Ang paglikha at pag-apruba ng operating budget ay ang pangunahing yugto ng pagpaplano sa pananalapi sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (buwan, quarter, taon). Mga empleyado departamentong pinansyal pag-aralan ang dami ng paparating na mga transaksyon sa kumpanya, isaalang-alang ang inaasahang mga gastos at kita, mga nakapirming gastos, rate ng inflation, mga pagkakaiba sa halaga ng palitan (kung gumagana ang kumpanya sa mga transaksyon sa foreign exchange).

Mga yugto ng pagbuo ng operating budget sa isang kumpanya

Ang pagbabadyet sa isang kumpanya ay isang proseso ng maraming yugto; ang pagbuo ng isang plano sa pagpapatakbo ay binubuo din ng ilang mga yugto.

• Pagtataya ng dami ng benta para sa susunod panahon ng pag-uulat. Ang mga variable na gastos ng kumpanya ay nakasalalay sa dami ng mga ginawa at naibentang mga produkto, kaya ang mga financier ay bumuo ng isang pagtataya na isinasaalang-alang ang mga kita ng mga nakaraang panahon at ang kasalukuyang sitwasyon sa merkado. modelo ng pananalapi para sa operating budget ay dapat magsama ng maximum na panlabas na mga salik (inflation rate, refinancing rate, kasalukuyang exchange rate) upang ilatag ang kinakailangang halaga ng mga gastos.
• Lumikha ng mga badyet upang masakop ang administratibo at mga kaugnay na gastos. Depende sa dami ng mga benta, nabuo variable na gastos(dami ng biniling hilaw na materyales at materyales, payroll para sa mga bonus ng empleyado, pagbabayad para sa overtime at karagdagang mga shift). Ang mga gastos sa pangangasiwa (renta, suweldo ng mga empleyado) ay nananatiling hindi nagbabago.
• Lumikha ng mga badyet upang masakop ang mga pangunahing gastos sa produksyon. Ang mga pondo ay inilalaan para sa pagbili ng mga hilaw na materyales at materyales, pagpapanatili at pagkumpuni ng mga pasilidad ng produksyon, at ang pagpapakilala ng mga bagong teknolohiya. Ang mga gastos sa produksyon ay isang sentral na bahagi ng operating budget sa pagmamanupaktura, mga makabagong at kaalaman-intensive na kumpanya. Ang mga bahay ng pangangalakal, mga kumpanya ng serbisyo at mga tagapamagitan ay hindi nagpaplano ng badyet sa produksyon, na pinapalitan ito ng mga gastos sa pagpapatakbo.
• Pagtataya ng balanse ng isang negosyo hinaharap na panahon. Ang mga empleyado ng departamento ng produksyon at pananalapi ay nagtatayo ng mga modelo para sa pag-unlad ng sitwasyon, gumuhit ng isang paunang sheet ng balanse (kung minsan ay isang pahayag ng kita at pagkawala). Ang mga data na ito ay nagpapahintulot sa amin na kalkulahin ang mga tagapagpahiwatig katatagan ng pananalapi mga kumpanya, hulaan ang pagganap ng negosyo, maglatag ng mga pondo upang masakop ang mga inaasahang karagdagang gastos.

Ang pagtatayo ng operating budget ay batay sa mga istatistika ng mga nakaraang panahon at economic modelling. Depende sa sektor ng ekonomiya, ang dokumento ay naayos para sa susunod na panahon ng pananalapi o regular na sinusuri. Halimbawa, ang mga kumpanya ng venture capital na nag-isyu makabagong produkto, suriin ang badyet sa pagpapatakbo bawat buwan. Tumatanggap ang mga Trading house ng isang dokumento para sa buong darating na taon.

Mga pamamaraan para sa pagbuo ng isang operating budget sa isang kumpanya

Ang mga maliliit na item ng badyet sa pagpapatakbo ay binalak batay sa data mula sa mga nakaraang panahon, ang mga gastos sa pagpapatakbo ay kinakalkula gamit ang isa sa mga pamamaraan.

• Pagsusuri ng CVP - paghahambing ng kasalukuyang mga gastos, nakaplanong output at kita. Ang pamamaraan ay ginagamit sa maliit mga negosyo sa pagmamanupaktura o mga bagong kumpanya. Nagbibigay-daan sa iyo ang mga modelong CVP na ito na kalkulahin ang break-even point, tantyahin ang dami ng produksyon at planuhin ang istraktura ng mga benta.
• EOQ analysis - pagkalkula ng mga gastos sa pagpapatakbo batay sa pinakamainam na batch para sa paghahatid. Ang pamamaraan ay ginagamit sa malalaking kumpanya na nagtatrabaho sa mga network ng dealer. Ang halaga ng pagbebenta ng isang batch ng mga kalakal ay pinarami ng dami ng mga supply.
• Pagsusuri ng EPR - pagkalkula ng mga gastos batay sa halaga ng isang kargamento na may kaunting gastos (pagbabago ng pagsusuri sa EOQ). Ang pamamaraan ay ginagamit sa mga kumpanyang napipilitang mag-imbak ng malalaking kargamento sa mga pag-aari na bodega. Ang halaga ng pag-isyu at pag-iimbak ng isang batch ay pinarami ng tinantyang dami ng mga supply.

Badyet Pera nagbibigay-daan sa enterprise na patuloy na tustusan ang kasalukuyan at mga aktibidad sa pamumuhunan ng negosyo, upang matupad ang mga obligasyon sa pagbabayad. Binibigyang-daan kang tantyahin kung magkano ang pera at sa anong panahon kailangan ng kumpanya.

Ang pangunahing layunin ng cash budgeting ay ang magtatag ng makatotohanang timing ng mga cash receipts. Ang badyet ay nagbibigay ng pagkakataon na subaybayan ang estado ng sariling mga pondo at ang posibleng atraksyon ng hiniram na kapital. Ang badyet ng pera ay nagpapakilala sa buong daloy ng pera ng negosyo, nang walang paghahati sa mga uri (operating, pamumuhunan, pananalapi).

Maipapayo na hatiin ang pamamaraan para sa pagbuo ng BDDS sa ilang sunud-sunod na mga yugto:

Pagpapasiya ng kinakailangang antas ng mga pondo upang tustusan ang mga gastos sa pamumuhunan (ibig sabihin, lahat ng mga gastos na pinondohan mula sa kita na iniwan ng negosyo pagkatapos ng buwis);

Pagpapasiya ng pinakamababang antas ng pang-araw-araw na balanse ng cash para sa mga contingencies (“ pagsasara ng balanse »);

Kahulugan ng bahagi ng kita ng badyet mga resibo ”) ay isinasagawa batay sa badyet sa pagbebenta, isinasaalang-alang ang pagsusuri ng pag-aayos ng mga natanggap, ang badyet sa pamumuhunan (pagbebenta ng mga nakapirming asset at iba pang mga ari-arian ng negosyo) at mga aktibidad sa pananalapi(mga dividend, natanggap na interes);

Kahulugan ng bahagi ng paggasta ng badyet (" mga pagbabayad ”) - ay isinasagawa batay sa mga badyet para sa mga direktang gastos (mga gastos sa paggawa, mga gastos para sa mga hilaw na materyales at materyales - isinasaalang-alang ang paggalaw ng mga stock ng mga hilaw na materyales at materyales), mga overhead na badyet (kabayaran ng AUP, iba pang pangkalahatang tindahan at pangkalahatang gastos sa negosyo), mga badyet para sa pamumuhunan ( pagbili at pagtatayo ng mga nakapirming assets) at mga aktibidad sa pananalapi (pagbabayad ng mga pautang at interes sa kanila, pagbabayad ng mga dibidendo);

Pagbubuo ng badyet ng daloy ng salapi, kontrol at pagsasaayos.

2. Ang badyet sa pagbebenta at ang lugar nito sa sistema ng mga badyet sa pagpapatakbo ng negosyo.

Badyet sa pagbebenta - operating budget na naglalaman ng impormasyon sa nakaplanong dami ng benta, presyo at inaasahang kita mula sa mga benta para sa bawat uri ng produkto.

Ang pagbubuo ng isang badyet sa pagbebenta ay kinabibilangan ng pagtukoy sa mga tuntunin ng halaga ang dami ng mga benta ng mga produkto kapwa sa uri at sa mga tuntunin ng halaga (net at kabuuang kita).

Ang badyet sa pagbebenta ay dapat dagdagan ng iskedyul ng badyet na nagpapakita ng mga resibo ng pera mula sa mga benta ng produkto. Ang iskedyul ng mga resibo ng pera na bumubuo ng kita ay kinakailangan para sa pagsasama-sama ng BDDS. Kasabay nito, mahalagang matukoy ang istraktura ng mga pondo (cash, offset, bill, atbp.). Dahil sa iba't ibang mga detalye ng produksyon, maaaring iba ang format ng iskedyul ng mga resibo.

Sa pangkalahatan, ang mga sumusunod na kinakailangan ay ipinapataw sa badyet sa pagbebenta:

ang badyet ay dapat magpakita ng hindi bababa sa buwanan o quarterly na dami ng benta sa natural at gastos;

ang badyet ay iginuhit na isinasaalang-alang ang pangangailangan para sa mga produkto, ang heograpiya ng mga benta, mga kategorya ng mga mamimili, mga pana-panahong kadahilanan;

kasama sa badyet ang inaasahang daloy ng salapi mula sa mga benta, na sa kalaunan ay isasama sa bahagi ng kita ng badyet ng daloy ng salapi;

sa proseso ng pagtataya ng mga daloy ng pera mula sa mga benta, kinakailangang isaalang-alang ang mga koepisyent ng kamag-anak na pagbabayad

Ang badyet ng produksyon ay batay sa badyet sa pagbebenta. Kapag bumubuo ng isang badyet sa produksyon, kinakailangan upang ayusin ang dami ng mga benta para sa mga pagbabago sa mga balanse ng mga hindi nabentang produkto sa panahon:

Dami ng produksyon = Dami ng benta + Balanse sa pagtatapos ng panahon - Balanse sa simula ng panahon.

3. Pagbabadyet sa negosyo. Mga uri ng badyet.

Ang pagbabadyet ay ang proseso ng pagbuo ng mga nakaplanong badyet (mga pagtatantya) na pinagsama ang mga plano ng pamamahala ng mga negosyo (korporasyon), at pangunahin ang mga plano sa produksyon at marketing.

Ang layunin ng pagbabadyet ay upang mabigyan ang produksyon at komersyal na proseso ng mga kinakailangang mapagkukunang pinansyal kapwa sa kabuuang dami at sa pamamagitan ng mga istrukturang dibisyon.

Sa pangkalahatang sistema ng mga badyet, ang pangunahing (pinagsama-sama) at mga lokal na badyet ay nakikilala.

Ang master budget ay ang pinansiyal, nasusukat na pagpapahayag ng mga plano sa marketing at produksyon na kailangan upang makamit ang mga layunin.

Ang mga lokal na badyet ay nagsisilbing paunang base ng impormasyon para sa paghahanda ng pangunahing badyet. Ang pangunahing dahilan kung bakit nawawalan ng malaking bahagi ng kanilang kita ang mga negosyo sa pamamagitan ng hindi paggawa ng pangunahing badyet ay ang kakulangan ng maaasahang impormasyon tungkol sa kanilang mga customer at sa merkado ng pagbebenta.

Tuloy-tuloy o rolling ang proseso ng pagbabadyet. Batay sa mga nakaplanong tagapagpahiwatig ng pananalapi na itinakda para sa taon, sa proseso ng kasalukuyang pagpaplano sa pananalapi (bago ang panahon ng pagpaplano), isang sistema ng mga quarterly na badyet ay binuo. Ang mga buwanang badyet ay pinagsama-sama sa loob ng balangkas ng mga quarterly na badyet. Ang rolling budgeting ay ginagarantiyahan ang pagpapatuloy ng sistema ng pagpaplano ng pagpapatakbo ng mga aktibidad sa pananalapi ng negosyo.

Ang mga badyet ay nahahati sa pagpapatakbo at pananalapi.

Kasama sa mga badyet sa pagpapatakbo ang: badyet sa pagbebenta; badyet sa produksyon; badyet ng imbentaryo; badyet para sa mga materyales at gastos sa enerhiya; badyet para sa mga gastos sa paggawa; badyet ng pamumura; overhead na badyet; badyet sa mga gastos sa negosyo; badyet para sa mga gastos sa pamamahala; badyet sa kita at gastos (forecast income statement). Mga badyet sa pananalapi:

badyet sa daloy ng salapi; badyet ng balanse (pagtataya ng balanse ng mga asset at pananagutan); badyet para sa pagbuo ng kasalukuyang mga ari-arian at mga mapagkukunan ng kanilang financing; badyet ng kapital (puhunan).

Ang mga badyet ay maaari ding uriin ayon sa mga sumusunod na pamantayan:

* ayon sa dalas ng compilation - panaka-nakang at pare-pareho (matatag); * ayon sa paraan ng pagkalkula ng mga tagapagpahiwatig - batay sa data ng mga nakaraang panahon at binuo mula sa simula; * sa pamamagitan ng pagsasaalang-alang sa epekto ng mga pagbabago - fixed, changeable at multivariate.

Ang badyet sa pagpapatakbo ay ang badyet ng isang indibidwal na Financial Responsibility Center (CRC). Ang layunin ng pagguhit ng isang operating budget ay pagpaplano at pagtutuos para sa mga resulta ng mga operasyon ng negosyo na isinasagawa ng kaukulang CFD. Sa katunayan, ang badyet sa pagpapatakbo ay isang kasangkapan para sa pagtatalaga ng mga kapangyarihan at responsibilidad ng bawat CFD ayon sa mga tagapagpahiwatig ng pananalapi na itinalaga dito.

Para sa bawat CFD, isa (at isa lamang!) Ang badyet sa pagpapatakbo ay iginuhit. Ang kabuuang bilang ng mga operating budget sa enterprise ay katumbas ng bilang ng mga FRC na nabuo dito. Kaya, sa quantitative ratio na ito, ayon sa pagkakabanggit, ang posibilidad na magtatag ng isang koneksyon sa pagitan ng mga istrukturang pinansyal at badyet ay nakikita na.

Para sa iba't ibang mga sentro ng pananagutan sa pananalapi na nakikibahagi sa mga katulad na aktibidad, ang nilalaman at, nang naaayon, ang mga pangalan ng mga artikulo at ang kanilang mga grupo ng mga operating budget ay maaaring magkapareho.

Isang halimbawa ay maaaring maging Mga badyet sa pagpapatakbo para sa sentro ng kita at mga gastos.

