Rizikovo orientovaný prístup vo finančnej kontrole. Porovnávacia analýza zahraničných skúseností s rizikovo orientovanou reguláciou externého vládneho auditu vo finančnej a rozpočtovej sfére. III. Jednotný postup plánovania kontrolných činností Federal

Eli Abubakarovich ISAEV, zástupca vedúceho federálneho ministerstva financií

V dňoch 26. – 27. júna 2018 sa v Gelendžiku uskutočnilo celoruské stretnutie na tému „Aktuálne otázky vykonávania právomocí federálnej štátnej pokladnice a jej územných orgánov na kontrolu vo finančnej a rozpočtovej sfére“, venované 95. výročiu kontrolných a audítorských orgánov Ruskej federácie.

Vyhliadky na rozvoj kontrolnej funkcie Federálnej pokladnice vo finančnej a rozpočtovej oblasti sú neoddeliteľne spojené s úlohami, ktoré pred nami stoja prezident a vláda Ruskej federácie a systému ako celku. kontrolovaná vládou. Jednou z týchto úloh je určiť úlohu federálnej pokladnice v rámci systému štátnej finančnej kontroly v novej vznikajúcej paradigme. projektový manažment a plnenie národných cieľov a strategických cieľov na zabezpečenie dosiahnutia národných rozvojových cieľov našej krajiny na obdobie do roku 2024.

Federálnu pokladnicu možno nazvať jedinečným oddelením vo svojej funkcii pod jurisdikciou vlády Ruskej federácie. Okrem toho, že rezort zabezpečuje hotovostné plnenie rozpočtov rozpočtovej sústavy krajiny a vykonáva kontrolu vo finančnej a rozpočtovej sfére, je prevádzkovateľom najdôležitejších štátnych informačných systémov používaných objektmi kontroly v kľúčových bodoch vo svojich aktivitách.

Identifikácia a riadenie kľúčových rizík

Spolkové ministerstvo financií v tejto súvislosti stojí pred neľahkou úlohou – vyvinúť novú funkciu na identifikáciu takzvaných úzkych miest v obchodných procesoch realizovaných objektmi kontroly, upozorniť na možnosť udalosti zahŕňajúcej porušenie rozpočtových postupov a rozpočtovej legislatívy. Plán tejto strategickej úlohy si definujeme sami nasledujúcim spôsobom.

V prvej fáze je samozrejme identifikácia kľúčových rizík, ktoré existujú v obchodných procesoch vykonávaných objektmi kontroly, zostavenie hodnotení objektov kontroly podľa úrovne spoľahlivosti, efektívnosti plnenia právomocí v finančnej a rozpočtovej sfére. Nasledujúce fázy zahŕňajú riadenie týchto rizík. Môže ísť o určenie potreby zmeny základných rozpočtových postupov, sprehľadnenie legislatívy alebo varovanie – účinný a užitočný nástroj kontroly objektov.

Od začiatku roka 2018 ruské ministerstvo financií pracuje na realizácii prvej etapy tejto strategickej úlohy. Vyvíjajú sa mechanizmy na identifikáciu rizík a rizikovo náročných činností v obchodných procesoch vykonávaných objektmi a na určenie efektívnosti ich činností – systém hodnotenia Federal Treasury. Ruské ministerstvo financií sa bude musieť stať akousi „ratingovou agentúrou“ vo finančnej a rozpočtovej sfére, využívajúc na tento účel metódy komplexnej analýzy a hodnotiacich nástrojov (stanovenie ratingov) podľa stupňa úspešnosti objektov kontroly. Plánuje sa, že hodnotenia objektov kontroly sa použijú na výber kandidátov na zahrnutie do plánu kontrolných akcií, na priradenie neplánovaných kontrolných akcií v objektoch s kritickými nízke hodnotenie atď.

Ratingový systém by sa mal tiež stať účinným nástrojom pre vzťah medzi federálnou pokladnicou a objektmi kontroly podľa modelu „kontrolór-konzultant“, aby porušenie (vysoké riziko jeho vzniku) mohol objekt nezávisle napraviť. , s pomocou vnútorná kontrola a interný audit, bez povinnej kontroly zo strany federálneho ministerstva financií a následných sankcií. Dá sa to zabezpečiť organizovaním prístupu riadiacich objektov k informáciám o ich slabých miestach.

S cieľom identifikovať rizikové oblasti činnosti vytvorilo federálne ministerstvo financií pod mojím predsedníctvom pracovnú skupinu na vypracovanie ukazovateľov výkonnosti pre objekty podliehajúce kontrole vo finančnej a rozpočtovej sfére. Na počiatočnom vývoji ukazovateľov sa podieľalo 17 oddelení centrálneho aparátu federálnej štátnej pokladnice, medziregionálneho operačného riaditeľstva federálnej štátnej pokladnice, federálnej vládnej agentúry „Centrum na podporu činností štátnej pokladnice Ruska“, ako aj štyri pilotné federálne Finančné inštitúcie: pre región Saratov, pre región Nižný Novgorod, pre región Belgorod a pre región Orenburg.

Celkovo sa v prvej fáze, vrátane zohľadnenia návrhov federálnych finančných inštitúcií, ktoré implementujú pilotné projekty, vyvinulo asi jeden a pol tisíc ukazovateľov, z ktorých nie všetky, samozrejme, budú zahrnuté do počiatočnej implementácie. ukazovatele si vyžadujú objasnenie a budú sa ďalej rozvíjať, ale rád by som poznamenal, že táto práca sa v štátnej pokladnici vykonáva po prvýkrát.

Ukazovatele vyvinuté v prvej fáze sa teraz analyzujú a na počiatočnú implementáciu sa s prihliadnutím na stanovisko pracovnej skupiny vyberie asi 100 – 200 najvýznamnejších a možných na digitalizáciu. Bezprostredne sa plánuje spustenie druhej vlny vývoja ukazovateľov.

Prístup založený na riziku

Pre takúto rozsiahlu implementáciu je medzi informačnými systémami Federálnej pokladnice vhodný nástroj - subsystém informačnej a analytickej podpory (IAS) v štátnom integrovanom informačnom systéme riadenia verejných financií „Elektronický rozpočet“. Na implementáciu ratingového systému a spustenie mechanizmu na identifikáciu a výber rizikovo náročných oblastí sa plánuje rozvoj existujúcej funkcionality PIAO súbežne s vývojom a akumuláciou súboru ukazovateľov pre zostavovanie ratingov. V PIAO sa teda plánuje vytvorenie komponentu analýzy rizík, ktorý umožní na základe vyvinutých ukazovateľov udržiavať zrozumiteľný a transparentný ratingový systém s využitím moderných nástrojov na spracovanie informácií, ich systematizáciu a analýzu, ako aj využívanie výsledky ratingov tak pri plánovaní kontrolných činností, ako aj pri ich príprave a účele.

Jednotný informačný priestor v spojení so systémom ratingov a analýzy rizík zabezpečí realizáciu rizikového plánovania kontrolných činností. Okrem toho umožní predinšpekčnú analýzu založenú na hodnotení ukazovateľov výkonnosti objektov kontroly a údajov o predchádzajúcich kontrolných činnostiach vykonaných v súvislosti s objektmi kontroly.

Počas celoruského stretnutia bola na jednej z panelových diskusií predložená na diskusiu tvorba mapy rizík vo finančnej a rozpočtovej sfére na rok 2019 a na základe výsledkov diskusie v júli 2018 boli formalizované návrhy. posudzujú rady predsedov územných orgánov federálnej pokladnice vo federálnych okresoch. Návrhy, ktoré prešli týmto „filtrom“, sa stali základom pre ďalšiu prácu v tomto smere.

Na zlepšenie ovládania

Okrem toho sa na stretnutí diskutovalo o otázkach zlepšenia kontrolných mechanizmov v oblasti obstarávania s cieľom splniť federálne potreby v súlade s časťou 8 článku 99 Federálny zákonč. 44-FZ v dvoch hlavných oblastiach:

1) optimalizácia kontrolných postupov vo vzťahu k obstarávaniu vrátane zohľadnenia prístupu založeného na riziku;

2) implementácia sektorového prístupu pri organizovaní a vykonávaní kontroly.

Značná pozornosť bola počas celoruského stretnutia venovaná aj právnej podpore kontrolnej činnosti, otázkam vedenia správnych konaní, vrátane pri automatickom zaznamenávaní priestupkov v r. automatizované systémy, problematika odbornej podpory kontrolnej činnosti. Diskutovalo sa o črtách kontroly vo finančnej a rozpočtovej sfére v rôznych oblastiach, predovšetkým v oblasti obstarávania a realizácie štátnych zákaziek. Témou ďalšej panelovej diskusie boli právomoci Federálnej pokladnice vykonávať kontrolu nad právnickými osobami, ktoré nie sú priamymi prijímateľmi rozpočtových prostriedkov, ale využívajú prostriedky z federálneho rozpočtu na nákup tovarov a prác poskytovaných ako konečné ukazovatele (ukazovatele) vládne programy, ako aj problémy s posudzovaním efektívnosti ich využívania.

