Aká je výška obchodného poplatku? Živnostenská daň: kto by mal platiť a koľko? Kto musí zaplatiť obchodný poplatok pri vykonávaní obchodnej činnosti na základe zmluvy o obchodnom zastúpení

Daňová legislatíva Ruskej federácie umožňuje občanom, ktorí si kúpili byt, vrátiť časť výdavkov spojených s kúpou nehnuteľnosti formou odpočtu. Používanie tohto privilégia má niekoľko nuancií. Súvisia s postupom výpočtu výšky odpočtu, ako aj s postupnosťou spracovania tejto náhrady. Na čo by ste si mali dať pozor, keď kontaktujete príslušné orgány, aby ste dostali primerané platby? Aké doklady si musí občan pripraviť?

Čo je podstatou odpočtu majetku?

Odpočítanie nehnuteľnosti je možnosť ustanovená daňovými predpismi Ruskej federácie uhradiť časť výdavkov spojených s nadobudnutím alebo výstavbou nehnuteľnosti - bytu, domu alebo pozemku, vrátane úhrady úrokov z poskytnutého úveru. na kúpu bývania. V niektorých prípadoch môže byť za náklady na opravy obytných priestorov priznaná primeraná náhrada.

Kto môže získať odpočet?

Odpočet dane z nehnuteľnosti pri kúpe bytu alebo domu môže vykonať: vlastník nehnuteľnosti, manžel vlastníka (ak bol byt kúpený počas manželstva), rodič vlastníka nehnuteľnosti, ktorý je maloletým občanom. Predmetnú náhradu môže dostať len pracujúci alebo ten, kto odvádza štátu daň z príjmu fyzických osôb vo výške 13 %. Napríklad poberanie mzdy na základe občianskej zmluvy. Práve cez dane zaplatené štátu sa odpočet vracia. Môžu to byť aj tie platby, ktoré sa odvádzajú do rozpočtu na základe toho, že občan uskutočňuje zdaniteľné obchody, napríklad súvisiace s predajom iného bytu.

Na základe akých nákladov sú odpočítateľné?

Pozrime sa bližšie na konkrétne výdavky, na ktoré môže človek získať odpočet majetku. Zodpovedajúca kompenzácia sa vypočíta vo výške 13 % z:

• sumy Peniaze prevedená na predávajúceho nehnuteľnosť kúpno-predajnou zmluvou;
• výdavky na nákup materiálu použitého na opravy v kúpenom byte;
• kompenzácie za služby spojené s výstavbou a opravárenské práce v obytnej štvrti;
• náklady spojené s pripojením nehnuteľnosti na komunikáciu, ak ide o bytový dom;
• sumy odrážajúce výšku zaplatených úrokov z hypotekárneho úveru.

Stojí za zmienku, že výdavky spojené s opravami a dokončením je možné zahrnúť do štruktúry odpočtu iba vtedy, ak boli vynaložené v rámci kúpy novej budovy.

Aká môže byť výška odpočtu majetku?

Uvažujme o sume, v akej je možné predložiť majetkový odpočet. Podľa právnych predpisov Ruskej federácie je maximálna výška nákladov na nákup bývania, z ktorých možno vypočítať odpočet, 2 milióny rubľov. Pokiaľ ide o úrok z hypotéky, maximálna suma, ktorá sa berie do úvahy pri výpočte kompenzácie, je 3 milióny rubľov, ak osoba prvýkrát požiadala o odpočet v roku 2014, a nemá žiadne obmedzenia, ak bývanie, na ktoré žiada odpočet, bolo zakúpené do roku 2014. . Navyše v prvom prípade možno z ľubovoľného počtu nehnuteľností vypočítať 2 milióny rubľov, čo je maximálna výška nákladov na kúpu bytu. Ak človek kupoval nehnuteľnosť pred rokom 2014, tak len od jedného.

Skutočné odvody teda môžu byť:

• 260 tisíc rubľov na základe nákladov na nákup bývania;
• 360 000 rubľov za úrok z hypotéky, ak si osoba kúpila byt, ktorého obstarávacie náklady sú základom pre odpočet, v roku 2014 a neskôr.

Ak bol dom zakúpený pred rokom 2014, výška odpočtu úrokov z hypotéky (samozrejme, ak bol poskytnutý zodpovedajúci úver) nie je obmedzená.

Doklady na odpočet

Preštudujeme si, aké dokumenty je potrebné pripraviť na získanie odpočtu majetku, ako aj postup, v ktorom sa vydáva zodpovedajúca náhrada. Stojí za zmienku, že právo požívať privilégium o ktorom hovoríme o, vzniká človeku až potom, keď sa stane skutočným vlastníkom svojho obydlia. Teda len čo dostane potvrdenie o zápise vlastníctva k nehnuteľnosti alebo podpíše akt o prevzatí a prevode bytu – ak sa na jeho výstavbe podieľal ako akcionár. Prvým dokumentom, ktorý si občan bude musieť vyhotoviť, je teda ten, ktorý osvedčuje jeho vlastníctvo k nehnuteľnosti.

Ďalším dôležitým zdrojom je priznanie odpočtu majetku. Je vypracovaný vo forme 3-NDFL. Občan musí tento dokument vyplniť nezávisle - v prípade potreby sa obráťte na Federálnu daňovú službu alebo špecializovanú spoločnosť.

Iné zdroje, ktoré sú vo všeobecnosti potrebné na spracovanie kompenzácie:

• certifikát 2-NDFL;
• žiadosť o odpočítanie majetku v predpísanej forme;
• pas;
• zmluva o kúpe a predaji domu alebo zmluva s developerom;
• bankové potvrdenia potvrdzujúce výdavky daňovníka;
• výpis z hypotekárneho účtu, kde sa eviduje výška úrokov, ktoré dlžník za úver zaplatil.

Osoba si tiež bude musieť otvoriť účet, na ktorý bude pre neho výhodné prijímať odpočet, v ktorejkoľvek banke.

Vzory dokladov na odpočet

Hlavné ťažkosti charakterizujúce prijatie odpočtu majetku sú spravidla spojené s vyplňovaním dokumentov, ako je napríklad žiadosť, formulár 3-NDFL. Aké sú nuansy práce s nimi?

Vzor zostavený pre každý z označených dokumentov vám pomôže prehľadne sa v nich vyznať. Odpočet majetku je postup, ktorý vyžaduje dodržiavanie noriem na vyplnenie rôznych zdrojov. Vzory týchto dokumentov – žiadostí o kompenzáciu, ako aj formulárov 3-NDFL – sú k dispozícii v našej recenzii.

Pozrime sa teraz na to, aké spôsoby existujú na prijatie predmetnej platby. Sú dve z nich:

• odvolať sa na Federálnu daňovú službu na základe výsledkov minulého roka - osobne;
• odvolanie na Federálnu daňovú službu a zamestnávateľa - do roka.

Spôsoby, ako získať odpočet: prostredníctvom Federálnej daňovej služby

V prvom prípade bude občan potrebovať dokumenty, o ktorých sme hovorili vyššie. Federálna daňová služba po ich kontrole počas 3 mesiacov prijme kladné rozhodnutie o udelení odpočtu osobe alebo napíše odôvodnené odmietnutie, čo zvyčajne znamená potrebu poskytnúť akékoľvek zmenené a doplnené dokumenty podľa zoznamu alebo dodatočných.