1. Badyet ng Revenue Center "Negosyo A"

1.1. Pagsasakatuparan ng mga pangunahing produkto.

1.2. Mga natapos na produkto.

2. Ang badyet ng sentro ng kita na "Business B".

2.1.1. Pagsasakatuparan ng mga pangunahing produkto.

2.1.2. Mga serbisyo.

3. Budget cost center "Commerce".

3.1. Mga gastos sa negosyo.

3.1.2. Sahod ng mga sales manager.

3.1.3. Mga komisyon sa pagbebenta.

3.1.4. pamasahe.

4. Budget cost center "Marketing".

4.1. Mga gastos sa negosyo.

4.1.6.1 Mga promosyon sa Internet.

Mga functional na badyet

Ang pang-ekonomiyang aktibidad ng isang negosyo ay maaaring kinakatawan bilang isang hanay ng ilang mga pag-andar. Sa pangkalahatan, ang listahan ng mga function na ito ay maaaring katawanin bilang mga sumusunod:

Benta;

Pagkuha;

Produksyon;

Imbakan;

transportasyon;

Pangangasiwa (pamamahala)

Mga aktibidad sa pananalapi;

Mga aktibidad sa pamumuhunan.

Ang mga artikulo ng mga badyet sa pagpapatakbo, na pinagsama-sama sa batayan ng functional affiliation, ay bumubuo ng mga functional na badyet. Ang layunin ng pagsasama-sama mga functional na badyet ay upang matukoy ang pangangailangan para sa mga mapagkukunan para sa iba't ibang mga aktibidad ng negosyo.

Ang bawat functional na badyet ay pinagsama-sama bilang isang buo para sa enterprise. Kaya, ang sistema ng mga functional na badyet ng negosyo ay bumubuo ng istraktura ng badyet nito. kaya, Istruktura ng Badyet - ay isang sistema ng mga functional na badyet ng isang negosyo, alinsunod sa kung saan mayroong isang pare-parehong pagpaplano at accounting ng mga resulta ng aktibidad sa ekonomiya.

Mula sa posisyon ng kahulugang ito, ang pangunahing pamamaraan ng pagbabadyet ay tiyak na sumasalamin sa istraktura ng badyet, dahil ang mga bloke nito ay walang iba kundi mga functional na badyet.

Ang isang mas detalyadong listahan ng mga functional na badyet, ayon sa mga function sa itaas ng enterprise, ay maaaring isaalang-alang tulad ng ipinapakita sa Talahanayan. 5.6.

Sa mesa. Inililista ng 3.6 ang mga functional na badyet para sa pinakamataas na antas. Gayunpaman, ang alinman sa mga badyet na ito ay maaaring detalyado alinsunod sa mga pangangailangan ng isang partikular na negosyo. Halimbawa, kung makatuwiran para sa isang negosyo na kontrolin hindi lamang ang mga gastos sa produksyon sa kabuuan, kundi pati na rin ang kanilang mga indibidwal na bahagi, kung gayon Badyet sa Gastos ng Direktang Paggawa maaaring kasama naman Badyet sa materyal, Badyet sa enerhiya, Badyet sa pagbaba ng halaga atbp.

Talahanayan 5.6

Halimbawa ng isang listahan ng mga functional na badyet

Mga pagtatalaga ng uri ng badyet:

DV - kita - gastos; RGK - daloy ng pera; HB - natural - gastos.

Kung kinakailangan, maaari kang magpatuloy sa pag-drill down ng isa pang antas kapag badyet sa gastos ng materyal detalyado sa badyet ng hilaw na materyales(kabilang ang mga pangunahing uri ay isinasaalang-alang nang hiwalay), Mga materyales sa badyet. Ang badyet ng mga bahagi (muli, itinatampok ang mga pangunahing uri at (o) mga supplier), atbp.

Sa batayan ng mga tagapagpahiwatig ng badyet, ang pangwakas na resulta sa pananalapi ay nabuo din: tubo / pagkawala o netong daloy ng salapi (balanse ng pera). Ang kumpanya ay maaari ring lumikha karagdagang mga badyet- hindi upang kalkulahin ang resulta sa pananalapi, ngunit upang kontrolin functional na mga lugar sa ilang mga hiwa. Halimbawa, kung kailangan mong pamahalaan ang mga gastos ng sahod sa buong enterprise ay badyet sa payroll, na ipinapayong isaalang-alang nang hiwalay, sa konteksto ng produksyon, komersyal at iba pang mga gastos. Gayunpaman, sa anumang sitwasyon, dapat isaalang-alang ng isa ang kaugnayan sa pagitan ng operating at functional na mga badyet; para sa kalakalan, ang mga ito ay ipinakita sa eskematiko sa Fig. 5.1.

kanin. 5.1. Relasyon sa pagitan ng operating at functional na mga badyet

Ilarawan natin ang Pinagsama-samang (Final) na mga badyet ng negosyo. Ang bawat functional na badyet ay kabilang sa isa sa tatlong uri ng mga badyet.

1. In-kind - gastos (Badyet ng mga kalakal, stock at hindi kasalukuyang asset).

2. Badyet ng kita at gastos (BDR).

3. Cash flow budget (BDDS).

Ayon sa pag-uuri na ito, ang mga functional na badyet ay ibinubuod sa buong negosyo at bumubuo ng kaukulang panghuling badyet. Kaya, ang Badyet sa Gastos ng Direktang Produksyon, Badyet sa Overhead, Badyet sa Gastos sa Pagbebenta, atbp. ay pinagsama-sama at magkakasamang bumubuo ng isang pangwakas badyet sa kita at paggasta (BDR), isang Badyet sa kita para sa mga pangunahing aktibidad, Badyet sa pagbabayad para sa mga direktang gastos sa produksyon, Badyet para sa mga gastos sa overhead, Badyet sa pagbabayad para sa komersyal na aktibidad atbp. - panghuling Cash Flow Budget (BDBS).

Maraming mga pagpapatakbo ng negosyo ang nakakaapekto sa lahat ng tatlo sa mga resultang badyet. Kaya, ang pagbebenta ng mga produkto ay ipapakita sa badyet ng mga kalakal, mga stock at hindi kasalukuyang mga asset bilang isang kargamento ng mga natapos na produkto at, nang naaayon, karaniwang, sa badyet ng kita at mga gastos - bilang isang accrual ng kita mula sa mga benta, at kapag binayaran ng mamimili ang produktong ito sa cash flow budget (BDDS) - bilang mga cash receipts mula sa mga benta. Dahil dito, ang functional Sales Budget ay pinagsama-sama sa konteksto ng paggalaw ng mga kalakal, kita at daloy ng pera at, nang naaayon, ay nakikibahagi sa pagbuo ng lahat ng panghuling badyet (Larawan 5.2).

kanin. 5.2 Relasyon sa pagitan ng functional sales budget at final budget

Kaya, ang mga huling badyet ay kinakailangan hindi lamang para sa pagpaplano ng mga resulta sa pananalapi, kundi pati na rin para sa pagsubaybay sa "malayuan" at "mga side" na epekto ng pagbabago ng ilang mga punto sa diskarte at taktika ng negosyo, pati na rin para sa mga makatwirang pagsasaayos sa badyet bilang isang buo. Isaalang-alang natin ang mga ito nang mas detalyado.

Badyet sa Kita at Paggasta (BDR) sumasalamin sa pagbuo ng mga resulta ng ekonomiya ng negosyo. Ang layunin ng pagsasama-sama nito ay upang pamahalaan ang mga resulta ng ekonomiya ng negosyo, iyon ay, ang kita at kakayahang kumita nito. Sa ilalim ng mga pang-ekonomiyang resulta sa kasong ito, nauunawaan natin ang resulta ng produksyon at mga aktibidad sa pananalapi ng negosyo, na sumasalamin sa pagbabago sa halaga ng ari-arian ng negosyo. Siya ay nagpapakita:

Kita ng negosyo - sa kabuuan at (o) detalyado ayon sa isa o ibang criterion (CFD, pinagmulan ng resibo, atbp.);

Ang mga gastos ng negosyo sa kabuuang dami at (o) ay nakadetalye ayon sa isa o ibang criterion (CFD, direksyon ng mga gastos, item sa gastos, atbp.);

Ang pagkakaiba (i.e. tubo o pagkawala) sa pagitan ng kita at mga gastos para sa isang partikular na panahon.

Batay sa data na ito, gamit ang ilang partikular na tool sa pagsusuri (pangunahin ang factorial analysis ng mga kita), maaari mong:

Bumuo ng isang nakaplanong dami at tukuyin ang halaga ng bawat pinagmumulan ng kita sa kabuuang dami ng parehong kita at kita. Ang impormasyong ito ay kinakailangan para sa pag-unlad patakaran sa marketing kumpanya, ang programa ng produksyon nito at iba pa;

Tukuyin ang mga item sa gastos na makatuwirang maimpluwensyahan upang mapabuti ang mga resulta sa pananalapi (kilalain ang mga item sa gastos na may mga reserbang ipon).

Ang format ng badyet ng kita at gastos (pagkakasunod-sunod at pagpapangkat ng mga item) ay dapat sumunod sa format na pinagtibay ng negosyo pahayag ng kita (Statement of Comprehensive Income), dahil ang sulat na ito ay gagawing posible na mapaghusay na magplano at isaalang-alang ang buong proseso ng pagbuo ng mga resulta sa pananalapi ng negosyo (Talahanayan 5.7). Upang matiyak ang pagiging maihahambing, madaling gamitin ang parehong format. Ang mga resultang nakuha ayon sa plano, o sa katunayan, ay hindi kailangang muling pagsama-samahin, ilista, o itama.

Talahanayan B. 7

Scheme ng pagbuo ng mga resulta sa pananalapi

Sa batayan ng isang solong format, maaari itong pagtalunan na ang BDT - tulad ng sa Statement of Financial Performance - ay nagsasangkot ng sunud-sunod, hakbang-hakbang, mga pagbabawas mula sa kabuuang mga resulta sa pananalapi (kita, marginal na kita, atbp.) ng nauugnay na mga bagay sa gastos. Kaya, ayon sa mga resulta ng naturang pagbabawas ng mga gastos, ang mga resulta sa pananalapi ay "na-clear" mula sa isang tiyak na bahagi ng mga gastos ay nabuo sa bawat hakbang. At kung sa unang yugto ang marginal na kita ay nabuo bilang pagkakaiba sa pagitan ng kabuuang kita at gastos, pagkatapos ay sa huling yugto ay makakakuha tayo ng netong kita.

Sa ilang mga kaso, ipinapayong ipakilala ang mga karagdagang linya na "Resulta sa pananalapi mula sa mga aktibidad sa pananalapi" at "Resulta sa pananalapi mula sa iba pang mga operasyon ng negosyo", na magpapahusay sa pamamahala ng kanilang pinansiyal na mga resulta.

Badyet ng cash flow (CDBS) sumasalamin sa paggalaw ng mga pondo (cash flow) para sa lahat ng uri ng bank account, cash desk at iba pang mga lugar ng imbakan ng mga pondo ng enterprise.

Ayon sa direksyon, ang mga daloy ng pera ay nahahati sa dalawang uri:

Mga resibo sa negosyo (mga resibo ng pera sa negosyo);

Mga pagbabayad ng enterprise (mga pagbabayad ng enterprise).

Tinutukoy ng pagkakaiba sa pagitan ng mga input cash flow (resibo) at output cash flow (mga pagbabayad) ang netong cash flow ng enterprise, na maaaring parehong positibo kapag ang kumpanya ay nag-iipon ng pansamantalang libreng cash, at negatibo kapag mga pagbabayad ng cash lumampas sa kita. Mayroong isang sulat sa pagitan ng mga resibo at kita, gayundin sa pagitan ng mga pagbabayad at gastos. Ang pagbuo ng karamihan ng kita at gastos ay nauugnay sa pagtanggap at pagbabayad ng mga pondo. Ang antas ng detalye ng mga artikulo ng BDDS at BDR ay dapat na pareho. Ang isang halimbawa ng pagsusulatan sa pagitan ng mga artikulong BDDS at BDR ay ipinakita sa Talahanayan. 5.8.

Talahanayan 5.8

Korespondensiya ng mga artikulong BDDS at BDR

Ang sulat na ito ay naghihikayat ng pantay na senyales sa pagitan ng tubo at netong daloy ng salapi. Gayunpaman, kahit na ang nagsisimulang negosyante ay alam na may mga makabuluhang pagkakaiba sa pagitan nila. Ang mga pangunahing dahilan na nagdudulot ng mga pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga resibo o sa pagitan ng mga gastos at pagbabayad ay:

1) pagkakaiba sa mga tuntunin. Ang mga resibo sa oras ay maaaring mahuli sa mga kita, o maaaring mauna sa kanila, sa ilang mga kaso maaari silang magkasabay. Ang parehong bagay ay nangyayari sa mga pagbabayad. Maaari silang isagawa nang sabay-sabay sa mga gastos, maaari silang mauna sa kanila, o maaari silang mahuli nang malaki - kung minsan ay lubos na makabuluhan;

2) mga pagkakaiba sa mga halaga. May mga resibo na hindi kita at vice versa. Ang isang negosyo ay maaaring makatanggap ng kita at walang mga resibo na naaayon sa mga kita na ito. May kaugnayan sa mga gastos / pagbabayad, mayroong isang kumpletong pagkakatulad: ang isang negosyo ay maaaring gumawa ng mga gastos na hindi nangangailangan ng mga pagbabayad, at gumawa ng mga pagbabayad na hindi gastos mula sa isang accounting point of view.

Tingnan natin ang bawat pagkakaiba.

Ang mga pagkakaiba sa mga linya na may kaugnayan sa kita ay ang mga sumusunod (Talahanayan 5.9).

Talahanayan 5.9

Pagkakaiba ng linya patungkol sa kita at mga resibo

Ang pagtukoy sa relasyon sa pagitan ng BDT, BGRK at ng balanse, maaaring ipahiwatig na ang mga paunang resibo ay bumubuo sa mga account na dapat bayaran ng kumpanya, at komersyal (kalakal) na kredito na ibinigay sa mga customer - mga account na maaaring tanggapin.

Ang pagkakaiba sa mga linya na may kaugnayan sa mga gastos at pagbabayad ay ang mga sumusunod (Talahanayan 5.10):

Talahanayan 5.10

Termino ng pagbabayad na may kaugnayan sa mga gastos

Sa balanse, ang mga paunang bayad ay ipinakita sa mga account na maaaring tanggapin, at ang mga commodity credit na natanggap mula sa mga supplier ay mga account payable.