Škála tém, o ktorých sa na stretnutí diskutovalo, jasne ukazuje, že hoci za dva a pol roka, ktoré uplynuli od rozhodnutia vlády Ruskej federácie preniesť kontrolné právomoci vo finančnej a rozpočtovej oblasti na Federálnu pokladnicu, pre zlepšenie kontroly sa urobilo veľa, ešte viac je potrebné urobiť v nasledujúcich rokoch.

O návrhoch noriem interné finančné ovládanie

Prebieha verejná diskusia. Ich využitie pri realizácii internéštát (mestský) finančné ovládanie naplánované od 1. januára 2020. Aktuálne...... ovládanie. Ministerstvo financií pripravilo dva návrhy noriem: - „ Plánovanie ovládaniečinnosti tela internéštát... ... časť 1 čl. 265 pnl RF štát (mestský) finančné ovládanie sa uskutoční za účelom zabezpečenia dodržiavania ustanovení... ... vo finančnej a rozpočtovej sfére, minimalizácia rozpočtových a majetkových riziko ov a zabezpečenie zvyšovania kvality finančné objektové disciplíny...

Vlastnosti implementácie interné finančné ovládanie a audit

Neustále cirkulujúce v rámci jedného alebo druhého finančné systémov, ako aj tých, ktoré súvisia s... ... (prerozdeľovanie), používanie, účtovanie a ovládanie , nepochybne zohrávajú kľúčovú úlohu... ... manažérske funkcie štátu: stanovovanie cieľov, plánovanie, organizáciu, stimuláciu... ... na ochranu jeho záujmov. Štátny systém ovládanie a podľa toho aj klasifikácia... ...vláda. Kontrola znižuje riziko a federálny zákon č. 252-FZ dotknutý... ... rezort ovládanie(a-udita) čiastočne interné finančné ovládanie(audit)....

Aktuálne problémy s implementáciou internéštát finančné ovládanie, interné finančné ovládanie a audit

Seminár je venovaný štúdiu problematiky dirigovania internéštát finančné ovládanie, priorita predbežného ovládanie pred ďalšou, organizácie a... ...regionálna a komunálna úroveň: Nové prístupy k implementácii ovládaniežiadna aktivita; Riziko- orientovaný plánovanie; Riziko- cielený prístup ku klasifikácii porušení; Metódy vykonávania... ...Monitoring a audit v oblasti obstarávania; Verejné, rezortné, štátne ovládanie v oblasti obstarávania; Odôvodnenie obstarávania na rok 2017; Prideľovanie; Definícia...

Interiér fin ovládanie vytvorené. Všetko je to o efektivite

Vytvoriť a prevádzkovať systém interné finančné ovládanie a v Moskve sa už urobilo dosť veľa auditov. Ale ako... ... uvalil 470 disciplinárne sankcie, prednostovi bolo zaslaných 37 materiálov ovládanie priviesť porušovateľov k administratívnej zodpovednosti... ... úradom interné ovládanie a je strieľať riziko a ktoré môže vedúci výkonného orgánu... ...zástupca náčelníka náčelníka ovládanie vedenie I. E. Zaiko, plánovanie- toto je len prvá etapa implementácie interné ...

VFK a interiéru ovládanie fakty ekonomického života: podobnosti a rozdiely

Predmety. Na základe rozpočtovej legislatívy a na základe účtovnej legislatívy musia vykonávať dva typy interné ovládanie - interiéru finančné ovládanie A interiéru ovládanie fakty ekonomického života. Ako tieto dva druhy (dve odrody) interné ovládanie pretínajú...... ovládanie prostredia, ktorému zloženie prvkov zodpovedá medzinárodné normy interné ovládanie. Rôzne prístupy k práci s riziko ami. Všimnime si dva veľmi dôležité rozdiely. 1 Pravidlá pre implementáciu WFC sa zameriavajú na prácu s riziko ami po implementácii...

Monitorovanie kvality finančné vedenie a plánovanie ovládaniežiadna aktivita

Monitorovanie kvality plechovky finančné manažment byť užitočný nástroj pri plánovaní podujatí interné a vonkajšie finančné ovládanie? Prečítajte si odpoveď na túto otázku v článku Dmitrija Andrejeviča... ... (zostavenie návrhu rozpočtu, plnenie rozpočtu, účtovníctvo a výkazníctvo, ovládanie a audit). Na základe výsledkov vyššie uvedenej analýzy a hodnotenia Ministerstvo financií... ... pokrýva všetky fázy rozpočtového procesu: strednodobý finančné plánovanie; plnenie rozpočtu z hľadiska výdavkov; plnenie rozpočtu... ...výdavky federálny rozpočet v prúde finančné rok, ako aj riziko a objavenie sa hotovostných medzier v prúde finančné rok pre...

"Fin ovládanie"Pre finančné ovládače

O organizácii internéštát finančné ovládanie v hlavnom meste, nové metódy a formy jeho implementácie do časopisu... ... a identifikovať objekty ovládanie riziko ov. Hlavná ovládanie rizikoovládanie plánovanie

Problémy s implementáciou interné finančné audit

Článok prezentuje závery štátnej služby finančné ovládanie Dagestanskej republiky na základe výsledkov analýzy výkonu právomocí hlavných správcov rozpočtových prostriedkov realizovať interné finančné audit. Článok prezentuje závery... ...etických noriem a protikorupčnej legislatívy. Zlá kvalita plánovanie- nízka kvalita vykonávania Okrem všeobecných chýb v návrhu... ...za pozornosť stojí formálny prístup k analýze a hodnoteniu riziko s, ako aj prepojiť plánované audítorské postupy s hodnotením...

Finančné ovládanie : metodika a automatizácia

Nové právomoci si vyžadujú vypracovanie metodiky ovládanie rozpočtová legislatíva, metodika monitorovania... ... (postupy). Je vhodné položiť základ systému interné G(M)FC súbor nástrojov poskytujúcich... ... orgánu a iným orgánom: ovládanie ale spočítateľný, finančné, pokladnica, vymáhanie práva atď. ... ... pokročilý vývoj - softvérový balík "Fin". ovládanie- SMART." Kvalifikácia priestupkov Otázka zaradenia... ...do celého zoznamu vykonaných ovládanie ny udalosti. Riziko-orientovaný plánovanie Podľa Rosfinnadzoru podiel efektívnych...

Jednotný informačný priestor systému finančné ovládanie

Štátny (obecný) systém finančné ovládanie v blízkej budúcnosti dostane dobrý stimul pre... ... špecializované riešenie - softvérový balík "Fin". ovládanie- SMART." Jednotné štandardy a klasifikátory... ... reporting a monitorovanie výkonu ovládanie. Plánovanie ovládanie práce Najdôležitejšou inováciou etapy plánovania je implementácia ustálených normatívnych právnych aktov do praxe riziko-orientovaný prístup pri tvorbe ročného... ...treba koordinovať plánovanie práca orgánov interné a vonkajšie ovládanie ohľadom niektorých a...

Preč od súčtu ovládanie

O organizácii internéštát finančné ovládanie v hlavnom meste, nové metódy a formy jeho implementácie povedal... ... a identifikovať objekty ovládaniečinnosti využívajúce analýzu riziko ov. Hlavná ovládanie Nová administratíva Moskvy už využíva riziko-orientovaný... ...založený na systéme výberu najproblematickejších ukazovateľov v ovládanie ny gule. Naši odborníci identifikovali ukazovatele, ktoré... ...? - V prvom rade sú to, samozrejme, ukazovatele charakterizujúce plánovanie a plnenie rozpočtu, pohľadávky a záväzky,...

Finančné hospodárenie: zvyšovanie efektívnosti výdavkov rozpočtu

Článok sa zaoberá otázkami harmonizácie finančné hospodárenia vo verejnom sektore s... ... výsledkami výkonu rozpočtových právomocí (rozpočtový riziko ov). Monitorovanie kvality finančné riadenie... ... vykazovanie rozpočtu, správa majetku, implementácia interné finančné ovládanie A interné finančné audit. V skutočnosti... ... Je potrebné pochopiť rozdiel medzi procesmi ako napr ovládanie , audit a monitoring, z hľadiska ich výsledkov,... .... Váha po roku 2014 1. Strednodobé finančné plánovanie- 1. Strednodobý finančné plánovanie ...

