Metode de analiză factorială. Analiza multivariată: tipuri, exemple, metode de analiză, scop și rezultate Cum se face analiza factorială în statistică 6

Îți amintești că toate fenomenele și procesele activitate economicăîntreprinderile sunt interconectate și interdependente. Unele dintre ele sunt legate direct, altele indirect.

De exemplu, valoarea profitului din activitatea principală depinde direct de volumul și structura vânzărilor, prețul și costul unitar de producție. Toți ceilalți factori afectează indirect acest indicator.

Fiecare fenomen poate fi considerat atât ca o cauză, cât și ca o consecință.

De exemplu, productivitatea muncii poate fi considerată, pe de o parte, ca o cauză a modificărilor volumului producției, a costului de producție și, pe de altă parte, ca urmare a modificărilor gradului de mecanizare și automatizare a producției. , îmbunătățirea organizării muncii etc.

Fiecare indicator de performanță depinde de numeroși și variați factori. Cu cât influența factorului asupra valorii indicatorului efectiv este studiată mai detaliat, cu atât rezultatele analizei și evaluării calității muncii întreprinderii sunt mai exacte. Prin urmare, studiul și măsurarea influenței factorilor asupra valorii indicatorilor economici studiați este o problemă metodologică importantă a analizei economice. Fără un studiu profund și cuprinzător al factorilor, este imposibil să se tragă concluzii rezonabile despre rezultatele activităților, să se identifice rezervele de producție, să se justifice planurile și deciziile de management.

Există următoarele tipuri de analiză factorială:

Determinist și stocastic;

Direct și invers;

cu o singură etapă și cu mai multe etape;

Retrospectiv (istoric) și prospectiv (prognoză).

determinat analiza factorială este o tehnică de studiere a influenței factorilor, a căror relație cu indicatorul de performanță este de natură funcțională. Adică, atunci când indicatorul efectiv este prezentat ca un produs, sumă privată sau algebrică de factori.

Analiza stocastică este o tehnică de studiere a factorilor a căror relație cu indicatorul de performanță este incompletă, probabilistică (corelație).

Care este diferența dintre dependența funcțională și cea de corelare?

Cu o dependență funcțională, cu o schimbare a argumentului, există întotdeauna o anumită schimbare a funcției. Cu o relație stocastică, o modificare a argumentului poate da mai multe modificări funcției, în funcție de o combinație de alți factori care determină acest indicator.

De exemplu, productivitatea muncii la același nivel al raportului capital-muncă poate să nu fie aceeași în întreprinderi diferite.

La factorial direct Analiza cercetării se realizează în mod deductiv de la general la particular.

factorial invers analiza realizează studiul relațiilor cauză-efect prin metoda inducției - de la factori individuali particulari la cei generali.

o singură etapă analiza factorială este utilizată pentru a studia factorii unui singur nivel (o etapă) de subordonare fără a le detalia în părți componente.

De exemplu: profitabilitate = profit / volum de producție.

La în mai multe etape analiza factorială este detalierea factorilor în elemente constitutive pentru a studia comportamentul lor.

De exemplu: profit = volumul vânzărilor - costuri

Detalierea factorilor poate fi continuată în continuare, adică se studiază influența factorilor de diferite niveluri de subordonare.

Static analiza factorială este utilizată atunci când se studiază influența factorilor asupra indicatorilor de performanță pentru o anumită dată.

Dinamic analiza factorială - o tehnică pentru studierea relațiilor cauză-efect în dinamică.

Retrospectiv analiza factorială studiază cauzele modificărilor indicatorilor de performanță pentru perioadele trecute.

Analiza factorială prospectivă explorează comportamentul factorilor și indicatorilor de performanță în viitor.

Pentru a efectua o analiză factorială, este necesar să se stabilească ce indicatori vor fi studiați și modul în care sunt legați între ei.

Selecția factorilor pentru analiză se bazează pe cunoștințele teoretice și practice ale analistului. În acest caz, de obicei pornesc de la principiul: cu cât complexul de factori studiati este mai mare, cu atât rezultatele analizei vor fi mai precise. dar factorii ar trebui considerați nu ca un simplu set de cifre, ci ținând cont de interacțiune, evidențiind conexiunile principale și secundare.

Relația dintre factori și caracteristica rezultată poate fi directă sau inversă, rectilinie sau curbilinie. Pentru selectarea tipului de conexiune se folosesc experiența teoretică și practică, metode de comparare a seriilor paralele și dinamice, gruparea analitică a informațiilor, grafice etc.

Etapa definitorie a analizei factorilor este modelarea.

Modelare- aceasta este una dintre metodele de cunoaștere științifică, cu ajutorul căreia se creează un model (imagine condiționată) a obiectului de studiu. Esența sa constă în faptul că relația indicatorului studiat cu factorul se transmite sub forma unei ecuații matematice specifice.

În analiza factorială deterministă, se disting următoarele: tipuri de modele factoriale:

1. Aditiv modelele sunt utilizate în cazurile în care indicatorul efectiv este o sumă algebrică a mai multor indicatori factoriali.

De exemplu, modelul costului elementului : P \u003d MZ + ZP + SS + A + Rproch,

Unde este R valoare totală cheltuielile întreprinderii, MZ - costuri materiale, ZP - salariu, SS - deduceri pt asigurări sociale, A - amortizare, Рproch - alte cheltuieli.

2. Modele multiplicative, în care indicatorul de performanță este produsul mai multor factori.

De exemplu, stabilirea salariului unui angajat cu o formă de remunerare la bucată: ZP \u003d St x K.

Unde ZP este salariul, St este rata pentru 1 produs, K este numărul de produse produse.

3. Modele multiple,în care caracteristica rezultată se obţine prin împărţirea unuia indicator factor o alta.

De exemplu vineri =PIB: NPP,

Unde PT este productivitatea muncii, VVP este volumul producției, NPP este numărul de personal industrial și de producție.

1. Modele mixte (combinate).- o combinație în diverse combinații ale modelelor anterioare.

Pentru a determina amploarea influenței factorilor individuali asupra schimbării indicatorilor de performanță, se folosesc următoarele: metode de analiză factorială:

1. substituție de lanț;

2. diferenţe absolute;

3. diferenţe relative;

5. împărțire proporțională;

6. integral;

7. logaritm

Cele mai frecvent utilizate sunt primele patru metode bazate pe metoda eliminării.

eliminare- excluderea influenței tuturor factorilor asupra valorii celui efectiv, cu excepția unuia - cel studiat.

Această metodă se bazează pe faptul că toți factorii se schimbă independent unul de celălalt: primul se schimbă, iar toți ceilalți rămân neschimbați, apoi al doilea, al treilea etc. cu restul neschimbat, acest lucru face posibilă determinarea mărimii influenței fiecărui factor asupra valorii indicatorului studiat separat.

Cel mai versatil este metoda substituției de lanț . Vă permite să determinați influența factorilor individuali asupra modificării indicatorului efectiv prin înlocuirea treptată a valorii de bază a fiecărui indicator de factor în volumul indicatorului efectiv cu cel real.

Calculele sunt efectuate conform următoarei scheme.

Schema de analiză factorială prin metoda substituției de lanț

B este valoarea de bază a indicatorului, F este valoarea reală a indicatorului, R este rezultatul.

Există următoarele date despre activitatea întreprinderii pe lună.

Tabelul 6

Date despre activitatea întreprinderii în ianuarie 2007.

Să efectuăm o analiză factorială a implementării planului de eliberare a produselor comercializabile prin metoda diferențelor absolute.

În acest caz, caracteristica eficientă este volumul produselor comercializabile. Este influențată de factori: numărul de lucrători, numărul de zile lucrate de un lucrător, durata unei zile de lucru, producția medie orară.

Prin urmare, modelul factorial va arăta astfel:

TP \u003d CR x D x H x V.

