Logistika v online riadení prepravy 1c. Softvér pre dopravu, TMS Softvér pre dopravu, TMS. Realizácia tendrov na prepravu a výber prepravcov

Pri tvorbe účtovných zásad pre daňové účtovníctvo Osobitné miesto má účtovná politika DPH. Poďme sa na to pozrieť bližšie:

• kde a ako je nastavená účtovná politika DPH v 1C;
• ako nastaviť nastavenia pre organizácie oslobodené od DPH;
• ako spustiť samostatný účtovný mechanizmus;
• ako nastaviť zásielku bez prevodu vlastníctva;
• Aké sú možnosti registrácie zálohových faktúr v 1C?

účtovná politika DPH

Na záložke sa nastavuje zásada účtovania DPH DPH V kapitole Hlavné – Nastavenia – Dane a prehľady – záložka DPH.

Táto karta je k dispozícii na úpravu iba vtedy, ak daňový systém organizácií- generál.

V nastaveniach zásad účtovania DPH je potrebné definovať:

• Je organizácia oslobodená od platenia DPH v zmysle čl. 145 (145.1) Daňový poriadok Ruskej federácie;
• Existuje samostatné účtovanie došlej DPH?
• je potrebné účtovať DPH v čase odoslania bez čakania na prevod vlastníctva;
• postup evidencie faktúr na zálohové platby.

Poďme zistiť, ako nastaviť toto alebo toto nastavenie v 1C, čo to ovplyvňuje a ako sa to prejaví v programe.

Oslobodenie od DPH

Ak organizácia spadá pod oslobodenie od DPH podľa čl. 145 daňového poriadku Ruskej federácie alebo 145.1 daňového poriadku Ruskej federácie, potom musíte začiarknuť políčko Organizácia je oslobodená od DPH .

Ak je toto zaškrtávacie políčko aktivované, potom sa pri registrácii predajných dokladov automaticky nastaví nasledovné:

• % DPH – Bez DPH.

Samostatné účtovanie došlých DPH

Aby ste mohli v programe viesť oddelené účtovanie došlej DPH, musíte zaškrtnúť políčko Zachováva sa samostatné účtovanie došlých DPH .

Samostatné účtovníctvo je potrebné viesť, ak v zdaňovacom období dôjde k príjmom (tržbám) podliehajúcim DPH (18 % alebo 10 %) a nezdaniteľným obchodom:

• neuznané ako predmet zdaňovania (článok 146 daňového poriadku Ruskej federácie);
• nepodlieha zdaneniu (článok 149 daňového poriadku Ruskej federácie);
• miesto implementácie, ktoré Ruská federácia neuznáva (článok 148 daňového poriadku Ruskej federácie).

Oddelené účtovanie vstupnej DPH sa musí viesť aj vtedy, keď organizácia predáva suroviny na vývoz (odsek 2 odsek 10, článok 165 daňového poriadku Ruskej federácie).

Začiarknutím tohto políčka sa spustí „starý“ mechanizmus vedenia oddeleného účtovníctva v registroch akumulácie DPH v 1C. Účtovanie o došlej DPH za distribúciu sa vykonáva v evidencii akumulácie DPH na nepriame výdavky .

Rozdelenie došlej DPH sa uskutoční vtedy doklad o pridelení DPH.

Pri zaškrtávaní druhého políčka Samostatné účtovníctvo DPH účtovnými metódami obsahuje „nový“ spôsob samostatného účtovania došlej DPH. Spočíva v tom, že zaúčtovanie došlej DPH za distribúciu sa nevykonáva v evidencii akumulácie DPH na nepriame výdavky , a na dodatočnom pododkaze spôsob účtovania DPH na účet 19 „DPH z nadobudnutých hodnôt“. Keď je začiarkavacie políčko aktivované, tento tretí podúčet sa zobrazí v účtovej osnove 1C, ktorú je potrebné vyplniť v dokladoch o prijatí.

Subconto metódy účtovania DPH môže nadobudnúť nasledujúce hodnoty:

• Prijaté na odpočet- pre transakcie podliehajúce DPH: DPH na vstupe bude odpočítaná všeobecným spôsobom.
• V cene- pre transakcie nepodliehajúce DPH: DPH na vstupe bude zohľadnená v cene.
• Blokované do potvrdenia 0%- pre transakcie podliehajúce DPH sadzbou 0 %, okrem vývozu nekomoditného tovaru: DPH na vstupe bude odpočítaná po potvrdení sadzby 0 %.
• Distribuované- pre všeobecné operácie budú distribuované. V tomto prípade sa DPH na vstupe musí rozdeliť, pretože sa uvádza pri akvizíciách, ktoré sa súčasne použijú pri činnosti:
  • podlieha DPH vo výške 18 % (10 %),
  • alebo podlieha DPH so sadzbou 0 % (komodity),
  • alebo nezdaniteľné (bez DPH).

Spravidla ide o všeobecné nákupy, napríklad prenájom kancelárie.

Zásielka bez prevodu vlastníctva

Nutnosť účtovania DPH pri odoslaní a nie pri prevode vlastníctva sa nastavuje pomocou zaškrtávacieho políčka DPH sa účtuje pri preprave bez prevodu vlastníctva .

Ak je zaškrtávacie políčko zaškrtnuté, potom sa DPH účtuje v čase odoslania tovaru a materiálu do doklad Predaj (listina, faktúra) druh operácie Zásielka bez prevodu vlastníctva.

Pri zaúčtovaní dokladu o odoslaní tovaru a materiálu bez prevodu vlastníctva bude účtovaná DPH a nebude uznaný výnos z účtovníctva a účtovnej evidencie, nakoľko je určený okamihom prevodu vlastníctva.