Ang mga hindi pagkakasundo sa mga halaga na may kaugnayan sa kita ay hindi gaanong magkakaibang: ang kita mula sa pangunahing aktibidad ay hindi maaaring higit sa kita. Maaari lamang silang maging mas maliit dahil sa mga pagkalugi na nauugnay sa "walang prinsipyo" mga account receivable. Dahil dito, sa mga negosyong iyon kung saan ang mga produkto (gawa, serbisyo) ay ibinebenta ng eksklusibo para sa cash, ang mga resibo ay nag-tutugma sa kita kapwa sa mga tuntunin at sa dami. Sa mga negosyo na tumatanggap ng pagbabayad para sa mga produkto (gawa, serbisyo) nang maaga, ang dami ng kita at mga resibo ay pareho, ngunit ang mga resibo ay nabuo nang mas maaga. Sa parehong mga negosyo pagbebenta ng mga produkto higit sa lahat sa mga tuntunin ng komersyal(kalakal) credit, ang mga resibo ay nahuhuli sa kita sa mga tuntunin at sa halaga. Gayunpaman, habang lumalaki ang kumpetisyon, ang komersyal (kalakal) na kredito ay lalawak, at ang ganitong uri ng kita ay magiging nangingibabaw.

Ang aktibidad sa pananalapi ng isang negosyo ay maaaring makabuo ng mga resibo ng mga pondo na hindi kita, ngunit mga pautang, pati na rin ang mga resibo na walang koneksyon sa kita, ngunit mga pamumuhunan sa awtorisadong kapital mga negosyo at sponsorship(kabilang ang badyet).

Ang mga hindi pagkakasundo sa mga halaga na may kaugnayan sa mga gastos ay posible sa parehong direksyon: tulad ng nabanggit sa itaas, may mga pagbabayad na hindi mga gastos, at mga gastos na hindi nangangailangan ng mga pagbabayad. Ang mga pangunahing artikulo kung saan ang EDV at BDDS ay naiiba sa isa't isa ay ibinigay sa Talahanayan. 5.11

Kaya, ang BDDS ay isang mandatoryong tool para sa pamamahala ng mga daloy ng pera ng isang negosyo. Ito ay ginagamit upang magplano at mag-analisa:

Dami ng mga partikular na pagbabayad at resibo;

Oras ng mga pagbabayad at pagtanggap ng pera;

Oryentasyon ng mga daloy ng pera - mga resibo ng mga mapagkukunan, mga pagbabayad para sa kanilang nilalayon na layunin;

Cash turnover para sa panahon (na may kinakailangang dalas), na kinakailangan upang masuri ang pangangailangan para sa karagdagang financing;

Ang balanse (balanse) ng mga pondo sa mga account para sa mga tiyak (kontrol) na petsa.

Ang lahat ng nasa itaas ay nagpapahintulot sa iyo na pamahalaan ang solvency ng negosyo, iyon ay, ang kakayahang magbayad ng mga obligasyon sa isang napapanahong paraan. Ito ay nakakamit sa pamamagitan ng mga sumusunod na hakbang:

Pagpapanatili ng kinakailangang halaga ng mga pondo sa account (para sa paggawa ng lahat ng nakaplanong pagbabayad);

Talahanayan 5.11

Mga hindi pagkakasundo sa mga artikulo sa pagitan ng BDT at BDDS

15. Ang komposisyon ng operating budget ng enterprise ay kinabibilangan ng:
a) badyet sa pamumuhunan
(*sagot sa pagsusulit*) b) badyet sa gastos ng direktang paggawa
c) badyet sa daloy ng salapi

Komposisyon ng mga badyet sa pagpapatakbo

Ang forecast cash flow statement ay direktang binuo batay sa:
(*test answer*) a) pro forma income statement
b) badyet sa pamumuhunan ng kapital
c) pangkalahatang badyet sa overhead ng negosyo
d) pangmatagalang pagtataya ng mga benta

17. Ang mga tagapagpahiwatig ng pananalapi ng plano sa negosyo ay dapat na balanse:
a) na may mga tagapagpahiwatig ng kakayahang kumita
b) na may mga tagapagpahiwatig ng intensity ng kapital
(*sagot sa pagsusulit*) c) na may mga indicator ng produksyon at pagbebenta ng mga produkto

18. Ang pahayag ng tubo at pagkawala ay sumasalamin sa:
(*sagot sa pagsusulit*) a) tubo (pagkalugi) mula sa pangunahin at iba pang aktibidad,
b) tubo (pagkawala) mula sa pagbebenta ng mga produkto,
c) kita ng organisasyon bago ang buwis,
d) kita mula sa mga pangunahing aktibidad ng organisasyon at netong kita.

19. Pagtaas sa balanse ng mga natapos na produkto sa pagtatapos ng panahon na may pare-parehong dami ng output:
a) hindi nakakaapekto sa dami ng mga benta ng mga produkto,
b) pinapataas ang dami ng mga benta ng mga produkto para sa panahon ng pag-uulat,
(*sagot sa pagsubok*) c) binabawasan ang dami ng mga benta ng produkto para sa panahon ng pag-uulat.

20. Kasama sa mga variable na gastos ang:
a) upa,
b) interes sa utang,
(*sagot sa pagsusulit*) c) ang halaga ng mga hilaw na materyales at suplay.

21. Pinagsama-sama mga nakapirming gastos mga organisasyon - 3000 libong rubles, dami ng produksyon - 500 mga yunit. mga produkto. Sa dami ng produksyon na 400 mga yunit. Ang mga nakapirming gastos ng mga produkto ay magiging:
a) 2000 libong rubles. sa kabuuan
b) 3000 libong rubles. sa kabuuan
c) 7.5 libong rubles. bawat yunit
(*sagot sa pagsusulit*) d) tama ang pangalawa at pangatlong sagot,
e) walang isang sagot ang tama.

22. Ang koneksyon sa pagitan ng badyet sa pananalapi at ng badyet sa pagpapatakbo ay isinasagawa sa pamamagitan ng
(*sagot sa pagsusulit*) a) mga pagtataya ng kita at pagkawala
b) badyet sa pagbebenta
c) badyet sa gastos
d) badyet ng kapital

23. Ang pagtatrabaho sa mga badyet sa pananalapi ay nagtatapos sa paghahanda ...
Tapusin ang pangungusap.
(*sagot sa pagsusulit*) a) balanse ng hula
b) badyet sa daloy ng salapi
c) badyet sa kita at paggasta
d) badyet sa pagbebenta

24. Ipasok ang nawawalang salita: Ang dalas ng pagbuo ng badyet na ito sa abot-tanaw ng pagpaplano ay tinatawag na ... pagpaplano.
a) para sa isang panahon
b) hakbang
c) yugto
(*sagot sa pagsusulit*) d) hakbang-hakbang

25. Kailangang bumuo ng plano ng tubo at pagkawala bago magsimula ang pag-unlad.
(*sagot sa pagsusulit*) a) cash na badyet at balanse ng hula
b) badyet na administratibo
c) badyet sa negosyo
d) overhead na badyet

Mga gastos sa produksyon. Badyet sa gastos

Mga gastos sa produksyon- Ito ay materyalized na mga gastos, kasama sila sa gastos ng produksyon. Kabilang sa mga ito ang: mga direktang gastos sa materyal, mga gastos sa direktang paggawa, mga gastos sa overhead.

Direktang gastos sa materyal

Ang mga gastos na ito ay makikita sa mga stock ng mga materyales, trabaho sa progreso, mga natapos na produkto (mga kalakal) sa bodega ng organisasyon. Ang mga ito ay papasok, napapailalim sa imbentaryo at mga asset ng organisasyon na dapat magdulot ng mga benepisyo sa hinaharap na mga panahon ng pag-uulat. Sa management accounting, tinatawag silang "reserve-intensive".

Direktang gastos sa materyal- ito ang mga gastos ng mga hilaw na materyales at pangunahing materyales, ang kanilang gastos ay direktang inililipat sa ilang mga uri ng mga produkto. Ang mga ito ay variable, ang kanilang halaga ay nag-iiba sa direktang proporsyon sa dami ng produksyon.

Kung ang halaga ng mga materyales ay hindi maaaring direktang maiugnay sa isang partikular na uri ng produkto, kung gayon ang mga materyales na ito ay itinuturing na pantulong, sumangguni sa hindi direktang mga gastos sa materyal at kasama sa mga gastos sa overhead. Ang bawat organisasyon ay batay sa mga detalye proseso ng produksyon nakapag-iisa na nagpapasya kung aling mga materyales ang iuugnay sa mga pangunahing, at kung alin ang isasama sa mga pantulong.

Mga gastos sa direktang paggawa

Ang mga direktang gastos sa paggawa ay kinabibilangan ng lahat ng mga gastos sa paggawa na direktang kasangkot sa paggawa ng mga produkto. Kabilang dito ang sahod ng mga operator ng makina, mahahalagang manggagawa. Ang mga gastos sa direktang paggawa ay variable, ang kanilang halaga ay nag-iiba sa direktang proporsyon sa dami ng produksyon.

Ang mga gastos sa paggawa ng mga tauhan ng pamamahala ng tindahan (foremen, managers, technologists), mga tauhan ng suporta ay hindi maaaring direktang maiugnay sa isang tiyak na uri ng produkto, samakatuwid sila ay hindi direkta (hindi direkta), samakatuwid sila ay itinuturing na pangkalahatang produksyon.

Badyet sa pagpapatakbo

Ang paghahati ng mga gastos sa paggawa sa direkta at hindi direkta ay depende sa partikular na sitwasyon. Kaya, halimbawa, ang karagdagang sahod ng mga pangunahing manggagawa, ang pagbabayad para sa overtime na trabaho ay karaniwang tumutukoy sa mga hindi direktang gastos.

Pangkalahatang gastos sa produksyon.

Ang mga pangkalahatang gastos sa produksyon ay lumitaw sa mga yunit ng produksyon - mga site, workshop, industriya, muling pamamahagi. Ang mga ito ay direktang nauugnay sa produksyon. Kabilang dito ang mga pangkalahatang gastos sa tindahan para sa organisasyon, pagpapanatili at pamamahala ng produksyon.

Ang mga pangkalahatang gastos sa produksyon ay nahahati sa mga sumusunod na grupo:

1) mga gastos para sa pagpapanatili at pagpapatakbo ng mga kagamitan:

— pagbaba ng halaga ng kagamitan at Sasakyan;

- kasalukuyang pagpapanatili at pagkumpuni ng kagamitan;

- mga gastos sa enerhiya para sa kagamitan;

– mga serbisyo ng mga pantulong na industriya para sa pagpapanatili ng mga kagamitan at trabaho;

— sahod at kontribusyon para sa panlipunang pangangailangan ng mga manggagawang nagseserbisyo ng kagamitan;

- ang gastos ng intra-pabrika na transportasyon ng mga materyales, semi-tapos na mga produkto, tapos na mga produkto;

- pagsusuot ng MBP; iba pang mga gastos na nauugnay sa paggamit ng kagamitan;

2) pangkalahatang mga gastos sa pamamahala ng tindahan (mga gastos para sa pamamahala ng produksyon; mga gastos na nauugnay sa paghahanda at organisasyon ng produksyon; ang nilalaman ng apparatus ng pamamahala ng mga yunit ng produksyon; pamumura ng mga gusali, istruktura, kagamitan sa produksyon; pagpapanatili at pagkumpuni ng mga gusali, istruktura, imbentaryo; mga gastos sa pagpapanatili normal na kondisyon trabaho; bokasyonal na paggabay at mga gastos sa pagsasanay).

Ang kanilang mga pangunahing tampok ay:

kumplikadong kalikasan (sumumalamin sa lahat ng pang-ekonomiyang elemento ng mga gastos);

ay binalak at isinasaalang-alang sa mga lugar ng kanilang paglitaw;

ay kinokontrol ng paraan ng pagtatantya ng badyet;

Hindi direktang ipinamamahagi sa pagitan ng mga uri ng mga natapos na produkto at kasalukuyang ginagawa;

Ang mga gastos na ito ay unang ibinahagi sa mga yunit ng produksyon sa pamamagitan ng desisyon ng accountant. Ang base ng pamamahagi ay pinili bilang tagapagpahiwatig na pinaka malapit na tumutugma sa mga gastos sa overhead ng bawat yunit ng produksyon. Ang base ng pamamahagi ay nananatiling hindi nagbabago sa loob ng mahabang panahon.

Sa pagsasagawa, ang mga sumusunod ay kinuha bilang base ng pamamahagi:

a) ang oras ng trabaho ng mga manggagawa sa produksyon (man-hours) - sumasalamin sa mga gastos ng direktang paggawa;

b) sahod ng mga manggagawa sa produksyon, kung ito ay sumasakop ng mas malaking bahagi sa pangkalahatang gastos sa produksyon;

c) oras ng makina, kung ang oras ng pagproseso ay tumatagal ng malaking bahagi;

d) direktang gastos, kung ang halaga ng mga pangunahing materyales at ang pangunahing sahod ng mga manggagawa sa produksyon ay malaking bahagi;

e) ang halaga ng mga pangunahing materyales;

f) ang dami ng mga produktong gawa sa pisikal o halaga, kung ang dibisyon ay gumagawa ng isang uri ng produkto, habang ang lakas ng paggawa ng mga produkto na ginawa ng iba't ibang mga dibisyon ay hindi isinasaalang-alang;

g) karaniwang mga rate na kinakalkula para sa negosyo sa kabuuan, o para sa bawat dibisyon nang hiwalay (ginagamit sa mga kaso kung saan ang mga dibisyon ay gumugugol ng parehong oras sa lahat ng trabaho).

Ang mga pangkalahatang gastos sa produksyon ay maaaring maging conditionally variable o fixed.

Sa kondisyon - ang mga variable na overhead na gastos ay:

ang halaga ng mga mapagkukunan ng enerhiya na kinakailangan upang itakda ang mga kagamitan sa paggawa ng paggalaw, makina, mekanismo;

Mga gastos para sa regular na pagpapanatili ng kagamitan at mga lugar ng trabaho;

Ang laki ng mga gastos na ito ay higit na nakasalalay sa dami ng produksyon.

Ang iba pang mga gastos sa overhead ay naayos. Kabilang dito ang: upa, mga premium ng insurance, pamumura, atbp.

Ang mga direktang gastos sa paggawa at mga gastos sa overhead ay bumubuo ng isang pangkat ng mga karagdagang gastos: DOBZ = OPT + OVR

Malayang gawain sa paksa

Maghanda ng nakasulat na komunikasyon ayon sa iyong opsyon ( opsyon - ang unang titik ng apelyido):

O.V. Grishchenko
Pamamahala ng Accounting
Mga tala sa panayam. Taganrog: TTI SFU, 2007.

5.2. Ang sistema ng badyet ng organisasyon

Ang pangunahing badyet ng organisasyon ay binubuo ng mga badyet sa pagpapatakbo at pananalapi .