Prijatie odpočtu: kontaktovanie zamestnávateľa

Ak sa osoba rozhodne získať odpočet dane z nehnuteľnosti pri kúpe domu kontaktovaním zamestnávateľa, vo všeobecnosti sa budú vyžadovať rovnaké zdroje, s výnimkou formulára 3-NDFL, ako aj osvedčenia 2-NDFL. V tomto prípade nie je potrebné ich variť.

Druhá schéma spracovania platieb zahŕňa interakciu občana so zamestnávateľom a federálnou daňovou službou. V prvom rade musí osoba zhromaždiť dokumenty a predložiť ich daňovej službe. Treba poznamenať, že formulár žiadosti o odpočet bude v tomto prípade odlišný - Federálna daňová služba ho musí vydať na základe žiadosti.

Po prijatí dokumentov, daňová služba do 30 dní ich preverí, a ak je s nimi všetko v poriadku, vydá žiadateľovi oznámenie, ktoré potvrdí nárok občana na odpočet prostredníctvom zamestnávateľa. Tento zdroj bude potrebné zahrnúť do účtovného oddelenia.

Na základe oznámenia Federálnej daňovej služby bude zamestnávateľ môcť nevypočítať 13% daň zo mzdy zamestnanca a zaplatiť ju tak spolu s ňou. Daň z príjmov fyzických osôb sa zrazí až do konca roka alebo do vyčerpania sumy odpočtu. Aby mohol zamestnanec naďalej dostávať odpočet v rámci tohto systému, bude musieť budúci rok dostať nové oznámenie od Federálnej daňovej služby. Doklady bude potrebné opäť odovzdať daňovému úradu.

Registrácia zrážok: nuansy

Uvažujme, aké nuansy charakterizujú odpočet dane z nehnuteľnosti pri kúpe bytu.

V prvom rade stojí za pozornosť, že predmetné odškodnenie je možné vrátiť len do výšky súm, ktoré občan odvádza štátu vo forme dane z príjmu fyzických osôb. Ak osoba nezaplatila dane, potom si nebude môcť uplatniť odpočet.

Je dôležité, aby sadzba dane v tomto prípade bola 13%, to znamená, že zodpovedala sadzbe stanovenej pre daňových rezidentov Ruskej federácie. Ak je osoba mimo Ruska dlhšie ako šesť mesiacov, získa štatút nerezidenta a nebude mať právo vyplácať predmetné platby až do okamihu, keď doba jej pobytu v Ruskej federácii bude dlhšia ako jej pobyt v zahraničí. .

Ďalšou nuansou charakterizujúcou odpočet majetku pri kúpe bytu je načasovanie začiatku vyplácania tejto náhrady zamestnancovi spoločnosťou, na ktorú sa obrátil s vyhlásením o vôli legálne neplatiť štátu dane zo mzdy. V súlade s vysvetleniami Ministerstva financií Ruskej federácie by sa platby mali začať od mesiaca, v ktorom osoba požiadala Federálnu daňovú službu.

Možno uviesť, že občan má právo využívať oba mechanizmy na výpočet zrážok súčasne. Môže teda dostať kompenzáciu prostredníctvom zamestnávateľa, napríklad od septembra do decembra, a budúci rok - zaregistrovať ho na Federálnej daňovej službe na obdobie od januára do augusta.

Ďalšou nuansou je podanie odpočtu pri práci pre niekoľko spoločností. Do roku 2014 mal človek možnosť dostať náhradu len od jedného zamestnávateľa. Od roku 2014 však vstúpili do platnosti zmeny daňového poriadku Ruskej federácie. O odpočet majetku je možné požiadať súčasne u ľubovoľného počtu zamestnávateľov. V tomto prípade však musí občan vo svojej žiadosti federálnej daňovej službe uviesť, ako chce rozdeliť odpočet medzi rôznych zamestnávateľov. Daňové úrady budú musieť žiadateľovi vystaviť niekoľko samostatných oznámení pre každú spoločnosť.

Vzájomný zápočet záväzkov občana a štátu

Odpočítanie dane pri kúpe bývania je možné započítať s platbou dane z príjmu fyzických osôb pri predaji bývania. V tomto prípade je možné jeho výšku určenú na základe hodnoty nehnuteľnosti, výdavkov a v niektorých prípadoch na základe úrokov z hypotéky minúť do 1 roka. Ak chcete vykonať tento postup - vzájomné započítanie zrážok a daní, musíte sa obrátiť na Federálnu daňovú službu. Špecialisti oddelenia poskytnú potrebné rady.

Za aké obdobie je možné vystaviť odpočet?

Osoba môže požiadať o kompenzáciu nákladov na byt 3 roky pred podaním žiadosti Federálnej daňovej službe, ak je pracujúcim občanom, alebo 4 roky, ak poberá dôchodok. V tomto prípade sa daňovej službe predkladá niekoľko vyhlásení - za každý rok.

Je možné uviesť, že právo na odpočet majetku nie je premlčané. Osoba má právo kedykoľvek kontaktovať Federálnu daňovú službu alebo zamestnávateľa so žiadosťou o primeranú kompenzáciu, a to aj niekoľko rokov po predaji bytu, za ktorý dostane platby zaručené zákonom.

Zhrnutie

Ruský daňový zákonník teda obsahuje pravidlá, podľa ktorých majú občania Ruskej federácie právo vykonávať odpočty na základe súm vynaložených na kúpu bývania, jeho renováciu alebo zaplatené úroky z hypotekárnych úverov. Tieto kompenzácie možno získať dvoma spôsobmi - kontaktovaním zamestnávateľa alebo priamou interakciou medzi osobou a Federálnou daňovou službou.

Maximálna suma, na základe ktorej je možné vypočítať odpočet nehnuteľnosti, závisí od toho, v ktorom roku si občan prvýkrát uplatnil daňovú službu. Ak prvýkrát dostal kompenzáciu pred rokom 2014, potom bude môcť dostať platbu až do výšky 2 miliónov rubľov z jednej nehnuteľnosti, ale ak je možné vypočítať odpočet z neobmedzenej výšky úrokov z hypotéky.

Ak osoba prvýkrát požiadala Federálnu daňovú službu v roku 2014 alebo neskôr, má právo na kompenzáciu až do výšky 2 miliónov rubľov vynaložených na nákup alebo opravu ľubovoľného počtu nehnuteľností. Pokiaľ však ide o maximálnu výšku hypotekárneho úroku, z ktorého možno získať odpočet, v tomto prípade ide o 3 milióny rubľov.

Náhradu možno získať od viacerých zamestnávateľov. Je celkom prijateľné kombinovať tento systém na získanie odpočtu a mechanizmus jeho registrácie prostredníctvom Federálnej daňovej služby.

Obchodný poplatok- Toto nový druh odvody dane, ktoré sú povinné! Podľa klasifikácie čl. 15 daňového poriadku zaraďuje medzi miestnu daň, čo znamená, že poplatok je možné ustanoviť v ktorejkoľvek lokalite na základe rozhodnutia miestnych úradov. Pre tri spolkové mestá sa vyžaduje zverejnenie regionálneho zákona. V súčasnosti je poplatok zavedený iba v Moskve (pozri Moskovský zákon č. 62).

Živnostenskú daň sú povinní platiť jednotliví podnikatelia a organizácie pôsobiace v odvetví živnosti. Poplatok platí pre akýkoľvek druh obchodu (veľkoobchod / maloobchod), nezáleží na spôsobe propagácie (stacionárna / nestacionárna sieť) a druhu predávaného tovaru. Ale, ako vždy, existujú výnimky.

