Metode faktorske analize. Multivariatna analiza: vrste, primeri, metode analize, namen in rezultati Kako narediti faktorsko analizo v statistiki 6

Ali se spomnite, da vsi pojavi in ​​procesi gospodarska dejavnost podjetja medsebojno povezana in soodvisna. Nekateri med njimi so povezani neposredno, drugi posredno.

Na primer, znesek dobička iz glavne dejavnosti je neposredno odvisen od obsega in strukture prodaje, cene in stroškov na enoto proizvodnje. Vsi drugi dejavniki na ta kazalnik vplivajo posredno.

Vsak pojav lahko obravnavamo kot vzrok in kot posledico.

Na primer, produktivnost dela lahko obravnavamo na eni strani kot vzrok za spremembe v obsegu proizvodnje, proizvodnih stroških in na drugi strani kot rezultat sprememb v stopnji mehanizacije in avtomatizacije proizvodnje. , izboljšanje organizacije dela itd.

Vsak kazalnik uspešnosti je odvisen od številnih in različnih dejavnikov. Bolj kot je preučen vpliv dejavnika na vrednost efektivnega kazalnika, bolj natančni so rezultati analize in ocene kakovosti dela podjetja. Zato je proučevanje in merjenje vpliva dejavnikov na vrednost proučevanih ekonomskih indikatorjev pomembno metodološko vprašanje ekonomske analize. Brez poglobljene in celovite študije dejavnikov je nemogoče razumno sklepati o rezultatih dejavnosti, ugotavljati proizvodne rezerve, utemeljevati načrte in odločitve upravljanja.

Obstajajo naslednje vrste faktorske analize:

Deterministični in stohastični;

Neposredno in vzvratno;

Enostopenjski in večstopenjski;

Retrospektiva (zgodovina) in perspektiva (napoved).

deterministični faktorska analiza je tehnika za proučevanje vpliva dejavnikov, katerih razmerje s kazalnikom uspešnosti je funkcionalne narave. To pomeni, da je efektivni indikator predstavljen kot produkt, zasebna ali algebraična vsota faktorjev.

Stohastična analiza je tehnika za proučevanje dejavnikov, katerih razmerje s kazalnikom uspešnosti je nepopolno, verjetnostno (korelacija).

Kakšna je razlika med funkcionalno in korelacijsko odvisnostjo?

Pri funkcionalni odvisnosti, pri spremembi argumenta, vedno pride do določene spremembe funkcije. Pri stohastičnem razmerju lahko sprememba argumenta povzroči več sprememb funkcije, odvisno od kombinacije drugih dejavnikov, ki določajo ta indikator.

Na primer, produktivnost dela pri enaki ravni razmerja med kapitalom in delom morda ni enaka v različnih podjetjih.

pri neposredni faktoriel Analiza raziskav poteka na deduktiven način od splošnega k posameznemu.

inverzni faktoriel analiza izvaja preučevanje vzročno-posledičnih razmerij z metodo indukcije - od posameznih posameznih dejavnikov do splošnih.

enostopenjski Faktorska analiza se uporablja za preučevanje dejavnikov samo ene ravni (ene stopnje) podrejenosti, ne da bi jih razdelili na sestavne dele.

Na primer: donosnost = dobiček / obseg proizvodnje.

pri večstopenjski faktorska analiza je podrobna razdelitev dejavnikov na sestavne elemente z namenom proučevanja njihovega obnašanja.

Na primer: dobiček = obseg prodaje - stroški

Podrobnost dejavnikov se lahko nadaljuje, to je, da se preučuje vpliv dejavnikov različnih stopenj podrejenosti.

Statično faktorska analiza se uporablja pri preučevanju vpliva dejavnikov na kazalnike uspešnosti za določen datum.

Dinamično faktorska analiza - tehnika za proučevanje vzročno-posledičnih odnosov v dinamiki.

Retrospektiva faktorska analiza proučuje vzroke sprememb kazalnikov uspešnosti za pretekla obdobja.

Prospektivna faktorska analiza raziskuje obnašanje dejavnikov in kazalnikov uspešnosti v prihodnosti.

Za izvedbo faktorske analize je treba ugotoviti, kateri kazalniki se bodo preučevali in kako so med seboj povezani.

Izbor dejavnikov za analizo temelji na teoretičnem in praktičnem znanju analitika. V tem primeru običajno izhajajo iz načela: večji kot je kompleks proučevanih dejavnikov, natančnejši bodo rezultati analize. vendar dejavnike ne bi smeli obravnavati kot preprost niz številk, temveč ob upoštevanju interakcije, poudarjanje glavnih in sekundarnih povezav.

Povezava med faktorji in posledično značilnostjo je lahko direktna ali inverzna, premočrtna ali krivuljasta. Za izbiro vrste povezave se uporabljajo teoretične in praktične izkušnje, metode za primerjavo vzporednih in dinamičnih nizov, analitično združevanje informacij, grafike itd.

Odločilna stopnja faktorske analize je modeliranje.

Modelarstvo- to je ena od metod znanstvenega znanja, s pomočjo katere se ustvari model (pogojna slika) predmeta študije. Njegovo bistvo je v tem, da se odnos proučevanega indikatorja s faktorjem prenaša v obliki posebne matematične enačbe.

V deterministični faktorski analizi ločimo: vrste faktorskih modelov:

1. Dodatek modeli se uporabljajo v primerih, ko je efektivni indikator algebraična vsota več faktorskih indikatorjev.

Na primer model stroškov elementov : P \u003d MZ + ZP + SS + A + Rproch,

Kjer je R skupni znesek odhodki podjetja, MZ - materialni stroški, ZP - plača, SS - odbitki za socialno zavarovanje, A - amortizacija, Рproch - drugi odhodki.

2. Multiplikativni modeli, pri katerem je kazalnik uspešnosti produkt več dejavnikov.

Na primer, določitev plače zaposlenega s kosovno obliko plačila: ZP \u003d St x K.

Kjer je ZP plača, St stopnja za 1 izdelek, K število proizvedenih izdelkov.

3. Več modelov, pri katerem se dobljena lastnost pridobi z deljenjem enega indikator faktorja drugo.

Na primer Pet =BDP: NPP,

Kjer je PT produktivnost dela, VVP je obseg proizvodnje, NPP je število industrijskega in proizvodnega osebja.

1. Mešani (kombinirani) modeli- kombinacija v različnih kombinacijah prejšnjih modelov.

Za ugotavljanje velikosti vpliva posameznih dejavnikov na spremembo kazalnikov uspešnosti se uporabljajo: metode faktorske analize:

1. zamenjava verige;

2. absolutne razlike;

3. relativne razlike;

5. sorazmerna delitev;

6. integralni;

7. logaritem

Najpogosteje uporabljene so prve štiri metode, ki temeljijo na eliminacijski metodi.

izločanje- izključitev vpliva vseh dejavnikov na vrednost efektivnega, razen enega - tistega, ki se proučuje.

Ta metoda temelji na dejstvu, da se vsi dejavniki spreminjajo neodvisno drug od drugega: najprej se spremeni eden, vsi drugi ostanejo nespremenjeni, nato se spremenijo drugi, tretji itd. pri nespremenjenem ostalem pa to omogoča ugotavljanje velikosti vpliva vsakega dejavnika na vrednost proučevanega kazalnika posebej.

Najbolj vsestranski je verižna substitucijska metoda . Omogoča vam ugotavljanje vpliva posameznih dejavnikov na spremembo efektivnega kazalnika s postopno zamenjavo osnovne vrednosti posameznega faktorskega kazalnika v obsegu efektivnega kazalnika z dejansko.

Izračuni se izvajajo po naslednji shemi.

Shema faktorske analize z metodo verižne substitucije

B je osnovna vrednost kazalnika, F je dejanska vrednost kazalnika, R je rezultat.

Obstajajo naslednji podatki o delu podjetja za mesec.

Tabela 6

Podatki o delu podjetja v januarju 2007.

Izvedimo faktorsko analizo izvajanja načrta za sprostitev tržnih izdelkov z metodo absolutnih razlik.

V tem primeru je efektivna lastnost obseg tržnih izdelkov. Nanjo vplivajo dejavniki: število delavcev, število dni, ki jih dela en delavec, dolžina enega delovnega dne, povprečna urna proizvodnja.

Zato bo faktorski model videti takole:

TP \u003d CR x D x V x V.