Sa operating budgetang pang-ekonomiyang aktibidad ng samahan ay makikita sa pamamagitan ng isang sistema ng mga espesyal na teknikal at pang-ekonomiyang tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa ilang mga aspeto at yugto ng produksyon at aktibidad sa ekonomiya.

Ang pangwakas na layunin ng isang badyet sa pagpapatakbo ay upang makabuo ng isang pinagsama-samang plano sa kita at pagkawala. Ang mga sumusunod na badyet ay ginagamit sa pagbuo nito:

produksyon;

Pagkuha at paggamit ng mga imbentaryo;

gastos sa paggawa;

mga gastos sa overhead;

Mga gastos sa pangangasiwa at pamamahala;

Mga gastos sa negosyo.

Ang pagbuo ng isang badyet sa pagpapatakbo ay karaniwang nagsisimula sa paghahanda ng isang plano sa pagbebenta. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang lahat ng iba pa mga tagapagpahiwatig ng ekonomiya organisasyon: dami ng produksyon, gastos, tubo, atbp.

Badyet sa pagbebenta ay isang plano para sa hanay ng produkto at dami ng mga benta ng bawat item sa nomenclature, na siyang panimulang punto para sa pagbuo ng lahat ng kasunod na mga badyet sa pagpapatakbo.

Ang badyet na ito ang batayan para sa lahat ng iba pang badyet. Kaya, sa batayan nito, ang isang badyet ng pera ay iginuhit, dahil direkta itong nakasalalay sa mga resibo ng pera para sa mga produktong ibinebenta. Ang pagtatantya ng gastos ng organisasyon ay nakasalalay din sa natanggap na kita at dami ng produksyon. Samakatuwid, ang badyet sa pagbebenta ay dapat na maingat na pag-isipan at paghahanda, dahil sa kaganapan ng hindi tumpak na pagsasama-sama nito, ang lahat ng iba pang mga pagtatantya at mga resulta sa pananalapi ng mga aktibidad ng organisasyon ay malinaw na naglalaman ng hindi tama at hindi mapagkakatiwalaang impormasyon.

Para sa paghahanda ng badyet na ito, iba't-ibang paraan mga pagtatantya ng demand para sa mga produktong ginawa ng organisasyon, halimbawa, mga pagtatasa ng eksperto ng mga espesyalista sa pagbebenta, mga static na pagtataya batay sa demand para sa mga nakaraang maihahambing na panahon; mga modelo at pamamaraan ng ekonometric, batay sa kung aling mga pamamaraan ng pagtataya ng mga dami ng benta ay tinutukoy. Ang potensyal na dami ng benta ng isang organisasyon ay maaaring batay sa mga order na natanggap para sa susunod na panahon ng badyet o sa batayan ng mga pagtataya sa pagbebenta sa marketing.

Kaya, ang badyet sa pagbebenta ay nabuo bilang isang "top-down" batay sa maparaang pagpaplano(hal. batay sa laki ng merkado, bahagi ng merkado) at bottom-up, na isinasaalang-alang ang mga indibidwal na customer o produkto. Sa maraming kaso, ang dami ng benta ay nalilimitahan ng magagamit na kapasidad ng produksyon.

Matapos maitatag ang nakaplanong dami ng benta, a badyet sa produksyon, sa batayan kung saan ang mga badyet ay ginawa para sa pagbili at paggamit ng mga materyales, paggawa at mga gastos sa overhead.

Kasama sa pagpaplano ng mga volume ng produksyon ang kahulugan ng commodity output at gross output.

Ang dami ng produksyon at ang dami ng kabuuang output ay tinutukoy ng mga sumusunod na formula:

Q \u003d Qpr + OgpK - OgpN

kung saan ang Q ay ang dami ng produksyon; Qpr - dami ng benta; OGPC – balanse sa katapusan ng panahon; Ogpn - balanse sa simula ng panahon.

BB \u003d TV + NZPK - NZPN,

kung saan ang BB ay kabuuang output; TV - komersyal na paglabas; NZPK - isinasagawa ang trabaho sa pagtatapos ng panahon; NZPN - isinasagawa ang trabaho sa simula ng panahon.

Batay sa nakaplanong halaga ng kabuuang output, kinakalkula ang pangangailangan para sa mga pangunahing materyales at gastos sa paggawa. Ang ganitong pagkalkula ay ginawa batay sa mga pamantayan ng gastos ng mga pangunahing materyales at paggawa para sa paggawa ng isang yunit ng produkto.

Para sa pag-compile badyet sa pagkuha kinakailangang dagdagan ang kalkulasyon ng pangangailangan ng organisasyon para sa mga pantulong na materyales. Ang pagkalkula ay isinasagawa batay sa isang pagsusuri ng mga istatistika ng panloob na produksyon ng mga nakaraang panahon upang matukoy ang rate ng accrual na nagpapakilala sa ratio ng pagkonsumo ng pandiwang pantulong na materyal sa tagapagpahiwatig ng dami ng aktibidad o isang hiwalay na item ng mga direktang gastos. sa pisikal na termino.

Ang pangangailangan para sa mga pantulong na materyales para sa imbakan, pagpapadala at marketing ng mga produkto ay maaaring kalkulahin batay sa pagkalkula ng mga rate ng accrual. Ang mga tagapagpahiwatig ng pisikal na dami ng mga benta ay ginagamit bilang accrual base.

Pagkatapos, ang kabuuang pangangailangan ng organisasyon para sa mga materyales ay kinakalkula sa pamamagitan ng pagbubuod ng mga nakaplanong halaga ng pagkonsumo ng materyal para sa mga pangunahing at pantulong na layunin, at ang isang draft na badyet sa pagkuha ay iginuhit, na isinasaalang-alang ang paunang balanse ng mga stock ng mga materyales sa ang bodega at ang target na huling balanse ng mga stock ng mga materyales:

Upang makuha ang badyet sa pagbili sa mga tuntunin ng halaga, kailangan mong i-multiply ang halaga ng mga biniling materyales sa mga nakaplanong presyo ng pagbili.

Ang susunod na hakbang ay upang matukoy ang halaga ng pagsusulat ng mga materyales sa mga aktibidad ng negosyo at pagbabadyet ng mga direktang gastos sa materyal at ang badyet ng mga direktang gastos.

Ang pagkalkula ng nakaplanong gastos ay isinasagawa batay sa mga pamamaraan na pinagtibay sa organisasyon para sa pagsulat ng mga materyales sa produksyon: sa timbang na average na gastos; FIFO, sa halaga ng isang yunit ng mga materyales.

Batay sa nakuha na halaga ng halaga ng pagsulat sa produksyon at ang pangangailangan para sa mga pangunahing materyales, ang badyet ng mga direktang gastos sa materyal ay kinakalkula .

Direktang Gastos na Badyet ay pinagsama-sama sa pamamagitan ng pagsasama-sama ng mga badyet ng direktang mga gastos sa materyal at direktang gastos sa paggawa.

Ang badyet na ito ay nagpapakita ng mga gastos sa paggawa sa mga oras na kinakailangan upang makagawa ng nakaplanong dami ng output, at ang nakaplanong tinantyang mga gastos para sa pagbabayad ng paggawa ng produksyon.

Bilang karagdagan sa pagbabadyet ng mga direktang gastos, kinakailangan na gumuhit badyet sa mga gastos sa pagpapatakbo. Ang mga pangunahing pamamaraan ng pagpaplano ng mga gastos sa overhead ay:

pagkalkula batay sa pagkalkula ng nakaplanong rate ng accrual (mga auxiliary na materyales);

teknolohikal na pagrarasyon (mga gastos para sa pagpainit at pag-iilaw ng mga pang-industriyang lugar, na kinakalkula batay sa mga pamantayan ng pag-iilaw at ang lugar ng mga pang-industriyang lugar);

pagpaplano ng badyet (halimbawa, ang pondo ng sahod ng mga pangkalahatang manggagawa sa produksyon);

mga paraan ng pagkalkula (halimbawa, pagbaba ng halaga ng mga pang-industriyang lugar).

Bumubuo ng mga badyet para sa mga direktang gastos at gastos sa overhead badyet sa gastos ng produksyon.

Pag-draft variable na badyet sa gastos sa negosyo ay ginawa batay sa pagtukoy ng nakaplanong accrual rate para sa mga indibidwal na tagapagpahiwatig ng dami ng benta. Bilang mga batayan ng accrual, ang mga tagapagpahiwatig ng mga partido ng mga aktibidad sa marketing na tumutukoy sa paglitaw ng artikulong ito ng mga komersyal na gastos ay karaniwang pinipili.

Pagkatapos ay pinagsama-sama nakapirming gastos na badyet ang batayan para sa pagsasama-sama ng kung saan ay pagpaplano ng badyet sa konteksto ng mga dibisyon ng organisasyon na kumokontrol sa mga kaukulang gastos.

Batay sa mga nakaplanong gastos, ang halaga ng pagbebenta ng mga produkto ay tinutukoy, na, kasama ang kinakalkula na halaga ng produksyon, ay ginagawang posible upang matukoy ang panghuling resulta sa pananalapi at gumuhit ng isang draft na pahayag ng kita.

Operating budget (plano) kita at pagkawala Sa pinaka-pangkalahatang anyo, kabilang dito ang mga sumusunod na tagapagpahiwatig:

1. Kita sa benta.

2. Halaga ng mga benta.

3. Kabuuang kita(p. 1 - p. 2).

4. Mga gastos sa pagbebenta.

5.2 Operating budget at mga bahagi nito

Mga gastos sa pamamahala.

6. Kita (pagkalugi) mula sa mga benta (p. 2 - p. 4 - p. 5).

Ang isang mahalagang bahagi ng pangunahing (pinagsama-samang) badyet ng organisasyon ay badyet sa pananalapi(plano). Sa pinaka-pangkalahatang anyo nito, kinakatawan nito ang balanse ng kita at gastos ng organisasyon. Sa loob nito, ang mga quantitative na pagtatantya ng kita at mga gastos na ibinigay sa operating budget ay binago sa pera. Ang pangunahing layunin nito ay upang ipakita ang mga inaasahang mapagkukunan ng mga pondo at mga direksyon para sa kanilang paggamit.

Sa tulong ng badyet sa pananalapi (plano), maaari kang makakuha ng impormasyon sa mga naturang tagapagpahiwatig tulad ng:

Dami ng benta at kabuuang kita;

Halaga ng mga benta;

Porsiyento ng kita at gastos;

Kabuuang pamumuhunan;

Paggamit ng sarili at hiniram na pondo;

Payback period ng mga pamumuhunan, atbp.

Kasama sa badyet sa pananalapi ang mga badyet sa pamumuhunan at cash, pati na rin ang forecast sheet ng balanse (pahayag ng posisyon sa pananalapi).

SAbadyet sa pamumuhunan (mga gastos sa kapital) ang mga pinagmumulan ng mga mapagkukunan ng pamumuhunan at ang direksyon ng mga iminungkahing pamumuhunan sa kapital ay tinutukoy. Kapag nag-draft ng badyet sa pamumuhunan, ang mga organisasyon ay nagpapatuloy mula sa mga plano upang i-upgrade ang armada ng kagamitan at posibleng pagbuo ng kapital. gastos para sa katulad mga proyekto sa pamumuhunan ay tinutukoy batay sa mga pagtatantya, na isinasaalang-alang ang aktwal na katuparan ng iskedyul para sa pundasyon ng mga pondo sa simula ng panahon ng badyet.

Kapag naihanda na ang badyet sa pamumuhunan, maaaring gumuhit ang isang organisasyon badyet sa daloy ng salapi (pagtataya ng daloy ng pera), na hinuhulaan ang pagpasok at paglabas ng cash. Ang badyet ng pera ay isang plano para sa mga resibo at pagbabayad ng pera para sa hinaharap na panahon. Sa tulong nito, hinuhulaan ang mga huling balanse sa mga account ng mga pondo na kinakailangan para sa pagtataya ng balanse, at natukoy din ang mga panahon ng labis. Pinagkukuhanan ng salapi o ang kanilang kakulangan. Ang pagsasama-sama ng ganitong uri ng badyet ay milestone sa pagpaplano. Ang pagbuo ng isang cash budget o cash consolidated estimate ng isang organisasyon ay may isang layunin - ang magbigay ng pera upang masakop ang lahat ng kinakailangang gastos sa organisasyong ito. Para dito, halos lahat ng naunang inihandang pagtatantya ay ginagamit. Ang badyet na ito ay binuo para sa isang taon, quarter, buwan, linggo at maaaring kalkulahin para sa isang araw. Dahil may ilang antas ng kawalan ng katiyakan, lalo na sa cash flow mula sa mga benta, mayroong ilang margin of error sa badyet na ito, kaya ang badyet ay napapailalim sa madalas at makabuluhang pagsasaayos. Gayunpaman, ang badyet ng pera, lalo na, taun-taon o quarterly, ay nakakatulong upang makagawa ng desisyon sa pag-akit ng mga pautang sa bangko sa kaso ng kakulangan ng mga pondo o sa mga pamumuhunan kung sakaling lumampas sa kasalukuyang mga pangangailangan ng organisasyon. Isinasaalang-alang nito ang mga sumusunod:

kung ang organisasyon ay nangangalakal o hindi;

batay sa makasaysayang data, mayroon bang anumang masamang utang na dapat isaalang-alang sa badyet kapag hinuhulaan ang pagtanggap ng kita para sa mga produktong ibinebenta;

mga tuntunin ng pagbabayad ng natanggap na mga pautang at pagbabayad ng interes sa kanila;

mga tuntunin ng pagbabayad ng sahod;

ang timing ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier para sa natanggap na mga item sa imbentaryo.

Ang mga elemento ng cash na badyet ay:

mga resibo ng pera: mula sa pagbebenta ng mga produkto, kanilang mga ari-arian, pagkuha ng mga pautang;

mga pagbabayad ng cash para sa pagbili ng mga materyales, bilang sahod, upang bayaran ang administratibo at komersyal na mga gastos, upang magbayad ng mga buwis at mga bayarin, mga gastos sa interes, pagbabayad ng mga pautang.

Ang huling hakbang sa proseso ng paghahanda ng master (master) na badyet ay ang pag-unlad forecast sheet ng balanse (pahayag ng posisyon sa pananalapi). Sinasalamin nito ang istruktura ng mga asset at pananagutan ng organisasyon at tumutugma sa form ng pag-uulat No. 1.

Ang pagkalkula ng inaasahang sheet ng balanse sa pagtatapos ng panahon ng pagpaplano ay ginagawang posible upang masuri ang mga pagbabago na magaganap sa pag-aari ng organisasyon at ang pinagmulan nito bilang resulta ng mga operasyon ng negosyo sa panahon ng pagpaplano.