Kto je oslobodený od dane z obratu? Poplatok neplatia jednotliví podnikatelia na patente, ako aj jednotliví podnikatelia a právnické osoby na jednotnej poľnohospodárskej dani. Ďalší dôležitý bod: poplatok je uznaný ako nezlučiteľný s UTII. Čo to znamená? Ak podľa miestnych predpisov vaše aktivity musia odviesť živnostenskú daň do rozpočtu, potom nemôžete použiť imputáciu vo vzťahu k tejto činnosti!

Zoznam druhov živností spadajúcich pod živnostenskú daň je uvedený v čl. 413 Daňový poriadok Ruskej federácie. Konečný zoznam je potrebné nahliadnuť do miestnych predpisov. Vo všeobecnosti pôjde o obchod cez stacionárnu sieť s halou alebo bez haly, obchod cez nestacionárnu sieť a predaj tovaru zo skladov.

Zákon pre Moskvu nestanovuje sadzby za obchod zo skladov - za túto činnosť nie je potrebné platiť poplatok. Pre ostatné druhy obchodov sú sadzby stanovené podľa územné rozloženie pre správne obvody mesta je samostatne zvýraznená podomová/doručovateľská živnosť. Pri zavádzaní živnostenskej dane vo vašej lokalite je oboznámenie sa s normatívnym aktom, ktorým sa schvaľuje postup jej výpočtu, povinné! Mnohé nuansy sú predpísané priamo v miestnych predpisoch.

Tu je dôležité naštudovať si informácie o preferenčných kategóriách daňovníkov. Pokiaľ ide o obchodnú daň v Moskve, výhody zahŕňajú obchod prostredníctvom predajných automatov, veľtrhy (špecializované, regionálne, víkendové), obchod prostredníctvom objektu na maloobchodnom trhu a maloobchod vykonávaný v autonómnych / rozpočtových / vládnych inštitúciách. O maloobchodných trhoch Malo by sa objasniť toto: individuálny podnikateľ, ktorý si prenajme miesto na takomto trhu, neplatí poplatok, ale platí ho spoločnosť, ktorá trh spravuje.

Registrácia ako platiteľ poplatku - povinná požiadavka! Jednotliví podnikatelia a organizácie majú na to 5 pracovných dní. Daňovému úradu sa podáva žiadosť, ktorá špecifikuje druh živnosti a charakteristiku nákupné zariadenie. Ak v budúcnosti dôjde k zmenám, ktoré majú vplyv na výšku poplatku, musíte o tom do 5 dní informovať aj daňové úrady.

Registrovať sa musíte v každom prípade, aj keď ste už podali žiadosť na inšpektorát z nejakého iného dôvodu: ak áno, musíte sa znova zaregistrovať ako platiteľ poplatku.

Na ktorý daňový úrad mám podať žiadosť?

Závisí to od dostupnosti nehnuteľností používaných v obchode:

Ak existuje takáto nehnuteľnosť, musíte ísť na inšpektorát v mieste tohto maloobchodného zariadenia;

Ak takáto nehnuteľnosť neexistuje, obráťte sa na daňový úrad vo vašom mieste/bydlisku.

Vaše osvedčenie o registrácii musí byť vydané do štandardných piatich pracovných dní.

Zatiaľ neexistujú žiadne oficiálne schválené dokumenty, takže je možné vypracovať žiadosť akéhokoľvek typu, ale daňové úrady odporúčajú použiť odporúčané formuláre:

TS-1 – pre registrujúcich fyzických osôb podnikateľov a právnické osoby;

TS-2 – pre fyzické osoby podnikateľov a odhlásené právnické osoby.

Postup na ich vyplnenie je uvedený v liste č. GD-4-3/10036 Federálnej daňovej služby Ruska.

Ak sa rozhodnete prestať vykonávať činnosť, za ktorú ste predtým mali povinnosť platiť poplatok, musíte to do 5 dní oznámiť aj daňovému úradu. Odo dňa ukončenia činnosti, ktorý musíte uviesť pri vyhotovení žiadosti, budete odhlásený z evidencie platiteľa poplatku.

Ak nepodáte žiadosť včas alebo sa tomuto postupu vyhnete, daňový úrad vás bude nútený zaregistrovať. Zavedením živnostenskej dane sa predpokladá prítomnosť osobitného orgánu, ktorý bude kontrolovať tých, ktorí nie sú registrovaní ako platcovia dane. Aby sa predišlo problémom a zodpovednosti, odporúča sa pripraviť potrebnú žiadosť včas.

Najprv musíte pochopiť predmet zdanenia v tejto situácii. V skutočnosti je tu predmetom zdanenia skutočnosť, že sa používa obchodné zariadenie. Aký bol váš objem predaja počas štvrťroka, aké produkty ste predali – na tom nezáleží. Nezáleží na tom, či ste túto maloobchodnú položku použili niekoľkokrát počas celého štvrťroka. Výpočet poplatku za obchod nie je nijako závislý od skutočného času použitia predmetu obchodu.

Poplatok sa vypočíta a platí za každé maloobchodné zariadenie. K tomu potrebujete poznať druh obchodu a vlastnosti (ako aj umiestnenie) objektu. Na základe týchto parametrov je ľahké nájsť sadzbu poplatku v miestnych predpisoch. Sadzba môže byť stanovená ako pre celé maloobchodné zariadenie, tak aj pre meter štvorcový oblasť. V druhom prípade budete musieť vykonať výpočty vynásobením sadzby celkovou plochou miestnosti.

Poplatok sa platí štvrťročne, neexistuje žiadne vykazovacie obdobie a nevyžaduje sa žiadne vykazovanie. Základom platby do rozpočtu je osvedčenie o evidencii.

Výšku poplatku je potrebné uhradiť podľa údajov daňového úradu, na ktorom ste sa zaregistrovali, a to najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom štvrťroku. Daňové úrady môžu účtovať pokuty za oneskorené platby.

Platba poplatku sa vykonáva buď dobrovoľne alebo povinne - stále ho musíte zaplatiť.

V prvom prípade sa prihlásite sami, spočítate a zaplatíte poplatok. Druhá situácia sa týka tých, ktorí sa nezaregistrovali – a daňové úrady to urobili nasilu. V tomto prípade daňový úrad sám vypočíta výšku poplatku a zašle výzvu na zaplatenie, na vybavenie ktorej má podnikateľ 8 pracovných dní.

Živnostenský poplatok je možné odpočítať z výšky daňových povinností voči rozpočtu. Právnické osoby a fyzické osoby podnikatelia môžu vo všeobecnom režime pri výpočte dane z príjmov, resp. dane z príjmov fyzických osôb akceptovať výšku poplatku ako zrážku. Pri dani z príjmov to možno urobiť len v tej časti, ktorá ide do rozpočtu kraja.

Na vykonanie odpočtu musia byť splnené tri podmienky:

Poplatok je potrebné vypočítať a uviesť v oznámení o registrácii (v prípade nútenej registrácie nie je možné výšku poplatku odpočítať!);

Poplatok sa musí zaplatiť do rozpočtu pred prevodom hlavnej dane;

Právnická osoba alebo fyzická osoba podnikateľ musí mať výšku dane dostatočnú na jej zníženie.

Ak máte za štvrťrok stratu alebo je výška dane nižšia ako poplatok, ktorý si chcete odpočítať, poplatok za obchodovanie sa môže preniesť do ďalšieho štvrťroka. V priebehu roka je možné inkasné sumy previesť, nie však do ďalšieho roka!