Upoštevajte, da so v faktorskem modelu, uporabljenem v metodi verižne substitucije, najprej navedeni kvantitativni dejavniki, nato pa kvalitativni dejavniki.

Izračunali bomo vpliv dejavnikov v tabeli.

Tabela 7

Faktorska analiza spremembe v obsegu proizvodnje tržnih izdelkov

Metoda absolutne razlike je poenostavljena različica metode verižnih substitucij, ko se pri vsaki substituciji absolutna vrednost faktorja, katerega vpliv izračunamo, nadomesti z odstopanjem njegove dejanske vrednosti od načrtovane. Ta metoda se uporablja samo v multiplikativnih modelih.

Nadaljevanje primera 5.

Izvedimo faktorsko analizo sprememb tržnih izdelkov z metodo absolutnih razlik.

1. meriti vpliv števila delavcev:

(200- 250)x8x12,5=-100.000(UAH)

2. vpliv sprememb v povprečnem številu dni dela enega delavca: 200 x (22-20) x8 x 12,5 = 40.000 (UAH)

3. vpliv spremembe dolžine delovnika:

200x22x(7-8)x12,5 = - 55000 (UAH)

4. vpliv spremembe povprečne urne proizvodnje:

200 x22x7x (15,5 -12,5) = 92400 (UAH).

Metoda relativne razlike uporablja se za analizo multiplikativnih in aditivno-multiplikativnih modelov, npr

Določi se sprememba kazalnika uspešnosti na naslednji način:

V skladu s tem pravilom je treba za izračun vpliva prvega faktorja osnovno vrednost efektivnega kazalnika pomnožiti z relativno rastjo prvega faktorja, izraženo kot decimalni ulomek.

Če želite izračunati vpliv drugega faktorja, morate spremembo zaradi prvega faktorja dodati osnovni vrednosti efektivnega kazalnika in nato dobljeni znesek pomnožiti z relativnim povečanjem drugega faktorja.

Vpliv tretjega faktorja ugotavljamo na podoben način: njegovo povečanje zaradi prvega in drugega faktorja dodamo načrtovani vrednosti efektivnega kazalnika in dobljeni znesek pomnožimo z relativnim povečanjem tretjega faktorja itd.

Izračunajmo vpliv dejavnikov na spremembo obsega tržne proizvodnje z metodo relativnih razlik.

1) s spremembo števila delavcev:

500.000 x (-50:250)= - 100.000 (UAH)

2) s spremembo števila dni

(500.000 - 100.000)x(2:20)= 40.000(UAH)

3) s spremembo dolžine delovnika:

(500.000 – 100.000 + 40.000)х(-1:8)= - 55.000 (UAH)

4) s spremembo proizvodnje:

(500.000 - 100.000 + 40.000 - 55.000) x (3:12,5) = 92.400 (UAH).

Indeksna metoda temelji na analizi relativnih kazalnikov dinamike, ki izražajo razmerje med dejansko ravnjo kazalnika v obdobje poročanja na raven v baznem obdobju.

S pomočjo agregatnih indeksov je mogoče ovrednotiti vpliv samo dveh dejavnikov na spremembo ravni efektivnega kazalnika v multiplikativnem in multiplih modelih.

Če od števca formule, ki tvori indeks, odštejemo imenovalec, dobimo absolutne prirastke efektivnega atributa zaradi vpliva vsakega faktorja.

Če zadnje tri dejavnike v našem primeru združimo v en kompleksen faktor - povprečno mesečno proizvodnjo enega delavca, potem lahko ta problem rešimo z uporabo indeksne metode:

Povprečna mesečna proizvodnja enega delavca je načrtovana = 20X8X12,5 = 2000 UAH.

Povprečna mesečna proizvodnja enega delavca je dejanska = 22X7X15,5 = 2387 UAH.

Indeks blagovne proizvodnje izgleda takole:

477,4: 500 = 0,955

Δpq = 477,4 - 500 = - 22,6 (tisoč UAH)

Dejanska proizvodnja tržnih izdelkov se je zmanjšala za 0,5% v primerjavi z načrtovano proizvodnjo, ki je znašala 22,6 tisoč UAH.

Vpliv sprememb povprečne mesečne proizvodnje se določi z indeksom fizičnega obsega po formuli:

Δpq (q) = 596750 – 500000 = 96750 UAH

Vpliv spremembe števila delavcev ugotavljamo na podlagi indeksa števila zaposlenih:

=

Δpq (p) = 477400 - 596750 = - 119350 UAH

Tako se je zaradi sprememb proizvodnje proizvodnja komercialnih izdelkov podjetja povečala za 96.750 UAH, zaradi spremembe števila delavcev pa se je zmanjšala za 119.350 UAH.

Izvedite faktorsko analizo pojava po multiplikatorskem modelu z uporabo metode relativnih razlik, absolutnih razlik, metode verižnih substitucij in formalizacije ireduktibilnega ostanka ter logaritemske metode.

a) absolutna sprememba: b) relativna sprememba:

Izračuni

3,62*5,02*2,92*5,82=308,829

76,7807

=0,00

Pregled

У4,52*5,02*4,02*5,72=521,7521

3,62*5,02*2,92*5,82=308,829

521,721-308,829=212,92

ZAKLJUČEK: izračuni faktorske analize kažejo, da se je pod vplivom vseh neodvisnih faktorjev A, B, C, D efektivni faktor Y povečal za 212,92 enot. pri čemer Negativni vpliv dejavnika, kot sta B in D, sta vplivala tudi na produktivni faktor Y. Od teh je imel največji vpliv faktor D, njegova sprememba pa je povzročila zmanjšanje efektivnega faktorja Y za 9,12 enot. Hkrati faktorja A in C pozitiven vpliv faktorja Y, od katerega je imel največji vpliv faktor C, je njegova sprememba povzročila povečanje efektivnega faktorja Y za 145,264 enot.

2) metoda "nerazgradljivega ostanka"

Izoliran vpliv dejavnikov

Za faktor A \u003d 0,9 * 5,02 * 2,92 * 5,82 \u003d 76,7807

B \u003d 0,00 * 3,62 * 2,92 * 5,82 \u003d 0,00

C \u003d 1,1 * 3,62 * 5,02 * 5,82 \u003d 116,3397

D \u003d -0,10 * 3,62 * 5,02 * 5,82 \u003d -10,5763

"Nerazgradljiv ostanek" je določen s formulo

NE \u003d Ne \u003d 212,92-182,5441 \u003d 30,38

ZAKLJUČEK: izračuni faktorske analize kažejo, da se je pod vplivom vseh neodvisnih faktorjev A, B, C, D efektivni faktor Y povečal za 182,5441 enot. Hkrati sta faktorja, kot sta B in D, negativno vplivala tudi na efektivni faktor Y. Od teh je imel največji vpliv faktor D, katerega sprememba je povzročila zmanjšanje efektivnega faktorja Y za 10,5763 enot. Hkrati sta faktorja A in C pozitivno vplivala na faktor Y, od tega je imel največji vpliv faktor C, njegova sprememba je povzročila povečanje efektivnega faktorja Y za 116,3397 enot. Napaka je bila 30,38.

3) Logaritemska metoda.

I Lg (i) i /Lg (i) y

Za faktor A = 0,09643*212,92/0,22775=90,151

Za faktor B = 0,00*212,92/0,22775=0,00

Za faktor С = 0,13884*212,92/0,22775=129,8

Za faktor D = -0,00753*212,92/0,22775=-7,0397

90,151+0,00+129,8+(-7,0397)= 212,9113

ZAKLJUČEK: izračuni faktorske analize kažejo, da se je pod vplivom vseh neodvisnih faktorjev A, B, C, D efektivni faktor U povečal za 212,9113 enot (napaka v izračunih je povezana z zaokroževanjem spremembe faktorja). Hkrati je faktor D negativno vplival na efektivni faktor Y, njegova sprememba pa je povzročila zmanjšanje efektivnega faktorja Y za 7,03997 enot. Hkrati sta faktorja A in C pozitivno vplivala na faktor Y, od tega je imel največji vpliv faktor C, njegova sprememba je povzročila povečanje efektivnega faktorja Y za 129,8 enot.