Vă rugăm să rețineți că în modelul factorial utilizat în metoda substituției în lanț, factorii cantitativi sunt indicați mai întâi și factorii calitativi pe al doilea.

Vom calcula influența factorilor din tabel.

Tabelul 7

Analiza factorilor modificări ale volumului producției de produse comercializabile

Metoda diferenței absolute este o versiune simplificată a metodei substituțiilor în lanț, când în fiecare substituție valoarea absolută a factorului, a cărui influență este calculată, este înlocuită cu abaterea valorii sale reale de la cea planificată. Această metodă este utilizată numai în modelele multiplicative.

Continuarea exemplului 5.

Să efectuăm analiza factorială a modificărilor produselor comercializabile prin metoda diferențelor absolute.

1. Măsurați impactul numărului de lucrători:

(200- 250)x8x12,5=-100.000(UAH)

2. impactul modificărilor numărului mediu de zile lucrate de un lucrător: 200 x (22-20) x8 x 12,5 = 40.000 (UAH)

3. impactul modificării duratei zilei de lucru:

200x22x(7-8)x12,5 = - 55000 (UAH)

4. impactul modificării producției orare medii:

200 x22x7x (15,5 -12,5) = 92400 (UAH).

Metoda diferențelor relative folosit pentru a analiza modele multiplicative și aditiv-multiplicative precum

Se determină modificarea indicatorului de performanță în felul următor:

Conform acestei reguli, pentru a calcula influența primului factor, este necesar să se înmulțească valoarea de bază a indicatorului efectiv cu creșterea relativă a primului factor, exprimată ca fracție zecimală.

Pentru a calcula influența celui de-al doilea factor, trebuie să adăugați modificarea datorată primului factor la valoarea de bază a indicatorului efectiv și apoi să înmulțiți suma rezultată cu creșterea relativă a celui de-al doilea factor.

Influența celui de-al treilea factor este determinată într-un mod similar: adăugăm creșterea sa datorată primului și al doilea factor la valoarea planificată a indicatorului efectiv și înmulțim suma rezultată cu creșterea relativă a celui de-al treilea factor etc.

Să calculăm influența factorilor asupra modificării volumului producției comercializabile prin metoda diferențelor relative.

1) prin modificarea numărului de lucrători:

500.000 x (-50:250)= - 100.000 (UAH)

2) prin modificarea numărului de zile

(500.000 - 100.000)х(2:20)= 40.000(UAH)

3) prin modificarea duratei zilei de lucru:

(500.000 – 100.000 + 40.000)х(-1:8)= - 55.000 (UAH)

4) prin schimbarea producției:

(500.000 - 100.000 + 40.000 - 55.000)x(3:12,5) =92.400 (UAH).

Metoda indexului se bazează pe analiza indicatorilor relativi de dinamică, exprimând raportul dintre nivelul real al indicatorului în perioadă de raportare la nivelul său din perioada de bază.

Cu ajutorul indicilor agregați se poate evalua influența doar a doi factori asupra modificării nivelului indicatorului efectiv în modelele multiplicative și multiple.

Dacă numitorul este scăzut din numărătorul formulei care formează indicele, atunci se vor obține creșteri absolute ale atributului efectiv datorită influenței fiecărui factor.

Dacă ultimii trei factori din exemplul nostru sunt combinați într-un singur factor complex - producția medie lunară a unui lucrător, atunci putem rezolva această problemă folosind metoda indexului:

Producția medie lunară a unui muncitor este planificată = 20X8X12,5 = 2000 UAH.

Producția medie lunară a unui lucrător este reală = 22X7X15,5 = 2387 UAH.

Indicele producției de mărfuri arată astfel:

477,4: 500 = 0,955

Δpq = 477,4 - 500 = - 22,6 (mii UAH)

Producția reală de produse comercializabile a scăzut cu 0,5% față de producția planificată, care s-a ridicat la 22,6 mii UAH.

Influența modificărilor producției medii lunare este determinată folosind indicele volumului fizic conform formulei:

Δpq (q) = 596750 – 500000 = 96750 UAH

Impactul modificărilor numărului de lucrători este determinat pe baza indicelui numărului de angajați:

=

Δpq (p) = 477400 - 596750 = - 119350 UAH

Astfel, din cauza modificărilor producției, producția de produse comerciale a întreprinderii a crescut cu 96.750 UAH, iar din cauza unei modificări a numărului de lucrători, a scăzut cu 119.350 UAH.

Efectuați analiza factorială a fenomenului după modelul multiplicatorului folosind metoda diferențelor relative, diferențelor absolute, metoda substituțiilor în lanț și formalizarea restului ireductibil și metoda logaritmică.

a) modificare absolută: b) modificare relativă:

Calcule

3,62*5,02*2,92*5,82=308,829

76,7807

=0,00

Examinare

У4,52*5,02*4,02*5,72=521,7521

3,62*5,02*2,92*5,82=308,829

521,721-308,829=212,92

CONCLUZIE: calculele de analiză factorială arată că sub influența tuturor factorilor independenți A, B, C, D, factorul efectiv Y a crescut cu 212,92 unități. în care Influență negativă factori precum B și D au avut și ei efect asupra factorului productiv Y. Dintre aceștia, factorul D a avut cea mai mare influență, iar modificarea lui a determinat o scădere a factorului efectiv Y cu 9,12 unități. În același timp, factorii A și C influență pozitivă factorul Y, dintre care factorul C a avut cea mai mare influență, modificarea acestuia a determinat o creștere a factorului efectiv Y cu 145,264 unități.

2) metoda „restului necompunebil”

Influența izolată a factorilor

Pentru factorul A \u003d 0,9 * 5,02 * 2,92 * 5,82 \u003d 76,7807

B \u003d 0,00 * 3,62 * 2,92 * 5,82 \u003d 0,00

C \u003d 1,1 * 3,62 * 5,02 * 5,82 \u003d 116,3397

D \u003d -0,10 * 3,62 * 5,02 * 5,82 \u003d -10,5763

"Reziduu necompus" este determinat de formula

NU \u003d Nu \u003d 212.92-182.5441 \u003d 30.38

CONCLUZIE: calculele de analiză factorială arată că sub influența tuturor factorilor independenți A, B, C, D, factorul efectiv Y a crescut cu 182,5441 unități. În același timp, factori precum B și D au avut și un impact negativ asupra factorului efectiv Y. Dintre aceștia, factorul D a avut cea mai mare influență, iar modificarea acestuia a determinat o scădere a factorului efectiv Y cu 10,5763 unități. În același timp, factorii A și C au avut un impact pozitiv asupra factorului Y, dintre care factorul C a avut cea mai mare influență, modificarea acestuia a determinat o creștere a factorului efectiv Y cu 116,3397 unități. Eroarea a fost 30.38.

3) Metoda logaritmică.

I Lg (i) i /Lg (i) y

Pentru factorul A = 0,09643*212,92/0,22775=90,151

Pentru factorul B = 0,00*212,92/0,22775=0,00

Pentru factorul С = 0,13884*212,92/0,22775=129,8

Pentru factorul D = -0,00753*212,92/0,22775=-7,0397

90,151+0,00+129,8+(-7,0397)= 212,9113

CONCLUZIE: calculele de analiză factorială arată că sub influența tuturor factorilor independenți A, B, C, D, factorul efectiv U a crescut cu 212,9113 unități (eroarea din calcule este asociată cu rotunjirea modificării factorului). în același timp, factorul D a avut un impact negativ asupra factorului efectiv Y, iar modificarea acestuia a determinat o scădere a factorului efectiv Y cu 7,03997 unități. În același timp, factorii A și C au avut un impact pozitiv asupra factorului Y, dintre care factorul C a avut cea mai mare influență, modificarea acestuia a determinat o creștere a factorului efectiv Y cu 129,8 unități.