Pre individuálnych podnikateľov a právnické osoby využívajúce zjednodušený postup platí mierne odlišný postup. V rámci zjednodušeného daňového systému „výnosy-výdavky“ sa poplatok účtuje ako výdavok. Pri zjednodušenom daňovom systéme „príjmov“ sa vybraná suma započítava do zníženia dane spolu s príspevkami do poistných fondov.

V situácii, keď sa vykonáva viacero druhov činností a poplatok sa platí len za jednu, budete musieť riešiť oddelené účtovanie príjmov/výdavkov.

Výšku poplatku je možné odpočítať len vo vzťahu k časti dane, ktorej sa týka obchodné aktivity. Na prijatie poplatku za odpočet sa musí dobrovoľne zaregistrovať aj fyzická osoba podnikateľ alebo právnická osoba.

Autor: všeobecné pravidlo Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí sa zaoberajú niektorým z nasledujúcich typov činností v Moskve, sú povinní zaplatiť poplatok:

Veľkoobchod alebo maloobchod prostredníctvom stacionárnych zariadení obchodnej siete s predajnými priestormi (aj cez obchod, pavilón) a bez nich (napríklad kiosk pripojený k inžinierskym sieťam);
veľkoobchod alebo maloobchod prostredníctvom nestacionárnych zariadení maloobchodného reťazca, vr. dočasné stany, stany, skladacie stoly a pulty, ktoré nie sú pripojené k inžinierskym sieťam;
podomový alebo doručovací obchod (aj z pojazdnej predajne, dodávky, tonaru);
organizácia maloobchodných trhov (spoločnosť na riadenie trhu).

Obchodný poplatok budete musieť zaplatiť, aj keď:

Máte len jednu obchodnú položku;
prenajímate maloobchodné zariadenie;
obchodujete ako sprostredkovateľ.

Živnostenskú daň je potrebné zaplatiť len vtedy, ak sa obchoduje. Samotná prítomnosť maloobchodného zariadenia (obchod, stan) z vás nerobí platiteľa živnostenskej dane (článok 412 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 3 listu č. SD-4-3/19613@ Federálna daňová služba).

Platitelia živnostenskej dane sú oslobodení od jej platenia pri obchodovaní v Moskve:

Na čerpacích staniciach bez obchodná podlaha;
na maloobchodných trhoch, víkendových veľtrhoch, špecializovaných, regionálnych veľtrhoch;
prostredníctvom predajných automatov;
v kaderníckych salónoch (čistiarne, práčovne, opravovne kovov, odevov, obuvi, hodiniek a šperky) bez predajnej plochy alebo s predajnou plochou menšou ako 100 m2. m, ak je oblasť obsadená obchodné vybavenie nepresahuje 10 % celkovej plochy príslušného zariadenia;
prostredníctvom objektov nestacionárnej obchodnej siete so špecializáciou „Tlač“, ktoré sa nachádzajú spôsobom schváleným moskovskou vládou;
V kníhkupectvách, ak aspoň 60 % plochy zaberá zariadenie na vystavovanie kníh, časopisov a novín a príjem z ich predaja je aspoň 60 % z celkových príjmov a platby sa uskutočňujú prostredníctvom online registračnej pokladnice;
v kinách, divadlách, múzeách, planetáriách, cirkusoch, ak je na konci štvrťroka podiel príjmov z predaja vstupeniek na celkových príjmoch aspoň 50 %.

Nasledujúce osoby nie sú platcami živnostenskej dane pri podnikaní v Moskve:

Organizácie, ktoré predávajú veľkoobchod alebo maloobchod zo skladu, vrátane pri zadávaní objednávok telefonicky, cez internet alebo v kancelárii (v moskovskom zákone nie je stanovená sadzba pre tento typ obchodu);
organizácie, ktoré predávajú v stravovacích zariadeniach tovar uvedený na jedálnom lístku alebo potrebný na konzumáciu stravovacích produktov na mieste (nápoje, plastové náčinie atď.);
záložne.

Termíny úhrady živnostenského poplatku

Obchodný poplatok sa platí štvrťročne najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí štvrťroka (článok 414 ods. 2 článku 417 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pre rok 2017 sú lehoty na zaplatenie živnostenskej dane nasledovné:

Za prvý štvrťrok - najneskôr do 25. apríla 2017;
za druhý štvrťrok - najneskôr do 25. júla 2017;
za tretí štvrťrok - najneskôr do 25. októbra 2017;
za štvrtý štvrťrok - najneskôr do 25.1.2018.

Nie je potrebné podávať žiadne hlásenie o živnostenskej dani. Federálna daňová služba skontroluje správnosť svojho výpočtu na základe oznámenia, ktoré ste odoslali vo formulári TS-1.

Sadzby obchodnej dane za štvrťrok sú stanovené článkom 2 moskovského zákona č. 62:

Pre maloobchodné prevádzky s predajnými podlažiami (vrátane predajne, pavilónu) nad 50 m2. m - na 1 m2. m predajnej plochy;
pre maloobchodné prevádzky s predajnou plochou do 50 m2. m vrátane predajných plôch alebo bez nich (napríklad kiosk) – na základe každého maloobchodného zariadenia;
pre organizátorov maloobchodných trhov (spoločnosti spravujúce trh) - na 1 m2. m plochy maloobchodného trhu.

Obchodný poplatok v Moskve závisí od polohy objektu a jeho oblasti. Napríklad obchod v centrálnom obvode platí poplatok vo výške, ktorá je dva až trikrát vyššia ako jeho náprotivok v iných oblastiach Moskvy.

Výška poplatku za obchodovanie nezávisí od toho, koľko dní v štvrťroku ste obchodovali a koľko výnosov ste získali (odsek 1 článku 412 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií z 3. marca 2016 č. 03-11-13/12306). Napríklad za identické obchody, z ktorých jeden bol otvorený počas celého tretieho štvrťroka a druhý bol otvorený len 30. septembra, zaplatíte za tretí štvrťrok rovnakú daň z obratu.

Od roku 2017 sa zvýšila maximálna sadzba dane z obchodovania pre spoločnosti organizujúce maloobchodné trhy. Nový koeficient deflátora pre maximálnu sadzbu obchodného poplatku je 1,237. Z tohto dôvodu sa maximálna sadzba zvýšila na 680,35 rubľov. za 1 m2 m (550 rub. x 1 237).

Sadzby živnostenskej dane v roku 2017:

Kto zaplatí poplatok za obchodovanie v roku 2017

Za obchodovanie sa považujú činnosti vykonávané v nasledujúcich zariadeniach (článok 413 daňového poriadku Ruskej federácie):

Stacionárna sieť bez ohľadu na to, či má obchodné podlahy;
nestacionárna sieť;
typ skladu;
maloobchodných trhov v súvislosti s ich tvorbou a riadením ich prevádzky.

Základom pre výpočet dane je druh alebo oblasť predmetu obchodu. V závislosti od povahy a veľkosti predmetu stanovuje daňový poriadok Ruskej federácie konkrétne sadzby tohto poplatku (článok 415 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pravidlá obsiahnuté v daňovom zákonníku Ruskej federácie však určujú iba všeobecné črty tejto platby a osobitný postup uplatňovania (vrátane výšky sadzieb a rozsahu daňových výhod) stanovujú zakladajúce subjekty Ruskej federácie. federácia, v ktorej je tento poplatok zavedený príslušným legislatívnym aktom (článok 410 daňového poriadku RF).

