Faktoranalīzes metodes. Daudzfaktoru analīze: veidi, piemēri, analīzes metodes, mērķis un rezultāti Kā veikt faktoru analīzi statistikā 6

Vai atceries, ka visas parādības un procesi saimnieciskā darbība uzņēmumi ir savstarpēji saistīti un atkarīgi. Daži no tiem ir tieši saistīti, citi netieši.

Piemēram, peļņas apjoms no pamatdarbības tieši ir atkarīgs no pārdošanas apjoma un struktūras, cenas un produkcijas vienības pašizmaksas. Visi pārējie faktori šo rādītāju ietekmē netieši.

Katru parādību var uzskatīt gan par cēloni, gan par sekām.

Piemēram, darba ražīgumu var uzskatīt, no vienas puses, par ražošanas apjoma, ražošanas izmaksu izmaiņu cēloni un, no otras puses, par ražošanas mehanizācijas un automatizācijas pakāpes izmaiņu rezultātu. , darba organizācijas uzlabošana utt.

Katrs darbības rādītājs ir atkarīgs no daudziem un dažādiem faktoriem. Jo detalizētāk tiek pētīta faktora ietekme uz efektīvā rādītāja vērtību, jo precīzāki ir uzņēmuma darba kvalitātes analīzes un novērtējuma rezultāti. Tāpēc faktoru ietekmes uz pētāmo ekonomisko rādītāju vērtību izpēte un mērīšana ir būtisks ekonomiskās analīzes metodoloģisks jautājums. Bez dziļas un visaptverošas faktoru izpētes nav iespējams izdarīt pamatotus secinājumus par darbības rezultātiem, noteikt ražošanas rezerves, pamatot plānus un vadības lēmumus.

Ir šādas faktoru analīzes veidi:

Deterministisks un stohastisks;

Tieša un reversa;

Vienpakāpju un daudzpakāpju;

Retrospektīvā (vēsturiskā) un perspektīvā (prognoze).

deterministisks faktoru analīze ir paņēmiens faktoru ietekmes izpētei, kuru saistībai ar darbības rādītāju ir funkcionāls raksturs. Tas ir, ja efektīvais rādītājs tiek uzrādīts kā reizinājums, privāta vai algebriska faktoru summa.

Stohastiskā analīze ir metode tādu faktoru izpētei, kuru saistība ar darbības rādītāju ir nepilnīga, varbūtība (korelācija).

Kāda ir atšķirība starp funkcionālo un korelācijas atkarību?

Ar funkcionālu atkarību, mainoties argumentam, funkcijā vienmēr ir noteiktas izmaiņas. Izmantojot stohastisku sakarību, argumenta izmaiņas var radīt vairākas funkcijas izmaiņas atkarībā no citu faktoru kombinācijas, kas nosaka šis rādītājs.

Piemēram, darba ražīgums vienā un tajā pašā kapitāla un darbaspēka attiecības līmenī dažādos uzņēmumos var nebūt vienāds.

Plkst tiešais faktoriāls Pētījuma analīze tiek veikta deduktīvi no vispārīgā uz konkrēto.

apgrieztais faktoriāls analīze veic cēloņsakarību izpēti ar indukcijas metodi - no konkrētiem atsevišķiem faktoriem uz vispārīgiem.

viens posms faktoru analīzi izmanto, lai pētītu tikai viena subordinācijas līmeņa (viena posma) faktorus, nedetalizējot tos komponentēs.

Piemēram: rentabilitāte = peļņa / ražošanas apjoms.

Plkst daudzpakāpju faktoru analīze ir faktoru detalizēta sadalīšana to sastāvdaļās, lai izpētītu to uzvedību.

Piemēram: peļņa = pārdošanas apjoms - izmaksas

Faktoru detalizāciju var turpināt tālāk, tas ir, tiek pētīta dažādu pakārtotības līmeņu faktoru ietekme.

Statisks faktoru analīzi izmanto, pētot faktoru ietekmi uz darbības rādītājiem noteiktā datumā.

Dinamisks faktoru analīze - metode cēloņu un seku attiecību pētīšanai dinamikā.

Retrospektīvs faktoru analīze pēta iepriekšējo periodu darbības rādītāju izmaiņu cēloņus.

Perspektīvā faktoru analīze pēta faktoru un darbības rādītāju uzvedību nākotnē.

Lai veiktu faktoru analīzi, ir jānosaka, kuri rādītāji tiks pētīti un kā tie ir saistīti viens ar otru.

Analīzes faktoru izvēle balstās uz analītiķa teorētiskajām un praktiskajām zināšanām. Šajā gadījumā tie parasti balstās uz principu: jo lielāks ir pētīto faktoru komplekss, jo precīzāki būs analīzes rezultāti. bet faktori jāuzskata nevis kā vienkārša skaitļu kopa, bet gan ņemot vērā mijiedarbību, izceļot galvenās un sekundārās sakarības.

Attiecības starp faktoriem un iegūto pazīmi var būt tieša vai apgriezta, taisnlīnija vai līkne. Savienojuma veida izvēlei tiek izmantota teorētiskā un praktiskā pieredze, paralēlo un dinamisko rindu salīdzināšanas metodes, informācijas analītiskā grupēšana, grafika u.c.

Faktoranalīzes noteicošais posms ir modelēšana.

Modelēšana- šī ir viena no zinātnisko zināšanu metodēm, ar kuras palīdzību tiek izveidots pētāmā objekta modelis (nosacījuma attēls). Tās būtība ir tāda, ka pētāmā rādītāja attiecības ar faktoru tiek pārraidītas noteikta matemātiska vienādojuma veidā.

Deterministiskā faktoru analīzē izšķir: faktoru modeļu veidi:

1. Piedeva modeļus izmanto gadījumos, kad efektīvais rādītājs ir vairāku faktoriālo rādītāju algebriskā summa.

Piemēram, elementu izmaksu modelis : P \u003d MZ + ZP + SS + A + Rproch,

Kur atrodas R kopējā summa uzņēmuma izdevumi, MZ - materiālu izmaksas, ZP - alga, SS - atskaitījumi par sociālā apdrošināšana, A - nolietojums, Рproch - citi izdevumi.

2. Multiplikatīvie modeļi, kurā darbības rādītājs ir vairāku faktoru rezultāts.

Piemēram, nosakot darba samaksu darbiniekam ar atalgojuma atalgojuma veidu: ZP \u003d St x K.

Kur ZP ir darba alga, St ir viena produkta likme, K ir saražoto produktu skaits.

3. Vairāki modeļi, kurā iegūto pazīmi iegūst dalot vienu faktoru indikators cits.

Piemēram piektdien =IKP: AES,

Kur PT ir darba ražīgums, VVP ir produkcijas apjoms, AES ir rūpniecības un ražošanas personāla skaits.

1. Jauktie (kombinētie) modeļi- kombinācija dažādās iepriekšējo modeļu kombinācijās.

Lai noteiktu atsevišķu faktoru ietekmes lielumu uz darbības rādītāju izmaiņām, izmanto: faktoru analīzes metodes:

1. ķēdes aizstāšana;

2. absolūtās atšķirības;

3. relatīvās atšķirības;

5. proporcionālais dalījums;

6. integrālis;

7. logaritms

Visbiežāk tiek izmantotas pirmās četras metodes, kuru pamatā ir eliminācijas metode.

likvidēšana- visu faktoru ietekmes uz efektīvā vērtību izslēgšana, izņemot vienu - pētāmo.

Šī metode ir balstīta uz faktu, ka visi faktori mainās neatkarīgi viens no otra: vispirms mainās viens, un visi pārējie paliek nemainīgi, tad mainās otrais, trešais utt. pārējam nemainot, tas ļauj atsevišķi noteikt katra faktora ietekmes lielumu uz pētāmā rādītāja vērtību.

Vispusīgākais ir ķēdes aizstāšanas metode . Tas ļauj noteikt atsevišķu faktoru ietekmi uz efektīvā rādītāja izmaiņām, pakāpeniski aizstājot katra faktora rādītāja bāzes vērtību efektīvā rādītāja apjomā ar faktisko.

Aprēķini tiek veikti saskaņā ar šādu shēmu.

Faktoranalīzes shēma ar ķēdes aizstāšanas metodi

B ir indikatora pamatvērtība, F ir rādītāja faktiskā vērtība, R ir rezultāts.

Ir šādi dati par uzņēmuma darbu mēnesī.

6. tabula

Dati par uzņēmuma darbu 2007.gada janvārī.

Veiksim tirgojamo produktu izlaišanas plāna īstenošanas faktoru analīzi, izmantojot absolūto atšķirību metodi.

Šajā gadījumā efektīva iezīme ir tirgojamo produktu apjoms. To ietekmē faktori: strādājošo skaits, viena strādnieka nostrādāto dienu skaits, vienas darba dienas ilgums, vidējā stundas izlaide.

Tāpēc faktoriālais modelis izskatīsies šādi:

TP \u003d CR x D x H x V.

Lūdzu, ņemiet vērā, ka faktoriālajā modelī, ko izmanto ķēdes aizstāšanas metodē, vispirms ir norādīti kvantitatīvie faktori, bet pēc tam - kvalitatīvie.