Následne je prevod vlastníctva formalizovaný pomocou doklad Predaj expedovaného tovaru.

Pri jeho realizácii sa nebude účtovať DPH, pretože bola vypočítaná v čase odoslania, ale výnosy budú zaúčtované podľa účtovníctva a účtovných záznamov.

Zistite viac s príkladmi:

• Zasielanie tovaru bez prevodu vlastníctva
• Predaj tovaru prevod vlastníctva
• Predaj nehnuteľnosti (prevod vlastníctva po štátnej registrácii)

Postup evidencie faktúr na zálohové platby

Po prijatí zálohovej platby musí predávajúci vypočítať DPH v deň prijatia zálohovej platby (odsek 2, odsek 1, článok 167 daňového poriadku Ruskej federácie). Základom dane bude suma prijatá ako preddavok a DPH sa vypočíta podľa vypočítaných sadzieb 10/110 alebo 18/118 - to závisí od predávaného predmetu (článok 4 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie) .

Pozrime sa, aké možnosti vystavovania faktúr je možné nainštalovať do programu:

• Faktúry evidujte vždy po prijatí zálohy.

Pre všetky prijaté zálohové platby okrem tých, ktoré boli započítané v ten istý deň, budú vytvorené zálohové faktúry.

• Neevidujte faktúry na započítanie záloh do 5 kalendárnych dní.

Faktúry za preddavky sa budú vytvárať len na tie sumy preddavkov, ktoré neboli pripísané do 5 kalendárnych dní od ich prijatia.

Je potrebné vyhotoviť zálohovú faktúru, ak zásielka prebehla do 5 dní po prijatí zálohovej platby? Čo si o tom myslia daňové úrady?

• Neevidujte faktúry za preddavky pripísané pred koncom mesiaca.

Zálohové faktúry sa budú generovať iba pre sumy zálohových platieb neuhradené počas mesiaca, v ktorom boli prijaté.

• Neevidujte faktúry na započítanie preddavkov do konca zdaňovacieho obdobia.

Zálohové faktúry sa budú generovať len na sumy preddavkov nezapočítané v zdaňovacom období (štvrťroku), v ktorom boli prijaté.

• Neevidujte faktúry za zálohy(článok 13 článku 167 daňového poriadku Ruskej federácie).

Táto možnosť je určená pre organizácie, ktorých činnosť spadá pod odsek 13 čl. 167 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Konfigurácia: 1c účtovníctvo

Konfiguračná verzia: 3.0.54.20

Dátum publikácie: 22.11.2017

V účtovníctve existujú situácie, keď je produkt odoslaný, ale vlastníctvo tohto produktu neprechádza v čase odoslania. Keďže tovar nebol v skutočnosti predaný, nie je čas na vznik DPH. Existujú napríklad výmenné zmluvy (barter), to sú celkom zaujímavé prípady, keď každá strana vystupuje ako predajca aj ako dodávateľ tovaru. Dohoda o výmene má niektoré špecifické črty, keďže v skutočnosti sa za tovar neplatí, ale tovar sa vymieňa, potom takýto tovar nemusí mať cenu a v takom prípade sa tovar uznáva ako ekvivalent. V 1C: Účtovníctvo môže byť zásielka tovaru bez prevodu vlastníctva použitá pre organizáciu, ktorá na základe zmluvy o výmene tovar odošle ako prvá. A práva na tovar prevedie po tom, čo dostane tovar od inej organizácie. Takáto transakcia prevodu tovaru bez prevodu vlastníctva sa účtovne nevykazuje ako výnos, pretože nespĺňa najdôležitejšiu podmienku pre uznanie predaja tovaru ako prevodu vlastníctva! Poskytovanie maklérskych služieb Trade12 má veľmi pozitívny vplyv na zdravie vašej peňaženky http://www.malo-deneg.ru/ už si vyslúžili pozitívne recenzie a dokonalú povesť.

Ak chcete vykonať operáciu prepravy bez prevodu vlastníctva, musíte prejsť do sekcie Predaj – Predaj (úkony, faktúry)

Kliknite na Implementácia a vyberte položku.

Predajný doklad sa vyhotovuje rovnako ako bežný doklad o predaji tovaru a služieb.

Rozdiel medzi takýmto dokladom je v transakciách, ktoré generuje. Ako vidíte, ide o účet 45.01.

Po splnení podmienok na prevod vlastníctva musíme vykonať operáciu prevodu vlastníctva tovaru. Poďme Predaj - Predaj expedovaného tovaru.

Vytvoríme nový doklad, v ktorom uvedieme Protistranu, zmluvu, na základe ktorej tieto práva prevádzame a doklad na odoslanie tohto tovaru. Práve tento tovar bude zahrnutý do prevodu vlastníctva z prepravného dokladu.

Z účtovania vyplýva, že účet 45.01 je uzavretý pre náklady na predaj podľa OSN. A tiež Účtovanie o tržbách z predaja tovaru D62.01 - K90.01.1, čiže o tržbách sa účtuje až v čase prevodu práv k tovaru.

Táto operácia môže slúžiť na ochranu vašich záujmov, ako aj na nezvyšovanie základu dane bez skutočnej implementácie. Môžete ho použiť aj na prevod tovaru za províziu inej organizácii. Obsluha je jednoduchá, nevyžaduje žiadne špeciálne úkony, ovládanie je veľmi pohodlné a jednoduché. Ak túto funkciu zrazu nemáte v programe 1C, budete ju musieť povoliť v sekcii Hlavná vec - Funkčnosť - Obchod - Zásielka bez prevodu vlastníctva. Pred začatím práce skontrolujte nastavenia, aby ste sa v budúcnosti vyhli chybám programu.