Preto pri zisťovaní, kto platí živnostenskú daň v konkrétnom regióne, je potrebné zistiť:

Prijal tento subjekt Ruskej federácie zákon o obchodných poplatkoch?
Akému okruhu osôb zákon kraja vyžaduje úhradu poplatku?

Živnostenská daň je daňou na miestnej úrovni (článok 3 článku 15 daňového poriadku Ruskej federácie), pri určovaní špecifík jej výpočtu zohráva najdôležitejšiu úlohu miestnymi orgánmi orgány. Majú právo určiť:

Členenie daňovníkov a predmetov živnosti do kategórií.
Vlastnosti zdaňovania v závislosti od typu obchodnej činnosti a miesta jej vykonávania.
Váš vlastný stávkový systém bez toho, aby ste zašli ďalej horné hranice, ustanovený Daňovým poriadkom Ruskej federácie, pričom má možnosť vôbec nestanoviť sadzbu (v skutočnosti oslobodiť predmet od zdanenia).

Sú tiež zodpovedné za vymenovanie orgánu, ktorý musí zhromažďovať informácie o zdaniteľných predmetoch a poskytovať tieto informácie Federálnej daňovej službe (článok 418 daňového poriadku Ruskej federácie).

To znamená, že všetky právomoci na kontrolu správnosti výpočtu a platenia tejto dane majú miestne orgány. A odpoveď na otázku, kde zaplatiť živnostenskú daň, je zrejmá: do miestneho rozpočtu.

Zavedenie živnostenskej dane bolo možné od 1. júla 2015 (článok 4, článok 4 zákona č. 382-FZ o zmene a doplnení daňového poriadku Ruskej federácie). Predpokladom pre vznik tejto dane v regióne je prijatie príslušného zákona.

K tomuto dátumu bol takýto dokument prijatý jediným subjektom Ruskej federácie - Moskvou (zákon o mestských poplatkoch v Moskve „o obchodných poplatkoch“ č. 62). Zvyšné zakladajúce subjekty Ruskej federácie plánovali zaviesť živnostenskú daň najskôr v roku 2016. V roku 2016 sa však k Moskve nepripojil ani jeden región krajiny.

Moskovský zákon určil okruh daňovníkov a zoznam zdaniteľných predmetov podrobne uvedený v daňovom zákonníku Ruskej federácie bez toho, aby stanovil sadzbu pre obchod vykonávaný priamo zo skladov (článok 2 moskovského zákona), ktorý túto činnosť oslobodil. zo zdanenia.

Moskovský zákon poskytuje množstvo výhod vo forme oslobodenia od dane:

Právnické osoby a fyzické osoby podnikajúce v maloobchode využívajú predajné automaty, predaj na veľtrhoch a v maloobchodných priestoroch, predaj v priestoroch spravovaných autonómnymi, rozpočtovými alebo vládnymi inštitúciami.
Právnické osoby patriace do autonómnych, rozpočtových alebo vládnych inštitúcií, ako aj federálne poštové organizácie.

Moskovským zákonom „O zmene a doplnení zákonov Moskvy“ č. 29 je pôvodný text zákona č. 62 doplnený o výhody zavedené na obdobie do roku 2021:

Medzi druhy činností oslobodených od dane patrí obchod na území poľnohospodárskeho klastra, predaj v priestoroch kín, divadiel, múzeí, planetárií, cirkusov (za predpokladu, že príjmy z hlavnej činnosti týchto inštitúcií presahujú polovicu všetkých tržieb), nestacionárny obchod s tlačenými výrobkami.
Do zoznamu právnických osôb oslobodených od poplatku pribudlo: náboženských organizácií zaoberajúca sa obchodom na území príslušných cirkevných inštitúcií.

Navyše, podľa zákona č. 29, bez obmedzenia doby platnosti, sú od platenia poplatku oslobodené výhody pre právnické osoby a fyzické osoby podnikateľov poskytujúce domáce služby(vrátane služieb kaderníckych salónov, kozmetických salónov, práčovní, čistiarní, opravovní odevov, kovového tovaru) za predpokladu, že obchodné zariadenie zaberá plochu najviac 100 metrov štvorcových. az tejto plochy nie viac ako 10 % je vyčlenených na vystavenie tovaru.

Daňovníci sa registrujú na základe nezávislej žiadosti na Federálnu daňovú službu alebo na základe informácií poskytnutých Ministerstvom hospodárskej politiky a rozvoja Moskvy, ktoré slúži ako orgán oprávnený na tento účel (listy Ministerstva financií Ruskej federácie č. 03-11-06/19790 a číslo 03-11-06 /16906). Ak sa daňovník nezaregistruje, bude čeliť pokute vo výške 10 % z výšky príjmu z maloobchodného zariadenia, nie však menej ako 40 000 rubľov. (článok 2 článku 116 daňového poriadku Ruskej federácie). Úradníkom organizácií môže byť uložená správna pokuta vo výške 2 000 až 3 000 rubľov. (článok 15.3 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Živnostenská daň je štvrťročná daň, ktorú platí daňovník najneskôr do 25. dňa mesiaca, ktorý nasleduje po vykazovanom období (článok 2 článku 417 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak sa daňovník nezaregistroval, ale podľa informácií, ktoré dostala Federálna daňová služba od oprávneného orgánu, má predmet zdanenia, potom daňový úrad najneskôr do 30 dní odo dňa prijatia informácií o dostupnosti predmetu, zašle daňovníkovi výzvu na zaplatenie, v ktorej bude výška dane vypočítaná podľa údajov dostupných Federálnej daňovej službe. Podobný postup sa bude uplatňovať, ak sa ukáže, že informácie o predmete zdanenia poskytnuté daňovníkom Federálnej daňovej službe pri registrácii ako platiteľ tohto poplatku sú nespoľahlivé (článok 3 článku 417 daňového poriadku Ruskej federácie ).

Výber miesta, kde sa platí poplatok, závisí od miesta registrácie (list Federálnej daňovej služby Ruskej federácie č. GD-4-3/11229@):

Nehnuteľnosť, kde sa obchoduje. Pre túto situáciu je v doklade o úhrade uvedený kód OKTMO zodpovedajúci miestu registrácie ako platiteľa poplatku.
Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá platí poplatok. Kód OKTMO pre takýto prípad musí zodpovedať obchodnému miestu.

Platobný príkaz na úhradu živnostenského poplatku sa vydáva spôsobom obvyklým pre platby daní s použitím štandardnej sady údajov. BCC sa označuje takto:

Pre daň - 182 1 05 05010 02 1000 110;
na pokuty - 182 1 05 05010 02 2100 110;
za pokutu - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Príprava platobných dokladov na úhradu živnostenského poplatku nie je náročná. Platobné lehoty musia byť dodržané a poplatky musia byť vypočítané na základe spoľahlivých údajov.

Obchodný poplatok KBK 2017

Pre pohodlie uvádzame obchodný poplatok KBK 2017 vo forme tabuľky:

Príjemcom dane je ten daňový úrad, v ktorej je platiteľ zapísaný. Podrobnosti o tejto federálnej daňovej službe sú zahrnuté v platbe. Je dôležité, aby sa platitelia registrovali v mieste predmetu živnosti. Ak je samotná spoločnosť alebo podnikateľ zaregistrovaný v inom regióne, ale obchoduje v Moskve, zaplatí peniaze Moskovskej federálnej daňovej službe. Štandardný platobný formulár, ktorý platitelia vypĺňajú, je uvedený v prílohe k nariadeniu Bank of Russia č. 383-P. Každý riadok potvrdenia o platbe má zodpovedajúce číslo poľa.