4) Metoda diferențelor absolute. Y= A*B*S*D

b) modificarea generală a rezultatelor factorilor

Soluţie

0,9*5,02*2,92*5,82=76,781

4,52*0,00*2,92*5,82=0,00

4,52*5,02*1,1*5,82=145,2639

4,52*5,02*4,02*(-0,1)= -9,1215

76,781+0,00+145,2639+(-9,1215)= 212,923

Verificarea rezultatelor:

У4,52*5,02*4,02*5,72=521,7521

3,62*5,02*2,92*5,82=308,829

521,721-308,829=212,92

CONCLUZIE: calculele de analiză factorială arată că sub influența tuturor factorilor independenți A, B, C, D, factorul efectiv Y a crescut cu 212.923 unități. În același timp, factorul D a avut un impact negativ asupra factorului efectiv Y, iar modificarea acestuia a determinat o scădere a factorului efectiv Y cu 9,12 unități. În același timp, factorii A și C au avut un impact pozitiv asupra factorului Y, dintre care factorul C a avut cea mai mare influență, modificarea acestuia a determinat o creștere a factorului efectiv Y cu 145,2639 unități.

5) metoda substituţiilor de lanţ.

Principalele tipuri de modele utilizate în analiza și prognoza financiară.

Înainte de a începe să vorbiți despre una dintre specii analiză financiară- analiza factorială, amintiți-vă ce este analiza financiară și care sunt obiectivele acesteia.

Analiza financiară este o metodă de evaluare starea financiarași eficiența entității economice pe baza studiului dependenței și dinamicii indicatorilor raportare financiară.

Analiza financiară are mai multe obiective:

• evaluarea situației financiare;
• identificarea modificărilor situației financiare în context spațio-temporal;
• identificarea principalelor factori care au determinat modificări ale situației financiare;
• prognoza principalelor tendinţe ale situaţiei financiare.

După cum știți, există următoarele tipuri principale de analiză financiară:

• analiza orizontală;
• analiza verticală;
• analiza tendințelor;
• metoda ratelor financiare;
• analiza comparativa;
• analiza factorilor.

Fiecare tip de analiză financiară se bazează pe utilizarea unui model care face posibilă evaluarea și analizarea dinamicii principalilor indicatori ai întreprinderii. Există trei tipuri principale de modele: descriptive, predicative și normative.

Modele descriptive cunoscute și sub denumirea de modele descriptive. Ele sunt principalele de evaluare a stării financiare a întreprinderii. Acestea includ: construirea unui sistem de raportare a soldurilor, prezentarea situațiilor financiare în diferite secțiuni analitice, analiza verticală și orizontală a raportării, un sistem de rapoarte analitice, note analitice la raportare. Toate aceste modele se bazează pe utilizarea informațiilor contabile.

In nucleu analiza verticală există o prezentare diferită a situațiilor financiare - sub formă de valori relative care caracterizează structura indicatorilor finali generalizatori. Un element obligatoriu al analizei este seria dinamică a acestor valori, care vă permite să urmăriți și să preziceți schimbările structurale ale compoziției. fonduri gospodăreștiși sursele de acoperire.

Analiza orizontală vă permite să identificați tendințele elementelor individuale sau grupurilor acestora care fac parte din situațiile financiare. Această analiză se bazează pe calculul ratelor de creștere de bază ale elementelor din bilanț și din contul de profit și pierdere.

Sistemul de coeficienți analitici- elementul principal al analizei stării financiare, utilizat de diverse grupuri de utilizatori: manageri, analiști, acționari, investitori, creditori etc. Există zeci de astfel de indicatori, împărțiți în mai multe grupe în funcție de principalele domenii de analiză financiară:

• indicatori de lichiditate;
• indicatori de stabilitate financiară;
• indicatori de activitate a afacerii;
• indicatori de rentabilitate.

Modele predicative sunt modele predictive. Acestea sunt utilizate pentru a prezice veniturile întreprinderii și situația financiară viitoare a acesteia. Cele mai frecvente dintre ele sunt: ​​calculul punctului critic al volumului de vânzări, construirea de rapoarte financiare predictive, modele de analiză dinamică (modele factoriale determinate rigid și modele de regresie), modele de analiză situațională.

modele normative. Modelele de acest tip fac posibilă compararea performanței efective a întreprinderilor cu cele așteptate calculate în funcție de buget. Aceste modele sunt utilizate în principal în analiza financiară internă. Esența lor se reduce la stabilirea de standarde pentru fiecare articol de cheltuieli pentru procese tehnologice, tipuri de produse, centre de responsabilitate etc., precum și la analiza abaterilor datelor reale de la aceste standarde. Analiza se bazează în mare măsură pe utilizarea modelelor factoriale determinate în mod rigid.

După cum putem observa, modelarea și analiza modelelor factoriale ocupă un loc important în metodologia analizei financiare. Să luăm în considerare acest aspect mai detaliat.

Bazele modelării.

Funcționarea oricărui sistem socio-economic (care include o întreprindere operațională) are loc într-o interacțiune complexă a unui complex de factori interni și externi. Factor- acesta este motivul, forța motrice a oricărui proces sau fenomen, care determină natura acestuia sau una dintre trăsăturile principale.

Clasificarea și sistematizarea factorilor în analiza activității economice.

Clasificarea factorilor este repartizarea lor în grupuri în funcție de aspecte comune. Vă permite să înțelegeți mai bine motivele schimbării fenomenelor studiate, să evaluați mai precis locul și rolul fiecărui factor în formarea valorii indicatorilor eficienți.

Factorii studiați în analiză pot fi clasificați după diferite criterii.

Prin natura lor, factorii sunt împărțiți în naturali, socio-economici și de producție-economici.

Factorii naturali au o mare influență asupra rezultatelor operațiunilor în agricultură, V silviculturăși alte industrii. Contabilitatea influenței lor face posibilă evaluarea mai precisă a rezultatelor activității entităților comerciale.

Factorii socio-economici includ condițiile de viață ale lucrătorilor, organizarea muncii recreative la întreprinderile cu producție periculoasă, nivelul general de pregătire a personalului etc. Ei contribuie la o utilizare mai completă a resurselor de producție ale întreprinderii și la creșterea eficienței muncii acesteia. .

Factorii de producție și economici determină completitudinea și eficiența utilizării resurselor de producție ale întreprinderii și rezultatele finale ale activităților acesteia.

În funcție de gradul de impact asupra rezultatelor activității economice, factorii sunt împărțiți în primari și secundari. Principalii factori sunt cei care au un impact decisiv asupra indicatorului de performanță. Cele care nu au un impact decisiv asupra rezultatelor activității economice în condițiile actuale sunt considerate secundare. De menționat că, în funcție de circumstanțe, același factor poate fi atât primar, cât și secundar. Capacitatea de a le identifica pe principalele din întregul set de factori asigură corectitudinea concluziilor pe baza rezultatelor analizei.

Factorii sunt împărțiți în internȘi extern, in functie de daca sunt sau nu afectati de activitatile intreprinderii. Analiza se concentrează pe factori interni pe care firma le poate influenta.

Factorii sunt împărțiți în obiectiv independent de voința și dorințele oamenilor și subiectiv afectate de activitățile persoanelor juridice și ale persoanelor fizice.

În funcție de gradul de prevalență, factorii sunt împărțiți în generali și specifici. Factori generali activează în toate sectoarele economiei. Factorii specifici operează într-o anumită industrie sau într-o anumită întreprindere.

În cursul activității organizației, unii factori afectează continuu indicatorul studiat pe tot parcursul timpului. Astfel de factori se numesc permanent. Factorii a căror influenţă se manifestă periodic se numesc variabile(aceasta este, de exemplu, introducerea de noi tehnologii, noi tipuri de produse).

De mare importanță pentru evaluarea activităților întreprinderilor este împărțirea factorilor în funcție de natura acțiunii lor în intensȘi extensiv. Factorii extinși îi includ pe cei care sunt asociați cu o schimbare a caracteristicilor cantitative, mai degrabă decât calitative, ale funcționării întreprinderii. Un exemplu este creșterea volumului producției ca urmare a creșterii numărului de muncitori. Factorii intensivi caracterizează latura calitativă a procesului de producție. Un exemplu este creșterea volumului producției prin creșterea nivelului productivității muncii.

