Все основные макроэкономические показатели условно делят на потоковые показатели и показатели запасов. Анализ товарных запасов и оборачиваемости товаров К показателю запаса уровня относится

В конце каждого месяца для контроля над дефицитом на предприятиях рекомендуется исчислять показатель уровня обслуживания покупателей по следующей формуле:

Уровень обслуживания покупателей - это процент спроса, который может быть удовлетворен непосредственно из запаса в течение установленного периода или:

Отгрузка (спрос) = отгрузка / (отгрузка + дефицит) х 100%

Это показатель доступности запаса в момент, когда он необходим для покупателя. Если предприятие не полностью удовлетворяет спрос, покупатель вынужден искать дополнительное количество товара где-то еще, а именно, - у конкурента. Чем выше этот показатель, тем лучше, тем выше объем реализации, однако он должен быть сбалансирован с объемом инвестиций в товарные запасы . Оптимальное значение уровня обслуживания обычно около 95%. Для обеспечения полного уровня обслуживания покупателей из запаса потребуются значительные вложения средств в страховые запасы, что омертвляет запасы и вызывает рост издержек по хранению.

При исчислении уровня обслуживания в расчет необходимо включить только те продажи, которые осуществляются из запаса. Нельзя в расчет включать продажи других типов, такие как:

• реализация товаров, не поступающих в запас - товары, которые не были в запасе, а были специально заказаны для удовлетворения специального заказа;
• реализация товаров по прямым или транзитным поставкам - материалы посланы непосредственно от поставщика покупателю;
• реализация неожиданно крупных партий - отгрузки, осуществляемые посредством специальной закупки у поставщика.

Отгрузки данных типов товаров не показывают, насколько эффективно используются запасы для удовлетворения немедленных потребностей покупателей.

Данный показатель является важным при анализе эффективности управления запасами, однако должен представляться вместе с другими частными показателями, показателем рентабельности . В анализе и планировании необходимо учитывать взаимосвязь уровня обслуживания и других показателей управления запасами.

С точки зрения достаточности оборотного капитала большое значение имеет показатель оборачиваемости товарных запасов . Он показывает, сколько раз в год запасы проходят через организацию. Показатель получается путем деления годовой суммы реализации на сумму товарных запасов по балансу. Формула расчета показателя имеет вид:

Kоб = Объем реализации / Средние остатки за период

Учитывают несколько видов оборачиваемости запасов:

• оборачиваемость каждого наименования товара в натуральном выражении (по штукам, по объему, по массе и т.д);
• оборачиваемость каждого наименования товара по стоимости;

Оборачиваемость в натуральном выражении очень удобна для оценки отдельных номенклатурных позиций. Однако, при совокупной оценке оборачиваемости по складу в целом, этот метод дает большую погрешность. В этом случае приходится суммировать, например, килограммы сахара с кубометрами древесины.

Внимание. Не путайте показатель оборачиваемости товарных запасов с оборачиваемостью товарных запасов. Последняя считается в днях.

В общем случае, когда это отношение является слишком большим (по сравнению с предыдущими или со средними данными по отрасли), то это показывает недостаточность запасов. Если же отношение слишком маленькое, это может означать, что товарные запасы чрезмерны или, возможно, устарели.

Другим частным показателем управления запасами является отношение суммы товарных запасов к чистому оборотному капиталу . Если это отношение показывает, что высокий может столкнуться с недостатком ликвидных средств и ей будет трудно выполнить свои обязательства в срок.

Напомним что, чистый оборотный капитал (Чистый рабочий капитал, Net Working Capital, NWC ) - разность между величиной текущих активов и текущих обязательств.

Обычно отношение суммы товарных запасов к чистому оборотному капиталу не должно превышать 80%. Скорость обращения товарных запасов должна быть максимально высокой, настолько высокой, насколько это возможно экономически целесообразно с финансовой позиции. Чем выше скорость оборота, тем меньше возможность финансовых потерь из-за финансового износа товаров и их порчи.

Исходя из приведенных выше показателей, можно сделать вывод, что скорость оборота товарных запасов должна быть настолько высокой, насколько это обосновано экономически.