Tabulā aprēķināsim faktoru ietekmi.

7. tabula

Faktoru analīze tirgojamo produktu produkcijas apjoma izmaiņas

Absolūtās atšķirības metode ir ķēdes aizstāšanas metodes vienkāršota versija, kad katrā aizvietošanā faktora, kura ietekme tiek aprēķināta, absolūtā vērtība tiek aizstāta ar tā faktiskās vērtības novirzi no plānotās. Šo metodi izmanto tikai reizināšanas modeļos.

5. piemēra turpinājums.

Veiksim tirgojamo produktu izmaiņu faktoriālo analīzi ar absolūto atšķirību metodi.

1. izmērīt darbinieku skaita ietekmi:

(200-250) x 8 x 12,5 = -100 000 (UAH)

2. viena darbinieka vidējā nostrādāto dienu skaita izmaiņu ietekme: 200 x (22-20) x 8 x 12,5 = 40 000 (UAH)

3. darba dienas ilguma maiņas ietekme:

200x22x(7-8)x12,5 = -55000 (UAH)

4. vidējās stundas izlaides maiņas ietekme:

200 x 22 x 7 x (15,5–12,5) = 92 400 (UAH).

Relatīvās atšķirības metode izmanto, lai analizētu reizināšanas un aditīvās-reizināšanas modeļus, piemēram

Tiek noteiktas veiktspējas rādītāja izmaiņas šādā veidā:

Saskaņā ar šo noteikumu, lai aprēķinātu pirmā faktora ietekmi, ir jāreizina efektīvā rādītāja bāzes vērtība ar pirmā faktora relatīvo pieaugumu, kas izteikts kā decimāldaļdaļa.

Lai aprēķinātu otrā faktora ietekmi, efektīvā rādītāja bāzes vērtībai jāpievieno pirmā faktora izraisītās izmaiņas un pēc tam iegūtā summa jāreizina ar otrā faktora relatīvo pieaugumu.

Trešā faktora ietekmi nosaka līdzīgi: tā pieaugumu pirmā un otrā faktora dēļ pieskaitām plānotajai efektīvā rādītāja vērtībai un iegūto summu reizinam ar trešā faktora relatīvo pieaugumu utt.

Aprēķināsim faktoru ietekmi uz tirgojamās produkcijas apjoma izmaiņām ar relatīvo atšķirību metodi.

1) mainot darbinieku skaitu:

500 000 x (-50:250) = - 100 000 (UAH)

2) mainot dienu skaitu

(500 000–100 000)х (2:20) = 40 000 (UAH)

3) mainot darba dienas garumu:

(500 000 – 100 000 + 40 000)х (-1:8) = - 55 000 (UAH)

4) mainot ražošanu:

(500 000 - 100 000 + 40 000 - 55 000)x(3:12,5) = 92 400 (UAH).

Indeksa metode balstās uz dinamikas relatīvo rādītāju analīzi, izsakot rādītāja faktiskā līmeņa attiecību in pārskata periods līdz līmenim bāzes periodā.

Ar summāro indeksu palīdzību iespējams novērtēt tikai divu faktoru ietekmi uz efektīvā rādītāja līmeņa izmaiņām multiplikatīvajos un daudzkārtējos modeļos.

Ja saucēju atņem no indeksu veidojošās formulas skaitītāja, tad katra faktora ietekmes dēļ tiks iegūti absolūtie efektīvā atribūta pieaugumi.

Ja mūsu piemērā pēdējie trīs faktori ir apvienoti vienā kompleksā faktorā - viena strādnieka vidējā mēneša izlaidē, tad šo problēmu varam atrisināt, izmantojot indeksa metodi:

Viena strādnieka vidējā mēneša izlaide plānota = 20X8X12,5 = 2000 UAH.

Viena strādnieka vidējā mēneša izlaide ir faktiskā = 22X7X15,5 = 2387 UAH.

Preču izlaides indekss izskatās šādi:

477,4: 500 = 0,955

Δpq = 477,4 - 500 = - 22,6 (tūkstoši UAH)

Tirgojamās produkcijas faktiskā izlaide samazinājās par 0,5%, salīdzinot ar plānoto izlaidi, kas sastādīja UAH 22,6 tūkst.

Vidējās mēneša izlaides izmaiņu ietekmi nosaka, izmantojot fiziskā apjoma indeksu pēc formulas:

Δpq (q) = 596750–500000 = 96750 UAH

Strādnieku skaita izmaiņu ietekme tiek noteikta, pamatojoties uz darbinieku skaita indeksu:

=

Δpq (p) = 477400 - 596750 = -119350 UAH

Tādējādi, mainoties izlaidei, uzņēmuma komerciālās produkcijas izlaide pieauga par 96 750 UAH, bet, mainoties strādnieku skaitam, tā samazinājās par 119 350 UAH.

Veikt fenomena faktoriālo analīzi pēc reizinātāja modeļa, izmantojot relatīvo atšķirību, absolūto atšķirību metodi, ķēdes aizstāšanas un nereducējamās atlikuma formalizācijas metodi un logaritmisko metodi.

a) absolūtās izmaiņas: b) relatīvās izmaiņas:

Aprēķini

3,62*5,02*2,92*5,82=308,829

76,7807

=0,00

Pārbaude

£4,52*5,02*4,02*5,72=521,7521

3,62*5,02*2,92*5,82=308,829

521,721-308,829=212,92

SECINĀJUMS: faktoru analīzes aprēķini liecina, ka visu neatkarīgo faktoru A, B, C, D ietekmē efektīvais faktors Y palielinājās par 212,92 vienībām. Kurā Negatīvā ietekme tādi faktori kā B un D ietekmēja arī produktīvo faktoru Y. No tiem vislielākā ietekme bija faktoram D, kura izmaiņas izraisīja efektīvā faktora Y samazināšanos par 9,12 vienībām. Tajā pašā laikā faktori A un C pozitīva ietekme faktors Y, no kura C faktoram bija vislielākā ietekme, tā izmaiņas izraisīja efektīvā faktora Y pieaugumu par 145,264 vienībām.

2) "nesadalāmā atlikuma" metode

Izolēta faktoru ietekme

Faktoram A = 0,9 * 5,02 * 2,92 * 5,82 \u003d 76,7807

B \u003d 0,00 * 3,62 * 2,92 * 5,82 \u003d 0,00

C = 1,1 * 3,62 * 5,02 * 5,82 \u003d 116,3397

D = -0,10 * 3,62 * 5,02 * 5,82 \u003d -10,5763

"Nesadalāmo atlikumu" nosaka pēc formulas

NĒ \u003d Nē \u003d 212,92-182,5441 \u003d 30,38

SECINĀJUMS: faktoru analīzes aprēķini liecina, ka visu neatkarīgo faktoru A, B, C, D ietekmē efektīvais faktors Y palielinājās par 182,5441 vienību. Tajā pašā laikā tādi faktori kā B un D arī negatīvi ietekmēja efektīvo faktoru Y. No tiem vislielākā ietekme bija faktoram D, kura izmaiņas izraisīja efektīvā faktora Y samazināšanos par 10,5763 vienībām. Tajā pašā laikā faktoriem A un C bija pozitīva ietekme uz faktoru Y, no kuriem C faktoram bija vislielākā ietekme, tā izmaiņas izraisīja efektīvā faktora Y pieaugumu par 116,3397 vienībām. Kļūda bija 30.38.

3) Logaritmiskā metode.

I Lg (i) i /Lg (i) y

Faktoram A = 0,09643*212,92/0,22775=90,151

Faktoram B = 0,00*212,92/0,22775=0,00

Koeficientam С = 0,13884*212,92/0,22775=129,8

Faktoram D = -0,00753*212,92/0,22775 = -7,0397

90,151+0,00+129,8+(-7,0397)= 212,9113

SECINĀJUMS: faktoru analīzes aprēķini liecina, ka visu neatkarīgo faktoru A, B, C, D ietekmē efektīvais faktors U palielinājās par 212,9113 vienībām (kļūda aprēķinos saistīta ar faktora izmaiņu noapaļošanu). tajā pašā laikā faktoram D bija negatīva ietekme uz efektīvo faktoru Y, un tā izmaiņas izraisīja efektīvā faktora Y samazināšanos par 7,03997 vienībām. Tajā pašā laikā faktoriem A un C bija pozitīva ietekme uz faktoru Y, no kuriem C faktoram bija vislielākā ietekme, tā izmaiņas izraisīja efektīvā faktora Y pieaugumu par 129,8 vienībām.