Majoritatea factorilor studiați sunt complexi în compoziția lor, constând din mai multe elemente. Cu toate acestea, există și cele care nu sunt descompuse în părți componente. În acest sens, factorii sunt împărțiți în complex (complex)Și simplu (elemental). Un exemplu de factor complex este productivitatea muncii, iar unul simplu este numărul de zile lucrătoare din perioada de raportare.

După nivelul de subordonare (ierarhie), se disting factorii de la primul, al doilea, al treilea și următorii niveluri de subordonare. LA factori de prim nivel sunt cele care afectează direct performanța. Factorii care afectează indirect indicatorul de performanță, cu ajutorul factorilor de prim nivel, sunt numiți factori de al doilea nivel etc.

Este clar că atunci când se studiază impactul oricărui grup de factori asupra activității unei întreprinderi, este necesar să le raționalizării, adică să se analizeze ținând cont de acestea interne și interne. relații Externe, interacțiune și subordonare. Acest lucru se realizează prin sistematizare. Sistematizarea este plasarea fenomenelor sau obiectelor studiate într-o anumită ordine cu identificarea relației și subordonării acestora.

Creare sisteme de factori este una dintre căile unei astfel de sistematizări a factorilor. Luați în considerare conceptul de sistem de factori.

Sisteme factoriale

Toate fenomenele și procesele de activitate economică a întreprinderilor sunt interdependente. Comunicarea fenomenelor economice este schimbarea comună a două sau mai multe fenomene. Dintre numeroasele forme de relații regulate, un rol important îl joacă cea cauzală (deterministă), în care un fenomen dă naștere altuia.

În activitatea economică a întreprinderii, unele fenomene sunt direct legate între ele, altele - indirect. De exemplu, valoarea producției brute este direct afectată de factori precum numărul de lucrători și nivelul de productivitate al muncii lor. Mulți alți factori afectează indirect acest indicator.

În plus, fiecare fenomen poate fi considerat ca o cauză și ca o consecință. De exemplu, productivitatea muncii poate fi considerată, pe de o parte, cauza unei modificări a volumului producției, a nivelului costului acesteia, iar pe de altă parte, ca urmare a unei modificări a gradului de mecanizare și automatizarea producției, o îmbunătățire a organizării muncii etc.

Caracterizarea cantitativă a fenomenelor interdependente se realizează cu ajutorul indicatorilor. Indicatorii care caracterizează cauza se numesc factoriali (independenți); indicatorii care caracterizează consecinţa se numesc efectivi (dependenţi). Se numește totalitatea factorilor și a semnelor rezultate conectate printr-o relație cauzală sistem de factori.

Modelare orice fenomen este construcţia unei expresii matematice a dependenţei existente. Modelarea este una dintre cele mai importante metode de cunoaștere științifică. Există două tipuri de dependențe studiate în procesul de analiză factorială: funcționale și stocastice.

Relația se numește funcțională, sau determinată rigid, dacă fiecare valoare a atributului factorului corespunde unei valori non-aleatoare bine definite a atributului efectiv.

Conexiunea se numește stocastică (probabilistă) dacă fiecare valoare a atributului factorului corespunde unui set de valori ale atributului efectiv, adică unei anumite distribuții statistice.

Model sistem factorial - o formulă matematică care exprimă relația reală dintre fenomenele analizate. În general, poate fi reprezentat astfel:

unde este semnul efectiv;

Semne factoriale.

Astfel, fiecare indicator de performanță depinde de numeroși și variați factori. În centrul analizei economice și al secțiunii sale - analiza factorilor- identificarea, evaluarea si prognoza influentei factorilor asupra schimbarii indicatorului efectiv. Cu cât dependența indicatorului eficient de anumiți factori este mai detaliată, cu atât rezultatele analizei și evaluării calității muncii întreprinderilor sunt mai precise. Fără un studiu profund și cuprinzător al factorilor, este imposibil să se tragă concluzii rezonabile despre rezultatele activităților, să se identifice rezervele de producție, să se justifice planurile și deciziile de management.

Analiza factorială, tipurile și sarcinile acesteia.

Sub analiza factorilor se referă la metodologia de studiu și măsurare complexă și sistematică a impactului factorilor asupra mărimii indicatorilor de performanță.

În general, se pot distinge următoarele principalele etape ale analizei factorilor:

1. Stabilirea scopului analizei.
2. Selectarea factorilor care determină indicatorii de performanță studiați.
3. Clasificarea și sistematizarea factorilor pentru a oferi o abordare integrată și sistematică a studiului impactului acestora asupra rezultatelor activității economice.
4. Determinarea formei de dependenţă între factori şi indicatorul de performanţă.
5. Modelarea relației dintre indicatorii de performanță și factori.
6. Calculul influenței factorilor și evaluarea rolului fiecăruia dintre ei în modificarea valorii indicatorului efectiv.
7. Lucrul cu un model factorial (utilizarea sa practică pentru gestionarea proceselor economice).

Selectarea factorilor pentru analiză unul sau altul indicator este realizat pe baza cunoștințelor teoretice și practice dintr-o anumită industrie. În acest caz, de obicei pornesc de la principiul: cu cât complexul de factori studiati este mai mare, cu atât rezultatele analizei vor fi mai precise. Totodată, trebuie avut în vedere că dacă acest complex de factori este considerat ca o sumă mecanică, fără a ține cont de interacțiunea lor, fără a evidenția principalii determinanți, atunci concluziile pot fi eronate. În analiza activității economice (AHA), prin sistematizarea acestora se realizează un studiu interconectat al influenței factorilor asupra valorii indicatorilor eficienți, care este una dintre principalele probleme metodologice ale acestei științe.

O problemă metodologică importantă în analiza factorială este determinarea formei de dependenţăîntre factori și indicatori de performanță: funcțional sau stocastic, direct sau invers, rectilinie sau curbilinie. Utilizează experiența teoretică și practică, precum și metode de comparare a serii paralele și dinamice, grupări analitice de informații inițiale, grafice etc.

Modelarea indicatorilor economici este, de asemenea, o problemă complexă în analiza factorilor, a cărei soluție necesită cunoștințe și abilități speciale.

Calculul influenței factorilor- principalul aspect metodologic în AHD. Pentru a determina influența factorilor asupra indicatorilor finali, se folosesc multe metode, care vor fi discutate mai detaliat mai jos.

Ultima etapă a analizei factorilor este utilizarea practică a modelului factorial să calculeze rezervele pentru creșterea indicatorului efectiv, să planifice și să prezică valoarea acestuia atunci când situația se schimbă.

În funcție de tipul de model factorial, există două tipuri principale de analiză factorială - deterministă și stocastică.

este o metodologie pentru studierea influenței factorilor a căror relație cu indicatorul de performanță este funcțională, adică atunci când indicatorul de performanță al modelului factorial este prezentat ca un produs, sumă privată sau algebrică a factorilor.

Acest tip analiza factorială este cea mai comună, deoarece, fiind destul de simplă de utilizat (comparativ cu analiza stocastică), vă permite să înțelegeți logica factorilor principali în dezvoltarea unei întreprinderi, să cuantificați influența acestora, să înțelegeți ce factori și în ce proporție. este posibil și oportun să se schimbe pentru a îmbunătăți eficiența producției. Analiza factorială deterministă va fi discutată în detaliu într-un capitol separat.

Analiza stocastică este o metodologie de studiere a factorilor a căror relație cu indicatorul de performanță, spre deosebire de cel funcțional, este incompletă, probabilistă (corelație). Dacă cu o dependență funcțională (completă), o schimbare corespunzătoare a funcției are loc întotdeauna cu o schimbare a argumentului, atunci cu o relație de corelare, o modificare a argumentului poate da mai multe valori ale creșterii funcției, în funcție de combinarea altor factori care determină acest indicator. De exemplu, productivitatea muncii la același nivel al raportului capital-muncă poate să nu fie aceeași în întreprinderi diferite. Depinde de combinația optimă a altor factori care afectează acest indicator.