Ang pagguhit ng isang detalyadong pinagsama-samang badyet ay isang seryosong tulong para sa mga may-ari ng organisasyon sa pagtiyak ng kontrol sa pagiging epektibo ng paggamit ng mga pondong namuhunan dito. Pinagsama-samang badyet Mahalaga rin ito para sa mga direktang tagapamahala ng organisasyon. Pinapayagan ka nitong malinaw na tukuyin ang mga layunin at layunin na nakaharap sa kanila para sa nakaplanong panahon at subaybayan ang pag-unlad ng programa ng produksyon, ang proseso ng pagbuo ng kita at mga gastos, ang katayuan ng mga pag-aayos at pagbabayad.

Paghahanap ng Lektura

Paksa 2.2 Mga badyet sa pananalapi at pagpapatakbo. Ang kanilang mga uri at layunin

41. Ang pagtukoy sa kadahilanan sa paghahanda ng badyet sa daloy ng salapi ay:

a) ang oras ng pagpapadala ng mga produkto sa bumibili

b) ang oras ng aktwal na pagtanggap ng mga pondo +

c) ang oras ng pagtanggap ng mga dokumento sa pagbabayad ng bangko

42. Ang antas ng detalye ng mga badyet ng suporta ay nakasalalay sa:

a) ang halaga ng kita

b) mga halaga daloy ng salapi

c) ang pagkakaroon ng mga subsidiary, sangay, iba pang medyo magkahiwalay na subdivision(mga sentro ng pananagutan) +

e) ang antas ng pagkakaiba-iba ng mga aktibidad

43. halaga sa pamilihan maaaring pahalagahan ang mga kumpanya gamit ang data:

a) Badyet sa daloy ng salapi

b) Badyet sa kita at paggasta

c) badyet ng balanse +

44. Ang "cash gap" ay tinatawag na:

a) pansamantalang kakulangan ng pondo

b) pansamantalang labis ng mga pondo

c) pansamantalang libreng cash

45. Sa anong badyet nagsisimula ang pagbuo ng mga badyet ng mga organisasyong nagpapatakbo sa "merkado ng mga mamimili" (isang merkado kung saan ang supply ay lumampas sa demand):

a) badyet sa pagbebenta

b) badyet sa produksyon

c) badyet sa kita at paggasta

46. ​​Sa anong badyet nagsisimula ang pagbuo ng mga badyet ng mga organisasyong tumatakbo sa "merkado ng nagbebenta" (isang merkado kung saan ang demand ay lumampas sa suplay) ay nagsisimula:

a) badyet sa pagbebenta

b) badyet sa produksyon +

c) badyet sa kita at paggasta

47. Kasama sa mga operating budget ang:

a) badyet sa pagbebenta, badyet sa komersyal na gastos, badyet sa produksyon +

b) badyet sa produksyon, badyet sa balanse, badyet sa gastos ng materyal

c) badyet sa pamamahala, badyet ng daloy ng salapi, badyet sa pagbebenta

48. Ang pagbabayad ng mga panandaliang pautang sa isang bangko ay tumutukoy sa:

a) Outflow mula sa mga aktibidad sa pananalapi

b) Pag-agos mula sa mga aktibidad sa pamumuhunan

c) Outflow mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo +

49. Kapag ginagamit ang pinabilis na paraan ng pamumura:

a) pagtaas ng kita

b) tumaas na daloy ng salapi mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo+

c) may mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis+

5. PAGGAMIT NG IMPORMASYON SA ACCOUNTING SA MGA PAMAMARAAN SA PAGPAPLANO AT PAGKONTROL

Kasama sa mga aktibidad sa pamumuhunan ng kumpanya

a) pagbabayad ng interes sa isang pautang

b) pagbili ng kagamitan +

c) pagbabayad sa mga supplier para sa mga naihatid na produkto

51. Ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga fixed asset ay:

a) Cash inflow mula sa mga aktibidad sa pamumuhunan +

b) cash outflow mula sa mga aktibidad sa pananalapi

c) cash inflow mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo

52. Ang mga pagbabago sa unang seksyon ng balanse (mga hindi kasalukuyang asset) ay makikita sa daloy ng salapi mula sa:

a) pangunahing aktibidad

b) mga aktibidad sa pananalapi,

c) aktibidad sa pamumuhunan +

d) mga aktibidad sa pagpapautang

53. Ang mga sumusuportang badyet para sa BDDS ay:

a) nakaplanong balanse

b) plano sa kalendaryo pagbabayad ng buwis +

c) iskedyul ng pagbabayad ng interes+

54. Ang netong daloy ng salapi ay:

a) ang pagkakaiba sa pagitan ng mga cash inflow at outflow+

b) ang halaga ng mga cash na resibo mula sa mga mamimili para sa panahon

c) ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga gastos

55. Ang cash cycle ay maaaring bawasan ng:

a) pagbabawas ng panahon ng sirkulasyon ng mga stock +

b) pagbabawas ng panahon ng pagbabayad ng mga account na dapat bayaran

c) dagdagan ang panahon ng koleksyon ng mga natanggap

56. Ang dami ng mga kalakal na gagawin ay kinakalkula ayon sa sumusunod na pormula:

a) Mga balanse ng kalakal sa simula ng panahon + mga balanse ng kalakal sa pagtatapos ng panahon - dami ng mga benta

b) Dami ng benta - Imbentaryo sa simula ng panahon + Imbentaryo sa dulo

c) Dami ng benta + Mga balanse ng kalakal sa simula ng panahon - Mga balanse ng kalakal sa dulo +

57. Ang badyet ng daloy ng salapi ay idinisenyo upang pamahalaan ang:

a) pagganap sa pananalapi

b) solvency +

c) halaga ng kumpanya

58. Ang pagtanggap ng loan ng isang organisasyon ay makikita sa seksyon ng badyet:

a) mga cash flow na "inflows" mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo

b) cash flow "inflows" mula sa mga aktibidad sa pananalapi +

c) sa badyet ng kita at mga gastos, seksyon ng iba pang kita

59. Ang badyet ng daloy ng salapi ay tumutukoy sa:

a) mga pangunahing badyet +

b) mga badyet sa pagpapatakbo

c) suporta sa mga badyet

60. Kasama sa mga paraan ng pagtataya ng benta ang:

a) paraan ng kalakaran

b) paraan ng cost-volume-profit+

c) seasonal component method

d) paraan ng paghahambing

Paksa 2.3 Pagsasama-sama ng mga badyet. Regulasyon sa badyet.

61. Ang mga regulasyon sa badyet ay:

a) ang pamamaraan para sa pagbuo, pag-compile, pag-apruba ng mga badyet +

b) ang tagal ng pinagtibay na badyet

c) ang panahon ng pag-aampon ng mga badyet

62. Ang isang taon ng pananalapi ay:

a) ang panahon kung kailan may bisa ang badyet +

b) ang panahon kung kailan naaprubahan ang badyet

c) ang panahon kung kailan iginuhit ang badyet

63. Ang mga transaksyon sa intragroup ay:

a) mga benta sa loob ng hawak na +

b) mga pautang ng pangunahing kumpanya ng paghawak sa mga subsidiary

c) pagbabayad ng suweldo sa mga empleyado

64. Flexible na badyet:

a) isinasaalang-alang ang iba't ibang antas ng mga benta at pagpapatakbo, mga pagbabago sa panlabas at panloob na mga kadahilanan +

b) isinasaalang-alang ang iba't ibang mga posibilidad ng pagtanggap ng mga pondo

c) isinasaalang-alang ang iba't ibang dami ng mga benta at operasyon, batay sa mga karaniwang gastos

65. Kasama sa regulasyon ng badyet ang mga sumusunod na elemento:

a) regulasyon sa pagpaplano ng badyet +

b) mga probisyon sa mga bakasyon ng kawani

c) posisyon sa pagganyak ng mga tauhan

66. Ang negatibong libreng cash flow ay nagpapahiwatig

a) mahinang pamamahala ng negosyo

b) mababang pagkatubig ng sheet ng balanse

c) hindi balanseng paglago (labis sa pamumuhunan sa kita)

d) kakulangan netong kita upang tustusan ang mga aktibidad sa pagpapatakbo at ang pangangailangang itaas ang kapital sa utang +

67. Mga benta sa loob ng hawak:

a) ibabawas mula sa kita ng yunit +

b) idinaragdag sa kita ng dibisyon

c) hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang kita ng yunit

68. Ang pinagsama-samang badyet ay:

a) isang badyet na nagbubuod ng linya sa linya ng mga resulta ng mga badyet ng iba't ibang mga departamento ng pangkat +

b) ang kabuuan ng mga badyet sa pagpapatakbo, pamumuhunan at pananalapi

69. Nakatuon ang proseso ng pagsasama-sama sa:

a) sa parent company ng holding

b) sa mga subsidiary ng hawak

70. Ang proseso ng pagsasama-sama ay hindi posible kung:

a) walang departamento ng pagpaplano

b) walang pinag-isang porma ng badyet sa mga dibisyon ng holding

©2015-2018 poisk-ru.ru
Lahat ng karapatan ay pagmamay-ari ng kanilang mga may-akda. Hindi inaangkin ng site na ito ang pagiging may-akda, ngunit nagbibigay ng libreng paggamit.
Paglabag sa Copyright at Paglabag sa Personal na Data

Figure 1. Scheme ng pangkalahatang badyet ng isang organisasyong pangkalakalan.

Ang pagbuo ng badyet sa pagpapatakbo ay nagsisimula sa kahulugan ng isang plano sa pagbebenta, iyon ay, ang pagbuo ng isang badyet sa pagpapatupad. Ito ang pinakamahalagang sandali ng pagpaplano, na kinasasangkutan ng pananaliksik sa merkado, pagtukoy sa dynamics ng demand, isinasaalang-alang ang mga pana-panahong pagbabagu-bago at iba pang mga kadahilanan.

Matapos ang pamamahala ng organisasyon ay maging malinaw sa posibleng dami ng mga benta ng mga kalakal, isinasaalang-alang ang magagamit na mga stock sa simula ng magagamit na mga stock sa simula ng panahon ng pagpaplano at ang badyet para sa stock ng mga kalakal sa pagtatapos ng panahon, ang isang badyet para sa pagbili ng mga kalakal ay binuo. Ang mga badyet para sa halaga ng mga kalakal, mga gastos sa marketing, at mga komersyal na gastos ay nakasalalay sa tinantyang dami ng mga pagbili.

Ang pangwakas na layunin ng isang badyet sa pagpapatakbo ay upang bumuo ng isang plano sa kita at pagkawala.

Ang badyet sa pananalapi ay isang plano na sumasalamin sa mga inaasahang mapagkukunan ng mga pondo at mga direksyon para sa kanilang paggamit. Kasama sa badyet sa pananalapi ang mga badyet ng mga paggasta ng kapital at mga mapagkukunan ng pera ng organisasyon at inihanda sa kanilang batayan, kasama ang forecast ng kita ng pahayag, ang forecast ng balanse ng sheet at pahayag ng posisyon sa pananalapi.

Ang mga badyet ay nahahati din sa static at dynamic.
Ang static na badyet ay isang badyet na kinakalkula para sa isang partikular na antas ng aktibidad ng negosyo sa isang organisasyon. Sa madaling salita, sa static na badyet, ang mga kita at gastos ay pinaplano batay lamang sa isang antas ng pagpapatupad. Ang lahat ng mga badyet na kasama sa pangkalahatang badyet ay static, dahil ang kita at gastos ng negosyo ay hinuhulaan sa mga bahagi ng pangkalahatang badyet, batay sa isang tiyak na nakaplanong antas ng pagpapatupad.

Kapag inihambing ang static na badyet sa aktwal na mga resulta na nakamit, ang aktwal na antas ng aktibidad ng organisasyon ay hindi isinasaalang-alang, iyon ay, ang lahat ng aktwal na mga resulta ay inihambing sa mga hinulaang, anuman ang dami ng mga benta na nakamit.

Ang isang nababaluktot na badyet ay isang badyet na hindi iginuhit para sa isang tiyak na antas ng aktibidad ng negosyo, ngunit para sa isang tiyak na hanay nito, iyon ay, maraming mga alternatibong opsyon para sa dami ng mga benta ang ibinigay. Para sa bawat posibleng antas ng pagpapatupad, ang katumbas na halaga ng gastos ay tinukoy dito. Kaya, isinasaalang-alang ng nababaluktot na badyet ang pagbabago sa mga gastos depende sa pagbabago sa antas ng pagpapatupad, nagbibigay ito ng isang dynamic na batayan para sa paghahambing ng mga resulta na nakamit sa mga nakaplanong tagapagpahiwatig.

Ang flexible na pagbabadyet ay batay sa paghahati ng mga gastos sa variable at fixed. Kung ang mga gastos ay binalak sa isang static na badyet, ang mga ito ay kinakalkula sa isang flexible na badyet.

Ang badyet ay dapat magpakita ng impormasyon sa isang naa-access at malinaw na paraan upang ang nilalaman nito ay maunawaan ng gumagamit. Masyadong maraming impormasyon ang nagpapahirap sa pag-unawa sa kahulugan at katumpakan ng data.

Ang kakulangan ng impormasyon ay maaaring humantong sa hindi pagkakaunawaan sa mga pangunahing limitasyon at relasyon ng data na pinagtibay sa dokumento. Ang badyet ay hindi maaaring maglaman ng parehong kita at gastos sa parehong oras, hindi na kailangang balansehin ang mga ito. Kapag naghahanda ng badyet, kinakailangang magsimula sa isang malinaw na tinukoy na pamagat o pamagat at isang indikasyon ng yugto ng panahon kung kailan ito inihahanda.
Ang proseso ng pagbabadyet ay may malaking kahalagahan sa pagpaplano at sistema ng kontrol ng negosyo.

Pagbabadyet bilang bahagi pamamahala ng accounting .

Ang pamamahala ng accounting ay isang sistema ng panloob pamamahala sa pagpapatakbo, ang pangunahing layunin kung saan ay upang mabigyan ang mga tagapamahala ng negosyo ng lahat ng impormasyong kailangan nila upang maging pinakamainam mga desisyon sa pamamahala. Ang accounting o financial accounting ay hindi nagbibigay ng impormasyon sa diskarte at taktika ng panloob na pamamahala ng negosyo. Para sa mga tagapamahala ng lahat ng antas, kinakailangan ang isang malaking halaga ng impormasyon sa pagpapatakbo, na, dahil sa mga detalye nito, ay hindi maibibigay ng financial accounting. Bilang karagdagan, ang financial accounting ay naghahanda ng impormasyon para sa panloob at panlabas na mga gumagamit batay sa pare-parehong mga tuntunin ng pag-uugali.