Spoločnosť bola pozvaná na diskusiu o štandardoch finančnej kontroly

Podávanie správ vláde a mestské inštitúcie, vládne agentúry, úrady miestna vláda a mimorozpočtové fondy; - ovládanie v oblasti obstarávania. Návrh normy definuje aj normy, ktorými by sa mali riadiť úradníci orgánov finančnej kontroly... ...etické a profesionálne. Účelom druhého štandardu je stanoviť základné pravidlá plánovania ovládaniečinnosti orgánov interné finančné ovládanie. Plánovanie ovládanie Očakáva sa, že táto činnosť sa bude vykonávať pomocou riziko- orientovaný prístup zamerať úsilie na najvýznamnejšie oblasti a minimalizovať ovládanie nový náklad...

Nové prístupy ku kontrolným činnostiam

Inštrukcie ovládanie aktivita naznačovala budovanie systému riziko- orientované plánovanie práce ovládanie orgány, ... ... otázky vyžadujúce osobitnú pozornosť. Verejná služba finančné ovládanie Región Samara (ďalej len služba, Gosfin ovládanie) je štruktúra zameraná špeciálne na implementáciu riziko-orientovaný prístup pri realizácii predbežných a následných interné finančné ovládanie A ovládanie v oblasti obstarávania. Inovácia... ...neoprávnené financovanie má vážnejšie dôvody. Napríklad, plánovanie pracuje s použitím drahých materiálov s...

Relevantnosť a perspektíva návrhu zákona o základoch štátneho a komunálneho ovládanie(dozor)

Poznamenáva, že proces reformy systému ovládanie a dozor škrípe, jeho pokyny... ... článok 4 návrhu zákona, ktorý sa nazýva „ Kontrola nad činnosťou štátnych orgánov... ... funkcií cez organizáciu a realizáciu interné ovládanie, rezortný ovládanie... ... pravidlá vykonávania ovládaniežiadna aktivita. Riziko-orientovaná exekúcia - čo to je?... ...v rámci štátu (mestského) finančné ovládanie(ďalej len G(M)FC). Zamestnanci... ...by sa mali vykonávať podľa plánu a plánovanie treba robit rocne...

Riziko-orientovaný plánovanie ovládaniežiadna aktivita

Olga Aleksandrovna MIKHEEVA, vedúca vládnej služby finančné ovládanie Región Samara: v súvislosti s reformou štátu a... ... systému zvyšovania kvality finančné ovládanie. Jednou z takýchto metód je riziko-orientovaný plánovanie, používaná v regióne Samara od polovice roku 2012 ... ... zmeny Štátne firmy zverejňujú informácie o platoch Domáce faktory v ekonomike ovplyvnili výsledky roku Rast platov... ...odporúčania a eliminačné výsledky riziko ov, a službu vykonáva ovládanie za týmto procesom. Navyše účinnosť ovládanie Noah...

Riziko-orientovaný plánovanie a predbežné ovládanie

Dôkaz o postupnom prechode systému plánovania podujatí na ovládanie a dozor nad riziko-orientovaný prístup založený na zameraní pozornosti na objekty zvýš riziko A. Plánovanie na základe posúdenia riziko ov je inovácia stanovená... ...takýto systém riziko ov môže vychádzať z výpočtu riziko ov pod ovládanie objektu pridelením rôznych kategórií (úrovní) ... ... GKU ako orgán oprávnený súčasne vykonávať internéštát finančné ovládanie, ovládanie subjekt Ruskej federácie v oblasti implementácie...

Riziko-orientovaný prístup v činnosti Glavkontrol

... ovládanie Vedenie mesta Moskvy sa zúčastnilo okrúhleho stola „Prax aplikácie riziko- orientovaný prístup k plánovaniu ovládanie v oblasti obstarávania“, ktorá sa konala v rámci celoruského fóra a výstavy „Nariadenie vlády... ... prezentovala tému „ Riziko- orientovaný prístup k plánovaniu ovládanie v oblasti odberu orgánov interné finančné ovládanie" Povedala, ako sa zostavujú hodnotenia pre zákazníkov... ... obchodné ukazovatele, analytické ukazovatele), riadenie výpočtov, riziko- monitorovanie, analýzy a plánovanie kontroly. Ksenia Rodionová urobila zovšeobecnenie na tému „Používanie nástrojov...

Nadácia musí byť spoľahlivá

Vlastnosti implementácie ovládanie financií mesto Moskva. Kristina Alekseevna TITOVA, zástupkyňa vedúceho oddelenia interné ovládanie oddelenie financií mesto Moskva Článok predstavuje... ...použitie vládnych zdrojov. Okrem toho vonkajšie a interiéru ovládanie kombinujú spoločné metodické techniky na jeho implementáciu. ... ... bol vypracovaný a schválený zoznam, v ktorom sú všetky riziko intenzívne operácie pri plnení rozpočtových postupov a určovali... ... plánovanie rozpočtu, dodržiavanie noriem pracovnou legislatívou atď. Plánovanie ovládanie udalosti na oddelení financií vykonaná...

Väčšina vyspelých krajín sveta je od konca minulého storočia v procese neustáleho hľadania nových foriem a metód efektívnej štátnej finančnej kontroly, ktorá dokáže zabezpečiť dosiahnutie optimálnej rovnováhy medzi štátom, spoločnosťou a trhovými silami. pri použití prostriedkov štátneho rozpočtu a majetku štátu. Metódy monitorovania činnosti orgánov verejného sektora sa preto pri ich vývoji neustále zdokonaľujú.

Hlavným trendom ďalšieho skvalitňovania systému vonkajšej štátnej finančnej kontroly a najmä systému auditu efektívnosti využívania verejných zdrojov vo väčšine vyspelých krajín je v posledných rokoch využívanie systému rizikovej regulácie efektívnosti audity vo finančnej a rozpočtovej sfére. Podstatou rizikového prístupu k plánovaniu činnosti vonkajších orgánov štátnej finančnej kontroly je určenie oblastí vynakladania verejných prostriedkov, v ktorých je najvyššia pravdepodobnosť výskytu porušení rozpočtovej a finančnej sféry.

Vzhľadom na nemožnosť kontroly činnosti všetkých ministerstiev a rezortov sa potreba auditu „najzraniteľnejších“ objektov kontroly stáva obzvlášť naliehavou. Zároveň sa pred pracovníkmi kontroly kontrolného orgánu vynára množstvo otázok. Ako napríklad zoradiť prioritu riadiacich objektov? Aké zdroje informácií by ste mali použiť ako základ? Ako analyzovať prijaté údaje?

Plánovanie auditu výkonnosti založeného na prístupe založenom na riziku je viacúrovňový proces odpovedí na vyššie uvedené otázky, ktorý zahŕňa množstvo vzájomne súvisiacich činností. Tieto akcie sú regulované normami a metódami implementácie schválenými v rôznych krajinách.

1 Porovnávacia analýza kritériá pre podobné metódy v rôznych krajinách budú zahŕňať pokrytie kontrolných činností základné princípy, pravidlá a prístupy na implementáciu plánovania auditov výkonnosti na základe rizika, ako aj postupy na zber, analýzu a spracovanie informácií.

Predovšetkým tieto metódy poskytujú prioritné kritériá, ktoré sa musia brať do úvahy pri určovaní priority riadiacich objektov na ďalšie obdobie. Tieto kritériá zahŕňajú:

• prítomnosť zmien v legislatívnych aktoch ovplyvňujúcich činnosť predmetov kontroly alebo rozpočtový proces;
• prítomnosť zmien priorít štátnej politiky, ktoré ovplyvňujú činnosť objektov kontroly (napríklad schvaľovanie nových cieľových programov, zmeny v zložení a požiadavkách na výkon štátnej moci);
• berúc do úvahy zložitosť organizačnej a funkčnej štruktúry konkrétneho objektu kontroly, prítomnosť siete podriadených inštitúcií;
• fungovanie efektívneho systému vnútornej finančnej kontroly v posudzovanom objekte (táto zohľadňuje nielen vymedzenie kontrolných funkcií personálu, určenie zodpovednosti za neplnenie (zlý výkon) svojich funkcií, ale aj skúsenosti a trvanie práce vedúcich oddelení zodpovedných za vnútornú finančnú kontrolu);
• skutočnosť, že objekt kontroly zistil porušenia, súdne spory a konania v predchádzajúcich vykazovaných obdobiach;
• prítomnosť zmeny úrovne súčasných a budúcich potrieb objektu kontroly na ľudské, materiálne, technické a finančné zdroje, zistená ako výsledok všeobecnej analýzy činnosti orgánov verejnej moci.