Modelarea stocastică este, într-o anumită măsură, o adăugare și o extindere a analizei factoriale deterministe. În analiza factorială, aceste modele sunt utilizate din trei motive principale:

• este necesar să se studieze influența factorilor asupra cărora este imposibil să se construiască un model factorial determinat rigid (de exemplu, nivelul de levier financiar);

• este necesar să se studieze influența factorilor complecși care nu pot fi combinați în același model rigid determinist;
• este necesar să se studieze influența factorilor complecși care nu pot fi exprimați într-un singur indicator cantitativ (de exemplu, nivelul progresului științific și tehnologic).

Spre deosebire de abordarea rigid deterministă, abordarea stocastică pentru implementare necesită o serie de condiții prealabile:

1. prezența unei populații;
2. volum suficient de observații;
3. aleatorie și independență a observațiilor;
4. omogenitate;
5. prezența unei distribuții a semnelor apropiate de normal;
6. prezenţa unui aparat matematic special.

Construcția unui model stocastic se realizează în mai multe etape:

• analiza calitativă (stabilirea scopului analizei, determinarea populației, determinarea semnelor efective și factoriale, alegerea perioadei pentru care se efectuează analiza, alegerea metodei de analiză);
• analiza preliminară a populației simulate (verificarea omogenității populației, excluderea observațiilor anormale, clarificarea mărimii eșantionului necesar, stabilirea legilor de distribuție a indicatorilor studiați);
• construirea unui model stocastic (de regresie) (rafinarea listei de factori, calculul estimărilor parametrilor ecuației de regresie, enumerarea modelelor concurente);
• evaluarea adecvării modelului (verificarea semnificației statistice a ecuației în ansamblu și a parametrilor ei individuali, verificarea corespondenței proprietăților formale ale estimărilor cu obiectivele studiului);
• interpretarea economică și utilizarea practică a modelului (determinarea stabilității spațio-temporale a dependenței construite, evaluarea proprietăților practice ale modelului).

Pe lângă împărțirea în deterministă și stocastică, se disting următoarele tipuri de analiză factorială:

• direct și invers;
• cu o singură etapă și cu mai multe etape;
• static și dinamic;
• retrospectivă și prospectivă (prognoză).

La analiza factorială directă cercetarea se desfășoară într-un mod deductiv – de la general la particular. Analiza factorială inversă realizează un studiu al relațiilor cauză-efect prin metoda inducției logice - de la factori privați, individuali, la cei generali.

Analiza factorială poate fi o singură etapăȘi în mai multe etape. Primul tip este folosit pentru a studia factorii dintr-un singur nivel (o etapă) de subordonare fără a-i detalia în părțile lor constitutive. De exemplu, . În analiza factorilor în mai multe etape, factorii sunt detaliați AȘi bîn elemente constitutive pentru a studia comportamentul acestora. Detalierea factorilor poate fi continuată în continuare. În acest caz, se studiază influența factorilor de diferite niveluri de subordonare.

De asemenea, este necesar să distingem staticȘi dinamic analiza factorilor. Primul tip este utilizat atunci când se studiază influența factorilor asupra indicatorilor de performanță pentru data corespunzătoare. Un alt tip este o metodologie pentru studierea relațiilor cauză-efect în dinamică.

În cele din urmă, analiza factorială poate fi retrospectiv care studiază motivele creșterii indicatorilor de performanță pentru perioadele trecute și promițătoare care examinează comportamentul factorilor și indicatorilor de performanță în viitor.

Analiza factorială deterministă.

Analiza factorială deterministă are o secvență destul de rigidă de proceduri efectuate:

• construirea unui model de factori determinist solid din punct de vedere economic;
• alegerea metodei de analiză factorială și pregătirea condițiilor pentru implementarea acesteia;
• implementarea procedurilor de calcul pentru analiza modelului;
• formularea de concluzii și recomandări pe baza rezultatelor analizei.

Prima etapă este deosebit de importantă, deoarece un model construit incorect poate duce la rezultate logic nejustificate. Semnificația acestei etape este următoarea: orice extensie a unui model de factori determinat rigid nu trebuie să contrazică logica relației cauză-efect. Ca exemplu, luați în considerare un model care leagă volumul vânzărilor (P), numărul de angajați (H) și productivitatea muncii (PT). Teoretic, trei modele pot fi explorate:

Toate cele trei formule sunt corecte din punct de vedere aritmetic, însă, din punct de vedere al analizei factoriale, doar prima are sens, deoarece în ea indicatorii din partea dreaptă a formulei sunt factori, adică cauza care generează și determină valoarea indicatorului din partea stângă (consecință).

În a doua etapă, se selectează una dintre metodele de analiză factorială: integrală, substituții de lanț, logaritmică etc. Fiecare dintre aceste metode are propriile avantaje și dezavantaje. Scurt caracteristică comparativă vom discuta mai jos despre aceste metode.

Tipuri de modele factoriale deterministe.

Exista următoarele modele analiza deterministă:

model aditiv, adică un model în care factorii sunt incluși sub forma unei sume algebrice, ca exemplu, putem cita modelul bilanțului mărfurilor:

Unde R- implementare;

Stocuri la începutul perioadei;

P- primirea marfurilor;

Stocuri la sfarsitul perioadei;

ÎN- alte eliminări de mărfuri;

model multiplicativ, adică un model în care factorii sunt incluși sub forma unui produs; Un exemplu este cel mai simplu model cu doi factori:

Unde R- implementare;

H- număr;

vineri- productivitatea muncii;

model multiplu, adică un model care este un raport de factori, de exemplu:

unde - raportul capital-muncă;

OS

H- număr;

model mixt, adică un model în care factorii sunt incluși în diferite combinații, de exemplu:

,

Unde R- implementare;

Rentabilitatea;

OS- costul mijloacelor fixe;
Despre- Preț capital de lucru.

Se numește un model rigid determinist cu mai mult de doi factori multifactorială.

Probleme tipice de analiză factorială deterministă.

Există patru sarcini tipice în analiza factorială deterministă:

1. Evaluarea influenței modificării relative a factorilor asupra modificării relative a indicatorului de performanță.
2. Evaluarea influenței modificării absolute a factorului i asupra modificării absolute a indicatorului efectiv.
3. Determinarea raportului dintre mărimea modificării indicatorului efectiv cauzată de modificarea factorului i-lea și valoarea de bază a indicatorului efectiv.
4. Determinarea ponderii modificării absolute a indicatorului de performanță cauzată de modificarea factorului i-lea în modificarea totală a indicatorului de performanță.

Să caracterizăm aceste probleme și să luăm în considerare soluția fiecăreia dintre ele folosind un exemplu simplu specific.

Exemplu.

Volumul producției brute (GRP) depinde de doi factori principali ai primului nivel: numărul de angajați (HR) și producția medie anuală (VB). Avem doi factori model multiplicativ: . Luați în considerare o situație în care atât producția, cât și numărul de lucrători din perioada de raportare au deviat de la valorile planificate.

Datele pentru calcule sunt date în tabelul 1.

Tabelul 1. Date pentru analiza factorială a volumului producției brute.

Sarcina 1.

Problema are sens pentru modelele multiplicative și multiple. Luați în considerare cel mai simplu model cu doi factori. Evident, la analiza dinamicii acestor indicatori se va indeplini urmatoarea relatie intre indici:

unde valoarea indicelui este raportul dintre valoarea indicatorului din perioada de raportare și cea de bază.

Să calculăm indicii producției brute, numărul de angajați și producția medie anuală pentru exemplul nostru:

;

.