Podrobnosti o príjemcovi podľa riadku:

Názov a číslo daňového úradu v mieste registrácie (riadok 16) - napríklad inšpektorát federálnej daňovej služby č. 7 pre Moskvu.
INN daňového úradu (61).
Kontrolný bod daňového úradu (103).

Pri vypĺňaní platby v roku 2017 platiteľ uvedie ako svoje údaje:

OKTMO kód (riadok 105). Existujú však rôzne prípady uvedenia kódu obce. Závisia od toho, či je suma zaplatená v mieste stacionárneho obchodného pavilónu alebo v mieste spoločnosti alebo sídla jednotlivého podnikateľa. Pri platení poplatku za nehnuteľnosť uveďte kód obce, kde sa živnosť prevádzkuje - pavilón sa nachádza. Ak platíte daň v mieste sídla spoločnosti (bydliska fyzického podnikateľa), bez ohľadu na miesto predajného miesta, potom kód OKTMO nájdete v oznámení o registrácii ako platiteľ.
Kontrolný bod organizácie platiteľa (102). Označuje sa starý kontrolný bod v mieste spoločnosti, ktorý bol priradený pri registrácii.

Termíny platenia živnostenskej dane v roku 2017

Lehoty na zaplatenie živnostenskej dane v roku 2017

Vypočítanú výšku poplatku za obchodovanie preveďte do rozpočtu najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období (štvrťroku).

V roku 2017 sú to tieto dátumy:

IN stanovené termíny Platitelia živnostenskej dane musia v roku 2017 vykonávať štvrťročné platby živnostenskej dane (článok 2 článku 417 daňového poriadku Ruskej federácie). Je potrebné poznamenať, že mesačná platba živnostenskej dane podľa daňového poriadku Ruskej federácie sa neposkytuje.

Ak je obchodný poplatok zaplatený neskoro, Federálna daňová služba môže platiteľovi účtovať pokutu (článok 75 daňového poriadku Ruskej federácie).
| |

Čo je to živnostenská daň a kto by ju mal platiť? Aké sú vlastnosti tohto typu platby, aké sú lehoty na zaplatenie živnostenskej dane v roku 2018 stanovené právnymi predpismi Ruskej federácie? Aké sankcie sa poskytujú za oneskorenú platbu? Budeme o tom hovoriť v tomto článku.

Vlastnosti tohto typu poplatkov

Povinnosť platiť živnostenský poplatok majú jednotliví podnikatelia a organizácie vykonávajúce živnostenskú činnosť využívajúcu predmet živnosti. Okrem podnikateľov využívajúcich patentový systém zdaňovania aj daňovníkov jednotnej poľnohospodárskej dane (pre tie druhy činností, kde sa používa osobitný režim).

Konkrétnejšie ide o druhy obchodov, ktoré využívajú stacionárne aj nestacionárne obchodné zariadenia (obchody, pavilóny, stany, podnosy atď.), ako aj tie, ktoré predávajú tovar zo skladu alebo na trhu.

Predmetom zdanenia v tomto prípade nie je zisk, ale práve predmety obchodu, teda hnuteľný a nehnuteľný majetok slúžiaci na činnosti tohto druhu. Poplatok sa platí buď za plochu nehnuteľnosti alebo za jednotku. Regionálne úrady plánujú konkrétne veľkosti.

Kedy mám zaplatiť poplatok za obchodovanie v roku 2018?

Poplatok za obchodovanie sa platí štvrťročne, najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom štvrťroku. Podľa odseku 2 čl. 417 daňového poriadku Ruskej federácie sa v roku 2018 stanovujú tieto lehoty na zaplatenie živnostenskej dane:

• za štvrtý štvrťrok 2017 - najneskôr do 25. januára 2018;
• za prvý štvrťrok 2018 - najneskôr do 25. apríla 2018;
• za druhý štvrťrok 2018 - najneskôr do 25. júla 2018;
• za tretí štvrťrok 2018 - najneskôr do 25.10.2018.

Živnostenská daň sa platí Federálnej daňovej službe, v ktorej je organizácia registrovaná. Vo formulári, ktorý je možné prevziať zo samotnej kontroly alebo na webovej stránke, musíte zadať nasledujúce kódy rozpočtovej klasifikácie:

• KBK za prevod živnostenskej dane - 182 1 05 050 10 02 1000 110;

• KBK za prevod pokút za živnostenské poplatky - 182 1 05 050 10 02 2100 110;

• KBK za postúpenie pokuty na poplatkoch zo živnosti - 180 1 05 050 10 02 3000 110.

Zodpovednosť za náhodné nezaplatenie alebo neúplné zaplatenie tohto druhu poplatku je stanovená v daňovom poriadku Ruskej federácie vo forme pokuty vo výške 20%. Ak sa ale preukáže úmyselné nezaplatenie (neúplná platba), inšpekcia vás zaviaže zaplatiť dlžnú sumu a navyše zaplatiť pokutu vo výške 40 % zo sumy neuhradeného poplatku.

Zdroj: BukhOnline.ru

Od 1. júla 2015 sa v Ruskej federácii objavia živnostenské poplatky pre malé podniky. Zákonodarcovia určili novú živnostenskú daň. Táto daň z obchodu je lokálna a môže byť zavedená najskôr 1. júla 2015 len v mestách federálneho významu – Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ. Na iných územiach budú môcť úrady zaviesť živnostenskú daň až po prijatí osobitného federálneho zákona.

Obchodný poplatok, je v skutočnosti povinnou platbou, ktorá sa musí štvrťročne prevádzať za právo vykonávať obchodné aktivity v obchodných zariadeniach. Ak sa teda od 1. júla 2015 zavedie napríklad v meste Moskva, tak sa jej platba na tomto území stane povinnou. Platiteľmi živnostenskej dane budú v tomto prípade živnostenské organizácie a jednotliví podnikatelia uplatňujúci všeobecný daňový režim alebo zjednodušený daňový systém.

Kapitola 33 daňového poriadku Ruskej federácie. Obchodný poplatok

Živnostenská daň je ustanovená daňovým poriadkom Ruskej federácie a regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov samosprávnych celkov, nadobúda účinnosť a stráca účinnosť v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie a regulačnými právnymi predpismi. aktov zastupiteľských orgánov obecných zložení a je povinný platiť na územiach týchto obecných zložení.

Regulačné právne akty zastupiteľských orgánov obcí (zákony federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) môžu tiež ustanoviť výhody, dôvody a postupy ich uplatňovania.

Federálna daňová služba poskytla vysvetlenie k dani z obchodu

Platitelia živnostenskej dane

Platiteľmi poplatku sú organizácie a jednotliví podnikatelia vykonávajúci druhy podnikateľská činnosť na území komunálneho subjektu (federálne mestá Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ), v súvislosti s ktorým bol regulačným právnym aktom tohto komunálneho subjektu ustanovený stanovený poplatok, užívajúci hnuteľný a (alebo) nehnuteľný majetok na území tohto mesta. komunálny subjekt.

Živnostenská daň: musíte platiť pri obchodovaní cez stravovacie zariadenie?

Ak je predaj nakúpených výrobkov neoddeliteľnou súčasťou stravovacích služieb, tieto činnosti nie sú predmetom dane z obratu.