V súlade s účtovnými predpismi „Účtovanie zásob“ PBU 5/01, schváleným nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 9. júna 2001 N 44n, je tovar súčasťou zásob nadobudnutých alebo prijatých od iných zákonných, resp. jednotlivcov a určené na predaj. Preto čiastočne účtovníctvo tovaru spolu s PBU 5/01 používajú obchodné organizácie aj Smernicu pre účtovanie zásob, schválenú vyhláškou Ministerstva financií Ruska z 28. decembra 2001 N 119n (ďalej len Smernica N 119n). V zmysle bodu 18 Metodického pokynu N 119n sa na podsúvahových účtoch zohľadňuje tovar, ktorý nepatrí organizácii, ale je v jej užívaní alebo nakladaní, v ocenení podľa zmluvy, resp. ocenenie dohodnuté s ich vlastníkom.

Ako zaúčtovať tovar bez prevodu vlastníctva?

Po prijatí platby od kupujúceho je tovar odpísaný zo zostatku predávajúceho. Aby bolo možné vyššie uvedené implementovať v programe 1C: Enterprise Accounting 3.0, účtovník by nemal zabudnúť vykonať nastavenia v programe.

Urobíte to tak, že vo formulári „Zásady účtovníctva“ (Hlavné - Nastavenia - Zásady účtovníctva) prejdite na záložku „DPH“ a zaškrtnite políčko „Vypočítať DPH pri zásielke bez prevodu vlastníctva“ (obr. 1). Ak je zaškrtnuté políčko „Akumulovať DPH pri preprave bez prevodu vlastníctva“, potom sa DPH účtuje v čase odoslania tovaru (pri zaúčtovaní dokladu „Predaj tovaru a služieb“ s typom transakcie „Zásielka bez prevodu vlastníctva“ ), bude účtovaná DPH a vykonaný záznam do predajnej knihy (obr.

Prevod vlastníctva tovaru

Pozornosť

V prípadoch, keď v lehote stanovenej zmluvou nedôjde k zaplateniu prevádzaného tovaru alebo nenastanú iné okolnosti, za ktorých vlastnícke právo prechádza na kupujúceho, má predávajúci právo požadovať, aby mu tovar bol vrátený, ak nie je v zmluve stanovené inak. Uzavretím takejto dohody sa zároveň predávajúci nezbavuje práva požadovať v súlade s ods.

Prevod tovaru bez prevodu vlastníctva (komentár k účtu 45)

Dôležité

V 1C: Účtovníctvo môže byť zásielka tovaru bez prevodu vlastníctva použitá pre organizáciu, ktorá na základe zmluvy o výmene tovar odošle ako prvá. A práva na tovar prevedie po tom, čo dostane tovar od inej organizácie.

Zásielka bez prevodu vlastníctva 1c: účtovníctvo 8.3

Ku dňu zaúčtovania výnosu sa časovo rozlíšená suma DPH účtuje na ťarchu účtu 45 (alebo 76), podúčet „DPH časovo rozlíšená pri odoslaní tovaru s osobitným postupom prevodu vlastníctva“, na ťarchu účtu 90, podúčet 90- 3 „Daň z pridanej hodnoty“. Daň z príjmov Príjmy z predaja tovaru (bez DPH) v daňovom účtovníctve sa účtujú ako príjem z predaja dňom prevodu vlastníckeho práva k nemu na kupujúceho (odst.

1 polievková lyžica. 248, odsek 1, čl. 249 ods. 3 čl. 271 daňového poriadku Ruskej federácie). Náklady na nákup tovaru odoslaného kupujúcemu sa týkajú priamych nákladov v deň jeho predaja, t.j. dňom prevodu vlastníckych práv na kupujúceho (odsek 3 článku 320, odsek 3 odsek 1 článku 268 daňového poriadku Ruskej federácie). Účtovníctvo a daňové účtovníctvo od kupujúceho Teraz sa pozrime na účtovníctvo od firmy, ktorá nakupuje tovar na základe zmluvy s osobitným prevodom vlastníctva.

Ťažkosti s účtovaním a zdanením pri prevode vlastníctva

V tomto prípade pri expedícii tovaru predávajúci vystaví kompletnú sadu dokumentov (prepravný list, faktúru atď.), ale vo svojich záznamoch nezohľadní skutočnosť predaja tovaru. Po odoslaní tovaru sa jeho hodnota, hoci je stále majetkom predávajúceho, už nemôže premietnuť do zloženia tovaru na sklade. Na premietnutie takéhoto tovaru do účtovníctva je v návode na používanie účtovej osnovy vytvorený osobitný účet 45 „Odoslaný tovar“, ktorý má sumarizovať informácie o dostupnosti a pohybe expedovaného tovaru, ktorého výnosy z predaja nemožno zaúčtovať. v účtovníctve za určitý čas. V čase prevodu tovaru na základe zmlúv, ktoré stanovujú inú dobu ako všeobecne akceptovaný prevod vlastníctva, sa vykoná účtovanie D45 K41, to znamená, že tovar je odoslaný, ale naďalej je uvedený v súvahe predávajúceho.

Vlastníctvo po odoslaní zásielky

Kartashova, vedúca audítorka Balansaudit+ LLC, riadna členka IPB Moskovského regiónu, daňová poradkyňa všeobecné pravidlo vlastnícke právo k predávanému tovaru prechádza na kupujúceho okamihom jeho odoslania. Niekedy (ak existujú pochybnosti o spoľahlivosti protistrany alebo z mnohých iných dôvodov) sa však uzavrie dohoda s osobitným postupom na prevod vlastníctva.