4) Metoda absolutnih razlik. Y= A*B*S*D

b) splošna sprememba rezultatov dejavnikov

rešitev

0,9*5,02*2,92*5,82=76,781

4,52*0,00*2,92*5,82=0,00

4,52*5,02*1,1*5,82=145,2639

4,52*5,02*4,02*(-0,1)= -9,1215

76,781+0,00+145,2639+(-9,1215)= 212,923

Preverjanje rezultatov:

У4,52*5,02*4,02*5,72=521,7521

3,62*5,02*2,92*5,82=308,829

521,721-308,829=212,92

ZAKLJUČEK: izračuni faktorske analize kažejo, da se je pod vplivom vseh neodvisnih faktorjev A, B, C, D efektivni faktor Y povečal za 212,923 enot. Hkrati je faktor D negativno vplival na efektivni faktor Y, njegova sprememba pa je povzročila zmanjšanje efektivnega faktorja Y za 9,12 enot. Hkrati sta faktorja A in C pozitivno vplivala na faktor Y, od tega je imel največji vpliv faktor C, njegova sprememba je povzročila povečanje efektivnega faktorja Y za 145,2639 enot.

5) metoda verižnih substitucij.

Glavne vrste modelov, ki se uporabljajo v finančni analizi in napovedovanju.

Preden začnete govoriti o eni od vrst finančna analiza- faktorska analiza, spomni se, kaj je finančna analiza in kakšni so njeni cilji.

Finančna analiza je metoda vrednotenja finančno stanje in učinkovitosti gospodarskega subjekta na podlagi študije odvisnosti in dinamike kazalnikov finančno poročanje.

Finančna analiza ima več ciljev:

• ocena finančnega stanja;
• prepoznavanje sprememb finančnega stanja v prostorsko-časovnem kontekstu;
• opredelitev glavnih dejavnikov, ki so povzročili spremembe v finančnem stanju;
• napoved glavnih trendov finančnega stanja.

Kot veste, obstajajo naslednje glavne vrste finančne analize:

• horizontalna analiza;
• vertikalna analiza;
• analiza trendov;
• metoda finančnih razmerij;
• primerjalna analiza;
• faktorska analiza.

Vsaka vrsta finančne analize temelji na uporabi modela, ki omogoča ocenjevanje in analizo dinamike glavnih kazalnikov podjetja. Obstajajo tri glavne vrste modelov: opisni, predikativni in normativni.

Opisni modeli znani tudi kot opisni modeli. So glavni za oceno finančnega stanja podjetja. Sem spadajo: izgradnja sistema bilanc poročanja, predstavitev računovodskih izkazov v različnih analitičnih sklopih, vertikalna in horizontalna analiza poročanja, sistem analitičnih kazalnikov, analitična pojasnila k poročanju. Vsi ti modeli temeljijo na uporabi računovodskih informacij.

V jedru vertikalna analiza obstaja drugačna predstavitev računovodskih izkazov - v obliki relativnih vrednosti, ki označujejo strukturo generalizirajočih končnih kazalnikov. Obvezen element analize je dinamična serija teh vrednosti, ki vam omogoča sledenje in napovedovanje strukturnih premikov v sestavi. gospodinjskih sredstev in viri kritja.

Horizontalna analiza omogoča prepoznavanje trendov v posameznih postavkah ali njihovih skupinah, ki so del računovodskih izkazov. Ta analiza temelji na izračunu osnovnih stopenj rasti postavk bilance stanja in izkaza poslovnega izida.

Sistem analitičnih koeficientov- glavni element analize finančnega stanja, ki ga uporabljajo različne skupine uporabnikov: menedžerji, analitiki, delničarji, investitorji, upniki itd. Takih kazalnikov je na desetine, razdeljenih v več skupin glede na glavna področja finančne analize:

• kazalniki likvidnosti;
• kazalniki finančne stabilnosti;
• kazalniki poslovne dejavnosti;
• kazalniki donosnosti.

Predikativni modeli so napovedni modeli. Uporabljajo se za napovedovanje prihodkov podjetja in njegovega prihodnjega finančnega stanja. Najpogostejši med njimi so: izračun točke kritičnega obsega prodaje, konstrukcija napovednih finančnih poročil, modeli dinamične analize (togo determinirani faktorski modeli in regresijski modeli), modeli situacijske analize.

normativni modeli. Tovrstni modeli omogočajo primerjavo dejanske uspešnosti podjetij s pričakovanimi, izračunanimi glede na proračun. Ti modeli se uporabljajo predvsem v interni finančni analizi. Njihovo bistvo je zmanjšano na določitev standardov za vsako postavko odhodkov za tehnološki procesi, vrstah izdelkov, centrih odgovornosti itd., ter na analizo odstopanj dejanskih podatkov od teh standardov. Analiza v veliki meri temelji na uporabi togo determiniranih faktorskih modelov.

Kot lahko vidimo, zavzemata modeliranje in analiza faktorskih modelov pomembno mesto v metodologiji finančne analize. Oglejmo si ta vidik podrobneje.

Osnove modeliranja.

Delovanje katerega koli družbeno-ekonomskega sistema (vključno z delujočim podjetjem) poteka v kompleksni interakciji kompleksa notranjih in zunanjih dejavnikov. Faktor- to je razlog, gonilna sila katerega koli procesa ali pojava, ki določa njegovo naravo ali eno od glavnih značilnosti.

Klasifikacija in sistematizacija dejavnikov pri analizi gospodarske dejavnosti.

Razvrstitev dejavnikov je njihova razdelitev v skupine glede na skupne značilnosti. Omogoča vam, da bolje razumete razloge za spremembo preučevanih pojavov, natančneje ocenite mesto in vlogo vsakega dejavnika pri oblikovanju vrednosti učinkovitih kazalnikov.

Dejavnike, preučevane v analizi, je mogoče razvrstiti po različnih kriterijih.

Dejavniki se po naravi delijo na naravne, družbeno-ekonomske in proizvodno-ekonomske.

Naravni dejavniki velik vpliv rezultate poslovanja v kmetijstvo, V gozdarstvo in druge industrije. Obračunavanje njihovega vpliva omogoča natančnejšo oceno rezultatov dela poslovnih subjektov.

Socialno-ekonomski dejavniki vključujejo življenjske razmere delavcev, organizacijo rekreacijskega dela v podjetjih z nevarno proizvodnjo, splošno raven usposabljanja osebja itd. Prispevajo k popolnejši uporabi proizvodnih virov podjetja in povečajo učinkovitost njegovega dela .

Proizvodni in ekonomski dejavniki določajo popolnost in učinkovitost uporabe proizvodnih virov podjetja ter končne rezultate njegovih dejavnosti.

Po stopnji vpliva na rezultate gospodarske dejavnosti se dejavniki delijo na primarne in sekundarne. Glavni dejavniki so tisti, ki odločilno vplivajo na kazalnik uspešnosti. Tisti, ki v sedanjih razmerah nimajo odločilnega vpliva na rezultate gospodarske dejavnosti, se štejejo za sekundarne. Treba je opozoriti, da je lahko isti dejavnik, odvisno od okoliščin, primarni in sekundarni. Sposobnost identifikacije glavnih iz celotnega nabora dejavnikov zagotavlja pravilnost zaključkov na podlagi rezultatov analize.

Dejavnike delimo na notranji in zunanji, odvisno od tega, ali nanje vplivajo dejavnosti podjetja ali ne. Analiza se osredotoča na notranji dejavniki na katere podjetje lahko vpliva.

Dejavnike delimo na objektivni neodvisno od volje in želja ljudi ter subjektivno prizadete zaradi dejavnosti pravnih in fizičnih oseb.

Glede na stopnjo razširjenosti se dejavniki delijo na splošne in specifične. Splošni dejavniki delujejo v vseh sektorjih gospodarstva. Posebni dejavniki delujejo znotraj določene industrije ali določenega podjetja.

Med delovanjem organizacije nekateri dejavniki ves čas nenehno vplivajo na proučevani kazalnik. Takšni dejavniki se imenujejo trajno. Dejavniki, katerih vpliv se kaže občasno, se imenujejo spremenljivke(to je npr. uvajanje nove tehnologije, novih vrst izdelkov).