4) Absolūto atšķirību metode. Y= A*B*S*D

b) vispārīgas izmaiņas faktoru rezultātos

Risinājums

0,9*5,02*2,92*5,82=76,781

4,52*0,00*2,92*5,82=0,00

4,52*5,02*1,1*5,82=145,2639

4,52*5,02*4,02*(-0,1)= -9,1215

76,781+0,00+145,2639+(-9,1215)= 212,923

Rezultātu pārbaude:

£4,52*5,02*4,02*5,72=521,7521

3,62*5,02*2,92*5,82=308,829

521,721-308,829=212,92

SECINĀJUMS: faktoru analīzes aprēķini liecina, ka visu neatkarīgo faktoru A, B, C, D ietekmē efektīvais faktors Y palielinājās par 212,923 vienībām. Tajā pašā laikā faktors D negatīvi ietekmēja efektīvo faktoru Y, un tā izmaiņas izraisīja efektīvā faktora Y samazināšanos par 9,12 vienībām. Tajā pašā laikā faktoriem A un C bija pozitīva ietekme uz faktoru Y, no kuriem C faktoram bija vislielākā ietekme, tā izmaiņas izraisīja efektīvā faktora Y pieaugumu par 145,2639 vienībām.

5) ķēdes aizstāšanas metode.

Galvenie modeļu veidi, ko izmanto finanšu analīzē un prognozēšanā.

Pirms sākat runāt par kādu no sugām finanšu analīze- faktoru analīze, atcerieties, kas ir finanšu analīze un kādi ir tās mērķi.

Finanšu analīze ir novērtēšanas metode finansiālais stāvoklis uz rādītāju atkarības un dinamikas izpēti balstīta saimnieciskās vienības efektivitāte finanšu atskaites.

Finanšu analīzei ir vairāki mērķi:

• finansiālā stāvokļa novērtējums;
• finansiālā stāvokļa izmaiņu identificēšana telpiskā un laika kontekstā;
• galveno faktoru noteikšana, kas izraisīja izmaiņas finansiālajā stāvoklī;
• finansiālā stāvokļa galveno tendenču prognoze.

Kā jūs zināt, ir šādi galvenie finanšu analīzes veidi:

• horizontālā analīze;
• vertikālā analīze;
• tendenču analīze;
• finanšu rādītāju metode;
• salīdzinošā analīze;
• faktoru analīze.

Katrs finanšu analīzes veids ir balstīts uz modeļa izmantošanu, kas ļauj novērtēt un analizēt uzņēmuma galveno rādītāju dinamiku. Ir trīs galvenie modeļu veidi: aprakstošais, predikatīvais un normatīvais.

Aprakstošie modeļi pazīstami arī kā aprakstošie modeļi. Tie ir galvenie, lai novērtētu uzņēmuma finansiālo stāvokli. Tie ietver: pārskatu bilances sistēmas izveidi, finanšu pārskatu prezentāciju dažādās analītiskajās sadaļās, vertikālo un horizontālo pārskatu analīzi, analītisko koeficientu sistēmu, analītiskās piezīmes pārskatu sniegšanai. Visi šie modeļi ir balstīti uz grāmatvedības informācijas izmantošanu.

Pamatā vertikālā analīze ir atšķirīgs finanšu pārskatu noformējums - relatīvo vērtību veidā, kas raksturo vispārējo galīgo rādītāju struktūru. Obligāts analīzes elements ir šo vērtību dinamiskā rinda, kas ļauj izsekot un prognozēt strukturālās izmaiņas sastāvā. mājsaimniecības līdzekļi un pārklājuma avoti.

Horizontālā analīzeļauj noteikt tendences atsevišķos posteņos vai to grupās, kas ir daļa no finanšu pārskatiem. Šīs analīzes pamatā ir bilances un peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņu pieauguma bāzes tempu aprēķins.

Analītisko koeficientu sistēma- galvenais finansiālā stāvokļa analīzes elements, ko izmanto dažādas lietotāju grupas: vadītāji, analītiķi, akcionāri, investori, kreditori utt. Ir vairāki desmiti šādu rādītāju, kas sadalīti vairākās grupās atbilstoši galvenajām finanšu analīzes jomām:

• likviditātes rādītāji;
• finanšu stabilitātes rādītāji;
• uzņēmējdarbības aktivitātes rādītāji;
• rentabilitātes rādītāji.

Predikatīvie modeļi ir paredzami modeļi. Tos izmanto, lai prognozētu uzņēmuma ienākumus un tā turpmāko finansiālo stāvokli. Visizplatītākie no tiem ir: kritiskā pārdošanas apjoma punkta aprēķins, prognozējamo finanšu pārskatu veidošana, dinamiskās analīzes modeļi (stingri noteikti faktoru modeļi un regresijas modeļi), situācijas analīzes modeļi.

normatīvie modeļi. Šāda veida modeļi ļauj salīdzināt uzņēmumu faktiskos darbības rezultātus ar paredzamajiem, kas aprēķināti atbilstoši budžetam. Šos modeļus galvenokārt izmanto iekšējā finanšu analīzē. To būtība ir samazināta līdz standartu noteikšanai katrai izdevumu pozīcijai tehnoloģiskie procesi, produktu veidiem, atbildības centriem utt., kā arī analizēt faktisko datu novirzes no šiem standartiem. Analīze lielā mērā balstās uz stingri noteiktu faktoru modeļu izmantošanu.

Kā redzam, faktoru modeļu modelēšana un analīze ieņem nozīmīgu vietu finanšu analīzes metodoloģijā. Apskatīsim šo aspektu sīkāk.

Modelēšanas pamati.

Jebkuras sociāli ekonomiskās sistēmas (kurā ietilpst strādājošs uzņēmums) funkcionēšana notiek iekšējo un ārējo faktoru kompleksa kompleksā mijiedarbībā. Faktors- tas ir jebkura procesa vai parādības cēlonis, dzinējspēks, kas nosaka tā būtību vai vienu no galvenajām iezīmēm.

Ekonomiskās darbības analīzes faktoru klasifikācija un sistematizācija.

Faktoru klasifikācija ir to sadalījums grupās atkarībā no kopīgas iezīmes. Tas ļauj labāk izprast pētāmo parādību izmaiņu cēloņus, precīzāk novērtēt katra faktora vietu un lomu efektīvo rādītāju vērtības veidošanā.

Analīzē pētītos faktorus var klasificēt pēc dažādiem kritērijiem.

Pēc savas būtības faktori tiek iedalīti dabiskajos, sociāli ekonomiskajos un ražošanas-ekonomiskajos.

Dabas faktori lielā mērā ietekmē operāciju rezultātus lauksaimniecība, V mežsaimniecība un citās nozarēs. To ietekmes uzskaite ļauj precīzāk novērtēt saimniecisko vienību darba rezultātus.

Sociāli ekonomiskie faktori ietver strādnieku dzīves apstākļus, atpūtas darba organizēšanu uzņēmumos ar bīstamu ražošanu, vispārējo personāla apmācības līmeni utt. Tie veicina pilnīgāku uzņēmuma ražošanas resursu izmantošanu un palielina tā darba efektivitāti. .

Ražošanas un ekonomiskie faktori nosaka uzņēmuma ražošanas resursu izmantošanas pilnību un efektivitāti un tā darbības gala rezultātus.

Pēc ietekmes pakāpes uz saimnieciskās darbības rezultātiem faktorus iedala primārajos un sekundārajos. Galvenie faktori ir tie, kuriem ir izšķiroša ietekme uz darbības rādītāju. Par sekundāriem tiek uzskatīti tie, kuriem pašreizējos apstākļos nav izšķirošas ietekmes uz saimnieciskās darbības rezultātiem. Jāņem vērā, ka atkarībā no apstākļiem viens un tas pats faktors var būt gan primārais, gan sekundārais. Spēja identificēt galvenos no visu faktoru kopuma nodrošina secinājumu pareizību, pamatojoties uz analīzes rezultātiem.

Faktori ir sadalīti iekšējais Un ārējā, atkarībā no tā, vai uzņēmuma darbība tos ietekmē vai nē. Analīze koncentrējas uz iekšējie faktori ko uzņēmums var ietekmēt.

Faktori ir sadalīti objektīvs neatkarīgi no cilvēku gribas un vēlmēm, un subjektīvs ko ietekmē juridisko un fizisko personu darbība.

Atkarībā no izplatības pakāpes faktorus iedala vispārīgajos un specifiskajos. Vispārīgie faktori darbojas visās tautsaimniecības nozarēs. Konkrēti faktori darbojas noteiktā nozarē vai konkrētā uzņēmumā.

Organizācijas darba gaitā daži faktori pētāmo rādītāju ietekmē nepārtraukti visu laiku. Tādus faktorus sauc pastāvīgs. Tiek saukti faktori, kuru ietekme izpaužas periodiski mainīgie(tā ir, piemēram, jaunu tehnoloģiju, jaunu produktu veidu ieviešana).

Liela nozīme uzņēmumu darbības novērtēšanā ir faktoru sadalījumam pēc to darbības rakstura intensīva Un plašs. Pie plašiem faktoriem pieder tie, kas saistīti ar uzņēmuma funkcionēšanas kvantitatīvo, nevis kvalitatīvo īpašību maiņu. Kā piemēru var minēt ražošanas apjoma pieaugumu darbinieku skaita pieauguma dēļ. Intensīvi faktori raksturo ražošanas procesa kvalitatīvo pusi. Kā piemēru var minēt ražošanas apjoma pieaugumu, palielinot darba ražīguma līmeni.