Zoberme si účtovné a daňové účtovanie transakcií v prvom a druhom prípade. Časť 1 článku 454 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie stanovuje: kúpno-predajnou zmluvou sa jedna strana (predávajúci) zaväzuje previesť vec (produkt) do vlastníctva druhej strany (kupujúceho) a kupujúci sa zaväzuje, že prijať tento produkt a zaplatiť zaň určitú sumu peňazí (cenu).

Podľa časti 1 článku 455 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie môže byť tovarom na základe kúpnej zmluvy akákoľvek vec, ktorá podlieha pravidlám ich obratu.

Zásielka bez prevodu vlastníctva transakcie

Podľa tohto článku strata alebo poškodenie tovaru po prechode nebezpečenstva na kupujúceho nezbavuje kupujúceho jeho povinnosti zaplatiť cenu, pokiaľ strata alebo poškodenie neboli spôsobené konaním alebo opomenutím. Napríklad podľa zmluvy je okamihom prevodu vlastníctva tovaru colný bod pri prekročení hranice Ruskej federácie.

Dodacie podmienky FCA - na palube dopravcu v Štokholme. To znamená, že predávajúci doručí tovar dopravcovi na určené miesto, teda v Štokholme.

Práve v tomto bode prechádzajú riziká náhodnej straty tovaru na kupujúceho. Ďalší príklad. Pre ruského kupujúceho je okamihom prevodu vlastníctva tovaru colný bod pri prekročení hranice Ruskej federácie.

Odoslanie tovaru bez prevodu vlastníctva transakcie

Prevod vlastníctva tovaru V dôsledku zaúčtovania dokladu „Predaj expedovaného tovaru“ sa vygenerujú príslušné účtovania. (Obr. 4.) Ak v nastaveniach účtovných zásad nie je zaškrtnuté políčko „Priúčtovať DPH pri zásielke bez prevodu vlastníctva“, tak pri zaúčtovaní dokladu „Predaj tovaru a služieb“ s typom transakcie „Zásielka bez prevodu vlastníctva“ ”, DPH sa účtuje a generuje sa nebudú robiť žiadne záznamy v knihe predajov. Ťažkosti s účtovaním a zdanením pri prevode vlastníctva Účtovná osnova obsahuje účet 45 „Tovar odoslaný“, ktorý sa používa v tomto prípade.
Keď je tovar odoslaný, vykoná sa účtovanie D45 K41, to znamená, že tovar je odoslaný, ale naďalej je uvedený v súvahe predávajúceho. Po prijatí platby od kupujúceho je tovar odpísaný zo zostatku predávajúceho.

Účtovanie pri zasielaní tovaru bez prevodu vlastníctva

Debet 90-2 Kredit 45 - 80 000 rub. — náklady na predaný tovar sa odpíšu; Debet 90-3 Kredit 45-DPH (76-DPH) - 18 000 rubľov. — je zohľadnená naakumulovaná DPH. V účtovníctve kupujúceho by sa malo premietnuť prevzatie tovaru podľa zmluvy s osobitným postupom pri prevode vlastníctva nasledujúcim spôsobom: Debet 002 – 100 000 rub.

— tovar prijatý od dodávateľa je prijatý do účtovníctva;

Debet 19 Kredit 60 - 18 000 rub. — odráža výšku DPH predloženú dodávateľom; Debet 68/DPH Kredit 19 – 18 000 rub. — suma DPH predložená dodávateľom je akceptovaná na odpočet. V deň platby: Debet 60 Kredit 51 - 118 000 rubľov. — bola uhradená platba dodávateľovi; Pôžička 002 - 100 000 rub.

— tovar je odpísaný mimo súvahy; Debet 41 Kredit 60 - 100 000 rub.
Toto stanovisko potvrdzujú listy Ministerstva financií Ruska z 21. októbra 2008 N 03-07-08/242, zo 6. mája 2008 N 03-07-08/107. Príklad. Organizácia odoslala dávku tovaru. Cena produktu je podľa zmluvy 118 000 rubľov. (vrátane DPH - 18 000 rubľov). Náklady na predaný tovar - 80 000 rubľov. Vlastníctvo zaslaného tovaru prechádza podľa zmluvy na kupujúceho až po jeho zaplatení. Účtovníctvo predávajúceho by sa malo prejaviť takto: V deň odoslania tovaru kupujúcemu: Debet 45 Kredit 41 - 80 000 rubľov. - tovar je odoslaný kupujúcemu; Debet 45-DPH (76-DPH) Kredit 68/DPH - 118 000 rub. - DPH sa účtuje pri odoslaní tovaru. V deň prijatia platby za tovar od kupujúceho: Debet 51 Kredit 62 - 118 000 rubľov.
N 03-07-08/55 zo dňa 13. januára 2012. Účtovanie na tomto účte prebieha podľa miesta (skladu) a objektov. Fragment schválenej účtovej osnovy, oddiel 4, Hotové výrobky a obsah produktov

• 1 Transakcie na základe komisionárskych zmlúv
  • 1.1 Príklad operácií na základe komisionárskej zmluvy
  • 1.2 Podania pri odoslaní tovaru zo skladu odosielateľa
  • 1.3 Zásielka bez prevodu vlastníckeho práva
  • 1.4 Podklady na odoslanie pred prevodom vlastníctva
  • 1.5 Účty po zápise vlastníctva
• 2 Vlastnosti účtovania DPH pri transakciách na účte 45
  • 2.1 Účtovanie DPH pri odoslaní
  • 2.2 Účtovanie DPH pri predaji

Transakcie na základe komisionárskych zmlúv Komisionárska zmluva je zmluva, na základe ktorej sa jedna zmluvná strana (komisionár) zaväzuje predať tovar druhej zmluvnej strany (komitenta) za odplatu.