Poznámka: List Ministerstva financií zo dňa 05.06.2019 č. 03-11-11/40960

Oslobodený od platenia živnostenskej dane

Jednotliví podnikatelia o patentovom systéme a daňovníci platiaci jednotnú poľnohospodársku daň (odsek 2). A UTII nemožno uplatniť na tie činnosti, pri ktorých je stanovená platba živnostenskej dane (odsek 2.1).

Kto musí zaplatiť obchodný poplatok pri vykonávaní obchodnej činnosti na základe zmluvy o obchodnom zastúpení

Špecialisti Ministerstva financií Ruska sa v liste z 18. augusta 2017 č. 03-11-09/53070 zaoberali otázkou platby obchodný poplatok v prípade, ak sa obchodná činnosť vykonáva na základe zmluvy o obchodnom zastúpení. Kto musí platiť daň z obratu – zástupca alebo splnomocnenec? Podľa úradníkov odpoveď na túto otázku závisí od toho, v mene koho agent obchoduje.

Ak zástupca obchoduje s hnuteľným a (alebo) nehnuteľným majetkom v mene a na náklady zastúpeného, ​​potom sa za platiteľa obchodného poplatku považuje zastúpený. Ak zástupca vykonáva obchodnú činnosť vo svojom mene, ale na náklady splnomocniteľa, potom sa za platiteľa poplatku za obchodovanie považuje zástupca.

Predmet zdanenia živnostenských poplatkov

Predmetom zdanenia je použitie hnuteľnej veci alebo nehnuteľnej veci poplatníkom na vykonávanie druhu podnikateľskej činnosti, pre ktorú je poplatok stanovený, najmenej raz za štvrťrok.

Na účely daňového poriadku Ruskej federácie sa používajú tieto pojmy:

• dátum vzniku predmetu zdanenia - dátum začatia používania predmetu živnosti na vykonávanie druhu podnikateľskej činnosti, pri ktorej sa poplatok stanovuje;
• dátum skončenia predmetu zdanenia - dátum skončenia používania predmetu živnosti na vykonávanie druhu podnikateľskej činnosti, na ktorý sa poplatok stanovuje.

Druhy podnikateľských činností pre daň zo živnosti

Zákon navyše presne nešpecifikuje, s akým tovarom by mali ľudia, ktorí podliehajú dani zo živnosti, obchodovať. Znamená to, že Živnostenskou daňou sa bude s najväčšou pravdepodobnosťou vyberať obchod s akýmkoľvek tovarom.

Poplatok pre živnostníkov je ustanovený právnymi aktmi zastupiteľských orgánov obcí (zákony federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) v súvislosti s vykonávaním obchodnej činnosti na živnostenských zariadeniach.

Obchodné aktivity zahŕňajú tieto druhy obchodov:

• obchod prostredníctvom stacionárnych zariadení maloobchodného reťazca, ktoré nemajú predajné plochy (s výnimkou stacionárnych zariadení maloobchodného reťazca, ktoré nemajú predajné podlahy, ktorými sú čerpacie stanice);
• obchodovať prostredníctvom objektov nestacionárnej obchodnej siete;
• obchod prostredníctvom stacionárnych zariadení maloobchodného reťazca s obchodnými podlahami;
• obchod vykonávaný prepustením tovaru zo skladu;

Na to, aby ste sa stali platiteľom poplatku, stačí použiť predmet živnosti aspoň raz za štvrťrok (odsek 1). To znamená, že ak individuálny podnikateľ predáva svoj tovar aspoň raz za štvrťrok, napríklad na víkendovom trhu, potom sa stáva platiteľom živnostenského poplatku.

Zákon nešpecifikuje, akým právom má organizácia alebo jednotlivý podnikateľ predmet živnosti užívať. Nezáleží na tom, či sa predajňa nachádza resp nákupný pavilón vo vlastníctve alebo v prenájme. Zopakujme, že rozhodujúci význam má už samotný fakt obchodovania prostredníctvom maloobchodného zariadenia aspoň raz za štvrťrok.

Výška obchodného poplatku

Koľko budem musieť zaplatiť ako poplatok za obchod? Zatiaľ neexistuje presná odpoveď, kým federálny zákon nenadobudne účinnosť.

Vo všeobecnosti si organizácie a jednotliví podnikatelia budú musieť vypočítať živnosť samostatne za každý predmet živnosti. Vzorec na výpočet bude:

Obchodný poplatok

sadzba živnostenskej dane

skutočná hodnota fyzicka charakteristika predmetom obchodu

Skutočnou hodnotou charakteristík objektu je napríklad plocha obchodného objektu. Sadzba poplatku je opísaná nižšie.

Zmena charakteristík obchodných predmetov

Počas štvrťroka počet maloobchodných predajní alebo veľkosť maloobchodný priestor môže zmeniť. Táto zmena ovplyvňuje výšku poplatku za obchodovanie. Ak sa zvýšil počet objektov alebo ich plocha, pri výpočte poplatku za obchodovanie je potrebné zmeny zohľadniť od začiatku štvrťroka, v ktorom k zmene došlo. Ak sa kvantitatívne charakteristiky znížili, znížia veľkosť poplatku za obchodovanie až od ďalšieho štvrťroka. Uvádza sa to v liste Federálnej daňovej služby Ruska z 26. júna 2015 č. GD-4-3/11229.

Sadzby živnostenskej dane pre malé podniky 2019

Podľa zákona o živnostenských poplatkoch sú sadzby poplatkov ustanovené regulačnými právnymi aktmi obcí v rubľoch za štvrťrok podľa predmetu obchodu alebo jeho oblasti.

V tomto prípade sadzba odvodu nemôže presiahnuť predpokladanú výšku splatnej dane v príslušnom obecná formácia v súvislosti s uplatňovaním systému zdaňovania patentov na základe patentu na príslušný druh činnosti, vydaného na 3 mesiace.

Aby sa určili maximálne miery zberu, obmedzenia uplatňovania systému zdaňovania patentov na činnosti vo forme maloobchod ustanovené odsekom 3 pododsekom 1.

Sadzba inkasa stanovená pre obchod prostredníctvom objektov stacionárnej obchodnej siete s predajnou plochou väčšou ako 50 metrov štvorcových pre každý objekt obchodnej organizácie, ako aj pre obchod vykonávaný výdajom tovaru zo skladu, sa stanovuje za 1 meter štvorcový predajnej plochy a nemôže prekročiť odhadovanú výšku dane zaplatenej v súvislosti s použitím patentového systému zdaňovania na základe patentu pre maloobchod vykonávaný prostredníctvom objektov stacionárneho maloobchodného reťazca s predajnou plochou nie viac ako 50 metrov štvorcových pre každý predmet obchodnej organizácie, vydané na 3 mesiace, delené 50.

Maximálna sadzba dane z obratu zriadené na činnosti organizovania maloobchodných trhov, nemôže presiahnuť 550 rubľov na 1 meter štvorcový plochy maloobchodného trhu. Uvedená sadzba podlieha ročnej indexácii do , stanovenej na príslušný kalendárny rok.

Plocha predajnej plochy sa určuje v súlade s odsekom 5 odseku 3.

Regulačné právne akty obcí môžu ustanoviť diferencované sadzby zberu v závislosti od územia konkrétneho druhu živnosti, kategórie poplatníka a špecifík vykonávania. jednotlivé druhy obchodu, ako aj charakteristiky predmetov obchodu. V tomto prípade je možné znížiť mieru zberu až na nulu.