Чем выше скорость оборота, тем выше ликвидность активов предприятия. В то же время, чем больше показатель оборачиваемости, тем больше вероятность отсутствия в запасе того, что требует покупатель, чаще навлекаются и транспортные расходы. Коэффициент оборачиваемости - это показатель того, насколько эффективно используются вложенные в товарные запасы денежные средства. Аналогично расчету уровня обслуживания, при расчете используется правило: если потребности заказчика удовлетворяются без участия запаса на складе, то необходимо исключить стоимость проданных таких товаров из расчетов.

Тип реализации, который не должен браться в расчет: прямые поставки от поставщика к покупателю, которые минуют запасы; специальные заказы покупателя, товары по которым отсылаются сразу же по прибытии; реализация неожиданно крупных партий товара.

Каждый вариант реализации может являться прибыльным, но в каждом случае запасы склада, который осуществляет продажу, остаются нетронутыми.

Какова же должна быть нормальная скорость оборота товарных запасов, к которой следует стремиться?

Учет и отчетные данные об использовании товарных запасов должны давать сведения о скорости оборота товарных запасов в прошлом, с тем чтобы компания могла определить, какая оборачиваемость является наилучшей для данных товарных статей запасов.

К примеру, предприятия обрабатывающей промышленности могут обратиться к индексам, показывающим типичные общие пропорции для отдельных отраслей производства. Обычно торговцы промтоварами на западных предприятиях имеют значение коэффициента оборачиваемости 6, если прибыльность 20-30%. Если прибыльность составляет 15%, число оборотов приблизительно 8. Если прибыльность 40%, то солидная прибыль может быть получена 3 оборотами за год. Как было замечено ранее, не следует, что если шесть оборотов хорошо, то восемь или десять оборотов лучше. Эти данные являются ориентировочными при планировании обобщающих показателей.

Какое количество оборотов запасов является оптимальным, которое можно закладывать в план конкретного предприятия?

Ответ на этот вопрос довольно сложен, так как существует множество факторов, влияющих на ответ. Частота, с которой заказывается товар, время транспортировки, надежность поставки, минимальные размеры заказа, необходимость хранить определенные объемы, все эти факторы влияют на итоговое решение. К тому же накладывает большой отпечаток используемая прикладная программа по управлению запасами. Чарльзом Боденстабом было проанализировано большое количество компаний, использующих одну из систем SIC в управлении запасами. Результаты эмпирического исследования были обобщены в следующей формуле:

Ожидаемое количество оборотов = 12 / (f * (OF+0,2*L))

Где,
OF - средняя частота заказа в месяцах (т.е. временной интервал между размещением заказов поставщику);
L - средний период доставки в месяцах (т.е. время между размещением заказа и получением товара);
f - коэффициент, который обобщает действие прочих факторов, влияющих на теоретическое количество оборотов. Эти факторы следующие: ширина ассортимента в хранении, т.е. необходимость хранения медленно оборачивающихся запасов в целях маркетинга, большие чем требуется покупки в целях получения скидок за объем, требования минимальной партии закупки, ненадежность поставщика, факторы политики экономичного размера заказа, затоваривание в целях промоушн, использование поставки в две стадии.

Если эти факторы на обычном уровне, то коэффициент должен быть около 1,5. Если один или несколько факторов имеют экстремальный уровень, то коэффициент принимает значение 2,0. К тому же принимается два допущения при использовании этой формулы: неизбежные «мертвые запасы», которые создаются только из-за предполагаемого сезонного спроса, не берутся в расчет. Ниже приведена таблица, которая иллюстрирует значения этой формулы для серий различных значений периодов заказа и доставки, используя факторы 1,5 и 2,0.

Таблица 1. Зависимость оборачиваемости инвестированных в товарные запасы средств от частоты заказа (коэффициент f=1.5)

Например, подставляя частоту заказов 1 месяц и полмесяца время доставки и фактор 2,0, получаем 5,5 оборотов. Это немногим более чем двухмесячный объем снабжения всех товаров. (Получено делением 12 на количество оборотов). Почему предприятие допускает более чем месячный размер снабжения, если оно заказывает каждый месяц? Дело в том, что большая часть запасов находится в процессе транспортировки (имеют место транспортные запасы), существуют также страховые запасы.