V praxi obchodné organizácie často prevádzajú tovar určený na predaj na tretie strany bez toho, aby k nemu previedli vlastnícke právo. Najbežnejšie prípady sú:

Prevod tovaru na kupujúcich na základe zmlúv, ktoré stanovujú iný okamih prevodu vlastníctva (napríklad v čase platby za dodaný tovar, pri predaji na základe vývozných zmlúv atď.).
- Prevod tovaru na základe zmluvy o výmene, v prípade, že organizácia najprv odošle tovar (ak nie je v zmluve stanovené inak). Zmluva o výmene sa považuje za splnenú, keď si obe strany splnia svoje povinnosti previesť majetok, preto v prípade, že organizácia odošle tovar ako prvá, až do prevzatia majetku od protistrany, vlastníctvo zaslaného tovaru neprechádza.
- Prevod tovaru sprostredkovateľom na jeho následný predaj zákazníkom.
Odoslanie tovaru bez prevodu jeho vlastníctva sa na účely účtovníctva neúčtuje ako výnos, pretože podľa bodu 12 PBU 9/99 je jednou z povinných podmienok jeho vykázania prevod vlastníctva (vlastníctvo, používanie a likvidácia) tovaru od predávajúceho kupujúcemu. Navyše v čase týchto presunov nie je možné spoľahlivo určiť všetky výdavky, ktoré v súvislosti s touto operáciou vznikli alebo budú vynaložené (čo je aj podmienkou vykazovania výnosov v účtovníctve).

Zároveň organizáciám, ktoré prevádzajú tovar bez prevodu vlastníctva a očakávajú, že z neho v nasledujúcich účtovných obdobiach získajú príjem, vznikajú určité výdavky priamo súvisiace s odoslaním tovaru a vynaložené pred zaúčtovaním výnosu v účtovníctve (napríklad náklady na naloženie tovaru do vozidiel, poistenie, doprava na miesto stanovené zmluvou a iné podobné výdavky).

Nie je zahrnuté v nákladoch na predaj za bežné obdobie

Na základe vyššie uvedeného, ​​náklady na odoslanie tovaru prevedené na tretie strany bez prevodu vlastníctva (vrátane prevodu tovaru sprostredkovateľom na predaj), by obchodné organizácie nemali byť zahrnuté do nákladov na predaj v bežnom období, pretože príjmy z predaja takéhoto tovaru nemožno vykázať ako príjem bežného obdobia.

V návode na používanie účtového rozvrhu je upravený osobitný účet 45 „Odoslaný tovar“, ktorý je určený na zhrnutie informácií o dostupnosti a pohybe zasielaného tovaru, ktorého výnosy z predaja nie je možné účtovne zaúčtovať po určitú dobu.

V súlade s novou účtovou osnovou sa tovar odoslaný bez prevodu vlastníctva účtuje na účte 45 „Odoslaný tovar“ v cene, ktorá pozostáva z dvoch zložiek:

skutočné náklady na zakúpený tovar;
-- výdavky na prepravu tovaru (ak je čiastočne odpísaný). Ocenenie tovaru odoslaného bez prevodu vlastníckeho práva sa oproti predchádzajúcemu zmenilo súčasné normy: Podľa starej účtovnej osnovy bol takýto tovar ocenený skutočnými nákladmi bez zohľadnenia nákladov na dopravu.
Účtovanie na účte 45 „Odoslaný tovar“ za skutočné náklady na tovar prevedený bez prevodu vlastníctva nespôsobuje žiadne ťažkosti, pretože je plne tvorené na účte 41 „Tovar“. V čase prevodu tovaru na základe zmlúv, ktoré stanovujú inú dobu od všeobecne uznávaného prevodu vlastníctva alebo pri prevode vlastníckeho práva na základe komisionárskych zmlúv, sú sumy zaúčtované na ťarchu účtu 41 „Tovar“ prevedené na ťarchu účtu 45. „Tovar odoslaný“.

Poďme pochopiť pojmy

Hlavným problémom je určiť, čo sa rozumie pod pojmom „náklady na prepravu tovaru“ na účely účtovníctva a v akej nákladovej položke sa tieto náklady zohľadňujú. Použitím tohto nového konceptu pre účtovníkov v nových pokynoch na používanie účtovej osnovy ho ruské ministerstvo financií nevysvetľuje, pričom ako nákladové položky vynaložené obchodnými organizáciami navrhuje tieto výdavky: na prepravu tovaru; na mzdy; na prenájom; na údržbu budov, stavieb, priestorov a zariadení; na skladovanie a spracovanie tovaru; na reklamu; na náklady na reprezentáciu; iné výdavky podobného účelu.

Keďže pravidlá účtovania nákladov na predaj tovaru po prvkoch a položkách sú ustanovené aj samostatnými predpismi a metodickými pokynmi pre účtovanie (bod 10 PBU 10/99), obráťme sa na Metodické odporúčania pre účtovanie nákladov zaradených do distribúcie a výrobné náklady a finančné výsledky v obchodných podnikoch a Stravovanie, schválený Roskomtorgom a Ministerstvom financií Ruska 20. apríla 1995? 1-550/32-2 (ďalej len „Metodické odporúčania pre účtovanie nákladov“). Obchodné organizácie sa môžu týmto dokumentom riadiť pri priraďovaní výdavkov ku konkrétnej nákladovej položke (v rozsahu, ktorý nie je v rozpore so súčasnými PBU). Avšak aj v Metodické odporúčania Podľa nákladového účtovníctva neexistuje taká nákladová položka ako náklady na dopravu tovaru.