Ang mga pangunahing gawain ng pamamahala ng accounting ay ang organisasyon ng mga proseso ng impormasyon at ang pagbuo ng mga database para sa:

Sa pamamahala ng accounting, ang impormasyon sa mga daloy ng pera ay nagpapahintulot sa gumagawa ng desisyon na kontrolin at kontrolin ang direkta at hindi direktang daloy ng pera, upang matukoy ang istraktura ng paggamit ng mga pondo. Ang hindi maliit na kahalagahan para sa tagapamahala ay ang impormasyon ng pagkakakilanlan (pagtatag batay sa isang dokumentadong katotohanan) hindi lamang sa mga lugar at direksyon ng paggastos ng pera, kundi pati na rin sa pagpapanatili ng isang buod na account ng paggalaw ng mga pondo ng mga taong nagpapahintulot at gumaganap. mga transaksyon sa pananalapi. Ang estado ng mga daloy ng salapi sa pangkalahatang kaso ay sumasalamin sa estado ng pananalapi ng organisasyon sa kabuuan.

Batay dito, isa sa mahahalagang puntos management accounting ng cash flow ay upang makakuha ng sagot sa tanong kung ang kasalukuyang mga aktibidad sa pagpapatakbo ay may kakayahang makabuo ng pera. Natutukoy ito sa pamamagitan ng pagkalkula ng netong daloy ng salapi, na tinukoy bilang lahat ng mga resibo ng pera na binawasan ang lahat ng mga gastos o balanse ng pera sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat na binawasan ang balanse ng pera sa simula ng panahon ng pag-uulat.

Kapag gumagawa ng mga desisyon sa pamamahala, kinakailangang bigyang-pansin ang katotohanan na kahit na positibo ang netong daloy ng salapi para sa organisasyon sa kabuuan, hindi nito ginagarantiyahan ang kumpletong kagalingan. Sa anumang kaso, kinakailangan upang pag-aralan ang mga daloy ng pera na nagmumula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo (i.e., mula sa pagbebenta ng mga produkto, ang pagganap ng trabaho, ang pagkakaloob ng mga serbisyo, ang pag-upa ng ari-arian at iba pang mga aktibidad na naglalayong kumita). Maipapayo na gumawa ng naturang pagsusuri hindi lamang para sa negosyo sa kabuuan, kundi pati na rin para sa mga indibidwal na dibisyon ng istruktura at mga uri ng aktibidad (mga uri ng produkto).

Kapag kinokontrol ang mga daloy ng salapi, kinakailangang isama ang mga temporal na katangian sa pagsusuri, iyon ay, isaalang-alang ang mga ipinagpaliban na pagbabayad, hindi lamang pag-aralan ang kasalukuyang daloy ng pera, ngunit hulaan ang mga ito para sa kinakailangang panahon (mga hinaharap na panahon). Ang ganitong pagsasaayos ay hindi ibinigay para sa mga kilalang formula para sa pagkalkula ng mga daloy ng salapi at mga patakaran ng PBU, gayunpaman, ito ay kinakailangan bilang isa sa mga elemento ng pamamahala ng accounting.

Sinusunod nito na ang pamamahala ng aparato ay dapat magkaroon ng isang hanay ng mga karaniwang algorithm (o tinukoy at tinukoy sa mga dokumento sa patakaran sa accounting ng organisasyon) para sa pamamahala ng mga daloy ng salapi. Dahil sa tiyak na katangian ng pangangailangan para sa cash, ang kanilang pag-agos, kalikasan, pamamahala ng accounting ay nagtataas ng ganap na magkakaibang mga kinakailangan para sa pagbuo ng isang base ng impormasyon para sa mga daloy ng salapi. Una sa lahat, ito ay mga agwat ng oras ng parehong pagsukat at pagtatayo ng mga kinakalkula na koepisyent na nagpapakilala, mula sa pananaw ng pamamahala, isang tiyak na estado ng mga daloy ng salapi na nauugnay sa ilang mga proseso ng produksyon at pang-ekonomiya.

Bilang isang patakaran, ang halaga ng pera na kinakailangan para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa produksyon at pang-ekonomiya ay nakasalalay hindi lamang sa mga detalye ng produksyon (intensity ng mapagkukunan, ang tagal ng ikot ng produksyon, ang tagal ng ikot ng mga benta, atbp.), kundi pati na rin, sa walang mas maliit na lawak, ay nakasalalay sa mga tauhan ng pamamahala ng kaalaman sa lugar ng paksa, pati na rin ang kakayahang makatwirang itapon ang mga ito.

Upang maging epektibo ang pamamahala ng pera, kapag nagpaplano ng kita at mga gastos sa pera at kapag pinag-aaralan ang paggamit ng mga pondo, kinakailangang isaalang-alang ang mga kasalukuyang asset na maaaring ma-convert sa cash sa panandalian. Kabilang dito ang mga materyal na asset at panandaliang pamumuhunan sa pananalapi.

Gayunpaman, ang posibilidad ng pag-convert ng mga asset na ito sa cash ay may elemento ng kawalan ng katiyakan. Kung ang kabuuang accounting ng mga pondong ito ay ang paksa ng accounting sa pananalapi, kung gayon ang mga konsepto tulad ng pagkatubig, ang kanilang halaga mula sa pananaw ng muling sirkulasyon o palitan, ay ang layunin ng pamamahala ng accounting.

Sa pagsasagawa, kapag nagtatayo ng isang sistema ng accounting sa pamamahala, ang espesyal na pansin ay binabayaran sa paglalaan ng mga sentro ng responsibilidad.

Bilang isang patakaran, sa literatura ng ekonomiya, ang sentro ng responsibilidad ay nauunawaan bilang isang istrukturang yunit ng isang organisasyon, na pinamumunuan ng isang tagapamahala na kumokontrol, sa isang tiyak na lawak para sa yunit na ito, ang mga gastos, kita at mga pondo na namuhunan sa segment ng negosyong ito. Sa aming opinyon, sa ilalim ng sentro ng responsibilidad, posible na maunawaan ang mga istrukturang yunit na nilikha batay sa mga departamento ng administrative apparatus na kumokontrol at kumokontrol sa mga daloy ng pananalapi, pati na rin matukoy ang mga direksyon para sa paggastos ng mga daloy ng salapi.

Mayroong apat na uri ng mga sentro ng responsibilidad sa accounting ng pamamahala:

Cost center nailalarawan ng pinakamaliit na responsibilidad ng manager, na may pinakamababang responsibilidad para sa mga resultang nakuha, at responsable lamang para sa mga gastos na natamo.

Ang mga gastos na naitala at binalak para sa cost center ay direkta, at ang kanilang accounting ay isang pahalang na istraktura ng gastos, na nagbibigay-daan para sa epektibong kontrol sa kanilang pagiging posible at pagbuo.

Ang ganitong diskarte sa paglalaan ng mga sentro ng gastos ay magpapahintulot sa pag-aayos ng pamamahala ng accounting ng mga pangunahing direksyon ng cash outflow ng yunit na ito at gagawing posible na sapat na planuhin ang inaasahang paglabas sa paghahanda ng badyet ng mga pondo kapwa para sa mga sentro ng gastos at para sa enterprise sa kabuuan.

Sentro ng Kita ay isang sentro ng pananagutan, ang tagapamahala kung saan ay responsable para sa pagtanggap ng kita, ngunit hindi mananagot para sa mga gastos.

Para sa mga sentro ng kita, pinaka-kaugnay na iisa ang kakayahang bumuo ng mga cash inflow bilang isa sa mga pangunahing tagapagpahiwatig para sa pagtatasa ng pagiging epektibo ng paggana. Ang ganitong paraan ay magbibigay ng pagkakataon na mas mapagkakatiwalaan na planuhin ang inaasahang mga resibo ng pera at gamitin ang data na nakuha sa pagbuo ng badyet ng pera.

sentro ng tubo- isang segment, ang pinuno kung saan ay responsable para sa parehong kita at gastos ng kanyang yunit. Kapag naglalaan ng mga sentro ng kita sa istraktura ng isang negosyo, nagiging posible na bumuo ng isang badyet ng daloy ng salapi sa konteksto ng mga pag-agos at pag-agos para sa isang partikular na yunit. Magbibigay ito ng pagkakataong gamitin, kasama ang tagapagpahiwatig ng kakayahang kumita, ang tagapagpahiwatig ng probisyon na may sariling mga pondo, na nagbibigay-daan sa pagtatasa ng antas ng self-financing ng yunit na ito.

Sentro ng Pamumuhunan- mga segment ng organisasyon, na ang mga tagapamahala ay hindi lamang kinokontrol ang mga gastos at kita ng kanilang mga yunit, ngunit sinusubaybayan din ang pagiging epektibo ng paggamit ng mga pondo na namuhunan sa kanila. Ang pagpapatupad ng pamumuhunan ng mga pondo ng yunit na ito ay sinisiguro ng parehong cash flow budget at ang capital investment plan. Ang pagsunod sa mga badyet na ito sa isa't isa ay ang susi sa pagpapanatili ng katatagan ng pananalapi ng parehong yunit na ito at ng negosyo sa kabuuan.

Mga Pahina: ← nakaraan susunod →

12345Tingnan lahat

1. tantiyahin badyetperapondo sa Keramzit LLC

   Abstract >> Accounting at audit

   … para sa mga tao hinirang bilang mga pinuno... badyet) perapondo. Sa pamamagitan ng pagtatantya ( badyet) perapondo dalawa mga layunin: 1. Ipinapakita ang panghuling balanse ng account perapondo… pangkalahatan badyet, kanyang pag-unlad, pag-andar. Heneral badyet …

2. Nilalaman ng ulat ng trapiko perapondo, kanyang pagbuo

   Abstract >> Accounting at audit

   … TUNGKOL SA MOVEMENT CASHPONDO 1.1 Target appointment ulat ng trapiko perapondo Ulat sa trapiko perapondo ipinasok sa … balanse perapondo. Mga kasalukuyang aktibidad para sa mga layunin pagbuo ng ulat ng trapiko perapondo determinado...

3. Ulat sa trapiko perapondokanyang nilalaman, pamamaraan ng pagbalangkas

   Coursework >> Accounting at Audit

   … perapondo, pati na rin ang isang pagmuni-muni ng mekanismo kanyang kompilasyon at presentasyon. mga gawain term paper ay: - tukuyin appointment… ; halaga ng mga buwis at bayarin na ibinalik mula sa badyet. « Cashpasilidad nakadirekta": Linya 150 "para sa pagbabayad ...

4. Cashpasilidad, pera pautang

   Coursework >> Financial Sciences

   … apela perapondo(ikot ng pananalapi), pagsusuri pera daloy, kanyang pagtataya, pagpapasiya ng pinakamainam na antas perapondo, pagbalangkas mga badyetperapondo …

5. Cashpasilidad mga negosyo

   Pagsubok sa trabaho >> Pamamahala

   … badyet at mga extra-budgetary na pondo, mga pagbabayad ng dibidendo sa mga shareholder ng organisasyon, atbp. Pangunahing target pagsusuri ng daloy perapondo… object states in sa pangkalahatan At kanyang iba't ibang bahagi ... kusang-loob) tinatarget appointment ang reserbang kapital ay kinokontrol ...

Gusto ko pa ng ganito...

Mga badyet sa pagpapatakbo

Kasama sa mga operating budget ang sumusunod.

Badyet sa pagbebenta

nagpapakita ng buwanan at quarterly na dami ng benta ayon sa mga uri ng mga produkto at para sa kumpanya sa kabuuan sa natural at halaga na mga tuntunin sa panahon ng badyet.

Badyet sa produksyon

sumasalamin sa buwanan at quarterly na dami ng produksyon (output) sa pamamagitan ng mga uri ng mga produkto at para sa kumpanya sa kabuuan sa natural na mga termino, na isinasaalang-alang ang mga stock ng mga natapos na produkto sa simula at sa pagtatapos ng panahon ng badyet.

Badyet sa Imbentaryo ng Tapos na Mga Produkto

naglalaman ng impormasyon sa mga stock ayon sa mga uri ng produkto, para sa kumpanya sa kabuuan at para sa mga indibidwal na negosyo sa pisikal at gastos.

Ang badyet ng mga stock ng mga kalakal, hilaw na materyales at materyales

(mga pangunahing materyales at stock ng mga imbentaryo - imbentaryo) ay kinabibilangan ng impormasyon sa mga stock ayon sa mga uri ng imbentaryo para sa kumpanya sa kabuuan at para sa mga indibidwal na negosyo sa pisikal at gastos.

Badyet ng mga direktang gastos sa materyal

(pangunahing materyales at mga stock ng mga item sa imbentaryo) ay naglalaman ng impormasyon sa mga gastos ng mga hilaw na materyales at materyales, mga biniling produkto at bahagi bawat yunit ng mga natapos na produkto ayon sa uri ng produkto at para sa kumpanya sa kabuuan sa natural at mga tagapagpahiwatig ng gastos, pati na rin ang impormasyon sa mga stock ng mga pangunahing materyales sa mga tuntunin ng halaga sa simula ng panahon ng badyet.

Direktang badyet sa paggawa

sumasalamin sa halaga ng sahod ng pangunahing kawani ng produksyon sa panahon ng badyet bawat yunit ng mga natapos na produkto ayon sa uri ng produkto at para sa kumpanya sa kabuuan sa pisikal at gastos, ibig sabihin. isinasaalang-alang ang halaga ng oras ng pagtatrabaho sa mga oras ng tao at mga rate ng taripa.

Badyet ng mga direktang gastos sa produksyon (operating). maaaring i-compile kapag mas tumpak na accounting ng produksyon (operational - para sa mga kumpanya sa pangangalakal at mga negosyo sa sektor ng serbisyo) na mga gastos na maaaring ikategorya bilang direktang (variable) na mga gastos.

Badyet para sa pangkalahatang produksyon (pangkalahatang pagawaan) mga gastos sa overhead ipinapakita ang halaga ng sahod ng mga administratibo, managerial, engineering at mga tauhan ng suporta na direktang nagtatrabaho sa negosyong ito (workshop, structural unit), pagbabayad ng upa, utility at mga gastos sa paglalakbay, mga gastos para sa Pagpapanatili, ang halaga ng isang tool na may mababang halaga at mataas ang suot at iba pang mga gastos (pangunahin ang mga pangkalahatang gastos sa tindahan) na nauugnay sa operasyon negosyong ito sa buong panahon ng badyet.

Badyet sa pamamahala

naglalaman ng impormasyon sa halaga ng mga suweldo ng mga administratibo, managerial, engineering at mga tauhan ng suporta sa pamamahala ng kagamitan ng isang negosyo o kumpanya, mga pagbabayad sa upa, mga gastos sa utility at paglalakbay, mga gastos sa pagpapanatili, ang gastos ng mga mababang halaga at mga tool na lumalaban sa pagsusuot at iba pang (pangunahin sa korporasyon) mga gastos sa buong panahon ng badyet.