Одним из допущений является то, что мертвые запасы исключаются из расчетов. Обычно эти запасы составляют от 10% до 40% запасов и действуют как «хомут вокруг шеи запасов». (т.е. если 25% запасов мертвые, то они автоматически сокращают количество оборотов на 25% и потенциальный уровень в 6 оборотов падает до 4,5). Фактор 1,5 допускает некоторые расширения запасов, например, по причинам: требованиям минимальной партии, минимальной партии для скидок, для удовлетворения условиям политики EOQ. Если возникают новые факторы, то нужно использовать фактор 2,0. Практически не возникает ситуаций, когда фактор больше 2,0.

На практике часто переоценивают значение показателя оборачиваемости. Принято полагать, что показатель оборачиваемости показывает, насколько хорошо предприятие управляет своими запасами, чем выше показатель оборачиваемости, тем управление запасами более эффективно. По этой логике, самым эффективным способом улучшения эффективности управления запасами является вложение всегда минимальных средств в товарные запасы.

Однако подобная политика может привести к дефициту товаров и снижению объемов реализации. Данный показатель является важным при анализе эффективности управления запасами, однако должен представляться вместе с другими частными показателями и показателем рентабельности или сверхнормативной прибыли. Оптимальное значение коэффициента оборачиваемости должно рассчитываться в системном подходе с учетом максимизации показателя рентабельности. В анализе и планировании необходимо учитывать взаимосвязь этого показателя с уровнем обслуживания и другими частными показателями управления запасами. При формировании ассортимента многие предприятия часто ориентируются на показатель оборачиваемости. Высокое значение показывает, насколько быстро оборачиваются запасы данного наименования, но не показывает, насколько прибыльно продается эта ассортиментная позиция.

Более совершенным и простым для расчета является показатель рентабельности инвестиций в запасы (объем маржинальной прибыли за период - в числителе). Если показатель оказался низким, это значит, что либо установлена слишком низкая наценка, либо созданы большие запасы, либо то и другое. На какой бы показатель ни ориентировалось предприятие (рентабельность, оборачиваемость, или объем продаж и т.д.) в планировании и обобщающей оценке необходимо увязывать частные показатели друг с другом и интегральным показателем рентабельности инвестиций в запасы. Сами по себе показатели не дают представление, стремиться ли к их росту или снижению, какое значение показателей оптимальное, показатели представляют отдельные проекции системы и не представляют оценку системы в целом. Даже показатель рентабельности в «плоском анализе» не отражает факторы, на него влияющие и по нему не понятно как его можно улучшить.

Показатель рентабельности, оборачиваемости, уровня обслуживания являются тестовыми показателями, значительные отклонения которых от плановых оптимальных значений говорят о необходимости более детального анализа причин отклонений в системе. Совершенствование набора показателей эффективности заключается в том, что, помимо оборачиваемости и уровня обслуживания, необходимо использовать интегральный показатель рентабельности, с возможностью проведения системного анализа влияния на него внешних факторов.

Литература:

1. A New Look at Safety Stock. By Jon Schreibfeder.
2. Why Is Inventory Turnover Important? By Jon Schreibfeder.
3. Ефимова О.В. Анализ оборачиваемости средств коммерческого предприятия. Бухгалтерский учет.- №10-1994.- с.35-36.
4. How many Inventory Turns Should I get? By Charlie J. Bodenstab.

· Средний уровень запаса – показатель состояния запаса, который рассчитывается по единичным отчетным периодам:

,

· Средний уровень запаса за длительный период – показатель состояния запаса, который равен средней хронологической величине отставок запаса:

Пример: по такой формуле бухгалтерия определяет среднегодовую стоимость запасов, учитывая значения на 1-е число каждого месяца, при том, что n=13, т.к. 1-е января фиксируется дважды (у отчетного и следующего за отчетным года)

· Запасоемкость – показатель состояния уровня запаса, который показывает сколько единиц остатков запаса имеется на единицу отгрузки прошлого единичного периода учета. Расчет запасоемкости проводится по следующей формуле:

Запасоемкость является безразмерным показателем. По существу, запасоемкость показывает для обслуживания скольких будущих периодов будет достаточно остатков запаса, созданных на конец рассматриваемого периода, при условии, что объем отгрузок (потребность, объем продаж или товарооборот) в будущих периодах останется на уровне рассматриваемого периода.