Na jednej strane je pojem „prepravné náklady“ svojím významom blízky pojmu „predajné náklady“, ale je nepravdepodobné, že by sa oba tieto pojmy zhodovali. Okrem toho, ak by mal zákonodarca na mysli, že oba uvažované pojmy sa zhodujú, priamo by uviedol, že náklady na odoslaný tovar zahŕňajú časť predajných nákladov (účtovaných na účte 44 „Predajné náklady“) pripadajúcich na tovar odoslaný bez prevodu. z titulu Predajné náklady sú širším pojmom ako prepravné a zahŕňajú náklady, ktoré nemožno priamo spájať s odoslaním tovaru (napríklad odpisy dlhodobého majetku, náklady na prenájom a kancelárie, náklady na uskladnenie tovaru pred odoslaním tovaru a jeho triedenie, náklady na prepravu tovaru, náklady na prepravu tovaru, náklady na prepravu tovaru). Zároveň niektoré náklady priamo súvisia s prepravou tovaru: naloženie tovaru do vozidiel a jeho doručenie kupujúcemu a ochrana nákladu na ceste, zaplatenie cla a cla, uskladnenie v dočasných skladoch atď. atď. výdavky.

Na druhej strane možno predpokladať, že pod prepravnými nákladmi má ruské ministerstvo financií na mysli prepravné náklady spojené s dodaním tovaru kupujúcemu. V položke „Náklady na dopravu“ obchodné podniky zohľadňujú (bod 2.2 Metodických odporúčaní pre účtovanie nákladov):

Prepravné služby organizácií tretích strán na prepravu tovaru a produktov (platba za prepravu, za zásobovanie vagónov, váženie tovaru atď.);
-- služby organizácií pri nakládke tovaru a výrobkov, vozidiel a vykládke z nich, poplatky za špedičné úkony a iné služby;
- náklady na materiál vynaložený na vybavenie vozidla (štíty, poklopy, regály, regály atď.) a izoláciu (slama, piliny, pytlovina atď.); -- služby dočasného uskladnenia tovaru na staniciach, mólach, prístavoch, letiskách atď. v regulačných lehotách ustanovených na vývoz tovaru v súlade s uzatvorenými dohodami;
-- poplatky za údržbu prístupových ciest a neverejných skladov vrátane poplatkov železnice podľa dohôd s nimi uzatvorených.
Tento zoznam síce neobsahuje náklady na poistenie nákladu, úhradu rôznych poplatkov a platieb, skladovanie v sklade komisionára (ak náklady na uskladnenie hradí komitent podľa podmienok komisionárskej zmluvy) a niektoré ďalšie náklady, v r. Metodické odporúčania pre nákladové účtovníctvo as náklady na dopravu sú definované špedičné operácie, teda operácie vykonávané v rámci prepravnej expedičnej zmluvy.

Podľa odseku 1 čl. 801 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa na základe zmluvy o expedícii zaväzuje jedna zmluvná strana (dopravca) za poplatok a na náklady druhej zmluvnej strany (klienta - zasielateľa alebo príjemcu) vykonať alebo zorganizovať prepravu. výkon služieb uvedených v expedičnej zmluve súvisiacich s prepravou tovaru. V dôsledku toho môžu obchodné organizácie v položke „Náklady na dopravu“ zohľadniť všetky operácie, ktoré sú spojené s prepravou tovaru, vrátane tých, ktoré sú uvedené (alebo nie sú uvedené) v Metodických odporúčaniach pre účtovanie nákladov.

Prepravná expedícia zahŕňa vykonávanie rôznych povinností súvisiacich s prepravou tovaru. Takéto povinnosti môžu zahŕňať vykonávanie akýchkoľvek operácií potrebných na dodanie nákladu, napríklad získanie dokladov potrebných na vývoz, vybavovanie colných a iných formalít, kontrolu množstva a stavu nákladu, jeho nakladanie a vykladanie, platenie ciel, poplatkov a iných výdavkov. , ako aj plnenie iných operácií.

Berúc do úvahy vyššie uvedené, podľa názoru autora by náklady na expedíciu tovaru prevedené bez prevodu vlastníctva a premietnuté na ťarchu účtu 45 „Tovar odoslaný“ mali zahŕňať časť nákladov obchodných organizácií na prepravu tovaru, ktoré sú premietnuté v účtovníctve pod položkou „Náklady na dopravu“ a sú zahrnuté pri tovare odoslanom bez straty vlastníckeho práva.

Ako sa vysporiadať s čiastočnými odpismi

Preto môžeme konštatovať, že ak obchodnej organizácie prijala vo svojich účtovných zásadách postup na vykazovanie všetkých činností vykonávaných v vykazované obdobie predajné náklady ako výdavky na bežnú činnosť podliehajúce odpisu do nákladov na predaný tovar (na ťarchu účtu 90 „Tržby“), potom nie je čiastočný odpis prepravných nákladov na ťarchu účtu 45 „Odoslaný tovar“ nie je potrebné.