Zhromažďovanie potrebných informácií na vypracovanie plánu činnosti pre orgán vonkajšej štátnej finančnej kontroly v súlade s rizikovým prístupom sa uskutočňuje predovšetkým na základe informácií poskytovaných priamo kontrolovanými orgánmi a objektmi kontroly. Ďalej sa dôraz presúva na informácie poskytované zástupcami zákonodarných orgánov, ľuďmi, ktorí ich zastupujú vedúcich pozícií v príbuzných rezortoch známi predstavitelia biznisu, vedci a predstavitelia mimovládnych organizácií a organizácií chrániacich životné prostredie. Neoddeliteľnou súčasťou zberu informácií zo všetkých uvedených zdrojov je ich overenie so základnými oficiálnymi štatistickými údajmi.

Tabuľka "l

Porovnávacia analýza kritérií pre metódy auditu výkonnosti založené na plánovaní založenom na riziku v rôznych _krajinách_

Výsledkom je, že v štádiu plánovania smerov kontrolnej činnosti orgán vonkajšej štátnej finančnej kontroly vykonáva výskumné práce zamerané na identifikáciu najproblematickejších podriadených inštitúcií, ktoré by mali byť v prvom rade predmetom kontroly. V štádiu predbežnej kontroly sa tak zisťujú nielen riziká, ale aj rýchle predchádzanie neprimeranému alebo neefektívnemu vynakladaniu štátnych prostriedkov; eliminuje možnosť nadhodnotenia nákladov na očakávané výdavky; zvyšuje sa opodstatnenosť výdavkov stanovených v rozpočte; dochádza k zvýšeniu kvality a (alebo) množstva plánovaných tovarov (prác, služieb) (bez zapojenia dodatočné financovanie); zvažujú sa alternatívne možnosti realizácie plánovanej akcie. V dôsledku toho sa ešte pred oficiálnym prevzatím finančných záväzkov vládou výrazne zvyšuje opodstatnenosť a efektívnosť výdavkov štátneho rozpočtu a dosahuje sa optimálny právny režim na realizáciu akcie.

Porovnávacia analýza modelov rizikovo orientovanej regulácie externého vládneho auditu vo finančnej a rozpočtovej sfére diskutovaných krajín ukazuje, že napriek rozdielom vo formulácii používaných prístupov k implementácii rizikovo orientovanej regulácie auditu, ako aj posun dôrazu pri implementácii tohto nariadenia v prospech jedného alebo druhého prístupu alebo metódy, plánovanie kontrolných činností na základe rizika každej zo zastúpených krajín je založené na súbore podobných techník: metóda hodnotenia rizika, audit úsudkový model, logický prístup (tabuľka 3).

Tabuľka 3

Porovnávacie charakteristiky prístupov k implementácii rizikovo orientovanej regulácie externého vládneho auditu vo finančnej a rozpočtovej sfére rôznych krajín

Metóda hodnotenia rizík je technika alebo súbor techník na vykonávanie rôznych operácií v procese hodnotenia rizík. Pomocou metód hodnotenia rizík orgány oprávnené vykonávať externú vládnu finančnú kontrolu v analyzovaných krajinách identifikujú rizikové faktory, identifikujú príčiny ich vzniku a podrobí podrobnej analýze možné dôsledky výskytu možných rizík. Všetky riziká v rámci externého vládneho auditu v týchto krajinách sa posudzujú podľa dvoch kľúčových kritérií – pravdepodobnosti výskytu a miery dopadu a používa sa kombinácia kvantitatívnych a kvalitatívnych metód hodnotenia (obrázok 2).

Kvalitatívne hodnotenie rizík zahŕňa činnosti zamerané na odhalenie určitých typov rizík, identifikáciu faktorov a príčin, ktoré podmieňujú ich výskyt. Použitie metódy kvalitatívneho hodnotenia rizika inšpekčnými pracovníkmi kontrolných orgánov v rámci rizikovo orientovaného prístupu k štátnemu auditu je zabezpečené v prípadoch, keď nie je možné kvantifikovať príslušné riziká, alebo v prípadoch, keď získanie a analýza takýchto informácií je spojená s vysokými nákladmi.

Jednou z najbežnejších metód používaných na kvalitatívne hodnotenie rizika je maticová reprezentácia alebo mapovanie rizika. Medzi výhody tejto metódy patrí jednoduchosť a prehľadnosť jej použitia, ako aj možnosť získať holistický obraz o problémových oblastiach testovaného objektu a dôsledkoch možného vývoja problémov v týchto oblastiach. Každé riziko podlieha osobnej identifikácii, v rámci ktorej sa zisťuje pravdepodobnosť jeho výskytu a významnosť, teda výška pravdepodobnej škody pre štátny rozpočet v prípade vzniku tohto rizika. Informácie o všetkých rizikách sú zoskupené v matici, ktorá jasne ukazuje špecifická hmotnosť akékoľvek individuálne riziko, ktoré sa zohľadňuje pri plánovaní činnosti externých štátnych kontrolných orgánov (obrázok 3).

Číselné hodnoty tejto matice odrážajú riziká rozdelené do piatich kategórií podľa kritérií ako pravdepodobnosť a významnosť, pričom každá kombinácia významnosti a pravdepodobnosti zodpovedá určitému typu rizika. Toto zoskupenie umožňuje zoradiť riziká vo vzťahu k sebe navzájom. Čierna zubatá čiara zobrazená na obrázku predstavuje čiaru tolerancie kritického rizika. Všetky riziká, ktorých hodnotenie je vyššie ako táto úroveň, sa považujú za „netolerovateľné“.

Ryža. 3.

Úroveň významnosti prejavov rizika sa vypočíta ako súčin priemerných ratingových odhadov pravdepodobnosti výskytu konkrétnej udalosti a významnosti jej výskytu. V tomto prípade možno pri určovaní úrovne významnosti prejavov rizika (v rámci kvalitatívneho hodnotenia rizika) použiť koncept matematického očakávania, ktorý je široko používaný aj v rámci kvantitatívneho hodnotenia rizika.

Proces kvantifikácie rizík sa vykonáva v súlade s výsledkami získanými z predchádzajúcej analýzy rizík. Stanovenie kvantitatívneho hodnotenia zahŕňa výpočet pravdepodobnostného dopadu rizika a miery jeho vplyvu na finančné ukazovatele. ekonomická aktivita podriadený objekt kontroly.

Všeobecne sa uznáva, že proces vykonávania kvantitatívneho hodnotenia rizika je spojený s vyššími mzdovými nákladmi ako akýkoľvek iný typ hodnotenia a zahŕňa použitie matematických modelov ako jeho hlavných nástrojov.

Vo všeobecnosti možno metodiku kvantitatívneho hodnotenia rizika v rámci externého vládneho auditu posudzovaného zahraničia rozdeliť do troch skupín:

• 1) Metóda porovnávania s normou pozostáva z porovnávania skutočných alebo predpokladaných hodnôt parametrov s plánovanými hodnotami, aby sa zistili skutočnosti odchýlok od prijateľnej úrovne.
• 2) Metóda používania „nepravdepodobnostných“ modelov predpokladá prítomnosť subjektívnych predpokladov v rámci hodnotenia prejavov rizika a za základ berie procesy faktorová analýza a analýzu obsahu rizík.
• 3) Metódy využívania pravdepodobnostných modelov umožňujú hodnotiť rizikové udalosti a ich dopad, pričom zohľadňujú široké spektrum údajov (vrátane minulých období) a modelujú výsledky budúceho vývoja situácie. V rámci tejto skupiny sa aktívne využíva ekonomicko-štatistická metóda, simulačné modelovanie, hodnotenie rizikových javov nezávislými odborníkmi a metodika výpočtu akceptovateľného audítorského rizika.

Najpoužívanejšou metódou je porovnávanie s normou, vyznačujúce sa relatívnou jednoduchosťou aplikácie. Táto metóda zahŕňa výpočet číselných hodnôt parametrov charakterizujúcich vplyv rizikových prejavov na činnosť podriadeného riadiaceho objektu.

Algoritmus na výpočet a hodnotenie rizík v súlade s touto metódou zahŕňa určenie rozdielu medzi plánovanými (oficiálne schválenými) a predpokladanými (alebo skutočnými) hodnotami parametrov:

A R = Ril - Rpr,

kde Ril je plánovaná (schválená) hodnota parametra (bez zohľadnenia negatívneho vplyvu potenciálneho rizika); Ppr je predpokladaná (berúc do úvahy zodpovedajúce riziko) hodnota parametra.

V štádiu zberu údajov pre rizikové plánovanie činnosti orgánov externého štátneho auditu sa tak zisťujú skutočnosti rôznych odchýlok, ktoré sú následne použité na zdôvodnenie záverov.