Badyet sa gastos sa negosyo

Ang overhead na badyet ay naglalaman ng

impormasyon tungkol sa iba pang gastusin sa negosyo, tulad ng pamumura, interes sa pautang, at iba pang gastusin sa buong halaman sa panahon ng badyet.

Ang pagkakaiba sa pagitan ng badyet ng pangkalahatang mga overhead ng produksyon at ang mga badyet ng administratibo at komersyal na mga gastos sa mga tuntunin ng istraktura at hanay ng mga item ay hindi gaanong mahalaga, at ang kanilang mga format ay maaaring magkasabay. Ang pangunahing pagkakaiba ay na sa unang kaso, ang lahat ng mga gastos ay maaaring direktang kalkulahin para sa magkahiwalay na species negosyo (produkto, workshop, yunit ng istruktura), at sa pangalawa - ang parehong mga gastos ay maaaring matukoy lamang para sa kumpanya sa kabuuan.

Pumunta sa pahina:
1 2

Ano ang Operating Budget | badyet sa pagpapatakbo

Badyet sa pagpapatakbo — Ingles badyet sa pagpapatakbo, ay maingat na detalyadong mga badyet na inihanda para sa layunin ng pamamahala sa mga kasalukuyang gastos.

Naiiba ang mga ito sa iba pang uri ng mga diskarte sa pagbabadyet, na maaaring kabilang ang mga item na isinasaalang-alang ang mga operasyon sa hinaharap o mga karagdagang gastos na aabutin sa labas ng pangunahing badyet. Ang badyet sa pagpapatakbo ay hindi lamang dapat garantiya ang pagkakaroon ng mga pondo na kinakailangan para sa patuloy na paggana ng negosyo, ngunit ipamahagi din ang mga ito sa pinaka mahusay na paraan.

Halos lahat ng organisasyon ay nagdidisenyo at nagsasagawa ng operating budget. Anuman ang laki ng kumpanya, nakakatulong ang ganitong uri ng pagbabadyet na matukoy kung gaano karaming kita ang kailangan mong likhain upang magpatuloy sa pagpapatakbo sa parehong antas.

Ang mga non-profit na organisasyon ay naghahanda din ng taunang badyet na sumasalamin sa inaasahang halaga ng mga donasyon at iba pang pinagmumulan ng kita na gagamitin upang mabayaran ang mga gastos. Ang isang badyet sa pagpapatakbo ay maaari pa ngang ihanda ng mga sambahayan, dahil ginagawa nitong mas madaling matukoy ang mga uri at halaga ng buwanang gastos.

Ang badyet sa pagpapatakbo para sa isang negosyo ay pangunahing isasama ang mga item ng paggasta na lumilitaw sa bawat buwan sa isang patuloy na batayan. Halimbawa, isasama nila ang mga suweldo ng mga empleyado, pati na rin ang mga kaugnay na gastos para sa isang social package, gaya ng health insurance. Ang badyet ay maingat ding magpaplano ng mga gastos sa pagpapatakbo upang panatilihing tumatakbo ang kumpanya sa isang antas na nagbibigay-daan dito na kumita. Sa maraming kaso, ang badyet sa pagpapatakbo ay nagsasaalang-alang at nag-iskedyul ng mga pagbabayad sa utang, kabilang ang mga pagbabayad ng interes sa mga pautang.

Ang pundasyon ng isang badyet sa pagpapatakbo ay isang pagtatantya ng workload na kinakailangan upang suportahan ang mga pagpapatakbo ng negosyo. Karaniwan itong ipinapakita bilang mga buong yunit ng trabaho, na tinutukoy ng mga item sa gastos na nauugnay sa mga aktibidad sa pagpapatakbo. Ang pag-istruktura ng badyet batay sa maaasahang impormasyon ay nagpapadali sa paglikha ng isang operating budget Kadalasan ang impormasyong ito ay mahalaga upang malutas ang problema ng pinakamainam na pamamahagi ng mga pondo sa pagitan ng iba't ibang mga departamento ng kumpanya upang maisagawa nila ang kanilang mga aktibidad nang mahusay.

Tulad ng anumang iba pang uri ng badyet, ang badyet sa pagpapatakbo ay maaaring baguhin o ayusin paminsan-minsan. Ito ay maaaring sanhi ng mga kadahilanan tulad ng mga pagbabago sa kita, ang paglulunsad ng isang bagong linya ng produkto, ang pagbubukas ng bago o pagsasara ng mga lumang dibisyon, mga pagbabago sa demand ng mga mamimili, atbp. Samakatuwid, ang isang tiyak na antas ng kakayahang umangkop ay karaniwang kasama sa badyet sa pagpapatakbo, na nagbibigay-daan sa mga tagapamahala na gumawa ng mga desisyon na taasan o bawasan ang ilang partikular na item ng paggasta kung kinakailangan.

Inilapat sa pagpaplano sa pananalapi ang mga uri ng badyet ay maaaring nahahati sa apat na pangunahing grupo:

pangunahing mga badyet (tinatawag ding pananalapi);

mga badyet sa pagpapatakbo;

pagsuporta sa mga badyet;

mga espesyal na badyet.

Ang lahat ng mga badyet na ito ay kailangan para makaipon ng pinagsama-samang produksyon o pangunahing badyet (master budget). Sa kasong ito, ang master na badyet ay maaaring mabuo kapwa para sa organisasyon sa kabuuan at para sa isang indibidwal na negosyo.

Mga pangunahing badyet:

1. Kakanyahan at layunin ng pagbabadyet

1.1. Pagbabadyet bilang isang teknolohiya sa pamamahala

Ang pagbabadyet sa pamamahala ng accounting ay tumutukoy sa proseso ng pagpaplano. Ang pagpaplano ay isang espesyal na uri ng proseso ng paggawa ng desisyon na walang kinalaman sa isang kaganapan, ngunit sumasaklaw sa mga aktibidad ng buong negosyo. Ang proseso ng pagpaplano ay hindi mapaghihiwalay na nauugnay sa proseso ng kontrol. Kung walang kontrol, ang pagpaplano ay nagiging walang kabuluhan. Ang pagpaplano, kasama ang kontrol, ay isa sa mga tungkulin ng pamamahala at ang proseso ng pagtukoy ng mga aksyon na isasagawa sa hinaharap.

Anumang negosyo na umabot sa isang katamtamang laki at, bilang isang resulta, ay may ganoon istraktura ng organisasyon, kung saan ang mga serbisyo ng negosyo ay may isang tiyak na antas ng kalayaan, nangangailangan ng pagpaplano at kontrol.

Ang pagpaplano at kontrol ay batay sa pagsusuri ng nakaraang pananalapi at

di-pinansyal na impormasyon. Ang impormasyong pinansyal na kailangan para sa pagpaplano ay kinokolekta at pinoproseso sa system accounting.

Ang pagtatantya (o badyet) ay isang dokumento sa pananalapi na nilikha bago isagawa ang mga iminungkahing aktibidad. Ito ay isang pagtataya ng mga transaksyon sa pananalapi sa hinaharap. Ang badyet, bilang isang mahalagang bahagi kontrol sa pamamahala, ay lumilikha ng isang layunin na batayan para sa pagsusuri sa pagganap ng organisasyon sa kabuuan at sa mga dibisyon nito. Sa kawalan ng isang badyet, kapag inihambing ang kasalukuyang panahon sa nauna, ang isa ay maaaring magkaroon ng maling konklusyon, ibig sabihin: ang mga tagapagpahiwatig ng mga nakaraang panahon ay maaaring magsama ng mga resulta ng produktibong trabaho. Ang pagpapabuti ng mga tagapagpahiwatig na ito ay nangangahulugan na ang negosyo ay nagsimulang gumana nang mas mahusay, ngunit hindi nito naubos ang mga kakayahan nito. Kapag gumagamit ng mga tagapagpahiwatig mula sa mga nakaraang panahon, ang mga pagkakataon na lumitaw na hindi umiiral sa nakaraan ay hindi isinasaalang-alang. Ang badyet, bilang isang paraan ng pag-coordinate ng gawain ng iba't ibang mga departamento ng organisasyon, ay hinihikayat ang mga tagapamahala ng mga indibidwal na link na bumuo ng kanilang mga aktibidad na isinasaalang-alang ang mga interes ng organisasyon sa kabuuan.

Isa sa mga pangunahing tungkulin ng pagbabadyet ay ang pagtataya ( pinansiyal na kalagayan, mga mapagkukunan, kita at gastos). Ito ang kahalagahan ng pagbabadyet para sa paggawa ng mga desisyon sa pamamahala. Ang papel na ginagampanan ng sistema ng pamamahala ng accounting at pagbabadyet ay upang ipakita ang lahat ng impormasyon sa pananalapi, upang ipakita ang paggalaw ng cash, mga mapagkukunan sa pananalapi, mga account at mga ari-arian ng negosyo sa pinaka-maginhawang anyo para sa sinumang tagapamahala, kahit na hindi masyadong marunong sa mga intricacies ng accounting. , upang ipakita ang mga kaugnay na tagapagpahiwatig ng aktibidad sa ekonomiya sa pinakaangkop na anyo para sa paggawa ng mga epektibong desisyon sa pamamahala. Ang supply ng mga kalakal o ang pagbibigay ng mga serbisyo sa isang mamimili na gustong bumili ng mga ito ay hindi kinakailangang sinamahan ng pagbabayad para sa mga ito, at ang mga ipinadalang produkto ay na-convert sa mga nalikom sa pagbebenta.

Ang sistema ng badyet ay gumaganap ng isang function ng kontrol, na tumutukoy sa saklaw ng responsibilidad ng mga tagapamahala sa iba't ibang antas at iniuugnay ito sa mga tagapagpahiwatig ng mga badyet at mga pagtatantya. Kontrol sa pananalapi at ang pagsusuri sa pagganap ay sa kasong ito ang likas na katangian ng direkta at feedback. Ang paghahambing ng mga tagapagpahiwatig ng badyet at aktwal na nakamit ay isinasagawa sa pamamagitan ng kontrol ng feedback, at ang kontrol ng feed-forward ay batay sa paghahambing ng mga tagapagpahiwatig ng badyet sa mga layunin na itinakda ng organisasyon. Sa pamamagitan ng mga mekanismo ng kontrol na may direkta at feedback, isang sistema ng sahod para sa mga tagapamahala (mga bonus, benepisyo, atbp.) ay binuo. Gayunpaman, dapat tandaan na para sa mabisang gawain mga mekanismo ng pagkontrol sa badyet, kinakailangan na ang sistema ng pagbabadyet ay umaako ng isang tiyak na kalayaan sa pagkilos para sa mga tauhan ng pamamahala nang walang agarang akusasyon at parusa kung sakaling magkaroon ng panandaliang paglihis mula sa mga tagapagpahiwatig ng badyet. Sa tulong ng pagbabadyet, ang mga tagapagpahiwatig (mga gawain) ay binuo para sa mga tiyak na grupo mga empleyado, na nagpapataas ng kanilang responsibilidad para sa mga resulta ng kanilang trabaho. Bilang karagdagan, ang pakikilahok ng mga empleyado ng organisasyon sa paghahanda ng mga badyet at mga pagtatantya ay nagdaragdag ng motivational effect. Gayunpaman, ang istilong nakatuon sa badyet ng pagsusuri sa gawain ng mga tagapamahala ay hindi katanggap-tanggap sa harap ng kawalan ng katiyakan.

Ang sistema ng pagbabadyet ay bumubuo ng kamalayan sa pananalapi ng mga empleyado ng organisasyon. Dapat nilang malaman at malinaw na maunawaan ang mga kahihinatnan ng kanilang mga aksyon, dapat nilang isipin ang katotohanan na ang ilang iba pang alternatibong solusyon ay maaaring maging mas epektibo mula sa pinansiyal na pananaw.

Maraming mga desisyon na nakakaapekto sa pagganap ng taon ng badyet ay ginawa nang maaga bilang bahagi ng plano ng pananaw, na dapat ay ang panimulang punto para sa paghahanda ng taunang badyet. Ang mga taong responsable para sa paghahanda ng mga badyet at mga pagtatantya ay dapat makatanggap ng impormasyon mula sa senior management tungkol dito. Bilang karagdagan, dapat nilang malaman ang mga posibleng pagbabago sa mga kondisyon ng operating, mga pagsasaayos na nagbabago sa mga presyo, mga rate ng inflation, demand sa industriya at output. Sa proseso ng paglalahad ng impormasyon sa mga pinuno ng mga pangunahing aktibidad na responsable para sa paghahanda ng mga indibidwal na seksyon ng mga badyet at mga pagtatantya, kinakailangan na magbigay ng mga tagubilin sa likas na katangian ng tugon sa mga posibleng pagbabago sa sitwasyong pang-ekonomiya. Ang function ng komunikasyon ng pagbabadyet ay pinahusay kapag ang proseso nito ay isinasagawa sa anyo ng isang kumbinasyon ng mga daloy ng impormasyon na gumagalaw sa magkasalungat na direksyon.

Kapag ipinapatupad ang function ng komunikasyon ng proseso ng pagbabadyet, dapat itong isipin na ito ay medyo matrabaho at mahal, at kung ang mga gastos para dito ay mas mataas kaysa sa mga merito nito, ito ay magiging isang bureaucratic brake.

Ang panahon ng badyet (tagal ng agwat ng oras na sakop ng badyet) para sa madiskarteng pagbabadyet ay mula 3 hanggang 10 taon, para sa pagbabadyet sa pagpapatakbo - 1 taon.

Ang mga layunin at layunin ng pagbabadyet ay nakasalalay sa misyon ng organisasyon, ang pangunahin at pribadong layunin nito. Ito ay dapat:

● malinaw na bumalangkas ng mga pangunahing layunin sa pananalapi at di-pinansyal;

● pumili ng mga indicator na maaaring gamitin upang subaybayan ang pagkamit ng mga layuning ito;

● tukuyin ang mga gawain (pagtitiyak sa pagkamit ng mga pangunahing layunin) na maaaring malutas sa tulong ng pagbabadyet.

● Ang mga pangunahing layunin ng pagbabadyet ay nabuo tulad ng sumusunod:

● gumaganap ng mga function ng isang tool sa pagpaplano;

● kontrol gamit ang direkta at feedback;

● pagbibigay ng nakakaganyak na impluwensya sa mga aktibidad ng mga empleyado;

● pagbuo ng kapaligiran ng komunikasyon;

● tinitiyak ang koordinasyon ng mga aktibidad ng organisasyon.

1.2. Mga uri ng badyet

Ang mga bahagi ng intra-company budgeting ay:

a) teknolohiya (pamamahala);

b) organisasyon ng sistema ng pagbabadyet;

c) automation.