Lielākā daļa pētīto faktoru savā sastāvā ir sarežģīti, kas sastāv no vairākiem elementiem. Tomēr ir arī tādi, kas nav sadalīti sastāvdaļās. Šajā sakarā faktori ir sadalīti komplekss (sarežģīts) Un vienkāršs (elementārs). Sarežģīta faktora piemērs ir darba ražīgums, bet vienkāršs - darba dienu skaits pārskata periodā.

Pēc subordinācijas līmeņa (hierarhijas) izšķir pirmā, otrā, trešā un turpmākā padotības līmeņa faktorus. UZ pirmā līmeņa faktori ir tie, kas tieši ietekmē veiktspēju. Tiek saukti faktori, kas darbības rādītāju ietekmē netieši, ar pirmā līmeņa faktoru palīdzību otrā līmeņa faktori utt.

Ir skaidrs, ka, pētot jebkuras faktoru grupas ietekmi uz uzņēmuma darbu, ir nepieciešams tos racionalizēt, tas ir, analizēt, ņemot vērā to iekšējos un ārējās attiecības, mijiedarbība un subordinācija. Tas tiek panākts ar sistematizāciju. Sistematizācija ir pētāmo parādību vai objektu izvietošana noteiktā secībā, identificējot to attiecības un pakļautību.

Radīšana faktoru sistēmas ir viens no šādas faktoru sistematizācijas veidiem. Apsveriet faktoru sistēmas jēdzienu.

Faktoru sistēmas

Visas uzņēmumu ekonomiskās darbības parādības un procesi ir savstarpēji atkarīgi. Ekonomisko parādību komunikācija ir divu vai vairāku parādību kopīgas izmaiņas. Starp daudzajām regulāro attiecību formām svarīga loma ir cēloņsakarībai (deterministiskajai), kurā viena parādība rada citu.

Uzņēmuma saimnieciskajā darbībā dažas parādības ir tieši saistītas viena ar otru, citas - netieši. Piemēram, bruto produkcijas vērtību tieši ietekmē tādi faktori kā strādnieku skaits un viņu darba produktivitātes līmenis. Šo rādītāju netieši ietekmē daudzi citi faktori.

Turklāt katru parādību var uzskatīt par cēloni un kā sekas. Piemēram, darba ražīgumu var uzskatīt, no vienas puses, par ražošanas apjoma, tā izmaksu līmeņa izmaiņu cēloni un, no otras puses, par mehanizācijas pakāpes un ražošanas automatizācija, darba organizācijas uzlabošana utt.

Savstarpēji saistītu parādību kvantitatīvā raksturošana tiek veikta ar indikatoru palīdzību. Rādītājus, kas raksturo cēloni, sauc par faktoriāliem (neatkarīgiem); sekas raksturojošos rādītājus sauc par efektīviem (atkarīgiem). Tiek saukts faktoru un rezultējošo zīmju kopums, ko savieno cēloņsakarība faktoru sistēma.

Modelēšana jebkura parādība ir esošās atkarības matemātiskas izteiksmes konstruēšana. Modelēšana ir viena no svarīgākajām zinātnes atziņu metodēm. Faktoranalīzes procesā tiek pētītas divu veidu atkarības: funkcionālā un stohastiskā.

Sakarību sauc par funkcionālu vai stingri noteiktu, ja katra faktora atribūta vērtība atbilst precīzi definētai efektīvā atribūta negadījuma vērtībai.

Savienojumu sauc par stohastisko (varbūtisko), ja katra faktora atribūta vērtība atbilst efektīvā atribūta vērtību kopai, t.i., noteiktam statistiskam sadalījumam.

Modelis faktoriālā sistēma - matemātiska formula, kas izsaka reālās attiecības starp analizētajām parādībām. Kopumā to var attēlot šādi:

kur ir efektīvā zīme;

Faktoru pazīmes.

Tādējādi katrs darbības rādītājs ir atkarīgs no daudziem un dažādiem faktoriem. Ekonomiskās analīzes un tās sadaļas centrā - faktoru analīze- faktoru ietekmes uz efektīvā rādītāja izmaiņām identificēšana, izvērtēšana un prognozēšana. Jo detalizētāka ir efektīvā rādītāja atkarība no noteiktiem faktoriem, jo ​​precīzāki ir uzņēmumu darba kvalitātes analīzes un novērtējuma rezultāti. Bez dziļas un visaptverošas faktoru izpētes nav iespējams izdarīt pamatotus secinājumus par darbības rezultātiem, noteikt ražošanas rezerves, pamatot plānus un vadības lēmumus.

Faktoranalīze, tās veidi un uzdevumi.

Zem faktoru analīze attiecas uz kompleksu un sistemātisku faktoru ietekmes uz darbības rādītāju lielumu izpētes un mērīšanas metodiku.

Kopumā var atšķirt sekojošo faktoru analīzes galvenie posmi:

1. Analīzes mērķa noteikšana.
2. Faktoru izvēle, kas nosaka pētāmos darbības rādītājus.
3. Faktoru klasifikācija un sistematizācija, lai nodrošinātu integrētu un sistemātisku pieeju to ietekmes uz saimnieciskās darbības rezultātiem izpētei.
4. Faktoru un rezultatīvā rādītāja atkarības formas noteikšana.
5. Veiktspējas un faktoru rādītāju attiecības modelēšana.
6. Faktoru ietekmes aprēķins un katra no tiem nozīmes novērtējums efektīvā rādītāja vērtības mainīšanā.
7. Darbs ar faktoru modeli (tā praktiskā izmantošana ekonomisko procesu vadīšanā).

Analizējamo faktoru izvēle viens vai otrs rādītājs tiek veikts, pamatojoties uz teorētiskām un praktiskām zināšanām konkrētā nozarē. Šajā gadījumā tie parasti balstās uz principu: jo lielāks ir pētīto faktoru komplekss, jo precīzāki būs analīzes rezultāti. Vienlaikus jāpatur prātā, ka, ja šo faktoru kompleksu uzskata par mehānisku summu, neņemot vērā to mijiedarbību, neizceļot galvenos noteicošos, tad secinājumi var būt kļūdaini. Ekonomiskās darbības analīzē (AHA) ar to sistematizēšanu tiek panākts savstarpēji saistīts pētījums par faktoru ietekmi uz efektīvo rādītāju vērtību, kas ir viens no galvenajiem šīs zinātnes metodoloģiskajiem jautājumiem.

Svarīgs metodoloģisks jautājums faktoru analīzē ir atkarības formas noteikšana starp faktoriem un darbības rādītājiem: funkcionāls vai stohastisks, tiešs vai apgriezts, taisnstūrveida vai līknes. Tajā tiek izmantota teorētiskā un praktiskā pieredze, kā arī paralēlo un dinamisko rindu salīdzināšanas metodes, sākotnējās informācijas analītiskie grupējumi, grafiskie u.c.

Ekonomisko rādītāju modelēšana ir arī sarežģīta problēma faktoru analīzē, kuras risināšanai nepieciešamas īpašas zināšanas un prasmes.

Faktoru ietekmes aprēķins- galvenais metodoloģiskais aspekts AHD. Lai noteiktu faktoru ietekmi uz gala rādītājiem, tiek izmantotas daudzas metodes, kuras tiks aplūkotas sīkāk tālāk.

Pēdējais faktoru analīzes posms ir faktoru modeļa praktiskā izmantošana aprēķināt rezerves efektīvā rādītāja pieaugumam, plānot un prognozēt tā vērtību, situācijai mainoties.

Atkarībā no faktoru modeļa veida ir divi galvenie faktoru analīzes veidi - deterministiskā un stohastiskā.

ir metodika tādu faktoru ietekmes izpētei, kuru saistība ar darbības rādītāju ir funkcionāla, t.i., kad faktoru modeļa darbības rādītājs tiek uzrādīts kā reizinājums, privāta vai algebriska faktoru summa.

Šis tips faktoru analīze ir visizplatītākā, jo, tā kā tā ir diezgan vienkārši lietojama (salīdzinot ar stohastisko analīzi), tā ļauj izprast galveno uzņēmuma attīstības faktoru loģiku, kvantitatīvi noteikt to ietekmi, saprast, kuri faktori un kādā proporcijā. ir iespējams un lietderīgi mainīt, lai uzlabotu ražošanas efektivitāti. Deterministiskā faktoru analīze tiks detalizēti aplūkota atsevišķā nodaļā.

Stohastiskā analīze ir metodika tādu faktoru izpētei, kuru attiecības ar darbības rādītāju atšķirībā no funkcionālā ir nepilnīgas, varbūtības (korelācijas). Ja ar funkcionālu (pilnu) atkarību atbilstošas ​​funkcijas izmaiņas vienmēr notiek ar argumenta izmaiņām, tad ar korelācijas sakarību argumenta izmaiņas var dot vairākas funkcijas pieauguma vērtības atkarībā no citu faktoru kombinācija, kas nosaka šo rādītāju. Piemēram, darba ražīgums vienā un tajā pašā kapitāla un darbaspēka attiecības līmenī dažādos uzņēmumos var nebūt vienāds. Tas ir atkarīgs no citu faktoru, kas ietekmē šo rādītāju, optimālās kombinācijas.