V rámci vyššie uvedených výpočtov sa používa rizikový koeficient, ktorý vyjadruje pomerný pomer odchýlok parametrov smerom nahor a nadol od stanovenej úrovne: Rizikový koeficient = M-/M+

kde M- (+) sú predpokladané hodnoty parametrov, menšie alebo naopak prekračujúce plánované hodnoty.

V rámci zhromažďovania predbežných informácií o predmete kontroly kontrolné zloženie vonkajších orgánov štátna kontrola Na základe použitia tohto koeficientu si možno urobiť predstavu o efektívnosti systému vnútornej kontroly.

Faktorová analýza sa používa na predbežné posúdenie stavu na mieste auditu, ako aj na predpovedanie možného stupňa audítorského rizika. Je založená na analýze a hodnotení parametrov rizikových faktorov, čo umožňuje identifikovať oblasti najviac ohrozené vznikom rizika, teda určiť hlavné zdroje rizík, posúdiť mieru ich vplyvu a významnosti. v danej situácii.

Metóda obsahovej analýzy je založená na výpočte parametrov obsahujúcich nielen scenárové dôsledky udalosti, ale aj pravdepodobnosť výskytu rizikových faktorov. Podstatou tejto metódy je vypočítať potenciálny výskyt rizika a určiť pravdepodobnú škodu spôsobenú konkrétnym rizikom. V rámci tohto prístupu sa na určenie frekvencie výskytu jednotlivých udalostí používa pojem pravdepodobnosti a počíta sa ako empirická pravdepodobnostná škála rizikových faktorov.

Ekonomicko-štatistická metóda má za cieľ vypočítať pravdepodobnosť udalosti spojenej s rizikom na základe štatistických ukazovateľov, ako sú: variačný koeficient, priemerná očakávaná hodnota ( očakávaná hodnota), rozptyl, štandardná odchýlka.

Metóda simulačného modelovania zahŕňa premietanie skutočnej situácie v určitom časovom bode do virtuálneho modelu, ktorý umožňuje jasne demonštrovať rôzne scenáre vývoja udalostí na základe špecifikovaných parametrov. Stojí za zmienku, že použitie tejto metódy je nemožné bez použitia špecializovaných počítačové programy(napríklad Monte Carlo, Pertmaster Risk), vďaka čomu je tento prístup k hodnoteniu rizík jedným z najkomplexnejších a najnákladnejších.

Expertné metódy hodnotenia rizík sú založené na zapojení nezávislých expertov tretích strán na získavanie informácií a záverov súvisiacich s rizikami. Tieto metódy sú svojou povahou univerzálne, pretože sa dajú použiť v rámci kvantitatívneho aj kvalitatívneho hodnotenia rizikových faktorov a tiež nezávisia od skutočnej dostupnosti počiatočných informačných údajov. Významnou nevýhodou tejto metódy je možnosť skreslenia presnosti výsledkov a získaných záverov vzhľadom na to, že základom pre hodnotenie rizikových faktorov je prístup subjektívneho názoru.

V rámci externého vládneho auditu sa používa aj metóda hodnotenia akceptovateľného audítorského rizika, podľa ktorej sa miera tohto rizika určuje podľa vzorca:

kde DAR je prijateľné audítorské riziko (Desired Audit Risk), 1R je prirodzené riziko (Inherent Risk), DR je riziko nezistenia chyby (Detection Risk).

Pri použití tejto metódy je riziko vnímané ako kombinácia 2 rizikových faktorov:

• faktor existencie významných nepresností vo vykazovaní objektu kontroly;
• faktor možného nezistenia vyššie uvedeného nesprávneho vykazovania zo strany kontrolných zamestnancov a vytvorenia nesprávnych audítorských záverov v tomto smere.

Využitie metodiky teórie riadenia rizík umožňuje pri plnej aplikácii na objekty podriadené externým orgánom štátneho auditu identifikovať najpálčivejšie riziká, vykonať kvalitatívne a kvantitatívne posúdenie závažnosti určitých rizík, ako aj pravdepodobnosti ich výskytu, aby sa zoradili pravdepodobné riziká na základe kvalitatívneho a kvantitatívneho hodnotenia rizík, zostavenie zoznamu priorít pre vypracovanie budúceho plánu kontroly založeného na prístupe založenom na rizikách.

Hodnotenie rizika objektu kontroly má priamy vplyv na frekvenciu jeho kontroly: vyššej hodnote hodnotenia rizika zodpovedá vysoká frekvencia kontrol.

Pri zostavovaní plánu kontrolných činností orgánu vykonávajúceho externý štátny audit v posudzovaných krajinách sa používa nasledujúci výpočtový algoritmus:

Kontrolné objekty, ktoré sa majú zahrnúť do plánu kontrolnej činnosti = B+CP/2+N/3,

kde B - objekty kontroly s vysoký stupeň riziko, SR - objekty kontroly s priemernou mierou rizika, N - objekty kontroly s nízkou mierou rizika.

V súlade s týmto algoritmom sú všetky riadiace objekty rozdelené do troch skupín: vysoké, stredné a nízke riziko. Na základe výsledkov klasifikácie budú do plánu kontrolnej činnosti orgánu externého štátneho auditu zahrnuté všetky objekty prvej skupiny (vysoké riziko), 50 % objektov kontroly druhej skupiny (stredné riziko) a 30 % objektov tretia skupina (nízke riziko). Inými slovami, objekty prvej skupiny podliehajú povinným ročným auditom, objekty druhej skupiny podliehajú externým auditom každé dva roky, v prípade objektov tretej skupiny je frekvencia externých auditov raz za tri roky.

Algoritmus hodnotenia rizika ako súčasť tvorby plánu kontrolnej činnosti orgánov externého štátneho auditu analyzovaného zahraničia je možné vo všeobecnej podobe znázorniť na nasledujúcom diagrame (obr. 4 1).

Ryža. 4.

Model audítorského úsudku je symbiózou audítorského rizika, profesionálne kvality a skúsenosti audítora a skutočné výsledky auditu. V rámci zberu údajov je záver o spoľahlivosti jedného parametra pri použití tohto modelu ovplyvnený:

• 1) Apriórne posúdenie možnej hodnoty parametra, vyjadrenej ako hustota pravdepodobnosti kontrolujúcim personálom (na základe skúseností a znalostí kontrolného personálu a jeho skúseností s posudzovaním podobných situácií v minulosti).
• 2) Kontrola populácie.
• 3) Porovnanie výsledkov testov s výsledkami apriórneho hodnotenia a výpočtu „zadných pravdepodobností“. Tento model možno graficky znázorniť na obrázku 5 1, kde k* je hodnota ukazovateľa vykazovania, ktorý bol overený audítormi (napríklad počiatočné náklady na fixné aktíva, náklady na nákupy uskutočnené počas vykazovaného obdobia atď.) , L1 je interval významnosti pre indikátor vykazovania; f(p) je funkcia subjektívneho rozdelenia pravdepodobnosti.

Priestor pod krivkou predstavuje úsudok audítora o rozmanitosti všetkých možných hodnôt pre indikátor vykazovania. Vytieňovaný priestor na obrázku predstavuje pravdepodobnosť významnej nesprávnosti vo vykazovaní.

Ryža. 5.

Odhady tohto modelu môžu predstavovať rozdelenie buď diskrétnej alebo spojitej náhodnej premennej. Medzi výhody tohto prístupu stojí za zmienku jednoduchosť výpočtov a možnosť rýchlej kombinácie výsledkov testov s apriórnymi pravdepodobnosťami a výpočtu aposteriórnych pravdepodobností. Medzi slabé stránky takéhoto modelu patrí možná zámena subjektívnych (psychologických) pravdepodobností so štatistickými údajmi, ako aj povinné vytváranie zodpovedajúcej funkcie, čo môže v mnohých situáciách predstavovať určité ťažkosti.

Výhody procesu zostavovania plánu kontrolných činností externého vládneho auditu založeného na rizikovom prístupe sa stanú zrejmejšími, ak si všimneme nevýhody absencie takéhoto procesu:

• a) Algoritmus zberu faktografických údajov v rámci neštatistickej štúdie neposkytuje možnosť vybudovať jasnú, logicky úplnú postupnosť. To znamená, že neexistuje základ pre pochopenie použitých procesov.
• b) Nedostatok jasného pochopenia vzťahu medzi údajmi a úsudkami uväzňuje audítora v status quo, čím ho zbavuje možnosti rýchlo vykonať zmeny a primerane obhájiť svoje závery (napríklad na súde).
• c) Algoritmus zberu faktických údajov pri vykonávaní neštatistickej štúdie neznamená vytváranie predstáv o optimálnom množstve zozbieraných informácií a mechanizme ich interpretácie, preto takýto prístup nevyhnutne povedie k neorganizovanému využívaniu zdrojov ( niektoré objekty alebo oblasti kontroly budú predmetom nadmernej pozornosti externých orgánov vládneho auditu, iné naopak zostanú nepreverené). Aj za predpokladu, že kontrolný tím a audítor zohľadnia tieto informácie, nemajú dostatočné dôkazy na preukázanie, že nedochádza k plytvaniu zdrojmi.