Za ocenjevanje dejavnosti podjetij je zelo pomembna delitev dejavnikov glede na naravo njihovega delovanja na intenzivno in obsežno. Ekstenzivni dejavniki vključujejo tiste, ki so povezani s spremembo kvantitativnih in ne kvalitativnih značilnosti delovanja podjetja. Primer je povečanje obsega proizvodnje zaradi povečanja števila delavcev. Intenzivni dejavniki označujejo kakovostno plat proizvodnega procesa. Primer je povečanje obsega proizvodnje s povečanjem stopnje produktivnosti dela.

Večina proučevanih dejavnikov je po svoji sestavi kompleksna, sestavljena iz več elementov. Vendar pa obstajajo tudi takšni, ki niso razgrajeni na sestavne dele. V zvezi s tem so dejavniki razdeljeni na kompleks (kompleks) in preprost (elementaren). Primer kompleksnega dejavnika je produktivnost dela, preprostega pa število delovnih dni v poročevalskem obdobju.

Glede na stopnjo podrejenosti (hierarhijo) ločimo dejavnike prve, druge, tretje in naslednjih stopenj podrejenosti. TO faktorji prve stopnje so tisti, ki neposredno vplivajo na uspešnost. Imenujemo dejavnike, ki na kazalnik uspešnosti vplivajo posredno, s pomočjo faktorjev prve stopnje dejavniki druge stopnje itd.

Jasno je, da jih je treba pri preučevanju vpliva katere koli skupine dejavnikov na delo podjetja racionalizirati, to je analizirati ob upoštevanju njihovih notranjih in zunanji odnosi, interakcija in podrejenost. To se doseže s sistematizacijo. Sistematizacija je umestitev proučevanih pojavov ali predmetov v določen vrstni red z identifikacijo njihovega odnosa in podrejenosti.

Ustvarjanje faktorski sistemi je eden od načinov takšne sistematizacije faktorjev. Razmislite o konceptu faktorskega sistema.

Faktorski sistemi

Vsi pojavi in ​​procesi gospodarske dejavnosti podjetij so medsebojno odvisni. Komuniciranje ekonomskih pojavov je skupna sprememba dveh ali več pojavov. Med številnimi oblikami zakonitih odnosov ima pomembno vlogo vzročno (deterministično), v katerem en pojav poraja drugega.

V gospodarski dejavnosti podjetja so nekateri pojavi med seboj neposredno povezani, drugi pa posredno. Na primer, na vrednost bruto proizvodnje neposredno vplivajo dejavniki, kot sta število delavcev in stopnja produktivnosti njihovega dela. Številni drugi dejavniki posredno vplivajo na ta kazalnik.

Poleg tega lahko vsak pojav obravnavamo kot vzrok in kot posledico. Na primer, produktivnost dela lahko na eni strani obravnavamo kot vzrok za spremembo obsega proizvodnje, ravni njenih stroškov, po drugi strani pa kot posledico spremembe v stopnji mehanizacije in avtomatizacija proizvodnje, izboljšanje organizacije dela itd.

Kvantitativno karakterizacijo medsebojno povezanih pojavov izvajamo s pomočjo indikatorjev. Indikatorji, ki označujejo vzrok, se imenujejo faktorski (neodvisni); kazalniki, ki označujejo posledico, se imenujejo učinkoviti (odvisni). Imenuje se celota faktorskih in posledičnih znakov, povezanih z vzročno zvezo faktorski sistem.

Modelarstvo vsak pojav je konstrukcija matematičnega izraza obstoječe odvisnosti. Modeliranje je ena najpomembnejših metod znanstvenega spoznavanja. V procesu faktorske analize preučujemo dve vrsti odvisnosti: funkcionalno in stohastično.

Razmerje se imenuje funkcionalno ali togo določeno, če vsaka vrednost faktorskega atributa ustreza natančno določeni nenaključni vrednosti efektivnega atributa.

Povezava se imenuje stohastična (verjetnostna), če vsaka vrednost atributa faktorja ustreza nizu vrednosti efektivnega atributa, to je določeni statistični porazdelitvi.

Model faktorski sistem - matematična formula, ki izraža resnično razmerje med analiziranimi pojavi. Na splošno ga je mogoče predstaviti na naslednji način:

kje je efektivni znak;

Faktorski znaki.

Tako je vsak kazalnik uspešnosti odvisen od številnih in različnih dejavnikov. V središču ekonomske analize in njenega dela - faktorska analiza- ugotavljanje, vrednotenje in napovedovanje vpliva dejavnikov na spremembo efektivnega kazalnika. Bolj kot je podrobnejša odvisnost efektivnega kazalnika od določenih dejavnikov, bolj natančni so rezultati analize in ocene kakovosti dela podjetij. Brez poglobljene in celovite študije dejavnikov je nemogoče razumno sklepati o rezultatih dejavnosti, ugotavljati proizvodne rezerve, utemeljevati načrte in odločitve upravljanja.

Faktorska analiza, njene vrste in naloge.

Spodaj faktorska analiza se nanaša na metodologijo kompleksnega in sistematičnega proučevanja in merjenja vpliva dejavnikov na velikost kazalnikov uspešnosti.

Na splošno je mogoče razlikovati naslednje glavne faze faktorske analize:

1. Postavitev cilja analize.
2. Izbor dejavnikov, ki določajo proučevane kazalnike uspešnosti.
3. Klasifikacija in sistematizacija dejavnikov z namenom celovitega in sistematičnega pristopa k proučevanju njihovega vpliva na rezultate gospodarske dejavnosti.
4. Določitev oblike odvisnosti med dejavniki in kazalnikom uspešnosti.
5. Modeliranje razmerja med kazalniki uspešnosti in dejavnikov.
6. Izračun vpliva dejavnikov in ocena vloge vsakega od njih pri spreminjanju vrednosti efektivnega kazalnika.
7. Delo s faktorskim modelom (njegova praktična uporaba za obvladovanje ekonomskih procesov).

Izbira dejavnikov za analizo en ali drug kazalnik se izvaja na podlagi teoretičnega in praktičnega znanja v določeni panogi. V tem primeru običajno izhajajo iz načela: večji kot je kompleks proučevanih dejavnikov, natančnejši bodo rezultati analize. Hkrati je treba upoštevati, da če se ta kompleks dejavnikov obravnava kot mehanska vsota, ne da bi se upoštevala njihova interakcija, ne da bi se poudarili glavni odločilni, so lahko sklepi napačni. Pri analizi gospodarske dejavnosti (AHA) se medsebojno povezano proučevanje vpliva dejavnikov na vrednost efektivnih kazalnikov doseže z njihovo sistematizacijo, kar je eno glavnih metodoloških vprašanj te vede.

Pomembno metodološko vprašanje faktorske analize je določitev oblike odvisnosti med dejavniki in kazalniki uspešnosti: funkcionalni ali stohastični, direktni ali inverzni, premočrtni ali krivočrtni. Uporablja teoretične in praktične izkušnje ter metode za primerjavo vzporednih in dinamičnih nizov, analitične skupine začetnih informacij, grafične itd.

Modeliranje ekonomskih indikatorjev je tudi kompleksen problem faktorske analize, katerega rešitev zahteva posebna znanja in veščine.

Izračun vpliva dejavnikov- glavni metodološki vidik v AHD. Za določitev vpliva dejavnikov na končne kazalnike se uporabljajo številne metode, ki bodo podrobneje obravnavane v nadaljevanju.

Zadnja stopnja faktorske analize je praktična uporaba faktorskega modela izračunati rezerve za rast efektivnega kazalnika, načrtovati in predvideti njegovo vrednost ob spremembi situacije.

Glede na vrsto faktorskega modela obstajata dve glavni vrsti faktorske analize - deterministična in stohastična.

je metodologija za preučevanje vpliva dejavnikov, katerih razmerje s kazalnikom uspešnosti je funkcionalno, tj. ko je kazalnik uspešnosti faktorskega modela predstavljen kot produkt, zasebna ali algebraična vsota faktorjev.

Ta vrsta Faktorska analiza je najpogostejša, saj zaradi preproste uporabe (v primerjavi s stohastično analizo) omogoča razumevanje logike glavnih dejavnikov v razvoju podjetja, kvantificiranje njihovega vpliva, razumevanje dejavnikov in v kakšnem razmerju. možno in smotrno je spremeniti za izboljšanje učinkovitosti proizvodnje. Deterministična faktorska analiza bo podrobneje obravnavana v posebnem poglavju.