Stohastiskā modelēšana zināmā mērā ir deterministisko faktoru analīzes papildinājums un paplašinājums. Faktoru analīzē šie modeļi tiek izmantoti trīs galveno iemeslu dēļ:

• nepieciešams izpētīt to faktoru ietekmi, uz kuriem nav iespējams izveidot stingri noteiktu faktoru modeli (piemēram, finanšu sviras līmenis);

• nepieciešams izpētīt sarežģītu faktoru ietekmi, kurus nevar apvienot vienā stingri deterministiskā modelī;
• nepieciešams pētīt sarežģītu faktoru ietekmi, kas nav izsakāmi vienā kvantitatīvā rādītājā (piemēram, zinātnes un tehnikas progresa līmenis).

Atšķirībā no stingri deterministiskās pieejas, stohastiskā pieeja ieviešanai prasa vairākus priekšnoteikumus:

1. iedzīvotāju klātbūtne;
2. pietiekams novērojumu apjoms;
3. novērojumu nejaušība un neatkarība;
4. viendabīgums;
5. pazīmju sadalījuma klātbūtne tuvu normālam;
6. īpaša matemātiskā aparāta klātbūtne.

Stohastiskā modeļa konstruēšana tiek veikta vairākos posmos:

• kvalitatīvā analīze (analīzes mērķa izvirzīšana, populācijas noteikšana, efektīvo un faktoru pazīmju noteikšana, analīzes veikšanas perioda izvēle, analīzes metodes izvēle);
• simulētās kopas sākotnējā analīze (populācijas viendabīguma pārbaude, anomālu novērojumu izslēgšana, nepieciešamā izlases lieluma noskaidrošana, pētāmo rādītāju sadalījuma likumu noteikšana);
• stohastiskā (regresijas) modeļa konstruēšana (faktoru saraksta precizēšana, regresijas vienādojuma parametru aplēšu aprēķināšana, konkurējošo modeļu uzskaitīšana);
• modeļa atbilstības novērtēšana (vienādojuma kopumā un tā atsevišķo parametru statistiskās nozīmības pārbaude, aplēšu formālo īpašību atbilstības pētījuma mērķiem pārbaude);
• modeļa ekonomiskā interpretācija un praktiskā izmantošana (konstruētās atkarības telpiskās un laika stabilitātes noteikšana, modeļa praktisko īpašību novērtējums).

Papildus iedalīšanai deterministiskajā un stohastiskajā izšķir šādus faktoru analīzes veidus:

• tieša un apgriezta;
• vienpakāpju un daudzpakāpju;
• statisks un dinamisks;
• retrospektīva un perspektīva (prognoze).

Plkst tiešā faktoru analīze pētījumi tiek veikti deduktīvi – no vispārīgā uz konkrēto. Apgriezto faktoru analīze veic cēloņsakarību izpēti ar loģiskās indukcijas metodi - no privātiem, individuālajiem faktoriem līdz vispārējiem.

Faktoru analīze var būt viens posms Un daudzpakāpju. Pirmais veids tiek izmantots, lai pētītu tikai viena līmeņa (viena posma) subordinācijas faktorus, nedetalējot tos to sastāvdaļās. Piemēram, . Daudzpakāpju faktoru analīzē faktori ir detalizēti a Un b veidojošos elementos, lai izpētītu to uzvedību. Detalizētu faktoru aprakstu var turpināt. Šajā gadījumā tiek pētīta dažāda līmeņa subordinācijas faktoru ietekme.

Ir arī nepieciešams atšķirt statisks Un dinamisks faktoru analīze. Pirmais veids tiek izmantots, pētot faktoru ietekmi uz darbības rādītājiem attiecīgajā datumā. Cits veids ir metodoloģija cēloņu un seku attiecību pētīšanai dinamikā.

Visbeidzot, faktoru analīze var būt retrospektīvs kas pēta iepriekšējo periodu rezultatīvo rādītāju pieauguma iemeslus, un daudzsološs kas pēta faktoru un darbības rādītāju uzvedību nākotnē.

Deterministiskā faktoru analīze.

Deterministiskā faktoru analīze ir diezgan stingra veikto procedūru secība:

• ekonomiski pamatota deterministiskā faktora modeļa izveide;
• faktoru analīzes metodes izvēle un nosacījumu sagatavošana tās īstenošanai;
• skaitļošanas procedūru ieviešana modeļu analīzei;
• secinājumu un ieteikumu formulēšana, pamatojoties uz analīzes rezultātiem.

Pirmais posms ir īpaši svarīgs, jo nepareizi uzbūvēts modelis var novest pie loģiski nepamatotiem rezultātiem. Šī posma nozīme ir šāda: jebkurš stingri noteikta faktoru modeļa paplašinājums nedrīkst būt pretrunā ar cēloņsakarības loģiku. Piemēram, apsveriet modeli, kas saista pārdošanas apjomu (P), darbinieku skaitu (H) un darba ražīgumu (PT). Teorētiski var izpētīt trīs modeļus:

Visas trīs formulas ir pareizas no aritmētiskā viedokļa, taču no faktoru analīzes viedokļa jēga ir tikai pirmajai, jo tajā formulas labajā pusē esošie rādītāji ir faktori, t.i., cēlonis, kas ģenerē un nosaka rādītāja vērtība kreisajā pusē (seka ).

Otrajā posmā tiek izvēlēta viena no faktoru analīzes metodēm: integrāļa, ķēdes aizstāšana, logaritmiskā uc Katrai no šīm metodēm ir savas priekšrocības un trūkumi. Īsumā salīdzinošā īpašība mēs apspriedīsim šīs metodes tālāk.

Deterministisko faktoru modeļu veidi.

Pastāv sekojoši modeļi deterministiskā analīze:

piedevu modelis, t.i., modeli, kurā faktori ir iekļauti algebriskas summas veidā, kā piemēru varam minēt preču bilances modeli:

Kur R- īstenošana;

Krājumi perioda sākumā;

P- preču saņemšana;

Krājumi perioda beigās;

IN- cita veida preču iznīcināšana;

reizināšanas modelis, t.i., modelis, kurā faktori ir iekļauti produkta formā; Piemērs ir vienkāršākais divu faktoru modelis:

Kur R- īstenošana;

H- numurs;

Piekt- darba ražīgums;

vairāku modeli, t.i., modelis, kas ir faktoru attiecība, piemēram:

kur - kapitāla un darbaspēka attiecība;

OS

H- numurs;

jaukts modelis, t.i., modelis, kurā faktori ir iekļauti dažādās kombinācijās, piemēram:

,

Kur R- īstenošana;

Rentabilitāte;

OS- pamatlīdzekļu izmaksas;
Par- cena apgrozāmie līdzekļi.

Tiek saukts stingri deterministisks modelis ar vairāk nekā diviem faktoriem daudzfaktoru.

Deterministisko faktoru analīzes tipiskās problēmas.

Deterministiskajā faktoru analīzē ir četri tipiski uzdevumi:

1. Faktoru relatīvo izmaiņu ietekmes uz rezultatīvo rādītāju relatīvajām izmaiņām novērtējums.
2. I-tā faktora absolūtās izmaiņas ietekmes uz efektīvā rādītāja absolūtajām izmaiņām novērtējums.
3. Efektīvā rādītāja izmaiņu lieluma attiecības noteikšana, ko izraisa i-tā faktora izmaiņas, pret efektīvā rādītāja bāzes vērtību.
4. Nosakot i-tā faktora izmaiņu izraisīto rezultatīvā rādītāja absolūto izmaiņu īpatsvaru kopējās rezultatīvā rādītāja izmaiņās.

Ļaujiet mums raksturot šīs problēmas un apsvērt katras no tām risinājumu, izmantojot konkrētu vienkāršu piemēru.

Piemērs.

Bruto produkcijas apjoms (GRP) ir atkarīgs no diviem galvenajiem pirmā līmeņa faktoriem: darbinieku skaita (HR) un vidējā gada izlaides (GV). Mums ir divu faktoru reizināšanas modelis: . Aplūkosim situāciju, kad gan izlaide, gan darbinieku skaits pārskata periodā novirzās no plānotajām vērtībām.

Dati aprēķiniem ir doti 1. tabulā.

1. tabula. Dati bruto produkcijas apjoma faktoru analīzei.

1. uzdevums.

Problēma ir jēga multiplikatīviem un vairākiem modeļiem. Apsveriet vienkāršāko divu faktoru modeli. Acīmredzot, analizējot šo rādītāju dinamiku, tiks izpildīta šāda sakarība starp indeksiem:

kur indeksa vērtība ir rādītāja vērtības attiecība pārskata periodā pret bāzes vērtību.

Aprēķināsim mūsu piemēra bruto produkcijas, darbinieku skaita un vidējās gada izlaides indeksus:

;

.

Atbilstoši iepriekš minētajam noteikumam bruto produkcijas indekss ir vienāds ar darbinieku skaita indeksu reizinājumu ar vidējo gada izlaidi, t.i.