Podstatou logického prístupu v rámci regulácie externého vládneho auditu založenej na riziku je, že ho možno použiť na určenie pravdepodobnosti skreslenia udalostí po kontrolných činnostiach:

(1-B1)(1-B2) + (1-B1)B2(1-B4) + B1(1-B3)(1-B5),

kde B1 je pravdepodobnosť, že získané údaje sú spoľahlivé na začiatku, to znamená pred implementáciou kontrolného opatrenia;

B2 - pravdepodobnosť, že počas kontrolnej činnosti sa zistí prítomnosť skreslenia;

VP je pravdepodobnosť, že po riadiacej udalosti nebude nájdené existujúce skreslenie;

B4 - pravdepodobnosť, že počas kontrolnej udalosti bude zistené skreslenie opravené;

B5 - pravdepodobnosť, že ak sa vyvodí záver o neexistujúcom skreslení, zistí sa chyba v kontrolnej činnosti.

Použitie takéhoto prístupu nám umožňuje analyzovať potenciál chýb zo strany kontrolujúceho personálu v rámci externého vládneho auditu (v akom zariadení/oblasti a aké chyby sa môžu pri spracovaní údajov vyskytnúť). Strom pravdepodobnosti logického prístupu je znázornený na obrázku 6 1.

Vedci okrem vyššie uvedených metód analýzy rizík vyvinuli ďalšie metódy vizualizácie a kvantitatívneho hodnotenia rizikových faktorov, ktoré boli vysoko oceňované orgánmi vonkajšej finančnej kontroly posudzovaných rozvinutých krajín.

Doterajšie pokusy o vytvorenie adekvátnych analytických nástrojov na hodnotenie rizikových faktorov podriadených objektov kontroly skončili neúspechom pre extrémnu zložitosť procesov a systémov v ekonomike, veľmi rozporuplný a heterogénny charakter vzťahov a závislostí ekonomických objektov.

Ryža. 6.

V procese hodnotenia rizikových faktorov podriadených kontrolných objektov ako integrálneho prvku systému ekonomické vzťahy musia byť implementované komplexné hodnotenie rizikové faktory riadiacich orgánov a procesov ako jednotného kybernetického systému.

Podobný prístup využívajú účtovné komory vyspelých krajín pri sociálno-ekonomickej „diagnostike“ prostredníctvom metodológie Data Envelopment Analysis (DEA), ktorá predstavuje výsledok práce viacerých vedcov v rámci interdisciplinárneho výskumu posledného dve desaťročia v oblasti ekonómie, systémová analýza a operačný výskum. Základom metodológie DEA sú základné ustanovenia matematickej ekonómie, ako sú ekonomické modely D. von Neumanna, teória produkčné funkcie, výrobné modely V. Leontieva, princípy optimality V. Pareta.

Ryža. 7.

Podstatou prístupu DEA je štúdium rôznych vstupných a výstupných parametrov podriadeného riadiaceho objektu tak, ako funguje v okolitom ekonomickom prostredí. Matematické vyjadrenie podstaty prístupu DEA sa odráža v riešení veľkej rodiny optimalizačných úloh. V rámci riešenia týchto problémov vystupujú objekty kontroly ako súbor činiteľov, ktorí premieňajú štátne zdroje na nejaký výsledok alebo spoločenský efekt.

Podriadený objekt kontroly na vstupe má súbor parametrických údajov (vrátane výsledkov finančného auditu a auditu výkonnosti) a na výstupe parametre charakterizujúce hodnotenie rizikových faktorov, ktoré sú vlastné podriadenému objektu (obrázok 7). Zjavnou výhodou tejto techniky je vzájomný vzťah veľkého počtu heterogénnych faktorov v rámci analýzy samostatný systém alebo množstvo systémov, ktoré môžu výrazne zvýšiť efektivitu hodnotenia rizík prevádzky zariadenia.

Opísaná metóda umožňuje posúdiť kvantitatívnu mieru, dynamiku a trendy vzniku a vývoja rizík vo fungovaní riadiacich objektov, vizualizáciu viacrozmerného ekonometrického priestoru (pomocou konštrukcie dvojrozmerných a trojrozmerných rezov).

Obrázok 8 znázorňuje prierez deriváciou rizikovej funkcie podriadeného riadiaceho objektu v modeli s jedným vstupným a jedným výstupným parametrom.

Ryža. 8.

Súbor bodov, znázornený na obrázku 8, podriadeného riadiaceho objektu je veľmi informatívny, pretože tvorí predstavu o relatívnych rizikových faktoroch objektu. Stupeň rizika je charakterizovaný umiestnením bodu analyzovaného kontrolného objektu vzhľadom na hranicu množiny:

• ak je bod na hranici funkcie (body (XI,Yl), (X2,Y2), (X3,Y3), (X4,Y4)), potom sa pravdepodobnosť rizika riadiaceho objektu blíži k sto percentám ;
• ak je bod vo vnútri množiny (bod (X5,Y5)), tak stupeň rizika charakterizuje jeho vzdialenosť od hranice funkcie – čím je táto vzdialenosť menšia, tým je riziko vyššie.

Prístup DEA áno možná definícia kvantitatívne meranie rizikových faktorov objektu, umožňuje určiť najlepšie spôsoby optimalizácie prejavov rizika, identifikovať zóny stability podriadeného objektu, analyzovať trendy a dynamiku zmien stavu objektu ako systému . Takéto výhody tohto prístupu umožňujú rozumnejšie rozvíjať a implementovať stratégie na implementáciu externého vládneho auditu.

Aby sme to zhrnuli, treba poznamenať, že v štádiu vypracúvania plánu vykonávania kontrolnej činnosti zo strany orgánov externého štátneho auditu posudzovaných cudzích krajín je výskumu identifikovať podriadené inštitúcie s vysokým stupňom rizikových faktorov a následne zoradiť mieru rizika týchto inštitúcií, aby sa vytvoril zoznam priorít pre vykonávanie kontrolných činností. V rámci tejto štúdie sa zisťujú nielen skutočnosti o prítomnosti rizík, ale súčasne sa potláča aj zneužívanie či neefektívne nakladanie s verejnými prostriedkami; potlačenie nadhodnotenia predpokladaných výdavkov a ich dodatočné zdôvodnenie; bez použitia dodatočných finančné zdroje stavu, zlepšuje sa kvalita a (alebo) kvantita poskytovaných služieb (tovarov, prác), analyzujú sa alternatívne scenáre realizácie činností vykonávaných na dosiahnutie cieľov fungovania podriadených kontrolných objektov.

Z uvedeného vyplýva, že vyššie uvedené výhody rizikového prístupu k externému vládnemu auditu umožňujú konštatovať, že spĺňa všetky moderné požiadavky na dobre fungujúci, efektívny systém štátnej finančnej kontroly a dovoľujú konštatovať, že tento prístup výrazne prispieva k efektívny a udržateľný rozvoj štátu s vysokou mierou ekonomického rastu.

• Prioritné smery Sociálnej politiky, zmeny v zložení a požiadavkách na spolurealizáciu štátu. právomoci, schvaľovanie nových cieľových programov a pod.
• Zároveň bol upravený postup pri vymedzovaní kontrolných funkcií personálu objektu kontroly, určovaní zodpovednosti za neplnenie (zlý výkon) ich funkcií a prítomnosti právnej služby (advokáta) v štruktúre úradu. posudzuje sa aj organizácia; aj skúsenosti a trvanie práce vedúcich príslušných oddelení. Zostavil autor
• Zostavil autor
• Zostavil autor
• Zostavil autor
• Zostavil autor

Začiatkom marca vo svojom prejave pred Federálnym zhromaždením Vladimir Putin uviedol, že systém kontroly a dohľadu musí prejsť do dvoch rokov na prístup založený na riziku. Zapnuté tento moment Prebieha reforma kontrolnej a dozornej činnosti, ktorá bola schválená v decembri 2016, obdobie realizácie je do roku 2025.

Čo je tento prístup založený na riziku? Povieme vám to v novom texte Milknews v časti „Jednoduchými slovami“.

Prístup založený na riziku sa používa v kontrolných a dozorných činnostiach a zahŕňa zníženie počtu vládnych inšpekcií v oblastiach, kde je riziko porušenia nižšie. Týmto spôsobom by sa malo znížiť administratívne zaťaženie podnikov bona fide.

