərabər olacaq.

Yuxarıdakı düsturla hesablayırıq:

1800*25*1,798*1*0,15=12136,5 rubl.

UTII rüblük ödənilməli olduğundan, alınan məbləği 3-ə vururuq.

Nəticədə bizdə 36409,5 - bu, bir rüb üçün dövlət büdcəsinə nə qədər ödəməliyik.

Ancaq bu vəziyyətdə, vergini azaltmaq üçün kifayət qədər qanuni olaraq istifadə edilə bilən kiçik bir hiylə var. İçki mağazasında təkcə alkoqol deyil, həm də müxtəlif növ məhsullar (o cümlədən qəlyanaltılar) satılır, bu da onu qarışıq ərzaq mağazası kimi qiymətləndirmək deməkdir. Və bu kateqoriya üçün əmsal tamamilə fərqlidir - cəmi 0,27.

1800*25*1.798*0, 27*0.15=3, 276.85*3 = 9830.5 rubl

Beləliklə, birinci və ikinci hesablama arasındakı fərq 26.579 rubl təşkil edir.

Amma bu hədd deyil. Bu hesablama baxımından nəzərə alsaq fərdi sahibkar, sonra o, Pensiya Fonduna və MHIF-ə ödənilən töhfələr üzrə bu vergini özü üçün 100% məbləğində azalda bilər, ancaq müntəzəm olaraq və gecikdirilmədən edilmək şərti ilə. Satıcıların iştirakı ilə bu vergi onlar üçün büdcədənkənar fondlara edilən ödənişlərin 50%-i qədər azaldılır.

Bacarıqlı bir yanaşma ilə və bütün amilləri nəzərə alaraq, UTII-də ödənilən vergi əhəmiyyətli dərəcədə azaldıla bilər. Yuxarıdakı nümunədən göründüyü kimi, onun ölçüsü Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna və İcbari Tibbi Sığorta Fonduna ödənişlərdən təsirlənir, əlavə olaraq, əsas gəlirliliyi düzgün nəzərə alsanız (və bu, hər növ üçün fərqlidir) fəaliyyət), onda UTII-ni daha da maraqlı optimallaşdıra bilərsiniz.