Acīmredzot, ja mēs tieši aprēķinām bruto produkcijas indeksu, mēs iegūsim tādu pašu vērtību:

.

Var secināt, ka, palielinoties darbinieku skaitam 1,2 reizes un palielinoties gada vidējai izlaidei par 1,25 reizēm, bruto produkcijas apjoms pieauga 1,5 reizes.

Tādējādi faktoru un darbības rādītāju relatīvās izmaiņas ir saistītas ar tādu pašu atkarību kā sākotnējā modeļa rādītāji. Šī problēma tiek atrisināta, atbildot uz tādiem jautājumiem kā: "Kas notiks, ja i-tais rādītājs mainīsies par n%, un j-tais rādītājs mainīt par k%?".

2. uzdevums.

Ir galvenais uzdevums deterministiskā faktoru analīze; viņu vispārējs uzstādījums izskatās kā:

Ļaujiet - stingri noteikts modelis, kas raksturo efektīvā rādītāja izmaiņas y no n faktori; visi rādītāji saņēma pieaugumu (piemēram, dinamikā, salīdzinot ar plānu, salīdzinājumā ar standartu):

Ir jānosaka, kura efektīvā rādītāja pieauguma daļa y ir saistīts ar i-tā faktora pieaugumu, t.i., pierakstiet šādu atkarību:

kur ir kopējās izmaiņas rezultatīvajā rādītājā, kas veidojas visu faktoru raksturlielumu vienlaicīgā ietekmē;

Efektīvā rādītāja izmaiņas tikai faktora ietekmē.

Atkarībā no tā, kura modeļa analīzes metode ir izvēlēta, faktoru paplašinājumi var atšķirties. Tāpēc šī uzdevuma kontekstā mēs aplūkosim galvenās faktoriālo modeļu analīzes metodes.

Deterministisko faktoru analīzes pamatmetodes.

Viena no svarīgākajām AHD metodiskajām metodēm ir atsevišķu faktoru ietekmes lieluma noteikšana uz darbības rādītāju pieaugumu. Deterministiskajā faktoru analīzē (DFA) tam tiek izmantotas šādas metodes: faktoru izolētās ietekmes noteikšana, ķēdes aizstāšana, absolūtās atšķirības, relatīvās atšķirības, proporcionālais dalījums, integrālis, logaritmi utt.

Pirmās trīs metodes ir balstītas uz eliminācijas metodi. Likvidēt nozīmē novērst, noraidīt, izslēgt visu faktoru ietekmi uz efektīvā rādītāja vērtību, izņemot vienu. Šī metode izriet no tā, ka visi faktori mainās neatkarīgi viens no otra: vispirms mainās viens, un visi pārējie paliek nemainīgi, pēc tam mainās divi, tad trīs utt., bet pārējie paliek nemainīgi. Tas ļauj atsevišķi noteikt katra faktora ietekmi uz pētāmā rādītāja vērtību.

Dosim īss apraksts visizplatītākie veidi.

Ķēdes aizstāšanas metode ir ļoti vienkārša un intuitīva metode, visdaudzpusīgākā no visām. To izmanto, lai aprēķinātu faktoru ietekmi visu veidu deterministiskajos faktoru modeļos: aditīvajos, reizinātajos, daudzkārtējos un jauktos. Šī metode ļauj noteikt atsevišķu faktoru ietekmi uz efektīvā rādītāja vērtības izmaiņām, pakāpeniski aizstājot katra faktora rādītāja bāzes vērtību efektīvā rādītāja apjomā ar faktisko vērtību pārskata periodā. Šim nolūkam tiek noteiktas vairākas efektīvā rādītāja nosacītās vērtības, kas ņem vērā izmaiņas vienā, tad divos, tad trijos utt. faktoros, pieņemot, ka pārējie nemainās. Efektīvā rādītāja vērtības salīdzinājums pirms un pēc viena vai otra faktora līmeņa maiņas ļauj noteikt konkrēta faktora ietekmi uz efektīvā rādītāja pieaugumu, izslēdzot citu faktoru ietekmi. Izmantojot šo metodi, tiek panākta pilnīga sadalīšanās.

Atgādiniet, ka, izmantojot šo metodi, liela nozīme ir secībai, kādā mainās faktoru vērtības, jo no tā ir atkarīgs katra faktora ietekmes kvantitatīvais novērtējums.

Pirmkārt, jāatzīmē, ka vienas metodes šīs kārtības noteikšanai nav un nevar būt - ir modeļi, kuros to var noteikt patvaļīgi. Tikai nelielam skaitam modeļu var izmantot formalizētas pieejas. Praksē šai problēmai nav lielas nozīmes, jo retrospektīvā analīzē svarīgas ir tendences un konkrēta faktora relatīvā nozīme, nevis precīzi to ietekmes aprēķini.

Tomēr, lai ievērotu vairāk vai mazāk vienotu pieeju faktoru aizstāšanas secības noteikšanai modelī, var formulēt vispārīgus principus. Ieviesīsim dažas definīcijas.

Tiek saukta zīme, kas ir tieši saistīta ar pētāmo parādību un raksturo tās kvantitatīvo pusi primārs vai kvantitatīvs. Šīs zīmes ir: a) absolūtās (tilpuma); b) tos var apkopot telpā un laikā. Kā piemēru varam minēt pārdošanas apjomu, skaitu, apgrozāmo līdzekļu izmaksas utt.

Tiek sauktas pazīmes, kas saistītas ar pētāmo parādību nevis tieši, bet caur vienu vai vairākām citām pazīmēm un raksturo pētāmās parādības kvalitatīvo pusi. sekundārais vai kvalitāti. Šīs pazīmes ir: a) relatīvas; b) tos nevar apkopot telpā un laikā. Kā piemērus var minēt kapitāla un darbaspēka attiecību, rentabilitāti uc Analīzē tiek izdalīti sekundārie 1., 2. uc kārtas faktori, kas iegūti, veicot secīgu detalizāciju.

Stingri noteiktu faktoru modeli sauc par pilnīgu, ja efektīvais rādītājs ir kvantitatīvs, un par nepilnīgu, ja efektīvais rādītājs ir kvalitatīvs. Pilnīgā divu faktoru modelī viens faktors vienmēr ir kvantitatīvs, otrs ir kvalitatīvs. Šajā gadījumā faktoru aizstāšanu ieteicams sākt ar kvantitatīvo rādītāju. Ja ir vairāki kvantitatīvie un vairāki kvalitatīvie rādītāji, tad vispirms jāmaina pirmā subordinācijas līmeņa faktoru vērtība un tad zemākā. Tādējādi ķēdes aizstāšanas metodes pielietošanai nepieciešamas zināšanas par faktoru attiecībām, to subordināciju, spēju tos pareizi klasificēt un sistematizēt.

Tagad apskatīsim mūsu piemēru, ķēdes aizstāšanas metodes piemērošanas procedūru.

Algoritms aprēķināšanai ar ķēdes aizstāšanas metodi šim modelim ir šāds:

Kā redzams, otrais bruto izlaides rādītājs atšķiras no pirmā ar to, ka, to aprēķinot, tika ņemts nevis plānotais, bet faktiskais strādājošo skaits. Abos gadījumos tiek plānota viena strādnieka vidējā gada izlaide. Tas nozīmē, ka, palielinoties strādnieku skaitam, izlaide pieauga par 32 000 miljoniem rubļu. (192 000–160 000).

Trešais rādītājs atšķiras no otrā ar to, ka, aprēķinot tā vērtību, strādnieku izlaide tiek ņemta faktiskajā, nevis plānotajā līmenī. Darbinieku skaits abos gadījumos ir faktisks. Līdz ar to darba ražīguma pieauguma dēļ bruto produkcijas apjoms pieauga par 48 000 miljoniem rubļu. (240 000–192 000).

Tādējādi plāna pārpilde bruto produkcijas izteiksmē bija šādu faktoru ietekmes rezultāts:

Algebriskajai faktoru summai, izmantojot šo metodi, obligāti jābūt vienādai ar kopējo efektīvā rādītāja pieaugumu:

Šādas vienlīdzības trūkums norāda uz kļūdām aprēķinos.

Citas analīzes metodes, piemēram, integrālā un logaritmiskā, ļauj sasniegt vairāk augsta precizitāte aprēķini, tomēr šīm metodēm ir ierobežotāks apjoms un ir nepieciešams liels aprēķinu apjoms, kas ir neērti operatīvai analīzei.

3. uzdevums.

Savā ziņā tas ir otrās tipiskās problēmas sekas, jo tās pamatā ir iegūtā faktoriālā paplašināšanās. Šīs problēmas risināšanas nepieciešamība ir saistīta ar faktu, ka faktoriālās izplešanās elementi ir absolūtas vērtības, kuras ir grūti izmantot telpas un laika salīdzināšanai. Risinot 3. uzdevumu, faktora paplašinājumu papildina relatīvie rādītāji:

.

Ekonomiskā interpretācija: koeficients parāda, par cik procentiem darbības rādītājs ir mainījies salīdzinājumā ar bāzes līniju i-tā faktora ietekmē.