· Обеспеченность потребности запасом – (имеет размерность), измеряется в единицах времени и показывает, на сколько дней (недель, декад, месяцев и др.) хватит наличных запаса до момента их полного истощения. Обеспеченность потребности запасом рассчитывается по следующей формуле:

· Доля переходящего запаса – отношение объема запаса на начало периода к предполагаемому балансовому итогу запаса на конец этого же периода при предположении, что отгрузок (потребности, продаж, товарооборот) в рассматриваемом периоде не происходило. При расчете этого показателя используется уравнение баланса запаса:

Расчет доли переходящего запаса проводится по следующей формуле:

Переходящий запас – остатки материальных ресурсов на конец определенного периода, предназначен для обеспечения непрерывности производства и потребления в определенный период до момента очередной поставки.

· Скорость обращения запаса – показывает количество оборотов (количество раз полного обновления состава) среднего запаса за рассматриваемый период. Скорость обращения позволяет рассматривать запас как итог сочтения характеристик входящего и выходящего материального потока.

Рассчитывается по формуле:

Н.В. Широченко Тема № 1. Основные показатели состояния запаса в звеньях цепей поставок

Теоретические пояснения и методические указания к выполнению заданий
1.1. Условия и причины образования запаса

Запас как явление в работе логистических систем и цепей поставок представляет собой товарно-материальные ценности, ожидающие потребления.

Запас (stock , inventory ) - то, что приготовлено, собрано для последующего потребления. Составляющими запаса могут быть информация, финансовые ресурсы или прочие разнообразные ценности. Например, можно говорить о запасе здоровья, мыслей человека, о золотовалютном запасе, запасах недр и пр. В логистике термин «запас» применяется только в приложении к материальным потокам. Запасы в логистике и в управлении цепями поставок составляют товарно-материальные ценности.

Запасы имеют все предприятия, оптовые компании, розничные торговые предприятия и предприятия сферы услуг, логистические посредники и операторы, банки, биржи, страховые компании, порты и т.д. Во всех этих организациях запасы обеспечивают товарно-материальными ценностями основную и вспомогательную деятельность.

Товарно-материальные ценности, из которых формируются запасы в логистике, разделяют по этапу бизнес-процесса на следующие категории объектов:

• 
  сырье и материалы;
• 
  незавершенное производство;
• 
  готовая продукция;
• 
  товары;
• 
  отходы.

Главная цель создания запаса - обслуживание заказов потребляющего звена (потребителя, клиента, покупателя). Поэтому, если характеристики входящего материального потока полностью совпадают с характеристиками выходящего материального потока, запас не образуется. Входящие товарно-материальные ценности сразу же передаются потребителю. В этом случае реализуется принцип поставки «точно в срок».

Запас появляется в цепях поставок только в том случае, когда требования потребителя не могут быть напрямую удовлетворены поставщиком товарно-материальных ценностей. Другими словами, когда характеристики выходящего материального потока не отвечают характеристикам входящих материальных потоков. В такой ситуации необходимо предварительное накопление товарно-материальных ценностей, создание запаса с тем, чтобы было возможно в требуемой мере обслуживать заказы потребителя.

Таким образом, запас формируется при наличии несогласованных действий смежных звеньев цепей поставок. Запас является инструментом согласования совместного функционирования этих звеньев. Он позволяет обеспечить требования потребителя и выгодные условия работы поставщика.

Имеется обширный ряд классификаций запаса, которые помогают детализировать принимаемые решения в сфере управления запасами. Некоторые из них приведены в литературе, рекомендованной для изучения, в конце данного пособия. Обозначим некоторые виды запасов.

Текущий запас (оборотный запас) (available supplies ; turnover stock ) обеспечивает непрерывность процесса потребления между двумя поставками. Его размер постоянно меняется. Текущий запас представляет собой разницу между общим уровнем запаса на складе и уровнем так называемого страхового или гарантийного запаса, который предназначен для обслуживания потребления при возможных, но нежелательных отклонениях от предусмотренных условий поставки или потребления. При отсутствии таких отклонений потребление обслуживает только текущий запас. Его состав постоянно обновляется за счет новых поставок, поэтому текущий запас также называют оборотным (turnover stock ).

Текущий запас может быть измерен в натуральных единицах, единицах объема, длины, массы или в днях обеспечения потребности.

Страховой запас (гарантийный запас) (buffer stock , contingency stock ; cushion stock ; protective stock ; safety stock ) предназначен для непрерывного обеспечения потребления при появлении возможных обстоятельств: отклонений в периодичности и размере партий поставок от запланированных; изменений интенсивности потребления (fluctuation stock ); задержки поставок в пути и др. Страховой запас иногда называют буферным.