Conform regulii de mai sus, indicele producției brute este egal cu produsul dintre indicii numărului de salariați și producția medie anuală, i.e.

Evident, dacă calculăm direct indicele de producție brută, vom obține aceeași valoare:

.

Putem concluziona că, ca urmare a creșterii numărului de angajați de 1,2 ori și a creșterii producției medii anuale de 1,25 ori, volumul producției brute a crescut de 1,5 ori.

Astfel, modificările relative ale factorilor și indicatorilor de performanță sunt legate de aceeași dependență ca și indicatorii din modelul original. Această problemă este rezolvată răspunzând la întrebări precum: „Ce se va întâmpla dacă al-lea indicator se va modifica cu n% și j-al-lea indicator modificarea cu k%?".

Sarcina 2.

Este sarcina principala analiza factorială deterministă; a ei Setări generale se pare ca:

Lăsa - un model rigid determinat care caracterizează modificarea indicatorului efectiv y din n factori; toți indicatorii au primit o creștere (de exemplu, în dinamică, în comparație cu planul, în comparație cu standardul):

Este necesar să se determine care parte din creșterea indicatorului efectiv y se datorează creșterii factorului i, adică notați următoarea dependență:

unde este modificarea generală a indicatorului de performanță, care se formează sub influența simultană a tuturor caracteristicilor factorilor;

Modificarea indicatorului efectiv sub influența doar a factorului .

În funcție de metoda aleasă de analiză a modelului, expansiunile factoriale pot diferi. Prin urmare, în contextul acestei sarcini, vom lua în considerare principalele metode de analiză a modelelor factoriale.

Metode de bază de analiză factorială deterministă.

Una dintre cele mai importante metodologice în AHD este determinarea amplitudinii influenței factorilor individuali asupra creșterii indicatorilor de performanță. În analiza factorială deterministă (DFA) se folosesc următoarele metode: identificarea influenței izolate a factorilor, substituția de lanț, diferențele absolute, diferențele relative, diviziunea proporțională, integrala, logaritmii etc.

Primele trei metode se bazează pe metoda eliminării. A elimina înseamnă a elimina, a respinge, a exclude influența tuturor factorilor asupra valorii indicatorului efectiv, cu excepția unuia. Această metodă pornește de la faptul că toți factorii se schimbă independent unul de celălalt: mai întâi unul se schimbă și toți ceilalți rămân neschimbați, apoi doi se schimbă, apoi trei etc., în timp ce restul rămân neschimbați. Acest lucru vă permite să determinați separat influența fiecărui factor asupra valorii indicatorului studiat.

Să dăm descriere scurta cele mai comune moduri.

Metoda de substituție în lanț este o metodă foarte simplă și intuitivă, cea mai versatilă dintre toate. Este folosit pentru calcularea influenței factorilor în toate tipurile de modele factori deterministe: aditive, multiplicative, multiple și mixte. Această metodă vă permite să determinați influența factorilor individuali asupra modificării valorii indicatorului efectiv prin înlocuirea treptată a valorii de bază a fiecărui indicator factor în volumul indicatorului efectiv cu valoarea reală în perioada de raportare. În acest scop, se determină o serie de valori condiționate ale indicatorului efectiv, care iau în considerare modificarea unui, apoi doi, apoi trei etc., presupunând că restul nu se modifică. Compararea valorii indicatorului efectiv înainte și după schimbarea nivelului unuia sau altuia vă permite să determinați impactul unui anumit factor asupra creșterii indicatorului efectiv, excluzând influența altor factori. Când se utilizează această metodă, se realizează descompunerea completă.

Amintiți-vă că atunci când utilizați această metodă, ordinea în care se schimbă valorile factorilor este de mare importanță, deoarece evaluarea cantitativă a influenței fiecărui factor depinde de aceasta.

În primul rând, trebuie menționat că nu există și nu poate exista o singură metodă pentru determinarea acestei ordini - există modele în care poate fi determinată în mod arbitrar. Doar pentru un număr mic de modele, pot fi utilizate abordări formalizate. În practică, această problemă nu are o importanță deosebită, deoarece într-o analiză retrospectivă, tendințele și importanța relativă a unui anumit factor sunt importante și nu estimări precise ale influenței lor.

Cu toate acestea, pentru a urma o abordare mai mult sau mai puțin unificată pentru determinarea ordinii de înlocuire a factorilor în model, pot fi formulate principii generale. Să introducem câteva definiții.

Se numește un semn care are legătură directă cu fenomenul studiat și îi caracterizează latura cantitativă primar sau cantitativ. Aceste semne sunt: ​​a) absolute (volumice); b) pot fi rezumate în spaţiu şi timp. Ca exemplu, putem cita volumul vânzărilor, numărul, costul capitalului de lucru etc.

Semnele legate de fenomenul studiat nu direct, ci prin unul sau mai multe alte semne și care caracterizează latura calitativă a fenomenului studiat, se numesc secundar sau calitate. Aceste semne sunt: ​​a) relative; b) nu pot fi rezumate în spațiu și timp. Exemple sunt raportul capital-muncă, rentabilitatea etc. În analiză se disting factorii secundari ai comenzilor 1, 2 etc., obținuți prin detaliere secvențială.

Un model de factori determinat rigid se numește complet dacă indicatorul efectiv este cantitativ și incomplet dacă indicatorul efectiv este calitativ. Într-un model complet cu doi factori, un factor este întotdeauna cantitativ, al doilea este calitativ. În acest caz, se recomandă înlocuirea factorilor pentru a începe cu un indicator cantitativ. Dacă există mai mulți indicatori cantitativi și mai mulți indicatori calitativi, atunci mai întâi ar trebui să modificați valoarea factorilor din primul nivel de subordonare și apoi pe cel inferior. Astfel, aplicarea metodei substituției în lanț necesită cunoașterea relației factorilor, subordonarea acestora, capacitatea de a le clasifica și sistematiza corect.

Acum să ne uităm la exemplul nostru, procedura de aplicare a metodei substituțiilor de lanț.

Algoritmul de calcul prin metoda substituției de lanț pentru acest model este următorul:

După cum puteți vedea, cel de-al doilea indicator al producției brute diferă de primul prin faptul că, la calcularea acestuia, a fost luat numărul real de lucrători în locul celui planificat. Producția medie anuală a unui lucrător în ambele cazuri este planificată. Aceasta înseamnă că, datorită creșterii numărului de lucrători, producția a crescut cu 32.000 de milioane de ruble. (192.000 - 160.000).

Cel de-al treilea indicator diferă de cel de-al doilea prin faptul că la calcularea valorii sale, producția lucrătorilor este luată la nivelul real în loc de cel planificat. Numărul de angajați în ambele cazuri este real. Prin urmare, datorită creșterii productivității muncii, volumul producției brute a crescut cu 48.000 de milioane de ruble. (240.000 - 192.000).

Astfel, îndeplinirea excesivă a planului în ceea ce privește producția brută a fost rezultatul influenței următorilor factori:

Suma algebrică a factorilor atunci când se utilizează această metodă trebuie să fie în mod necesar egală cu creșterea totală a indicatorului efectiv:

Absența unei astfel de egalități indică erori în calcule.

Alte metode de analiză, cum ar fi integrală și logaritmică, vă permit să obțineți mai mult precizie ridicata calcule, cu toate acestea, aceste metode au un domeniu de aplicare mai limitat și necesită o cantitate mare de calcule, ceea ce este incomod pentru analiza operațională.

Sarcina 3.

Într-un anumit sens, este o consecință a celei de-a doua probleme tipice, deoarece se bazează pe expansiunea factorială obținută. Necesitatea rezolvării acestei probleme se datorează faptului că elementele expansiunii factoriale sunt valori absolute, care sunt greu de utilizat pentru comparații spațiu-timp. La rezolvarea problemei 3, extinderea factorului este completată de indicatori relativi:

.

Interpretare economică: coeficientul arată câte procente s-a modificat indicatorul de performanță față de linia de bază sub influența factorului i-lea.