Stohastična analiza je metodologija za proučevanje dejavnikov, katerih razmerje s kazalnikom uspešnosti je v nasprotju s funkcionalnim nepopolno, verjetnostno (korelacija). Če s funkcionalno (polno) odvisnostjo pride do ustrezne spremembe funkcije vedno s spremembo argumenta, potem s korelacijskim razmerjem lahko sprememba argumenta da več vrednosti povečanja funkcije, odvisno od kombinacija drugih dejavnikov, ki določajo ta kazalnik. Na primer, produktivnost dela pri enaki ravni razmerja med kapitalom in delom morda ni enaka v različnih podjetjih. Odvisno je od optimalne kombinacije drugih dejavnikov, ki vplivajo na ta indikator.

Stohastično modeliranje je v določeni meri dodatek in razširitev deterministične faktorske analize. V faktorski analizi se ti modeli uporabljajo iz treh glavnih razlogov:

• treba je preučiti vpliv dejavnikov, na katerih ni mogoče zgraditi togo določenega faktorskega modela (na primer raven finančnega vzvoda);

• treba je preučiti vpliv kompleksnih dejavnikov, ki jih ni mogoče združiti v isti togo deterministični model;
• treba je preučiti vpliv kompleksnih dejavnikov, ki jih ni mogoče izraziti v enem kvantitativnem kazalniku (na primer stopnja znanstvenega in tehnološkega napredka).

V nasprotju s togo determinističnim pristopom stohastični pristop za izvedbo zahteva številne predpogoje:

1. prisotnost prebivalstva;
2. zadosten obseg opazovanj;
3. naključnost in neodvisnost opazovanj;
4. homogenost;
5. prisotnost porazdelitve znakov blizu normalne;
6. prisotnost posebnega matematičnega aparata.

Konstrukcija stohastičnega modela poteka v več fazah:

• kvalitativna analiza (postavitev cilja analize, določitev populacije, določitev efektivnih in faktorskih znakov, izbira obdobja, za katero se analiza izvaja, izbira metode analize);
• predhodna analiza simulirane populacije (preverjanje homogenosti populacije, izključitev nenormalnih opazovanj, razjasnitev zahtevane velikosti vzorca, določitev zakonitosti porazdelitve proučevanih indikatorjev);
• izgradnja stohastičnega (regresijskega) modela (izpopolnitev seznama faktorjev, izračun ocen parametrov regresijske enačbe, naštevanje konkurenčnih modelov);
• ocenjevanje ustreznosti modela (preverjanje statistične pomembnosti enačbe kot celote in njenih posameznih parametrov, preverjanje skladnosti formalnih lastnosti ocen s cilji študije);
• ekonomska interpretacija in praktična uporaba modela (določitev prostorsko-časovne stabilnosti zgrajene odvisnosti, ocena praktičnih lastnosti modela).

Poleg delitve na deterministično in stohastično ločimo naslednje vrste faktorske analize:

• neposredno in vzvratno;
• enostopenjski in večstopenjski;
• statično in dinamično;
• retrospektivno in prospektivno (napoved).

pri neposredno faktorsko analizo raziskovanje poteka na deduktiven način – od splošnega k posameznemu. Inverzna faktorska analiza izvaja proučevanje vzročno-posledičnih zvez z metodo logične indukcije - od zasebnih, individualnih dejavnikov do splošnih.

Faktorska analiza je lahko enostopenjski in večstopenjski. Prva vrsta se uporablja za preučevanje dejavnikov samo ene ravni (ene stopnje) podrejenosti, ne da bi jih podrobno razdelili na njihove sestavne dele. Na primer,. Pri večstopenjski faktorski analizi so faktorji podrobni a in b na sestavne elemente, da bi preučili njihovo vedenje. S podrobnostmi dejavnikov se lahko nadaljuje. V tem primeru se proučuje vpliv dejavnikov različnih stopenj podrejenosti.

Treba je tudi razlikovati statična in dinamično faktorska analiza. Prva vrsta se uporablja pri preučevanju vpliva dejavnikov na kazalnike uspešnosti za ustrezni datum. Druga vrsta je metodologija za preučevanje vzročno-posledičnih odnosov v dinamiki.

Končno je lahko faktorska analiza retrospektiva ki proučuje razloge za povečanje kazalnikov uspešnosti za pretekla obdobja in obetavno ki preučuje obnašanje dejavnikov in kazalnikov uspešnosti v prihodnosti.

Deterministična faktorska analiza.

Deterministična faktorska analiza ima dokaj togo zaporedje izvedenih postopkov:

• izgradnja ekonomsko utemeljenega determinističnega faktorskega modela;
• izbira metode faktorske analize in priprava pogojev za njeno izvedbo;
• izvajanje računalniških postopkov za analizo modelov;
• oblikovanje zaključkov in priporočil na podlagi rezultatov analize.

Prva stopnja je še posebej pomembna, saj lahko nepravilno zgrajen model vodi do logično neupravičenih rezultatov. Pomen te stopnje je naslednji: kakršna koli razširitev togo določenega faktorskega modela ne sme biti v nasprotju z logiko vzročno-posledične zveze. Kot primer razmislite o modelu, ki povezuje obseg prodaje (P), število zaposlenih (H) in produktivnost dela (PT). Teoretično je mogoče raziskati tri modele:

Vse tri formule so z aritmetičnega vidika pravilne, s stališča faktorske analize pa je smiselna samo prva, saj so v njej indikatorji na desni strani formule faktorji, torej vzrok, ki generira in določa vrednost indikatorja na levi strani (posledica ).

Na drugi stopnji se izbere ena od metod faktorske analize: integral, verižne substitucije, logaritemska itd. Vsaka od teh metod ima svoje prednosti in slabosti. Na kratko primerjalna značilnost o teh metodah bomo razpravljali spodaj.

Vrste determinističnih faktorskih modelov.

obstajati naslednje modele deterministična analiza:

aditivni model, tj. model, v katerem so faktorji vključeni v obliki algebraične vsote, kot primer lahko navedemo model blagovne bilance:

Kje R- izvajanje;

Zaloge na začetku obdobja;

p- prevzem blaga;

Zaloge ob koncu obdobja;

IN- drugo odtujitev blaga;

multiplikativni model, tj. model, v katerem so dejavniki vključeni v obliki izdelka; Primer je najenostavnejši dvofaktorski model:

Kje R- izvajanje;

H- število;

pet- produktivnost dela;

več modelov, tj. model, ki je razmerje dejavnikov, na primer:

kjer je - razmerje med kapitalom in delom;

OS

H- število;

mešani model, tj. model, v katerem so dejavniki vključeni v različnih kombinacijah, na primer:

,

Kje R- izvajanje;

donosnost;

OS- nabavna vrednost osnovnih sredstev;
O tem- cena obratna sredstva.

Togo deterministični model z več kot dvema faktorjema se imenuje večfaktorsko.

Tipični problemi deterministične faktorske analize.

V deterministični faktorski analizi so štiri tipične naloge:

1. Vrednotenje vpliva relativne spremembe dejavnikov na relativno spremembo kazalnika uspešnosti.
2. Ocena vpliva absolutne spremembe i-tega faktorja na absolutno spremembo efektivnega kazalnika.
3. Določitev razmerja med velikostjo spremembe efektivnega kazalnika, ki jo povzroči sprememba i-tega faktorja, in osnovno vrednostjo efektivnega kazalnika.
4. Ugotavljanje deleža absolutne spremembe kazalnika uspešnosti zaradi spremembe i-tega faktorja v skupni spremembi kazalnika uspešnosti.

Označimo te probleme in razmislimo o rešitvi vsakega od njih na konkretnem preprostem primeru.

Primer.

Obseg bruto proizvodnje (GRP) je odvisen od dveh glavnih dejavnikov prve ravni: števila zaposlenih (HR) in povprečne letne proizvodnje (BV). Imamo dvofaktor multiplikativni model: . Razmislite o situaciji, ko sta proizvodnja in število delavcev v obdobju poročanja odstopala od načrtovanih vrednosti.

Podatki za izračune so podani v tabeli 1.

Tabela 1. Podatki za faktorsko analizo obsega bruto proizvodnje.

Naloga 1.

Problem je smiseln za multiplikativne in večkratne modele. Razmislite o najpreprostejšem dvofaktorskem modelu. Očitno bo pri analizi dinamike teh kazalnikov izpolnjeno naslednje razmerje med indeksi:

pri čemer je vrednost indeksa razmerje med vrednostjo kazalnika v poročevalskem obdobju in osnovnim.