Podstatou prístupu založeného na riziku v akejkoľvek oblasti je znižovanie rizík: kontrola vo vysokorizikových oblastiach sa zvyšuje a v bezpečnejších oblastiach klesá alebo chýba. To vám umožňuje prijať potrebné opatrenia v prípade potreby včas a výrazne ušetriť zdroje. Zdroje sú teda rozdelené nerovnomerne v závislosti od rizika, čo ovplyvňuje frekvenciu aj hĺbku kontrol.

Ako to teraz funguje?

Rizikový prístup sa momentálne prejavuje v tom, že vo vzťahu k malej firme sa dozorný orgán môže obmedziť na najjednoduchší postup hodnotenia rizika, pričom pri veľkých inštitúciách bude aplikovaný komplexnejší audit.

Samotný prístup k riadeniu rizík sa pôvodne objavil vo finančnom sektore, ktorého aktivity sú spojené so značnými rizikami - banky, poisťovne a investičné fondy sa ich snažia riadiť a stanovovať ceny za svoje služby. Ceny pôžičiek, náklady cenné papiere a výška poistného priamo závisí od rizík, ktoré spoločnosť podstupuje.

Vzhľadom na počiatočnú podobnosť práce oddelení riadenia rizík v finančné spoločnosti a služieb vnútornej kontroly sa prístup založený na riziku zaviedol najskôr do tradičného auditu a potom do iných typov kontroly a dohľadu vrátane štátnej kontroly.

Zároveň došlo k zjednodušeniu systému – ak sa vo finančnom sektore používajú ekonomické a matematické modely na výpočet rizík s presnosťou na desatiny percenta, tak v iných oblastiach stačí riziká rozdeliť do skupín nebezpečnosti, čo teraz vidíme v činnosti kontrolných oddelení.

Kde je toto uvedené?

Aplikácia prístupu pri organizovaní štátnej kontroly je zakotvená v článku 8.1 federálneho zákona z 26. decembra 2008 č. 294-FZ „O ochrane práv právnických osôb a fyzických osôb podnikateľov pri výkone štátnej kontroly (dozoru) a mestská kontrola“.

Jej hlavným cieľom je optimálne využitie pracovných, materiálnych a finančných zdrojov pri vykonávaní štátnej kontroly, znižovanie nákladov pre kontrolovaných a zvyšovanie efektivity kontrol.

Na implementáciu prístupu vo vládnom dozore sa používa nasledujúca klasifikácia úrovní nebezpečnosti:

• krátky,
• mierny,
• priemer,
• významný,
• vysoký,
• extrémne vysoká.

Ako prístup mení prácu oddelení?
Rosselchoznadzor

V činnosti Rosselchoznadzoru sa využíva rizikový prístup pri štátnej pozemkovej kontrole, karanténnej fytosanitárnej kontrole, ako aj veterinárnom dozore a veterinárnej kontrole na hraniciach.

Vo svojej správe zástupca prednostu Federálna služba pre veterinárny a fytosanitárny dohľad Nikolaj Vlasov poznamenáva, že rezort sa pripravoval na reformu a už v roku 2007 si kládol otázku optimalizácie kontrolných a dozorných činností, no ťažkostiam pri prechode sa nevyhol.

Prvý problém Kritériá hodnotenia rizika sa stali: nebolo jasné, v ktorom prípade použiť náhodné kontroly a v ktorom vykonať úplnú kontrolu.
Druhý problém sprístupnil sa prístup k údajom o organizáciách - pred reformou neexistoval systém registrácie podnikov ako majetkového celku, existoval len systém registrácie podnikov ako subjektov hospodárskej činnosti. V tejto súvislosti mal dozorný orgán problém, keď veľký poľnohospodársky podnik s mnohými prevádzkami (z ktorých každá uplatňuje samostatné metódy kontroly) mal jedno DIČ a bolo ťažké kontrolovať druhy činností v registri.

Od septembra 2017 sa pri kontrolách právnických osôb a fyzických osôb podnikateľov vo vzťahu k poľnohospodárskej pôde používa rizikový prístup, pre ktoré sú stanovené kritériá zaradenia predmetov štátneho dozoru do určitej rizikovej kategórie a frekvencia kontrol. plánované kontroly v závislosti od pridelenej kategórie. Boli zavedené tri kategórie rizika: stredné, stredné a nízke.

Pre pozemky klasifikované ako stredne rizikové je frekvencia plánovaných kontrol stanovená najviac raz za tri roky. Frekvencia plánovaných kontrol na pozemkoch klasifikovaných ako stredne rizikové nie je viac ako raz za päť rokov a na lokalitách klasifikovaných ako nízkorizikové sa plánované kontroly nevykonávajú.
V roku 2017 Rosselchoznadzor vypracoval vyššie uvedené kritériá, schválil ich a pripravil aj zdôvodnenie zaradenia objektov do kategórií v súlade so základným modelom určovania kritérií a kategórií rizika.

Pre rozvoj využívania rizikového prístupu v oblasti pozemkového dozoru Rosselchoznadzor dokončuje informačný systém Cerberus na vytváranie a vedenie registrov dohliadaných objektov. V tomto roku už boli vytvorené plánované kontroly právnických osôb a fyzických osôb podnikateľov zohľadňujúce rizikové kritériá.
Oddelenie využíva aj formu checklistu – zoznamu kontrolných otázok predkladaných kontrolovanej osobe. Na ich základe subjekt alebo individuálny podnikateľ môže samostatne, ešte pred kontrolou, posúdiť zhodu objektu s triedou nebezpečnosti.

Uvedená forma kontrolného zoznamu bola schválená nariadením Rosselchoznadzoru zo dňa 18. septembra 2017 č. 908 „O schválení formy kontrolného zoznamu (zoznamu kontrolných zoznamov) používaného úradníkmi územných orgánov Federálnej služby pre veterinárny a fytosanitárny dohľad, keď vykonávanie plánovaných kontrol v rámci štátneho pozemkového dozoru,“ nariadenie nadobudlo účinnosť v decembri 2017. Odteraz Rosselchoznadzor a jeho územné odbory používajú kontrolné zoznamy pri všetkých plánovaných kontrolách.

Rospotrebnadzor

Rospotrebnadzor bol jedným z prvých federálnych výkonných orgánov v roku 2014, ktorý začal vykonávať dohľad na základe rizika. Počet kontrol vykonaných Rospotrebnadzorom od roku 2008 do roku 2015 klesol 4-krát: z viac ako 1 milióna kontrol na 265 tisíc (počet plánovaných kontrol klesol 7,5-krát, neplánovaných kontrol 2,2-krát).
Návrh príslušného uznesenia vlády bol zverejnený na portáli Jednotný na zverejňovanie návrhov právnych aktov.
Vo vzťahu ku kontrolovaným osobám výpočet rizika zohľadňuje:

• hygienický význam,
• dodržiavanie zákonov (počet zistených priestupkov),
• postihnutého obyvateľstva
• objemy vyrobených produktov alebo poskytovaných služieb a pod.

• ak je ukazovateľ potenciálneho rizika poškodenia majetku viac ako 10 miliónov rubľov, potom bude mať organizácia alebo individuálny podnikateľ mimoriadne vysoké riziko;
• ak je potenciálne riziko poškodenia od 1 milióna rubľov. až 10 miliónov rubľov, - vysoké riziko;
• od 100 tisíc rubľov. až 1 milión rubľov - značné riziko
• od 10 tisíc rubľov. až 100 tisíc rubľov, - priemerné riziko;
• od 1 tisíc rubľov. až 10 tisíc rubľov - stredné riziko;
• menej ako 1 tisíc rubľov. - nízky risk.

• pre kategóriu mimoriadne vysokého rizika - raz za kalendárny rok;
• pre vysoké riziko - raz za 2 roky;
• pre významné riziko - raz za 3 roky;
• pre stredné riziko - nie viac ako raz za 4 roky;
• pre stredné riziko - nie viac ako raz za 6 rokov.

Ako to funguje vo svete?

Základná koncepcia implementácie EPR v iných krajinách sveta nie je odlišná. V počiatočnej fáze sa vypracuje regulačný rámec a nástroje dohľadu, fáza vývoja zahŕňa strategické plánovanie a rizikových dokumentoch pre všetky odvetvia a fáza implementácie zahŕňa pravidelnú aktualizáciu regulačného rámca a vyhodnocovanie výsledkov.

Častými problémami, ktorým čelili krajiny EÚ počas prechodu na prístup založený na riziku, bol nedostatočne vyvinutý regulačný rámec a súčasné používanie starého a nového regulačné dokumenty, ako aj nejasná stratégia a plánovanie neorientované na riziko.