Calculați coeficienții α de exemplu, folosind expansiunea factorială obținută mai devreme prin metoda substituțiilor de lanț:

;

Astfel, volumul producției brute a crescut cu 20% datorită creșterii numărului de lucrători și cu 30% datorită creșterii producției. Creșterea totală a producției brute a fost de 50%.

Sarcina 4.

De asemenea, este rezolvată pe baza sarcinii de bază 2 și se reduce la calculul indicatorilor:

.

Interpretare economică: coeficientul arată ponderea creșterii indicatorului efectiv datorită modificării factorului i-lea. Nu există nicio întrebare aici dacă toate semnele factorilor se schimbă în aceeași direcție (fie cresc, fie descresc). Dacă această condiție nu este îndeplinită, soluția problemei poate fi complicată. În special, în cel mai simplu model cu doi factori, într-un astfel de caz, calculul conform formulei de mai sus nu este efectuat și se consideră că 100% din creșterea indicatorului efectiv se datorează unei modificări a atributului factorului dominant. , adică un semn care se modifică unidirecțional cu indicatorul efectiv.

Calculați coeficienții γ de exemplu, folosind expansiunea factorială obținută prin metoda substituțiilor de lanț:

Astfel, creșterea numărului de angajați a reprezentat 40% din creșterea totală a producției brute, iar creșterea producției - 60%. Prin urmare, creșterea producției în această situație este factorul determinant.

Pentru activitate de succes Planificarea atentă este esențială în orice afacere. Baza sa este o analiză factorială a diferiților indicatori, care permite fundamentarea planurilor, evaluarea calității sistemelor de contabilitate și control. Pe baza rezultatelor se dezvoltă tactica și strategia întreprinderii. Cel mai adesea, analiza factorilor este efectuată în raport cu profitul pentru a determina modul în care acest indicator este afectat de calitatea și volumul produselor, productivitatea muncii. Pentru întreprinderi comerciale analiza vânzărilor este cea mai importantă.

Obiectiv de cercetare rezultate financiare- monitorizează implementarea planurilor și stabilește ce factori obiectivi și subiectivi afectează nivelul veniturilor. Procesul de calcul folosește acreditările și informațiile din planul de afaceri. Pe baza rezultatelor, rezervele sunt determinate pentru a crește venitul net.

Calculele se efectuează după:

• brut, impozabil,
• bunuri de bază (servicii, lucrări)
• venituri din alte vânzări
• venituri neexploatare

Obiectivele cercetării:

• determinați abaterile pentru fiecare caracteristică
• explorați schimbarea și structura fiecărui indicator
• evaluează performanţa întreprinderii pe o anumită perioadă

Se analizează structura și componența veniturilor, dinamica față de perioadele anterioare, impactul politicii contabile alese asupra fiecărui tip de profit și valoarea dividendelor și a deducerilor fiscale.

Este important să se țină cont de toți factorii care afectează rezultatul activității antreprenoriale:

• venituri din operațiuni cu valute, depozite, obligațiuni, acțiuni
• pierderi din datorii neperformante, penalitati, amenzi, penalitati
• venituri din chirii, penalități primite, amenzi, penalități
• Pierderi din câștigurile anterioare negative și dezastrele naturale
• cheltuieli pentru plata impozitelor și a deducerilor la fondurile extrabugetare

Indicator principal munca de succes– profitabilitate ridicată. Este necesar să se studieze dependența acestui indicator pentru întreaga întreprindere și pentru fiecare linie de activitate. Se evaluează profitabilitatea vânzărilor, randamentul capitalului investit, investițiile și costurile. Se efectuează calcule pentru fiecare tip de profit (brut, din vânzări, net).

Analiza factorială constă în mai multe etape:

• factori de selecție
• sistematizarea şi clasificarea lor
• modelarea relaţiilor dintre factor şi rezultat
• determinarea fiecărui factor și calcularea influenței acestuia asupra rezultatului activității economice
• elaborarea de recomandări pentru utilizarea rezultatelor în practică

Elemente principale: modificări ale profitabilității, veniturilor și cheltuielilor.

Pentru cercetarea factorială, puteți utiliza alți indicatori, de exemplu, profitabilitatea:

• investiții (raportul dintre suma din „linia de jos” și suma fondurilor proprii)
• capitaluri proprii
• active (raportul dintre suma din „linia de jos” și volumul total al primei secțiuni a bilanțului)
• (raportul dintre suma din „linia de jos” și volumul capitalului de lucru)
• vânzări (raportul dintre suma din „linia de jos” și venituri)

Se calculează diferența dintre sumele pentru bază și anul curent, se identifică factorii care au influențat modificările.

Studiul factorilor care afectează rentabilitatea vânzărilor

Venitul din vânzări depinde de:

• volumul mărfurilor vândute
• structura mărfurilor vândute
• cost primar
• nivelul mediu al prețurilor
• cheltuieli de afaceri

Pe parcursul studiului, fiecare factor și influența acestuia sunt evaluate.

Indicator general al modificării veniturilor din vânzarea mărfurilor:

ΔР = Р1 – Р0, unde

• P1 - profitul perioadei curente
• P0 - profitul perioadei precedente

Atunci când se calculează efectul volumului mărfurilor vândute asupra rentabilității, se calculează mai întâi creșterea volumului (sub formă de procent):

ΔQ = Q1 / Q0 * 100 - 100, unde

• Q1 - veniturile perioadei curente în prețurile de bază
• Q0 - veniturile perioadei precedente

ΔР1 = Р0 * ΔQ / 100, unde

• ΔР1 - modificarea volumului mărfurilor vândute

Problemele pot fi create prin compararea datelor de bază și a intervalului de timp de raportare, mai ales dacă produsele sunt eterogene. Problema este rezolvată folosind ca bază prețurile din perioada anterioară.

Impactul asupra prețului de cost se calculează prin formula:

ΔР2 = С0 – С1, unde

• C0 - costul mărfurilor vândute în perioada de raportare în prețurile perioadei precedente
• C1 - costul mărfurilor vândute în perioada de raportare la prețuri curente

Această formulă este utilizată și în calcularea impactului cheltuielilor de vânzare și administrative.

Modificarea prețului de vânzare se calculează după formula:

ΔР3 = Q1 – Q2, unde

• Q1 - veniturile perioadei curente în prețuri curente
• Q2 - veniturile perioadei curente la prețurile de bază

Pentru a calcula impactul structurii produsului asupra profiturilor, se utilizează următoarea formulă:

ΔР4 = ΔР - ΔР1 - ΔР2 - ΔР3

Pentru a determina impactul tuturor factorilor, se utilizează formula:

ΔР = Р1 – Р0 = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4

Pe baza rezultatelor se stabilesc rezerve care permit. Aceasta poate fi o creștere a volumului produselor vândute, o reducere a costului total sau a componentelor sale individuale, o îmbunătățire a structurii (calității, sortimentului) produselor fabricate (vândute).

Exemplu de calcul

Pentru a face calcule, trebuie să luați date din bilanțul pentru anul curent și anul de bază.

Un exemplu de calculare a indicatorilor de analiză factorială a profitului din vânzări, dacă:

• venituri 60.000 și 55.000 (la prețuri curente) sau 45.833 (la prețurile din anul de bază)
• cost de producție 40.000 și 35.000
• cheltuieli de vânzare 3.000 și 2.000
• cheltuieli de gestiune 5.000 si 4.000
• cost total 48.000 și 41.000
• indicele de modificare a prețului de vânzare 1.2
• profit 12.000 si 14.000

(primul indicator se referă la perioada de bază, al doilea - la perioada de raportare).

Modificarea profitului:

ΔP \u003d P1 - P0 \u003d 12.000 - 14.000 \u003d -2.000

Venituri din perioada curentă în prețuri din trecut: 55.000 / 1,2 = 45.833.