Izračunajmo indekse bruto proizvodnje, števila zaposlenih in povprečne letne proizvodnje za naš primer:

;

.

Po zgornjem pravilu je indeks bruto proizvodnje enak zmnožku indeksov števila zaposlenih in povprečne letne proizvodnje, tj.

Očitno je, da če neposredno izračunamo indeks bruto proizvodnje, dobimo isto vrednost:

.

Ugotovimo lahko, da se je zaradi povečanja števila zaposlenih za 1,2-krat in povečanja povprečne letne proizvodnje za 1,25-krat obseg bruto proizvodnje povečal za 1,5-krat.

Tako so relativne spremembe faktorjev in kazalnikov uspešnosti povezane z enako odvisnostjo kot kazalniki v izvirnem modelu. Ta problem se reši z odgovori na vprašanja, kot so: "Kaj se bo zgodilo, če i-ti indikator se bo spremenilo za n % in j-ti indikator spremeni za k%?".

Naloga 2.

je glavna naloga deterministična faktorska analiza; njo splošna nastavitev izgleda kot:

Pustiti - togo določen model, ki označuje spremembo efektivnega kazalnika l od n dejavniki; vsi kazalniki so prejeli prirastek (na primer v dinamiki, v primerjavi z načrtom, v primerjavi s standardom):

Potrebno je določiti, kateri del prirastka efektivnega kazalnika l je posledica prirastka i-tega faktorja, tj. zapišite naslednjo odvisnost:

kjer je skupna sprememba kazalnika uspešnosti, ki se oblikuje pod hkratnim vplivom vseh faktorskih značilnosti;

Sprememba efektivnega kazalnika pod vplivom samo faktorja .

Odvisno od izbrane metode analize modela se faktorske ekspanzije lahko razlikujejo. Zato bomo v okviru te naloge obravnavali glavne metode za analizo faktorskih modelov.

Osnovne metode deterministične faktorske analize.

Ena najpomembnejših metodoloških pri AHD je ugotavljanje obsega vpliva posameznih dejavnikov na rast kazalnikov uspešnosti. Pri deterministični faktorski analizi (DFA) se za to uporabljajo naslednje metode: ugotavljanje izoliranega vpliva faktorjev, verižna substitucija, absolutne razlike, relativne razlike, proporcionalno deljenje, integral, logaritmi itd.

Prve tri metode temeljijo na metodi izločanja. Odpraviti pomeni odpraviti, zavrniti, izključiti vpliv vseh dejavnikov na vrednost efektivnega kazalnika, razen enega. Ta metoda izhaja iz dejstva, da se vsi dejavniki spreminjajo neodvisno drug od drugega: najprej se spremeni eden, vsi drugi ostanejo nespremenjeni, nato se spremenita dva, nato trije itd., ostali pa ostanejo nespremenjeni. To vam omogoča, da določite vpliv vsakega dejavnika na vrednost proučevanega kazalnika posebej.

Dajmo Kratek opis najpogostejši načini.

Metoda verižne zamenjave je zelo preprosta in intuitivna metoda, najbolj vsestranska od vseh. Uporablja se za izračun vpliva faktorjev v vseh vrstah determinističnih faktorskih modelov: aditivnih, multiplikativnih, večkratnih in mešanih. Ta metoda omogoča ugotavljanje vpliva posameznih dejavnikov na spremembo vrednosti efektivnega kazalnika s postopno zamenjavo osnovne vrednosti posameznega faktorskega kazalnika v obsegu efektivnega kazalnika z dejansko vrednostjo v poročevalskem obdobju. V ta namen se določijo številne pogojne vrednosti efektivnega kazalnika, ki upoštevajo spremembo enega, nato dveh, nato treh itd. dejavnikov, ob predpostavki, da se ostali ne spremenijo. Primerjava vrednosti efektivnega kazalnika pred in po spremembi ravni enega ali drugega dejavnika vam omogoča, da ugotovite vpliv določenega dejavnika na rast efektivnega kazalnika, pri čemer izključite vpliv drugih dejavnikov. Pri uporabi te metode se doseže popolna razgradnja.

Spomnimo se, da je pri uporabi te metode zelo pomemben vrstni red spreminjanja vrednosti dejavnikov, saj je od tega odvisna kvantitativna ocena vpliva vsakega dejavnika.

Najprej je treba opozoriti, da ni in ne more biti enotne metode za določitev tega vrstnega reda - obstajajo modeli, v katerih se lahko določi poljubno. Za le majhno število modelov je mogoče uporabiti formalizirane pristope. V praksi ta problem ni velikega pomena, saj so pri retrospektivni analizi pomembni trendi in relativna pomembnost posameznega dejavnika, ne pa natančne ocene njihovega vpliva.

Kljub temu, da bi sledili bolj ali manj enotnemu pristopu k določanju vrstnega reda zamenjave faktorjev v modelu, je mogoče oblikovati splošna načela. Predstavimo nekaj definicij.

Znak, ki je neposredno povezan s preučevanim pojavom in označuje njegovo kvantitativno stran, se imenuje primarni oz kvantitativno. Ti znaki so: a) absolutni (volumetrični); b) lahko jih povzamemo v prostor in čas. Kot primer lahko navedemo obseg prodaje, število, stroške obratnega kapitala itd.

Imenujejo se znaki, ki niso neposredno povezani s preučevanim pojavom, temveč prek enega ali več drugih znakov in označujejo kvalitativno stran preučevanega pojava. sekundarni oz kakovosti. Ti znaki so: a) relativni; b) ne morejo se strniti v prostor in čas. Primeri so razmerje med kapitalom in delom, donosnost itd. Pri analizi ločimo sekundarne faktorje 1., 2. itd. reda, pridobljene z zaporedno detajlacijo.

Togo določen faktorski model se imenuje popoln, če je efektivni indikator kvantitativen, in nepopoln, če je efektivni indikator kvalitativen. V popolnem dvofaktorskem modelu je en faktor vedno kvantitativen, drugi pa kvalitativni. V tem primeru je priporočljivo, da se zamenjava faktorjev začne s kvantitativnim indikatorjem. Če obstaja več kvantitativnih in več kvalitativnih kazalnikov, potem morate najprej spremeniti vrednost dejavnikov prve stopnje podrejenosti in nato nižje. Tako uporaba metode verižne substitucije zahteva poznavanje razmerja dejavnikov, njihovo podrejenost, sposobnost njihove pravilne klasifikacije in sistematizacije.

Zdaj pa poglejmo naš primer, postopek za uporabo metode verižnih substitucij.

Algoritem za izračun z metodo verižne substitucije za ta model je naslednji:

Kot lahko vidite, se drugi kazalnik bruto proizvodnje razlikuje od prvega po tem, da je bilo pri izračunu namesto načrtovanega vzeto dejansko število delavcev. Povprečna letna proizvodnja enega delavca je v obeh primerih načrtovana. To pomeni, da se je zaradi povečanja števila delavcev proizvodnja povečala za 32.000 milijonov rubljev. (192.000 - 160.000).

Tretji kazalnik se od drugega razlikuje po tem, da se pri izračunu njegove vrednosti proizvodnja delavcev upošteva na dejanski ravni namesto načrtovane. Število zaposlenih je v obeh primerih dejansko. Tako se je zaradi povečanja produktivnosti dela obseg bruto proizvodnje povečal za 48.000 milijonov rubljev. (240.000 - 192.000).

Preseganje plana glede bruto proizvodnje je torej posledica vpliva naslednjih dejavnikov:

Algebraična vsota faktorjev pri uporabi te metode mora biti nujno enaka skupnemu povečanju efektivnega indikatorja:

Odsotnost takšne enakosti kaže na napake v izračunih.

Druge metode analize, kot sta integral in logaritem, vam omogočajo, da dosežete več visoka natančnost izračuni, vendar imajo te metode bolj omejen obseg in zahtevajo veliko količino izračunov, kar je neugodno za operativno analizo.

Naloga 3.

V določenem smislu je posledica drugega tipičnega problema, saj temelji na dobljeni faktorski ekspanziji. Potreba po rešitvi tega problema je posledica dejstva, da so elementi faktorske ekspanzije absolutne vrednosti, ki jih je težko uporabiti za prostorsko-časovne primerjave. Pri reševanju problema 3 se razširitev faktorja dopolni z relativnimi indikatorji:

.