При нормальных условиях работы страховой запас не расходуется. Страховой запас имеет те же единицы измерения, что и текущий запас (натуральные единицы, единицы объема, длины, массы или дни обеспечения потребности).

При расчете страхового запаса может использоваться формула прямого счета, позволяющая связать возможное и нежелательное отклонение от плановых показателей и уровень страхового запаса.

Общий запас (pool stock ; total stock ) представляет собой сумму страховой и текущей составляющих запаса.

Наличный запас (working stock; active stock). Наличный запас представляет собой остаток запаса на определенный момент времени.

Наличный запас соответствует уровню запаса, физически находящемуся на складе. В отличие от него располагаемый запас (available stock ; anticipation stock ) позволяет учитывать запас, заказанный, но пока не поставленный на склад. Другими словами, объем располагаемого запаса равен объему наличного запаса плюс заказанное, но пока не поставленное на склад количество товарно-материальных ценностей.

Сезонный запас (anticipation stock , seasonal stock ) образуется при сезонном характере производства, потребления или транспортировки продукции. Сезонный запас иногда называют запасом досрочного завоза. Для того чтобы запас мог обеспечить сезонное возрастание потребности, в работе с запасом предусматривается его сезонное накопление. В отличие от текущего и страхового запасов, которые покрываются собственными оборотными средствами (собственным оборотным капиталом), сезонный запас не нормируется и, следовательно, не возмещается из собственных оборотных средств.

Малоподвижный запас (редко используемый запас) (slow - moving stock ) выделяется в целях поддержания потребности, имеющей невыраженный характер. Необходимость в таком запасе проявляется, например, в розничной торговле, где для поддержания ассортиментного разнообразия необходимо содержать в торговом зале редко продаваемые товары.

Малоподвижный запас также может возникнуть вследствие ошибок прогнозирования или планирования спроса, который первоначально задавался в объеме, значительно превышающем фактически заявленный.

Неликвидный запас (dead stock ; surplus stock ; unsolvable stock ) - длительно неиспользуемый (нереализуемый) запас. Неликвидный запас может образовываться вследствие изменения качества товарно-материальных ценностей в процессе хранения, а также их морального износа. Неликвидным также считается запас, потребность в котором отсутствует. Таковым может стать, например, излишний (неиспользуемый) запас (surplus stock ). Излишний запас образуется в результате прекращения выпуска продукции, для изготовления которой они предназначались, или при замене их потребления более рациональными, прогрессивными видами материальных ресурсов.
1.2. Показатели состояния запаса

Данные о движении запаса содержатся в документах оперативного учета, а также в оборотных ведомостях счетов движения товарно-материальных ценностей бухгалтерского учета.

Для проведения анализа статистики поведения запаса необходимы сведения о динамике пополнения и отгрузок запаса, расчетов средних показателей пополнения и отгрузок.

Средние показатели входящего и выходящего материальных потоков позволяют получить обобщенную характеристику соответствия пополнения и использования запаса.

Для описания состояния запаса требуется расчет показателей: ;

1. 
   запасоемкость;
2. 
   обеспеченность потребности запасом;
3. 
   доля переходящего запаса;
4. 
   скорость обращения запаса;
5. 
   время оборота запаса.

Пример расчета среднего объема запаса в коротких периодах времени (по месяцам).

Средний остаток за январь = (208+186)/2=197

Показатель запасоемкости аналогичен показателю обеспеченности потребности запасом. Отличие этого показателя состоит в том, что обеспеченность потребности запасом имеет размерность, измеряется в единицах времени и показывает, на сколько дней (недель, декад, месяцев и др.) хватит наличных запасов до момента их полного истощения.

208 /(17 /31) = 379 дней.

Доля переходящего запаса оценивает уровень наличного запаса, рассчитывается как отношение объема запаса на начало периода к предполагаемому балансовому итогу запаса на конец этого же периода исходя из того, что отгрузок в рассматриваемом периоде не происходило.
Пример расчета доли переходящего запаса = 186/208+17=0,83

Скорость обращения запаса позволяет рассматривать запас как итог сочетания характеристик входящего и выходящего материальных потоков и показывает количество оборотов (число раз полного обновления состава) среднего запаса за рассматриваемый период.
В среднем за месяц в рассматриваемом периоде скорость обращения составила (17+57+48)/(196+198+192) = 0,21.