Creșterea/scăderea volumului vânzărilor:

ΔQ = Q1 / Q0 * 100 = 45.833 / 60.000 * 100 - 100 = -24%

Efectul reducerii volumului:

ΔP1 \u003d P0 * ΔQ / 100 \u003d 12.000 * (-24) / 100 \u003d -1.480

Influența costurilor incomplete (de producție):

ΔР2 \u003d С0 - С1 \u003d 40.000 - 35.000 * 1,2 \u003d -2.000

Impactul cheltuielilor de vânzare:

ΔР2 \u003d С0 - С1 \u003d 3.000 - 2.000 * 1,2 \u003d 600

Impactul costurilor de management:

ΔР2 \u003d С0 - С1 \u003d 5.000 - 4.000 * 1,2 \u003d 200

Impactul modificării valorii vânzării:

ΔР3 \u003d Q1 - Q2 \u003d 55.000 - 45.833 \u003d 9.167

Influența structurii:

ΔР4 = ΔР - ΔР1 - ΔР2 - ΔР3 = -2.000 - 1.480 - 2.000 + 600 + 200 + 9.167 = 4.467

Influența tuturor factorilor:

ΔР = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4 = -1 480 - 2 000 + 600 + 200 + 9 167 + 3 467 = 9 114

Rezultatele arată că profitul în perioada de raportare a scăzut din cauza scăderii volumelor vânzărilor și a creșterii costurilor de producție. Modificarea structurii și costului produselor în timpul vânzării a avut un efect pozitiv.

Studiul factorilor care afectează profitul brut

Următoarele costuri nu sunt luate în considerare la calcularea profitului brut:

• comercial
• manageriale
• nefuncționare
• săli de operație
• impozit
• de urgență
• alții

În exemplul discutat în secțiunea anterioară, 3 se va schimba:

• costul va fi de 2000
• influenţa structurii 3 667
• influența tuturor factorilor 8 314

Sumele vor fi mai mici, deoarece costurile de vânzare și administrative care modifică prețul de cost complet nu sunt luate în considerare.

Studiul factorilor care afectează mărimea profitului net

Toți factorii care influențează acest indicator sunt împărțiți în interni și externi. Prima grupă include metode contabile, metode de formare a structurii costurilor, a doua - impactul climatului, modificările tarifelor și prețurilor la materii prime, modificări ale contractelor, forță majoră. Profitul net este calculat prin scăderea costurilor de producție, a costurilor de management și comerciale, a altor cheltuieli și a impozitelor din venituri.

Pentru calcule se folosește formula:

∆Rch = ∆Р + ∆С + ∆К + ∆У + ∆П + ∆NP, unde

• ∆Р - modificarea veniturilor
• ∆С - modificarea costului
• ∆K - modificarea costurilor comerciale
• ∆У - modificarea costurilor de management
• ∆P - modificarea altor venituri/cheltuieli
• ∆NR - modificarea dimensiunii după ajustare

La calcularea modificărilor factorilor individuali, se utilizează următoarea formulă:

ΔI2 = I0 - I1, unde

• I0 - costurile perioadei curente în prețurile din trecut
• I1 - costurile perioadei de raportare la prețuri curente

În mod similar, se efectuează un studiu al veniturilor din activități suplimentare, de exemplu, participarea la alte întreprinderi, depozite, depozite în obligațiuni. Acest lucru vă permite să determinați factorii care afectează profitabilitatea și fezabilitatea investiției. De exemplu, dacă veniturile din dobânzi la depozite au scăzut, nu ar trebui să utilizați acest tip de investiție în viitor.

Atunci când lucrați cu „rezul de bază”, există și un studiu al calității și al utilizării profit net. Acest indicator poate fi îmbunătățit prin reducerea decalajului dintre cifra din bilanţ și suma reală a fondurilor. Pentru aceasta, metoda, metodele de anulare a costurilor și formarea rezervelor se schimbă.

Pentru a studia utilizarea fondurilor câștigate, se utilizează formula de calcul a profitabilității unei acțiuni:

Pa \u003d (Pch - Dpr) / Qo, unde

• Pa - profitabilitatea unei acțiuni
• Pch - profit net
• Dpr - suma dividendelor pe acțiune preferată
• Qo - numărul de acțiuni ordinare aflate în circulație

Profitul net este utilizat pentru:

• plăți de dividende
• formarea de economii și rezerve
• contribuții la fonduri sociale și caritabile

Analiza factorială poate fi, de asemenea, efectuată pe aceste măsuri pentru a compara volumele și variațiile în două sau mai multe perioade.

Analiza factorială face posibilă evaluarea mai profundă și detaliată a stării finanțelor întreprinderii prin identificarea factorilor care au cel mai mare impact asupra profitabilității afacerii. Pe baza rezultatelor, este posibil să se determine exact ce acțiuni sunt necesare.

Scrie intrebarea ta in formularul de mai jos

Toate procesele de afaceri ale întreprinderilor sunt interconectate și interdependente. Unele dintre ele sunt direct legate între ele, altele se manifestă indirect. Astfel, o problemă importantă în analiză economică este o evaluare a influenței unui factor asupra unuia sau altuia indicator economic Pentru aceasta se folosește analiza factorială.

Analiza factorială a întreprinderii. Definiție. Goluri. feluri

Analiza factorială se referă în literatura științifică la secțiunea de analiză statistică multivariată, unde evaluarea variabilelor observate se realizează folosind matrice de covarianță sau corelație.

Analiza factorială a fost folosită pentru prima dată în psihometrie și este utilizată în prezent în aproape toate științele, de la psihologie la neurofiziologie și științe politice. Conceptele de bază ale analizei factoriale au fost definite de psihologul englez Galton și apoi dezvoltate de Spearman, Thurstone și Cattell.

Poate fi distins 2 obiective ale analizei factoriale:
– determinarea relaţiei dintre variabile (clasificare).
– reducerea numărului de variabile (clustering).

Analiza factorială a întreprinderii- o metodologie cuprinzătoare pentru studiul și evaluarea sistematică a impactului factorilor asupra valorii indicatorului efectiv.

Se pot distinge următoarele tipuri de analiză factorială:

1. Funcțională, unde indicatorul efectiv este definit ca un produs sau o sumă algebrică de factori.
2. Corelația (stochastică) - relația dintre indicatorul de performanță și factori este probabilistică.
3. Direct / Reverse - de la general la specific și invers.
4. O singură etapă / mai multe etape.
5. Retrospectivă / prospectivă.

Să aruncăm o privire mai atentă la primele două.

Pentru a putea este necesară analiza factorială:
Toți factorii trebuie să fie cantitativi.
- Numărul de factori este de 2 ori mai mare decât indicatorii de performanță.
– Probă omogenă.
– Distribuția normală a factorilor.

Analiza factorilor realizat în mai multe etape:
Etapa 1. Factori selectați.
Etapa 2. Factorii sunt clasificați și sistematizati.
Etapa 3. Relația dintre indicatorul de performanță și factori este modelată.
Etapa 4. Evaluarea influenței fiecărui factor asupra indicatorului de performanță.
Etapa 5 Utilizarea practică a modelului.

Sunt evidențiate metodele de analiză factorială deterministă și metodele de analiză factorială stocastică.

Analiza factorială deterministă- un studiu în care factorii afectează funcțional indicatorul de performanță. Metode de analiză factorială deterministă - metoda diferențelor absolute, metoda logaritmului, metoda diferențelor relative. Acest tip de analiză este cel mai frecvent datorită ușurinței sale de utilizare și vă permite să înțelegeți factorii care trebuie modificați pentru a crește/scădea indicatorul efectiv.

Analiza factorială stocastică- un studiu în care factorii afectează probabil indicatorul de performanță, i.e. atunci când un factor se modifică, pot exista mai multe valori (sau un interval) ale indicatorului rezultat. Metode de analiză factorială stocastică - teoria jocurilor, programare matematică, analiza corelațiilor multiple, modele matriceale.