Aprēķiniet koeficientus α mūsu piemēram, izmantojot faktoru izvēršanu, kas iegūta iepriekš ar ķēdes aizstāšanas metodi:

;

Tādējādi bruto produkcijas apjoms pieauga par 20%, palielinoties strādājošo skaitam, un par 30%, palielinoties izlaidei. Kopējais bruto produkcijas pieaugums sasniedza 50%.

4. uzdevums.

Tas tiek atrisināts arī, pamatojoties uz 2. pamatuzdevumu, un tiek reducēts līdz rādītāju aprēķināšanai:

.

Ekonomiskā interpretācija: koeficients parāda efektīvā rādītāja pieauguma daļu i-tā faktora izmaiņu dēļ. Šeit nav runa par to, vai visas faktoru zīmes mainās vienā virzienā (vai nu palielinās, vai samazinās). Ja šis nosacījums nav izpildīts, problēmas risinājums var būt sarežģīts. Konkrēti vienkāršākajā divu faktoru modelī šādā gadījumā aprēķins pēc iepriekš minētās formulas netiek veikts un tiek uzskatīts, ka efektīvā rādītāja pieaugums 100% ir saistīts ar dominējošā faktora atribūta izmaiņām. , t.i., zīme, kas vienvirziena mainās ar efektīvo rādītāju.

Aprēķiniet koeficientus γ mūsu piemēram, izmantojot faktoru paplašināšanu, kas iegūta ar ķēdes aizstāšanas metodi:

Tādējādi darbinieku skaita pieaugums veidoja 40% no kopējā bruto izlaides pieauguma, bet izlaides pieaugums - 60%. Tādējādi ražošanas pieaugums šajā situācijā ir noteicošais faktors.

Priekš veiksmīga darbība Rūpīga plānošana ir būtiska jebkurā biznesā. Tās pamatā ir dažādu rādītāju faktoru analīze, kas ļauj pamatot plānus, novērtēt grāmatvedības un kontroles sistēmu kvalitāti. Balstoties uz rezultātiem, tiek izstrādāta uzņēmuma taktika un stratēģija. Visbiežāk faktoru analīze tiek veikta saistībā ar peļņu, lai noteiktu, kā šo rādītāju ietekmē produktu kvalitāte un apjoms, darba ražīgums. Priekš tirdzniecības uzņēmumi pārdošanas analīze ir vissvarīgākā.

Pētījuma mērķis finanšu rezultāti- uzraudzīt plānu izpildi un noteikt, kādi objektīvie un subjektīvie faktori ietekmē ienākumu līmeni. Aprēķinu procesā tiek izmantoti akreditācijas dati un informācija no biznesa plāna. Pamatojoties uz rezultātiem, tiek noteiktas rezerves, lai palielinātu neto ienākumus.

Aprēķini tiek veikti saskaņā ar:

• bruto, apliekams ar nodokli,
• pamatpreces (pakalpojumi, darbi)
• ienākumi no citiem pārdošanas darījumiem
• ienākumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību

Pētījuma mērķi:

• noteikt katras pazīmes novirzes
• izpētīt katra rādītāja izmaiņas un struktūru
• novērtēt uzņēmuma darbību noteiktā periodā

Tiek analizēta ienākumu struktūra un sastāvs, dinamika salīdzinājumā ar iepriekšējiem laika periodiem, izvēlētās grāmatvedības politikas ietekme uz katru peļņas veidu un dividenžu un nodokļu atskaitījumu apmērs.

Ir svarīgi ņemt vērā visus faktorus, kas ietekmē uzņēmējdarbības rezultātu:

• ienākumi no operācijām ar valūtām, noguldījumiem, obligācijām, akcijām
• zaudējumi no bezcerīgiem parādiem, soda naudas, soda naudas, soda naudas
• īres ienākumi, saņemtie sodi, soda naudas, sodi
• Zaudējumi no negatīviem pagātnes ienākumiem un dabas katastrofām
• izdevumi nodokļu nomaksai un atskaitījumiem ārpusbudžeta fondos

Galvenais rādītājs veiksmīgs darbs- augsta rentabilitāte. Ir nepieciešams izpētīt šī rādītāja atkarību visam uzņēmumam un katrai darbības virzienam. Tiek vērtēta pārdošanas rentabilitāte, ieguldītā kapitāla atdeve, investīcijas un izmaksas. Aprēķini tiek veikti katram peļņas veidam (bruto, no pārdošanas, neto).

Faktoru analīze sastāv no vairākiem posmiem:

• atlases faktori
• to sistematizēšana un klasifikācija
• sakarību modelēšana starp faktoru un rezultātu
• katra faktora noteikšana un ietekmes uz saimnieciskās darbības rezultātu aprēķināšana
• ieteikumu izstrāde rezultātu izmantošanai praksē

Galvenie elementi: rentabilitātes, ienākumu un izdevumu izmaiņas.

Faktorālai izpētei varat izmantot citus rādītājus, piemēram, rentabilitāti:

• investīcijas ("apakšējā rindā" esošās summas attiecība pret pašu kapitāla apjomu)
• pašu kapitāls
• aktīvi ("apakšējā rindā" esošās summas attiecība pret bilances pirmās sadaļas kopējo apjomu)
• ("apakšējā rindā" esošās summas attiecība pret apgrozāmā kapitāla apjomu)
• pārdošana (summas "apakšējā rindā" attiecība pret ieņēmumiem)

Tiek aprēķināta starpība starp summām par bāzes un kārtējo gadu, identificēti faktori, kas ietekmējuši izmaiņas.

Pārdošanas rentabilitāti ietekmējošo faktoru izpēte

Pārdošanas ieņēmumi ir atkarīgi no:

• pārdoto preču apjoms
• pārdoto preču struktūra
• pašizmaksa
• vidējais cenu līmenis
• uzņēmējdarbības izdevumi

Pētījuma gaitā tiek izvērtēts katrs faktors un tā ietekme.

Vispārējs ienākumu no preču pārdošanas izmaiņu rādītājs:

ΔР = Р1 – Р0, kur

• P1 - pašreizējā perioda peļņa
• P0 - iepriekšējā perioda peļņa

Aprēķinot pārdoto preču apjoma ietekmi uz rentabilitāti, vispirms aprēķina apjoma pieaugumu (procentos):

ΔQ = Q1 / Q0 * 100 - 100, kur

• Q1 - kārtējā perioda ieņēmumi bāzes cenās
• Q0 - iepriekšējā perioda ieņēmumi

ΔР1 = Р0 * ΔQ / 100, kur

• ΔР1 - pārdoto preču apjoma izmaiņas

Problēmas var radīt, salīdzinot bāzes un atskaites laika intervāla datus, īpaši, ja produkti ir neviendabīgi. Problēma tiek atrisināta, par pamatu ņemot iepriekšējā perioda cenas.

Ietekmi uz pašizmaksu aprēķina pēc formulas:

ΔР2 = С0 – С1, kur

• C0 - pārskata periodā pārdoto preču pašizmaksa iepriekšējā perioda cenās
• C1 - pārskata periodā pārdoto preču pašizmaksa faktiskajās cenās

Šo formulu izmanto arī, aprēķinot pārdošanas un administratīvo izdevumu ietekmi.

Pārdošanas cenas izmaiņas aprēķina pēc formulas:

ΔР3 = Q1 – Q2, kur

• Q1 - kārtējā perioda ieņēmumi faktiskajās cenās
• Q2 - kārtējā perioda ieņēmumi bāzes cenās

Lai aprēķinātu produkta struktūras ietekmi uz peļņu, tiek izmantota šāda formula:

ΔР4 = ΔР - ΔР1 - ΔР2 - ΔР3

Lai noteiktu visu faktoru ietekmi, tiek izmantota formula:

ΔР = Р1 – Р0 = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4

Pamatojoties uz rezultātiem, tiek noteiktas rezerves, kas ļauj. Tas var būt pārdotās produkcijas apjoma pieaugums, kopējo izmaksu vai tās atsevišķo komponentu samazinājums, saražotās (pārdotās) produkcijas struktūras (kvalitātes, sortimenta) uzlabošanās.

Aprēķinu piemērs

Lai veiktu aprēķinus, jums ir jāņem dati no bilances par kārtējo un bāzes gadu.

Pārdošanas peļņas faktoru analīzes rādītāju aprēķināšanas piemērs, ja:

• ieņēmumi 60 000 un 55 000 (faktiskajās cenās) vai 45 833 (bāzes gada cenās)
• ražošanas izmaksas 40 000 un 35 000
• pārdošanas izdevumi 3000 un 2000
• apsaimniekošanas izdevumi 5000 un 4000
• kopējās izmaksas 48 000 un 41 000
• pārdošanas cenu izmaiņu indekss 1.2
• peļņa 12 000 un 14 000

(pirmais rādītājs attiecas uz bāzes periodu, otrais - uz pārskata periodu).

Peļņas izmaiņas:

ΔP \u003d P1 - P0 \u003d 12 000 - 14 000 \u003d -2 000

Pašreizējā perioda ieņēmumi pagātnes cenās: 55 000 / 1,2 = 45 833.