Ekonomska interpretacija: koeficient pove, za koliko odstotkov se je kazalnik uspešnosti spremenil glede na izhodišče pod vplivom i-tega dejavnika.

Izračunajte koeficiente α za naš primer z uporabo faktorske ekspanzije, pridobljene prej z metodo verižnih substitucij:

;

Tako se je obseg bruto proizvodnje povečal za 20 % zaradi povečanja števila delavcev in za 30 % zaradi povečanja proizvodnje. Skupno povečanje bruto proizvodnje je znašalo 50 %.

Naloga 4.

Rešuje se tudi na podlagi osnovne naloge 2 in se zmanjša na izračun kazalnikov:

.

Ekonomska interpretacija: koeficient kaže delež povečanja efektivnega kazalnika zaradi spremembe i-tega faktorja. Tukaj ni dvoma, če se vsi faktorski predznaki spreminjajo v isto smer (ali povečajo ali zmanjšajo). Če ta pogoj ni izpolnjen, je lahko rešitev problema zapletena. Zlasti pri najenostavnejšem dvofaktorskem modelu se v takem primeru izračun po zgornji formuli ne izvede in se šteje, da je 100 % povečanje efektivnega kazalnika posledica spremembe atributa prevladujočega faktorja , tj. znak, ki se enosmerno spreminja z efektivnim indikatorjem.

Izračunajte koeficiente γ za naš primer z uporabo faktorske ekspanzije, pridobljene z metodo verižnih substitucij:

Tako je povečanje števila zaposlenih predstavljalo 40% celotnega povečanja bruto proizvodnje, povečanje proizvodnje pa 60%. Zato je povečanje proizvodnje v tej situaciji odločilni dejavnik.

Za uspešno delovanje Skrbno načrtovanje je nujno v vsakem poslu. Njegova osnova je faktorska analiza različnih kazalnikov, ki omogoča utemeljitev načrtov, oceno kakovosti računovodskih in kontrolnih sistemov. Na podlagi rezultatov se razvijejo taktika in strategija podjetja. Najpogosteje se faktorska analiza izvaja v zvezi z dobičkom, da se ugotovi, kako na ta kazalnik vplivata kakovost in obseg izdelkov, produktivnost dela. Za trgovska podjetja analiza prodaje je najpomembnejša.

Raziskovalni cilj finančni rezultati- spremljati uresničevanje načrtov in ugotavljati, kateri objektivni in subjektivni dejavniki vplivajo na višino prihodkov. Postopek izračuna uporablja poverilnice in informacije iz poslovnega načrta. Na podlagi rezultatov se določijo rezerve za povečanje čistega dobička.

Izračuni se izvajajo v skladu z:

• bruto, obdavčeno,
• osnovno blago (storitve, dela)
• prihodki od druge prodaje
• neposlovni prihodki

Raziskovalni cilji:

• določite odstopanja za vsako značilnost
• raziščite spremembe in strukturo vsakega kazalnika
• oceniti uspešnost podjetja za določeno obdobje

Analizirani so struktura in sestava prihodkov, dinamika v primerjavi s preteklimi časovnimi obdobji, vpliv izbrane računovodske usmeritve na posamezno vrsto dobička ter višina dividend in davčnih olajšav.

Pomembno je upoštevati vse dejavnike, ki vplivajo na rezultat podjetniške dejavnosti:

• prihodki iz poslovanja z valutami, depoziti, obveznicami, delnicami
• izgube zaradi slabih dolgov, kazni, globe, kazni
• dohodek od najemnin, prejete kazni, globe, kazni
• Izgube zaradi negativnih preteklih zaslužkov in naravnih nesreč
• izdatki za plačilo davkov in odbitkov v zunajproračunske sklade

Glavni indikator uspešno delo– visoka donosnost. Potrebno je preučiti odvisnost tega kazalnika za celotno podjetje in za vsako vrsto dejavnosti. Ocenjuje se donosnost prodaje, donosnost vloženega kapitala, naložbe in stroški. Izračuni se izvajajo za vsako vrsto dobička (bruto, od prodaje, neto).

Faktorska analiza je sestavljena iz več stopenj:

• selekcijski dejavniki
• njihova sistematizacija in klasifikacija
• modeliranje odnosov med faktorjem in rezultatom
• določitev posameznega dejavnika in izračun njegovega vpliva na rezultat gospodarske dejavnosti
• razvoj priporočil za uporabo rezultatov v praksi

Glavni elementi: spremembe dobičkonosnosti, prihodkov in odhodkov.

Za faktorske raziskave lahko uporabite druge kazalnike, na primer donosnost:

• naložbe (razmerje med zneskom v "pod črti" in zneskom lastnih sredstev)
• pravičnost
• sredstva (razmerje med zneskom v "spodnji vrstici" in celotnim obsegom prvega dela bilance stanja)
• (razmerje med zneskom v "pod črti" in obsegom obratnega kapitala)
• prodaja (razmerje med zneskom v "bottom" in prihodkom)

Izračunana je razlika med zneski za osnovo in tekoče leto, identificirani so dejavniki, ki so vplivali na spremembe.

Študija dejavnikov, ki vplivajo na dobičkonosnost prodaje

Prihodki od prodaje so odvisni od:

• obseg prodanega blaga
• strukturo prodanega blaga
• prvotni stroški
• povprečna raven cen
• poslovni stroški

Med študijo se oceni vsak dejavnik in njegov vpliv.

Splošni kazalnik spremembe prihodkov od prodaje blaga:

ΔР = Р1 – Р0, kjer je

• P1 - dobiček tekočega obdobja
• P0 - dobiček prejšnjega obdobja

Pri izračunu učinka obsega prodanega blaga na donosnost se najprej izračuna povečanje obsega (v odstotkih):

ΔQ = Q1 / Q0 * 100 - 100, kjer je

• Q1 - prihodek tekočega obdobja v cenah osnove
• Q0 - prihodek prejšnjega obdobja

ΔР1 = Р0 * ΔQ / 100, kjer je

• ΔР1 - sprememba količine prodanega blaga

Težave lahko nastanejo s primerjavo podatkov baze in časovnega intervala poročanja, še posebej, če so izdelki heterogeni. Težavo rešimo tako, da za osnovo uporabimo cene prejšnjega obdobja.

Vpliv na lastno ceno se izračuna po formuli:

ΔР2 = С0 – С1, kjer je

• C0 - nabavna vrednost prodanega blaga v obdobju poročanja v cenah prejšnjega obdobja
• C1 - stroški prodanega blaga v obdobju poročanja po trenutnih cenah

Ta formula se uporablja tudi pri izračunu vpliva prodajnih in administrativnih stroškov.

Sprememba prodajne cene se izračuna po formuli:

ΔР3 = Q1 – Q2, kjer je

• Q1 - prihodek tekočega obdobja v tekočih cenah
• Q2 - prihodek tekočega obdobja po cenah osnove

Za izračun vpliva strukture izdelka na dobiček se uporablja naslednja formula:

ΔР4 = ΔР - ΔР1 - ΔР2 - ΔР3

Za določitev vpliva vseh dejavnikov se uporablja formula:

ΔР = Р1 – Р0 = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4

Na podlagi rezultatov se določijo rezerve, ki omogočajo. To je lahko povečanje obsega prodanih izdelkov, zmanjšanje skupnih stroškov ali njegovih posameznih komponent, izboljšanje strukture (kakovosti, asortimana) proizvedenih (prodanih) izdelkov.

Primer izračuna

Za izračune morate vzeti podatke iz bilance stanja za tekoče in bazno leto.

Primer izračuna kazalnikov faktorske analize dobička od prodaje, če:

• prihodki 60.000 in 55.000 (po tekočih cenah) oziroma 45.833 (po cenah izhodiščnega leta)
• proizvodni stroški 40.000 in 35.000
• prodajni stroški 3.000 in 2.000
• stroški vodenja 5.000 in 4.000
• skupni stroški 48.000 in 41.000
• indeks spremembe prodajne cene 1.2
• dobiček 12.000 in 14.000

(prvi kazalnik se nanaša na bazno obdobje, drugi - na obdobje poročanja).

Sprememba dobička:

ΔP \u003d P1 - P0 \u003d 12.000 - 14.000 \u003d -2.000

Prihodki tekočega obdobja v cenah preteklosti: 55.000 / 1,2 = 45.833.