Kapag nagse-set up ng intra-company budgeting, kinakailangang sundin ang mga pangunahing prinsipyo nito:

● paggamit ng pamamaraan ng pagbabadyet batay sa mga prinsipyo ng Kanluran pamamahala sa pananalapi inangkop sa Mga kondisyon ng Russia;

● paglikha ng mga database ng kumpanya batay sa koleksyon at pagproseso ng pangunahing dokumentasyon, kasama ang lahat ng impormasyon sa accounting (at bilang karagdagan dito) sa isang mas mahusay na mode kaysa sa pag-uulat ng mga deadline;

● mahigpit na pagsunod sa mga prinsipyo ng pagiging kumpidensyal.

Ang tool ng proseso ng pagbabadyet ay mga badyet (mga plano, mga pagtatantya). Maaari silang nahahati sa apat na pangunahing grupo:

● mga pangunahing badyet (badyet sa kita at paggasta, badyet sa daloy ng salapi, balanse);

● mga badyet sa pagpapatakbo (badyet sa pagbebenta, badyet sa produksyon, badyet ng mga direktang gastos sa materyal, mga gastos sa direktang paggawa, atbp.);

● suporta sa mga badyet (capital investment plan, credit plan, buwis na badyet);

● mga karagdagang (espesyal) na badyet (badyet sa pamamahagi ng tubo, mga plano para sa mga indibidwal na proyekto at programa).

Ang lahat ng mga uri ng badyet na ito ay kinakailangan para sa paggawa ng isang pagtataya ng kalagayan sa pananalapi ng negosyo at para sa pagsasagawa ng isang plan-fact analysis. .

Ang pagbabadyet, bilang panuntunan, ay nagsisimula sa pagbuo ng mga badyet sa pagpapatakbo, kung saan kadalasang kaugalian na i-highlight ang mga sumusunod:

1. Badyet sa pagbebenta.

Ipinapakita ng badyet sa pagbebenta ang buwanan at quarterly na dami ng benta ayon sa uri ng produkto at ng organisasyon sa kabuuan sa pisikal at gastos. Naglalahad ito ng hula kabuuang kita, batay sa kung aling mga resibo ng pera mula sa mga mamimili ay tinatantya. Ang dami ng benta ay ang batayan ng iba pang mga badyet (mga pagtatantya).

2. Badyet sa produksyon (production program);

Ang badyet ng produksyon ay nabuo buwan-buwan at quarterly lamang sa dami ng mga termino at responsibilidad ng production manager. Ang gawain nito ay upang matiyak na ang dami ng produksyon ay sapat upang matugunan ang pangangailangan ng customer at lumikha ng isang matipid na antas ng mga stock.

3. Badyet para sa mga stock ng mga natapos na produkto.

Ang badyet para sa mga stock ng mga natapos na produkto ay naglalaman ng impormasyon sa mga stock ayon sa uri ng produkto, para sa organisasyon sa kabuuan at para sa mga indibidwal na negosyo sa loob nito sa pisikal at gastos. Maaari itong isama sa badyet ng produksyon, maging bahagi nito.

Ang badyet para sa mga stock ng mga natapos na produkto ay kinakalkula sa simula at sa katapusan ng panahon ng badyet. Sa simula ng panahon, ang halaga ng mga reserba ay itinakda batay sa mga inaasahang balanse sa katapusan ng kasalukuyang (pag-uulat) na taon at kasama ang:

– aktwal o inaasahang balanse tapos na mga produkto nasa stock;

- mga produkto na ipinadala, kung saan ang deadline ng pagbabayad ay hindi dumating;

– mga produktong hindi binayaran ng mga mamimili sa oras;

- mga produkto na nasa pangangalaga ng mga mamimili.

4. Ang badyet ng mga direktang gastos sa materyal.

Ang badyet ng mga direktang gastos sa materyal ay bumubuo ng impormasyon sa mga gastos para sa pagkuha at pagkuha ng mga item sa imbentaryo na kinakailangan para sa paggawa ng mga produkto, bawat yunit ng produksyon at sa pangkalahatan para sa organisasyon sa pisikal at gastos.

Naglalaman din ito ng impormasyon sa mga stock ng mga pangunahing materyales sa mga tuntunin ng halaga sa simula at katapusan ng panahon ng badyet.

Badyet sa pagpapatakbo at komposisyon nito.

Badyet sa pagpapatakbo- ito ay isang sistema ng mga badyet na nagpapakilala sa mga gastos ng produksyon, mga benta ng mga produkto, pamamahala ng enterprise, pati na rin ang mga gastos ng mga indibidwal na yugto ng produksyon at mga function ng pamamahala ng enterprise.

Kabilang dito ang:

1) badyet sa pagbebenta;

2) badyet sa produksyon;

3) ang badyet ng direktang gastos ng mga hilaw na materyales at materyales;

4) ang badyet ng mga gastos sa direktang paggawa;

5) variable na overhead na badyet;

6) ang badyet ng mga stock ng mga hilaw na materyales, tapos na mga produkto;

7) badyet para sa administratibo at komersyal na mga gastos;

8) ang badyet para sa halaga ng mga kalakal na naibenta.

Mga badyet sa pagpapatakbo ay kinakailangan para sa pagbuo ng natural at mga target na gastos na ginagamit upang iguhit ang mga pangunahing badyet.

Ang layunin ng mga badyet sa pagpapatakbo ay upang magplano ng mga kasalukuyang aktibidad. Mayroong mga sumusunod na uri ng mga badyet sa pagpapatakbo.

1. Badyet sa pagbebenta. Depende sa kapasidad ng produksyon, ang mga layunin na itinakda para sa hinaharap, ang mga merkado ng pagbebenta, ang nakaplanong dami ng benta ay kinakalkula batay sa hinulaang dami ng produksyon at nakaplanong presyo. Ang mga kalkulasyon ay ginawa ayon sa mga uri ng mga produkto. Ang pagguhit ng ganitong uri ng badyet ay sapilitan para sa lahat ng negosyo. Ang mga anyo nito sa iba't ibang mga negosyo ay maaaring magkaiba sa isa't isa depende sa mga detalye.

2. Badyet sa produksyon. Ang nakaplanong dami ng produksyon ay kinakalkula. Ang batayan ay ang badyet sa pagbebenta at ang balanse ng mga natapos na produkto. Ang pagkalkula ng ganitong uri ng badyet ay kinakailangan para sa pagbuo ng programa ng produksyon.

3. Ang badyet ng mga direktang gastos ng mga materyales at hilaw na materyales. Ito ay kinakalkula batay sa mga rate ng pagkonsumo ng materyal sa bawat yunit ng output, data ng pagtataya para sa badyet para sa produksyon ng mga hilaw na materyales at mga natitirang materyales sa mga bodega, at mga presyo sa merkado. Sa badyet na ito, nabuo ang dami ng mga pagbili ng materyal at teknikal na mapagkukunan. Binubuo ang data sa monetary at in-kind terms. Ang ganitong uri ng badyet ay tipikal para sa mga negosyo sa pagmamanupaktura at konstruksiyon.

4. Ang badyet ng mga gastos sa direktang paggawa. Kalkulahin ang kabuuang halaga ng pag-akit mapagkukunan ng paggawa. Paunang data: badyet sa produksyon.

Ginagamit ang sistema ng pagrarasyon sa paggawa.

5. Variable overhead na badyet. Ang pagkalkula ay batay sa mga overhead na pinaghiwa-hiwalay ng mga item: depreciation, kuryente, mga gastos sa insurance, atbp.

6. Ang badyet ng mga stock ng mga hilaw na materyales, mga natapos na produkto. Ito ay kinakalkula batay sa data sa balanse ng mga hilaw na materyales at materyales sa natural na mga yunit, mga stock ng mga natapos na produkto, mga presyo at gastos. Sa mga organisasyong may mahabang ikot ng produksyon, ang isang work in progress na badyet ay maaaring ihanda kasama o sa halip ng isang badyet sa imbentaryo. Sa mga organisasyon ng konstruksiyon, sa pamamagitan ng pagkakatulad, ang isang badyet para sa kasalukuyang konstruksyon ay maaari ding iguhit.

7. Badyet para sa mga gastos sa pamamahala at komersyal. Dito kinakalkula ang predictive na pagtatantya ng mga nakapirming gastos. Ang komposisyon ng mga artikulo ay nakasalalay sa maraming mga kadahilanan, kabilang ang mga detalye ng negosyo.

8. Ang badyet ng halaga ng mga kalakal na naibenta. Kinakalkula ito batay sa mga nakaraang badyet sa pagpapatakbo batay sa pamamaraan ng paggastos na inaprubahan ng negosyo.

Badyet sa pananalapi at komposisyon nito.

Ang badyet sa pananalapi ay isang plano na sumasalamin sa mga inaasahang mapagkukunan ng mga pondo at mga direksyon para sa kanilang paggamit sa hinaharap na panahon.
Ang badyet sa pananalapi (badyet sa pananalapi) ay ginagamit para sa pagsusuri mga tuntunin sa pananalapi mga dibisyon sa pamamagitan ng pagsusuri sa ratio ng mga asset at pananagutan, daloy ng salapi, kapital sa paggawa, kakayahang kumita.
Ang isang mahalagang bahagi ng pangunahing (pinagsama-samang) badyet ng organisasyon ay badyet sa pananalapi(plano). Sa pinaka-pangkalahatang anyo nito, kinakatawan nito ang balanse ng kita at gastos ng organisasyon. Sa loob nito, ang mga quantitative na pagtatantya ng kita at mga gastos na ibinigay sa operating budget ay binago sa pera. Ang pangunahing layunin nito ay upang ipakita ang mga inaasahang mapagkukunan ng mga pondo at mga direksyon para sa kanilang paggamit.

Sa tulong ng badyet sa pananalapi (plano), maaari kang makakuha ng impormasyon sa mga naturang tagapagpahiwatig tulad ng:

Dami ng benta at kabuuang kita;

Halaga ng mga benta;

Porsiyento ng kita at gastos;

Kabuuang pamumuhunan;

Paggamit ng sarili at hiniram na pondo;

Payback period ng mga pamumuhunan, atbp.

Kasama sa badyet sa pananalapi ang mga badyet sa pamumuhunan at cash, pati na rin ang forecast sheet ng balanse (pahayag ng posisyon sa pananalapi).

Numero ng tiket 14

Mga ugnayan sa pagitan ng mga badyet sa pagpapatakbo at pananalapi mula sa pananaw ng pagpapakita ng mga proseso ng negosyo. 2. Mga ugnayan sa pagitan ng operating at financial budget mula sa pananaw ng pagkakumpleto ng impormasyong kailangan para sa pagkalkula ng mga badyet.

Ang sistema ng pagbabadyet ng anumang negosyo ay isang hanay ng magkakaugnay na mga badyet sa pagpapatakbo, pamumuhunan at pananalapi. Ang badyet sa pagpapatakbo ay binubuo ng mga badyet ng mga benta, produksyon, mga pagbili, atbp., ang badyet sa pamumuhunan - mula sa mga badyet ng mga pamumuhunan sa kapital, ang pagbebenta ng mga hindi kasalukuyang asset, at mga resibo sa pamumuhunan. Karaniwang kasama sa badyet sa pananalapi ang isang badyet sa daloy ng salapi, isang badyet ng kita at pagkawala (badyet ng kita at mga gastos) at isang balanse sa pagtataya. Ang pangunahing badyet, na kinabibilangan ng mga badyet sa pananalapi, pagpapatakbo at pamumuhunan, ay madalas na tinutukoy bilang ang pangunahing badyet.

Kapag bumubuo ng isang sistema ng pagbabadyet, dapat isaalang-alang hindi lamang ang mga uri ng mga badyet na iginuhit, kundi pati na rin ang ugnayan sa pagitan nila, pati na rin ang pagkakasunud-sunod ng kanilang pagbuo. Ang kabuuan ng lahat ng mga badyet at ang pamamaraan para sa kanilang paghahanda ay karaniwang tinatawag na modelo ng badyet.

Karaniwan, ang proseso ng pagbabadyet ay nagsisimula sa isang badyet sa pagbebenta. Batay sa badyet na ito, ang programa ng produksyon ng negosyo ay tinutukoy, pati na rin ang pangangailangan para sa mga pasilidad ng produksyon, tauhan, hilaw na materyales, at ang mga gastos sa pagpapanatili ng mga yunit ng serbisyo ay kinakalkula. Naka-on susunod na hakbang ang badyet para sa gastos ng produksyon, ang procurement budget at iba pang badyet na bahagi ng operating budget ay nabuo. Batay sa data ng badyet sa pagpapatakbo, isang badyet sa pananalapi ang nilikha.

Numero ng tiket 15

Mga pangunahing modelo ng badyet.

Ang pangunahing badyet (master budget) ay nagbubuod sa mga layunin ng lahat ng mga departamento ng organisasyon na responsable para sa mga benta, produksyon, R&D, marketing, serbisyo sa customer, pananalapi.

Ang pagbabadyet ay batay sa pangkalahatang (pangunahing) badyet, na isang plano sa trabaho na pinag-ugnay sa lahat ng mga departamento o mga tungkulin para sa negosyo sa kabuuan. Binubuo ito ng mga badyet sa pagpapatakbo at pananalapi.

Ang master budget ay ang pinansiyal, quantified expression ng marketing at production plan na kailangan para makamit ang mga layunin.

Ang pangunahing badyet ay binubuo ng tatlong mandatoryong dokumentong pinansyal:

· Pagtataya ng profit at loss statement

・Pagtataya ng cash flow statement

· Pagtataya ng balanse sheet

Ang proseso ng pagbabadyet ay maaaring nahahati sa dalawang bahagi:

Ang operating budget ay binubuo ng:

Badyet sa pagpapatupad

badyet sa produksyon

badyet mga stock ng produksyon

Badyet para sa mga direktang gastos sa materyal

Ang badyet para sa mga gastos sa overhead

Badyet para sa mga gastos sa direktang paggawa

・Badyet sa negosyo

· Badyet sa pangkalahatang gastos

Badyet para sa kita at pagkawala

Ang badyet sa pananalapi ay isang plano na sumasalamin sa mga inaasahang mapagkukunan ng mga pondo at mga direksyon para sa kanilang paggamit.

Ang badyet sa pananalapi ay binubuo ng:

· Badyet sa pamumuhunan

・ Plano ng cash flow

Balanse sa pagtataya

Ang proseso ng pagpaplano ay dapat magsimula sa isang plano sa pagbebenta.

Ang natitirang mga plano ay dapat itayo batay sa planong ito at isinasaalang-alang ang pagkamit ng mga nakaplanong istratehikong tagapagpahiwatig.

Nakaraan1234567891011Susunod