Hlavnou myšlienkou regulácie založenej na riziku je, že všetko sa nedá efektívne regulovať a kontrolovať, úplná kontrola nie je ekonomicky realizovateľná.

V súlade s americkou pyramídou praxe presadzovania práva kontrola implementácie povinné požiadavky by sa malo postupovať takto: pri prvom porušení dostane podnik varovanie, stanoví sa lehota na nápravu a vykoná sa druhá kontrola. V druhom prípade je pokuta, ak sa porušenie neodstráni. V prípade následného porušenia sa vykonáva dočasné pozastavenie činnosti a potom sa zariadenie alebo podnik zatvorí.

Dánsko

Na príklade Dánska odborník z International Finančná korporácia(IFC) Gordana Ristic vysvetlila, že presadzovanie trhu s potravinami využíva reťazec vysledovateľnosti od farmy až po vidličku na nájdenie zdroja problémov, a ak sa problémy zistia v jednom bode reťazca, regulačné orgány by mali kontaktovať zodpovednú stranu, aby vykonala overenie.

Kontrola sa vykonáva aj podľa 5 skupín nebezpečnosti, no v Dánsku existujú aj tzv. elitné skupiny - štandardná frekvencia kontrol je 0,5 ročne (t.j. raz za 2 roky), a ak posledné 4 správy s výsledkami kontrol neobsahovali sankcie, spoločnosť získa elitný status a počet kontrol voči nej sa zníži (od 5 do 3 v skupine s najvyšším rizikom a od 3 do 1 v skupine s vysokým rizikom). Navyše, príjemným bonusom pre spoločnosť je, že svoj elitný odznak statusu môže využívať v marketingu, ako je reklama alebo branding.

V novembri 2017 Svetová banka usporiadala seminár o prístupe založenom na rizikách, počas ktorého profesorka Gordana Ristic predstavila správu o ukazovateľoch rizika pre sanitárny a epidemiologický dohľad.

V prvom rade účinnosť závisí od správnej analýzy skutočných hrozieb, ktoré vznikajú na kontrolovaných objektoch. Napríklad, produkcia jedla by mali mať rôzne úrovne rizika v závislosti od spôsobu spracovania potraviny a potenciálneho nebezpečenstva pre spotrebiteľa.

„Dva rovnaké podniky budú mať rôzne riziká v dôsledku rôznych produktov. Čerstvé mlieko je nebezpečnejšie ako pasterizované mlieko,“ povedal Ristic.

Podľa medzinárodnej praxe by administratívne opatrenia uplatňované orgánmi dohľadu mali byť flexibilným nástrojom vplyvu. Podniky by mali dostať určitý čas na odstránenie porušení a potom v prípade ďalšieho nedodržiavania musia byť potrestané.

Odborník poukázal aj na dôležitosť školenia inšpektorov. Podľa Ristica „moderný inšpektor musí poznať osvedčené postupy, zručnosti, technológie. Počas auditu musí zhodnotiť infraštruktúru aj procesy.“

Pomerne kontrolné zoznamy expert zdôraznil, že kontrolné zoznamy by mali byť pohodlným nástrojom na identifikáciu rizík, a nie len kopírovaním legislatívnych noriem. Dôležitejšie je, ako prebiehajú procesy v podniku formálne hodnotenie infraštruktúry.

Vo všeobecnosti v praxi implementácie EPR v EÚ dospeli k záveru, že inšpekčná kontrola môže firmy stimulovať, ale môže mať aj opačný efekt – zdĺhavé a časté kontroly za účelom udelenia pokuty nedokážu zlepšiť výkonnosť firmy.

hodnotenia

Vo všeobecnosti, samozrejme, zvonku reforma vyzerá ako pozitívna zmena, ktorá uľahčuje život biznisu. Zástupca ministra ekonomický vývoj, jeden z iniciátorov prechodu na EPR Savva Shipov na Ruskom ekonomickom fóre povedal, že rozhodnutie o vykonaní inšpekcie by nemal robiť konkrétny inšpektor, ale na základe miery rizika, vysvetlil Shipov.

"Napríklad prichádza sťažnosť na niektoré porušenia. Je potrebné posúdiť, aké požiadavky sú porušené, aké nebezpečenstvo predstavuje porušenie - spôsobenie škody na živote, zdraví, majetku, do akej miery môžete dôverovať zdroju informácií a pod. Preto sa domnievame, že neplánované kontroly by mali postupne prejsť na prístup založený na riziku a ak sa vyvolajú indikátory, že riziko je naozaj vysoké, tak sa kontrola vykoná, ak nie, tak kontrola nie je potrebná,“ povedal Shipov.

Avšak, obchodní zástupcovia a spotrebiteľské spoločnosti Reforma vyvolala rôzne reakcie.

Dmitrij Yanin, predseda predstavenstva Medzinárodnej konfederácie spotrebiteľských spoločností (ConfOP), v rozhovore s Milknews kritizoval prebiehajúcu reformu a spojil zmeny s neochotou financovať kontrolné orgány.

„Podľa môjho názoru bola reforma CND iniciovaná zo zúfalstva. Je to spôsobené neochotou štátu financovať efektívny dozor, neochotou poskytovať kompenzačné balíčky dozorným orgánom, platy a sociálne záruky kontrolórom.

Iniciátori reformy vychádzajú z toho, že podľa ich názoru je každý inšpektor úplatkár a skorumpovaný úradník a inšpektor nemôže poctivo pracovať za 25-30 tisíc rubľov. Preto namiesto iniciovania zvyšovania úrovne miezd zamestnancov a sledovania primeranosti rezortných výdavkov už viac ako 10 rokov realizujeme stratégiu, ako skomplikovať činnosť kontrolných a dozorných orgánov.

Hlavný dokument - zákon o kontrole právnických osôb pri vykonávaní CND - skutočne znížil účinnosť kontrolných a dozorných opatrení. V žiadnej krajine EÚ sme nenašli prax, na ktorú by bola organizácia upozornená neplánovaná kontrola za deň - nikde takéto obmedzenia nie sú, pretože po upozornení je neefektívne posielať vládnych úradníkov na kontrolu. Oficiálni reformátori, ktorí iniciovali spolu s veľký biznis a dozorné orgány sú celkom lojálne k mizerným pokutám za klamanie a falšovanie spotrebiteľa, nemáme veľmi vysoké pokuty za porušenie technických predpisov. Preto trend pokračuje, kvalita a počet dozorných agentúr sa zníži a biznis bude naďalej písať pravidlá hry na základe podmienok „nezasahuj do toho, čo chceš“.

Ohľadom ďalších zmien, ako sú poradie a kozmetické úpravy v legislatíve, som pokojný, kľúčovým problémom je podfinancovanie a nízka výška pokút, problémy v legislatíve, neschopnosť spotrebiteľov hromadne obhajovať svoje záujmy súdnou cestou (napr. V USA existujú skupinové žaloby podávané spotrebiteľskými spoločnosťami, v niektorých krajinách môžu regulačné orgány podniknúť právne kroky nielen na stiahnutie produktov z regálov, ale aj z celého trhu, vrátane vyplatenia kompenzácie).

Prvý viceprezident OPORA RUSKO Vladislav Korochkin pre Milknews povedal, že biznis má absolútne pozitívny postoj k reforme a „zúčastňuje sa na nej tým najpriamejším spôsobom“. Výhodou je podľa Korochkina reštrukturalizácia vzťahov medzi podnikmi (všetkými, nielen podnikmi) zo zastaranej paradigmy, ktorú do značnej miery vnucujú externí činitelia, na modernú, efektívnejšiu a menej zaťažujúcu pre štát aj spoločnosť. . Nevýhodou je, že reforma neprebieha tak rýchlo, ako je potrebné.

„Dodatočný rast HDP o 2 až 3 %, ktorý by podľa odhadov mohol priniesť nový systém, krajina stále prehráva. Ako prechod na rizikový prístup uľahčí podnikateľom život? Veľmi vážne. To zahŕňa zníženie počtu nákladných plánovaných kontrol a zbavenie sa mnohých „exotických“ a paradoxných povinných požiadaviek, ktoré okrem pochybností o primeranosti predstaviteľov štátu, ktorí ich predkladajú, nič nedávali,“ povedal Korochkin.

Na otázku, či je výrazné zníženie počtu kontrol spôsobené neochotou štátu financovať dozor, expert vysvetlil, že efektívnu kontrolu možno (a treba) vybudovať úplne bez rutinných kontrol zo strany vládnych agentúr. „Svetové osvedčené postupy to jasne ukazujú. Najmä v dnešnej dobe, keď existujú tisíce spôsobov, ako zabezpečiť kontrolu pomocou rôznych technických zariadení. Okrem toho je tu prax poistenia a práce Samoregulačné organizácie. Celkom pozitívne.”