Zákon teda stanovuje obmedzenia maximálnych sadzieb, ktoré závisia od niekoľkých rôznych ukazovateľov:

1. z nákladov na patent pre maloobchod(sadzba poplatku nemôže presiahnuť odhadované náklady na patent vydaný na tri mesiace);
2. v závislosti od druhu živnosti(napríklad sadzba poplatku za činnosti súvisiace s organizovaním maloobchodných trhov nemôže presiahnuť 550 rubľov za 1 m2 plochy maloobchodného trhu);
3. z areálu nákupného centra(sadzba dane pre stacionárnu predajňu s podlahovou plochou väčšou ako 50 m2 by mala byť stanovená na 1 m2 a nesmie prekročiť odhadovanú výšku „patentovej“ dane pre maloobchod, vydanú na tri mesiace a delené 50).

Príklad výpočtu maximálnej výšky obchodného poplatku

K dispozícii je pevná linka obchod sa nachádza v meste Petrohrad. Rozloha je 100 m2. m Patent na maloobchod na 3 mesiace teraz stojí 30 000 rubľov. Preto maximálny obchodný poplatok za štvrťrok () bude 60 000 rubľov (30 000 rubľov / 50 × 100 m2).

Čiže výška obchodného poplatku súvisí s hodnotou patentu. A orgány federálnych miest majú právo túto veľkosť zväčšiť. Môže sa teda zvýšiť maximálna veľkosť obchodný poplatok.

Účtovanie pre platiteľov dane zo živnosti

Registrácia alebo odhlásenie organizácie alebo fyzického podnikateľa ako platiteľa poplatku u správcu dane sa vykonáva na základe ním podaného zodpovedajúceho oznámenia platiteľa poplatku správcovi dane alebo na základe informácií poskytnutých oprávneným orgánom daňovému úradu.

V oznámení sa uvedie predmet odvodu (druh podnikateľskej činnosti a predmet živnosti, na základe ktorého sa určená podnikateľská činnosť vykonáva (ukončuje)), ako aj charakteristika (množstvo a (alebo) výmera) predmetu obchodu potrebného na určenie výšky poplatku.

Platiteľ poplatku pre živnostníkov podáva príslušné oznámenie najneskôr do piatich dní odo dňa vzniku predmetu poplatku.
Vykonávanie druhu podnikateľskej činnosti, za ktorú bol stanovený poplatok pre malé podniky bez zaslania uvedeného oznámenia, je rovnocenné s vykonávaním činností organizáciou alebo individuálnym podnikateľom bez registrácie na daňovom úrade.

Platiteľ poplatku je povinný oznámiť správcovi dane každú zmenu v ukazovateľoch predmetu živnosti, ktorá má za následok zmenu výšky poplatku, najneskôr do piatich dní odo dňa príslušnej zmeny.

Registrácia sa vykonáva na základe oznámenia podaného platiteľom poplatku do piatich dní od doručenia daňový úrad uvedené oznámenie. Do piatich dní od dátumu registrácie je platiteľovi poplatku zaslané zodpovedajúce potvrdenie.

V prípade ukončenia podnikateľskej činnosti s využitím predmetu živnosti podá platiteľ poplatku príslušné oznámenie správcovi dane.

Dňom odhlásenia organizácie alebo fyzického podnikateľa z platiteľa poplatku je dátum ukončenia druhu činnosti uvedeného v oznámení platiteľom poplatku.

Formy oznámení, ako aj postup a zloženie informácií uvedených v oznámeniach určuje federálny výkonný orgán poverený kontrolou a dohľadom v oblasti daní a poplatkov.

Oznámením o registrácii za platiteľa poplatku za predmet druhu podnikateľskej činnosti, na ktorý sa poplatok vzťahuje, je písomná žiadosť alebo žiadosť vyhotovená v elektronickej forme a zaslaná prostredníctvom telekomunikačných kanálov s využitím rozšírenej kvalifikácie. elektronický podpis, o výpočte poplatku, ktorý slúži ako základ pre výpočet a platenie poplatku.

Registrácia alebo odhlásenie organizácie alebo fyzického podnikateľa ako platiteľa dane na daňovom úrade sa vykonáva:

1. v mieste, kde sa nehnuteľnosť nachádza - ak sa na podnikateľskú činnosť, za ktorú sa poplatok stanovuje, vykonáva nehnuteľnosť;
2. v mieste organizácie (miesto bydliska jednotlivého podnikateľa) - v ostatných prípadoch.

Ak sa v jednom komunálnom útvare (federálne mesto Moskva, Petrohrad alebo Sevastopoľ) na územiach pod jurisdikciou rôznych daňových úradov nachádza viacero predmetov vykonávania druhov podnikateľskej činnosti, za ktoré je stanovený poplatok, registrácia platiteľa poplatku vykoná správca dane v mieste určenia predmetu, o ktorom bola informácia obdržaná od platiteľa poplatku, prvýkrát.

Postup pri výpočte a platení živnostenskej dane

Podľa zákona, ak je individuálny podnikateľ zaregistrovaný v mieste registrácie a vykonáva obchod a platenie poplatkov v inom meste (napríklad v meste Sevastopol), nebude možné znížiť daň z príjmu fyzických osôb. o výšku živnostenského poplatku. Pretože daň z príjmu fyzických osôb sa platí v mieste registrácie, a nie v mieste podnikania.

zjednodušený daňový systém príjmy-výdavky

Zjednodušenia s objektom „príjmy mínus výdavky“ zohľadňujú výšku poplatku zaplateného vo výdavkoch.

zjednodušený daňový systém príjmov

Organizácie alebo jednotliví podnikatelia používajúci „zjednodušené“ okrem súm, ktoré sú teraz možné (napríklad pre poistné: bod 3.1) bude mať právo znížiť daň o sumu živnostenského poplatku, ktorý bol zaplatený v zdaňovacom (oznamovacom) období. Ale len pod podmienkou, že jednotná daň bude pripísaná do rozpočtu mesta, v ktorom bola živnostenská daň zavedená (odsek 8).

Organizácie používajúce zjednodušený daňový systém môžu mať samostatné jednotky(list Ministerstva financií Ruska z 12. mája 2014 č. 03-11-06/2/22075). A v tomto prípade jedinú daň platí materská organizácia. Ak sa teda materská organizácia nenachádza napríklad v Moskve, Petrohrade alebo Sevastopole, potom nárok na zníženie dane nemožno získať.

Ak však máte viacero druhov činností na „ziskovom“ zjednodušenom daňovom systéme, môžete si výšku dane z príjmov z maloobchodu, z ktorých sa platí živnostenská daň, znížiť len o výšku poplatku. Preto budete musieť maloobchodný príjem účtovať samostatne.

Živnostenské daňové výhody

Aký druh živnosti nepodlieha dani zo živnosti?

Odporúčané formy oznámení pre platiteľov dane zo živnosti, TS-1, TS-2

Federálna daňová služba vyvinula formuláre, formáty a postupy na vypĺňanie oznámení pre platiteľov živnostenskej dane (list zo dňa 6. 10. 2015 č. GD-4-3/10036@). Tieto oznámenia musia vyplniť tieto organizácie a individuálnych podnikateľov ktoré podliehajú úhrade poplatku.

Ako je známe, živnostenskú daň je možné zaviesť od 1. júla 2015 v mestách federálneho významu – Moskve, Petrohrade a Sevastopole. Randiť .