Pārdošanas apjoma pieaugums/samazinājums:

ΔQ = Q1 / Q0 * 100 = 45 833 / 60 000 * 100 - 100 = -24%

Skaļuma samazināšanas efekts:

ΔP1 \u003d P0 * ΔQ / 100 \u003d 12 000 * (-24) / 100 \u003d -1480

Nepilnīgo (ražošanas) izmaksu ietekme:

ΔР2 \u003d С0 - С1 \u003d 40 000 - 35 000 * 1,2 \u003d -2000

Pārdošanas izdevumu ietekme:

ΔР2 \u003d С0 - С1 \u003d 3000 - 2000 * 1,2 \u003d 600

Pārvaldības izmaksu ietekme:

ΔР2 \u003d С0 - С1 \u003d 5000 - 4000 * 1,2 \u003d 200

Pārdošanas vērtības izmaiņu ietekme:

ΔР3 \u003d Q1 - Q2 \u003d 55 000 - 45 833 \u003d 9167

Struktūras ietekme:

ΔР4 = ΔР - ΔР1 - ΔР2 - ΔР3 = -2 000 - 1 480 - 2 000 + 600 + 200 + 9 167 = 4 467

Visu faktoru ietekme:

ΔР = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4 = -1 480 - 2 000 + 600 + 200 + 9 167 + 3 467 = 9 114

Rezultāti liecina, ka peļņa pārskata periodā samazinājās, samazinoties realizācijas apjomiem un pieaugot ražošanas izmaksām. Pozitīvi ietekmēja preču struktūras un pašizmaksas izmaiņas pārdošanas laikā.

Bruto peļņu ietekmējošo faktoru izpēte

Aprēķinot bruto peļņu, netiek ņemtas vērā šādas izmaksas:

• komerciāla
• vadības
• nedarbojas
• operāciju zāles
• nodoklis
• ārkārtas
• citi

Iepriekšējā sadaļā aplūkotajā piemērā 3 mainīsies:

• izmaksas būs 2000
• struktūras ietekme 3 667
• visu faktoru ietekme 8 314

Summas būs mazākas, jo netiek ņemtas vērā pārdošanas un administratīvās izmaksas, kas maina pilno pašizmaksu.

Neto peļņas lielumu ietekmējošo faktoru izpēte

Visi faktori, kas ietekmē šo rādītāju, ir sadalīti iekšējos un ārējos. Pirmajā grupā ietilpst uzskaites metodes, izmaksu struktūras veidošanas metodes, otrajā - klimata ietekme, izejvielu tarifu un cenu izmaiņas, līgumu izmaiņas, nepārvaramas varas apstākļi. Neto peļņu aprēķina, no ieņēmumiem atņemot ražošanas izmaksas, pārvaldības un komerciālās izmaksas, citus izdevumus un nodokļus.

Aprēķiniem tiek izmantota formula:

∆Rch = ∆Р + ∆С + ∆К + ∆У + ∆П + ∆NP, kur

• ∆Р - ieņēmumu izmaiņas
• ∆С - izmaksu izmaiņas
• ∆K - komercizmaksu izmaiņas
• ∆У - apsaimniekošanas izmaksu izmaiņas
• ∆P - citu ienākumu/izdevumu izmaiņas
• ∆NR - izmēra maiņa pēc regulēšanas

Aprēķinot atsevišķu faktoru izmaiņas, tiek izmantota šāda formula:

ΔI2 = I0 - I1, kur

• I0 - pašreizējā perioda izmaksas pagātnes cenās
• I1 - pārskata perioda izmaksas faktiskajās cenās

Tāpat tiek veikts pētījums par ienākumiem no papildu darbībām, piemēram, līdzdalības citos uzņēmumos, noguldījumi, noguldījumi obligācijās. Tas ļauj noteikt faktorus, kas ietekmē ienesīgumu un ieguldījumu iespējamību. Piemēram, ja ir samazinājušies ienākumi no noguldījumu procentiem, turpmāk nevajadzētu izmantot šāda veida ieguldījumus.

Strādājot ar “apakšējo līniju”, tiek pētīta arī kvalitāte un izmantošana tīrā peļņa. Šo rādītāju var uzlabot, samazinot atšķirību starp bilancē norādīto skaitli un reālo līdzekļu apjomu. Šim nolūkam mainās izmaksu norakstīšanas un rezervju veidošanas metode, metodes.

Lai izpētītu nopelnīto līdzekļu izlietojumu, tiek izmantota vienas akcijas ienesīguma aprēķināšanas formula:

Pa \u003d (Pch - Dpr) / Qo, kur

• Pa - vienas akcijas rentabilitāte
• Pch - tīrā peļņa
• Dpr - dividenžu summa uz vienu priekšrocību akciju
• Qo - parasto akciju skaits apgrozībā

Neto peļņa tiek izmantota:

• dividenžu maksājumi
• uzkrājumu un rezervju veidošana
• iemaksas sociālajos un labdarības fondos

Šiem pasākumiem var veikt arī faktoru analīzi, lai salīdzinātu apjomus un atšķirības divos vai vairākos periodos.

Faktoru analīze ļauj padziļināti un detalizētāk novērtēt uzņēmuma finanšu stāvokli, identificējot faktorus, kas visvairāk ietekmē biznesa rentabilitāti. Pamatojoties uz rezultātiem, ir iespējams precīzi noteikt, kādas darbības ir nepieciešamas.

Uzrakstiet savu jautājumu zemāk esošajā formā

Visi uzņēmumu biznesa procesi ir savstarpēji saistīti un savstarpēji atkarīgi. Daži no tiem ir tieši saistīti viens ar otru, daži izpaužas netieši. Tādējādi svarīgs jautājums ekonomiskā analīze ir faktora ietekmes uz vienu vai otru novērtējums ekonomiskais rādītājsŠim nolūkam tiek izmantota faktoru analīze.

Uzņēmuma faktoru analīze. Definīcija. Mērķi. Veidi

Faktoranalīze zinātniskajā literatūrā attiecas uz daudzfaktoru statistiskās analīzes sadaļu, kurā novēroto mainīgo lielumu novērtējums tiek veikts, izmantojot kovariācijas vai korelācijas matricas.

Faktoru analīzi pirmo reizi izmantoja psihometrikā, un šobrīd to izmanto gandrīz visās zinātnēs, sākot no psiholoģijas līdz neirofizioloģijai un politoloģijai. Faktoranalīzes pamatjēdzienus definēja angļu psihologs Galtons, un pēc tam tos izstrādāja Spīrmens, Tērstons un Ketels.

Var atšķirt 2 faktoru analīzes mērķi:
– mainīgo lielumu attiecības noteikšana (klasifikācija).
– mainīgo lielumu skaita samazināšana (klasterizācija).

Uzņēmuma faktoru analīze- visaptveroša metodoloģija faktoru ietekmes uz efektīvā rādītāja vērtību sistemātiskai izpētei un novērtēšanai.

Var atšķirt sekojošo faktoru analīzes veidi:

1. Funkcionāls, kur efektīvais rādītājs ir definēts kā reizinājums vai faktoru algebriskā summa.
2. Korelācija (stohastiskā) - sakarība starp darbības rādītāju un faktoriem ir varbūtiska.
3. Tiešs / Reverss - no vispārīga uz konkrētu un otrādi.
4. Vienpakāpes / daudzpakāpju.
5. Retrospektīvs / perspektīvs.

Apskatīsim tuvāk pirmos divus.

Lai varētu ir nepieciešama faktoru analīze:
Visiem faktoriem jābūt kvantitatīviem.
- Faktoru skaits ir 2 reizes lielāks nekā darbības rādītāji.
– Homogēns paraugs.
– Normāls faktoru sadalījums.

Faktoru analīze veic vairākos posmos:
1. posms. Izvēlētie faktori.
2. posms. Faktori tiek klasificēti un sistematizēti.
3. posms. Tiek modelēta sakarība starp darbības rādītāju un faktoriem.
4. posms. Katra faktora ietekmes uz rezultatīvo rādītāju novērtējums.
5. posms Modeļa praktiskā izmantošana.

Izdalītas deterministiskās faktoru analīzes metodes un stohastisko faktoru analīzes metodes.

Deterministiskā faktoru analīze- pētījums, kurā faktori funkcionāli ietekmē darbības rādītāju. Deterministisko faktoru analīzes metodes - absolūto atšķirību metode, logaritma metode, relatīvo atšķirību metode. Šis analīzes veids ir visizplatītākais tā lietošanas vienkāršības dēļ un ļauj izprast faktorus, kas jāmaina, lai palielinātu/samazinātu efektīvo rādītāju.

Stohastisko faktoru analīze- pētījums, kurā faktori darbības rādītāju ietekmē varbūtiski, t.i. mainoties faktoram, iegūtajam indikatoram var būt vairākas vērtības (vai diapazons). Stohastisko faktoru analīzes metodes - spēļu teorija, matemātiskā programmēšana, daudzkārtējo korelāciju analīze, matricu modeļi.