Povečanje/zmanjšanje obsega prodaje:

ΔQ = Q1 / Q0 * 100 = 45.833 / 60.000 * 100 - 100 = -24 %

Učinek zmanjšanja glasnosti:

ΔP1 \u003d P0 * ΔQ / 100 \u003d 12.000 * (-24) / 100 \u003d -1.480

Vpliv nepopolnih (proizvodnih) stroškov:

ΔР2 \u003d С0 - С1 \u003d 40.000 - 35.000 * 1,2 \u003d -2.000

Vpliv prodajnih stroškov:

ΔР2 \u003d С0 - С1 \u003d 3000 - 2000 * 1,2 \u003d 600

Vpliv stroškov upravljanja:

ΔР2 \u003d С0 - С1 \u003d 5000 - 4000 * 1,2 \u003d 200

Vpliv spremembe vrednosti prodaje:

ΔР3 \u003d Q1 - Q2 \u003d 55.000 - 45.833 \u003d 9.167

Vpliv na strukturo:

ΔР4 = ΔР - ΔР1 - ΔР2 - ΔР3 = -2000 - 1480 - 2000 + 600 + 200 + 9167 = 4467

Vpliv vseh dejavnikov:

ΔР = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4 = -1 480 - 2 000 + 600 + 200 + 9 167 + 3 467 = 9 114

Rezultati kažejo, da se je dobiček v poročevalskem obdobju zmanjšal zaradi zmanjšanja obsega prodaje in povečanja proizvodnih stroškov. Pozitivno je vplivala sprememba strukture in stroškov izdelkov v času prodaje.

Študija dejavnikov, ki vplivajo na bruto dobiček

Pri izračunu bruto dobička se ne upoštevajo naslednji stroški:

• komercialni
• menedžerski
• nedelujoče
• operacijske sobe
• davek
• nujnost
• drugi

V primeru, obravnavanem v prejšnjem razdelku, se bo 3 spremenilo:

• cena bo 2000
• strukturni vpliv 3 667
• vpliv vseh dejavnikov 8 314

Zneski bodo manjši, saj niso upoštevani prodajni in administrativni stroški, ki spreminjajo polno lastno ceno.

Študija dejavnikov, ki vplivajo na velikost čistega dobička

Vsi dejavniki, ki vplivajo na ta kazalnik, so razdeljeni na notranje in zunanje. Prva skupina vključuje računovodske metode, metode za oblikovanje stroškovne strukture, druga - vpliv podnebja, spremembe tarif in cen surovin, spremembe pogodb, višja sila. Čisti dobiček se izračuna tako, da se od prihodkov odštejejo proizvodni stroški, stroški upravljanja in komerciale, drugi stroški in davki.

Za izračune se uporablja formula:

∆Rch = ∆Р + ∆С + ∆К + ∆У + ∆П + ∆NP, kjer

• ∆Р - sprememba prihodkov
• ∆С - sprememba stroškov
• ∆K - sprememba komercialnih stroškov
• ∆У - sprememba stroškov upravljanja
• ∆P - sprememba drugih prihodkov/odhodkov
• ∆NR - sprememba velikosti po prilagoditvi

Pri izračunu sprememb posameznih faktorjev se uporablja naslednja formula:

ΔI2 = I0 - I1, kjer je

• I0 - stroški tekočega obdobja v cenah preteklosti
• I1 - stroški poročevalskega obdobja po tekočih cenah

Podobno se preučuje dohodek iz dodatnih dejavnosti, na primer udeležba v drugih podjetjih, depoziti, depoziti v obveznicah. To vam omogoča, da določite dejavnike, ki vplivajo na donosnost in izvedljivost naložbe. Na primer, če se je dohodek od obresti na depozite zmanjšal, te vrste naložbe ne smete uporabljati v prihodnosti.

Pri delu z “bottom line” je tu še študija kakovosti in uporabe čisti dobiček. Ta kazalnik je mogoče izboljšati z zmanjšanjem razkoraka med bilančno številko in realnim zneskom sredstev. Za to se spreminja način, načini odpisa stroškov in oblikovanja rezerv.

Za preučevanje porabe zasluženih sredstev se uporablja formula za izračun donosnosti ene delnice:

Pa \u003d (Pch - Dpr) / Qo, kjer

• Pa - donosnost ene delnice
• Pch - čisti dobiček
• Dpr - znesek dividend na prednostno delnico
• Qo - število navadnih delnic v obtoku

Čisti dobiček se uporablja za:

• izplačila dividend
• oblikovanje prihrankov in rezerv
• prispevki v socialne in dobrodelne sklade

Za te mere je mogoče izvesti tudi faktorsko analizo za primerjavo obsegov in varianc v dveh ali več obdobjih.

Faktorska analiza omogoča globljo in podrobnejšo oceno finančnega stanja podjetja z ugotavljanjem dejavnikov, ki najbolj vplivajo na donosnost poslovanja. Na podlagi rezultatov je mogoče natančno določiti, kateri ukrepi so potrebni.

Zapišite svoje vprašanje v spodnji obrazec

Vsi poslovni procesi podjetij so med seboj povezani in soodvisni. Nekateri od njih so neposredno povezani drug z drugim, nekateri se manifestirajo posredno. Tako pomembno vprašanje v ekonomske analize je ocena vpliva dejavnika na eno oz ekonomski indikator Za to se uporablja faktorska analiza.

Faktorska analiza podjetja. Opredelitev. Cilji. Vrste

Faktorska analiza se v znanstveni literaturi nanaša na del multivariatne statistične analize, kjer se ocena opazovanih spremenljivk izvaja s pomočjo kovariančnih ali korelacijskih matrik.

Faktorska analiza je bila najprej uporabljena v psihometriji in se trenutno uporablja v skoraj vseh vedah, od psihologije do nevrofiziologije in politologije. Osnovne koncepte faktorske analize je opredelil angleški psiholog Galton, nato pa so jih razvili Spearman, Thurstone in Cattell.

Lahko se razlikuje 2 cilja faktorske analize:
– ugotavljanje povezave med spremenljivkami (razvrstitev).
– zmanjšanje števila spremenljivk (grozdenje).

Faktorska analiza podjetja- celovito metodologijo za sistematično proučevanje in ocenjevanje vpliva dejavnikov na vrednost efektivnega kazalnika.

Izločiti je mogoče naslednje vrste faktorske analize:

1. Funkcionalni, kjer je efektivni indikator definiran kot produkt ali algebraična vsota faktorjev.
2. Korelacija (stohastična) - razmerje med kazalnikom uspešnosti in dejavniki je verjetnostno.
3. Direktno/obratno - od splošnega k posebnemu in obratno.
4. Enostopenjski / večstopenjski.
5. Retrospektiva / perspektiva.

Oglejmo si prva dva pobližje.

Da bi lahko potrebna je faktorska analiza:
Vsi dejavniki morajo biti kvantitativni.
- Število dejavnikov je 2-krat večje od kazalnikov uspešnosti.
– Homogen vzorec.
– Normalna porazdelitev dejavnikov.

Faktorska analiza poteka v več fazah:
1. stopnja Izbrani dejavniki.
2. stopnja. Dejavniki so razvrščeni in sistematizirani.
3. stopnja. Modelirano je razmerje med kazalnikom uspešnosti in dejavniki.
4. stopnja. Ocena vpliva posameznega dejavnika na kazalnik uspešnosti.
5. stopnja Praktična uporaba modela.

Izpostavljene so metode deterministične faktorske analize in metode stohastične faktorske analize.

Deterministična faktorska analiza- študijo, v kateri dejavniki funkcionalno vplivajo na kazalnik uspešnosti. Metode deterministične faktorske analize - metoda absolutnih razlik, metoda logaritmov, metoda relativnih razlik. Ta vrsta analize je najpogostejša zaradi enostavne uporabe in vam omogoča razumevanje dejavnikov, ki jih je treba spremeniti, da povečate / zmanjšate efektivni indikator.

Stohastična faktorska analiza- študija, v kateri dejavniki vplivajo na kazalnik uspešnosti verjetnostno, tj. ko se faktor spremeni, lahko obstaja več vrednosti (ali razpon) nastalega indikatorja. Metode stohastične faktorske analize - teorija iger, matematično programiranje, multipla korelacijska analiza, matrični modeli.