Ak sa v súlade s prijatou účtovnou zásadou predajné náklady odpisujú v pomere k nákladom na predaný tovar, náklady na dopravu vynaložené v účtovnom období a zaúčtované na účte 44 „Predajné náklady“ by sa mali rozdeliť nielen medzi predaný tovar a zostatok tovaru, ale medzi tovarom odoslaným s prevodom vlastníctva alebo bez neho. V tomto prípade sú všetky náklady na dopravu rozdelené do troch častí:

Časť prepravných nákladov pripadajúca na tovar prevedený na kupujúcich do vlastníctva sa zvýši o náklady na predaný tovar (na ťarchu účtu 90 „Tržby“);
-- časť prepravných nákladov súvisiacich s tovarom prevedeným na kupujúcich bez prevodu vlastníctva zvýši náklady na odoslaný tovar (na ťarchu účtu 45 „Odoslaný tovar“).
-- časť dopravných nákladov pripadajúcich na zostatok tovaru nachádzajúceho sa na sklade organizácie bude zahrnutá do zostatku na účte 44 "Distribučné náklady" (zostatok k d. na určený účet).
Poďme sa pozrieť na konkrétny príklad, ako rozdeliť prepravné náklady medzi predávaný tovar a zostatok tovaru na konci mesiaca s prihliadnutím na skutočnosť, že časť tovaru sa prevádza na kupujúcich na základe kúpno-predajnej zmluvy s odlišným postupom pri prevode tovaru. vlastníctva, než je všeobecne akceptované.

Takouto podmienkou môže byť okamih platby vrátane predaja na úver alebo akákoľvek iná podmienka: mesiac po skutočnom prijatí, v konkrétny deň atď.

Príklad 1: Počas vykazovaného obdobia podnik veľkoobchodný predaj na základe zmlúv o kúpe a predaji, nadobudnuté vlastníctvo tovaru vo výške 120 000 rubľov vrátane DPH - 20 000 rubľov.

Počas toho istého obdobia bol tovar odoslaný zákazníkom za skutočné náklady vo výške 80 000 rubľov, vrátane:

Na základe zmlúv so všeobecne akceptovaným okamihom prevodu vlastníctva zasielaného tovaru - 50 000 rubľov;

Podľa dohôd, podľa ktorých sa vlastníctvo zaslaného tovaru prevedie v nasledujúcich vykazovaných obdobiach vo výške 30 000 rubľov.

Náklady na dopravu za vykazované obdobie zaznamenané na účte 44 „Predajné náklady“ dosiahli 11 000 rubľov.

Predpokladajme, že na začiatku vykazovaného obdobia neexistujú žiadne zostatky nákladov na tovar a dopravu.

Premietnutie transakcií do účtov obchodného podniku

Odpis dopravných nákladov na konci účtovného obdobia:

Najprv vypočítajte celkovú sumu prepravných nákladov pripadajúcich na odoslaný tovar (prevedený na kupujúcich s prevodom vlastníctva aj bez neho);
-- po druhé, rozdeľte sumu prepravných nákladov získaných ako výsledok prvého výpočtu medzi tovar, ktorého vlastníctvo prešlo na kupujúceho, a tovar odoslaný bez prevodu vlastníctva.

Výpočet výšky prepravných nákladov pripadajúcich na tovar prevedený do vlastníctva kupujúcich a tovar odoslaný bez prevodu vlastníctva

Zostatok tovaru v sklade organizácie na začiatku vykazovaného obdobia nie je žiadny;
- prijatý tovar - 100 000 rubľov;
- odoslaný tovar - 80 000 rubľov;
-- zostatok tovaru v sklade organizácie na konci vykazovaného mesiaca - 20 000 rubľov. (100 000 rub. - 80 000 rub.).
2. Priemerné percento prepravných nákladov súvisiacich so zostatkom tovaru v sklade organizácie sa vypočíta:

Náklady na dopravu pripadajúce na zostatok tovaru na začiatku mesiaca - nie;
- náklady na dopravu vynaložené počas vykazovaného obdobia - 11 000 rubľov;
-- suma prepravných nákladov pripadajúca na zostatok tovaru na začiatku mesiaca a vynaložená vo vykazovanom mesiaci - 11 000 rubľov.
- náklady na tovar odoslaný vo vykazovanom mesiaci a zostatok tovaru na konci mesiaca - 100 000 rubľov. (80 000 RUB + 20 000 RUB)
- priemerné percento prepravných nákladov ako pomer sumy prepravných nákladov pripadajúcich na zostatok tovaru na začiatku mesiaca a vyrobený vo vykazovanom mesiaci k nákladom na tovar odoslaný vo vykazovanom mesiaci a zostatku tovaru za na konci mesiaca - 11 % (11 000 RUB: 100 000 rub. x 100 %).
3. Výška prepravných nákladov na zostatok tovaru v sklade organizácie sa vypočíta vynásobením sumy zostatku tovaru na konci mesiaca (vypočítané v odseku 1) priemerným percentom prepravných nákladov - 2200 rubľov. (RUB 20 000 x 11 %: 100 %);

4. Odhodlaný celková suma náklady na prepravu pripadajúce na odoslaný a predaný tovar ako rozdiel medzi sumou prepravných nákladov pripadajúcich na zostatok tovaru na začiatku mesiaca a vyrobený v mesiaci vykazovania a súčtom prepravných nákladov na zostatok tovaru v organizácii sklad - 8800 rubľov. (11 000 RUB – 2 200 RUB);

5. Výška prepravných nákladov za tovar odoslaný bez prevodu vlastníctva a za predaný tovar (prevedený do vlastníctva kupujúcich) je vypočítaná:

Celkový odoslaný tovar - 80 000 rubľov,
- tovar odoslaný s prevodom vlastníctva - 50 000 rubľov;
- tovar odoslaný bez prevodu vlastníctva - 30 000 rubľov;
- celkové náklady na dopravu pripadajúce na odoslaný tovar - 8800 rubľov;
-- prepravné náklady pripadajúce na tovar odoslaný s prevodom vlastníctva - 5 500 rubľov. (50 000 rub. x 8 800 rub.: 80 000 rub.);
-- prepravné náklady pripadajúce na tovar odoslaný bez prevodu vlastníctva - 3 300 rubľov. (30 000 rub. x 8 800 rub.: 80 000 rub.).
Na základe výpočtov sa vykonajú tieto položky:

Debetný účet 90 Kreditný účet 44 -- 5500 rub.- suma prepravných nákladov súvisiacich s tovarom predaným počas vykazovaného obdobia je odpísaná do nákladov na predaj;
Debetný účet 45 Kreditný účet 44 -- 3300 rub.-- odpísaná ako zvýšenie nákladov na odoslaný tovar je suma prepravných nákladov súvisiacich s tovarom prevedeným na kupujúcich počas vykazovaného obdobia bez prevodu vlastníctva.
Výška prepravných nákladov vo výške 2 200 rubľov, ktorá sa týka zostatku tovaru v sklade organizácie, zostáva uvedená na účte 44 „Predajné náklady“.
V príklade 1 sme skúmali postup rozdeľovania a odpisovania nákladov na dopravu za predpokladu, že na začiatku vykazovaného obdobia neexistujú žiadne zostatky tovaru a nákladov na dopravu. Uvažujme, ako tieto výdavky rozdeliť v prípade, keď sú takéto zostatky uvedené v súvahe organizácie.

Príklad 2: Zoberme si údaje z príkladu 1 a predpokladajme, že v nasledujúcom vykazovanom období veľkoobchodný podnik nakúpil tovar v hodnote 180 000 rubľov vrátane DPH - 30 000 rubľov.

Počas toho istého obdobia bol tovar odoslaný zákazníkom za skutočné náklady vo výške 140 000 rubľov, vrátane:

Na základe zmlúv so všeobecne akceptovaným okamihom prevodu vlastníctva zaslaného tovaru vo výške 90 000 rubľov;
-- na základe zmlúv, podľa ktorých sa vlastníctvo zaslaného tovaru prevedie v nasledujúcich vykazovaných obdobiach vo výške 50 000 rubľov.
Okrem toho bolo na kupujúcich prevedené vlastníctvo tovaru odoslaného v predchádzajúcom období, ktorého skutočné náklady predstavovali 15 000 rubľov. (okrem nákladov na dopravu).

Náklady na dopravu za vykazované obdobie zaznamenané na účte 44 „Predajné náklady“ dosiahli 20 000 rubľov.

Pre pohodlie uvádzame všetky údaje o zvažovaných operáciách a potrebných vo forme tabuľky.

Autorom navrhnutý príklad na výpočet dopravných nákladov pripadajúcich na bilanciu tovaru, odoslaného tovaru a predaného tovaru nie je jediný možný. Tieto náklady môžete rozdeliť aj inými spôsobmi (napríklad najprv rozdeliť prepravné náklady na tovar vo vlastníctve organizácie a na tovar, ktorého vlastníctvo prešlo na kupujúceho, a potom vykonať ďalšie rozdelenie medzi tovar v sklade organizácie a tovar odoslaný). . Tento spôsob je podľa autora presnejší, no náročnejší na prácu, keďže rozdeľovanie prepravných nákladov by malo byť úmerné skutočným nákladom na tovar, pričom údaje na účte 45 „Odoslaný tovar“ zahŕňajú aj prepravné. . Konečné slovo pri určovaní poradia prepravných nákladov má ruské ministerstvo financií.

Ak možno náklady na dopravu v plnej výške priamo priradiť ku konkrétnej dávke tovaru prevedenej bez prevodu vlastníctva, potom sa tieto náklady okamžite premietnu do účtu 45 „Odoslaný tovar“. Napríklad odoslaný tovar, ktorého výťažok z predaja nie je možné účtovne zaúčtovať v účtovnom období, je dodaný protistrane naraz vozidlo. V tomto prípade náklady na doručenie nejdú na účet 44 „Predajné náklady“, ale okamžite sa zohľadňujú v nákladoch na odoslaný tovar, čím sa zvyšujú.

Ak sa prepravné náklady vzťahujú na predaný tovar aj tovar prevedený bez prevodu vlastníctva, potom sa môžu rozdeliť medzi tento tovar v pomere k jeho účtovnej hodnote. Napríklad, ak jedno vozidlo dodáva tovar prevedený do vlastníctva kupujúceho a odoslaný bez udelenia vlastníckeho práva. V takejto situácii môžu byť výdavky buď okamžite (v čase ich provízie) rozdelené na príslušné účty, alebo najskôr premietnuté na účet 44 „Predajné náklady“ a na konci účtovného obdobia časť nákladov súvisiacich s tovarom prevedené bez prevodu vlastníctva je možné zaúčtovať na účte 45 „Tovar odoslaný“.

Tento článok vyjadruje názor autora, ktorý sa nemusí zhodovať s oficiálnym stanoviskom ruského ministerstva financií. Preto odporúčame, aby sa organizácie prevádzajúce tovar bez prevodu vlastníctva riadili príslušnými vysvetleniami ruského ministerstva financií o postupe odpisovania prepravných nákladov na ťarchu účtu 45 „Tovar odoslaný“ a vykonali príslušné zmeny v účtovnej závierke. včasným spôsobom.