За рассматриваемый квартал скорость обращения составила 0,21 * 3 = 0,63 раза.

Время оборота показывает среднее число дней (недель, декад, месяцев и др.), в течение которых средний размер запаса находится на складе, рассчитывается как величина обратная скорости обращения

Задания по теме занятия
Задача 1. Рассчитать средний уровень запаса и запасоемкость

Задача 5. По статистическим данным о движении запаса на складе рассчитать средние остатки и запасоемкость

По статистическим данным о движении запаса на складе рассчитать средние остатки и обеспеченность потребности запасом

Задача 8

Для заметок: ___________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

План

1. Анализ статистики поведения запаса.

2. Анализ динамики пополнения запаса в звене цепей поставок.

3. Анализ связи пополнения и отгрузок запаса в звене цепей поставок.

4. Определение коэффициента корреляции по от­дельным товарным группам.

5. Определение среднего объема запаса в звене цепей поставок.

6. Определение запасоемкости.

7. Определение обеспеченности потребности за­пасом.

8. Определение скорости и времени оборота за­паса.

Краткое содержание темы

Так как запас представляет собой сложное явление, вызванное сочетанием характеристик входящего и выходящего материального потока, для описания состояния запаса следует воспользоваться рядом показателей, характеризующих запас с разных сторон.

Для первоначального описания запаса следует воспользоваться статистикой поведения запаса. Анализ статистики поведения запаса включает:

1) анализ связи динамики пополнения и отгрузок запаса:

a. динамика пополнения запаса,

b. динамика отгрузок запаса,

c. средние показатели пополнения и отгрузок запаса,

d. вариация пополнения и отгрузок запаса,

e. корреляция статистических рядов пополнения и отгрузок

2) анализ динамики остатков запаса.

Для анализа связи динамики пополнения и отгрузок запаса необходимо обработать статистику пополнения и отгрузок.

Динамика пополнения запаса позволяет описать входящий на склад материальный поток. Данные о пополнения запаса содержатся в данных оперативного складского учета, а так же в оборотных ведомостях счетов движения товарно-материальных ценностей бухгалтерского учета. Динамика пополнения запаса на складе позволяет планировать производственную мощность склада, численность персонала склада, отслеживать сезонные нагрузки на склад.

Средние показатели входящего и выходящего со склада материальных потоков позволяют получить более обобщенную характеристику соответствия пополнения и использования запаса. Средние показатели пополнения и отгрузок запаса рассчитываются по следующей формуле:

где P m – среднемесячный объем пополнения (отгрузок, продаж, товарооборот) запаса, единиц/месяц;

i – индекс года статистического ряда;

n – количество лет статистических рядов;

P mi - объем пополнения (отгрузок, продаж, товарооборот) запаса в m-ом месяце i-го года, единиц/месяц.

Динамика средних показателей прихода и отгрузок (потребности, объема продаж или товарооборота) товара со склада связана с динамикой вариации значений прихода и отгрузок. Вариация показывает степень изменчивости статистического ряда. Она рассчитывается как отношение стандартного отклонения к средней арифметической величине статистического ряда:

где V – коэффициент вариации, доли;

σ

Средняя арифметическая величина, единиц.

В свою очередь, стандартное отклонение (или корень из дисперсии)

где σ – стандартное отклонение, единиц;

i – индекс даты,

n – количество статистических данных,

x i – статистическая величина, единиц;

Средняя арифметическая величина, единиц; рассчитываемая по формуле:

К основным показателям состояния запаса относятся:

1) средний уровень запаса,

2) запасоемкость,

3) обеспеченность потребности запасом,

4) доля переходящего запаса,

5) скорость обращения запаса,

6) время оборота запаса.

Средний уровень запаса – первый производный показатель состояния запаса из рассматриваемых. Средний уровень запаса рассчитывается по единичным отчетным периодам по следующей формуле:

где

Z ni

Z ki – остаток запаса на конец i-го периода, единиц.

Для расчета среднего уровня запаса за длительный период следует использовать формулу средней хронологической:

где - – средний уровень запаса в j-ом длительном периоде, единиц;

Z 1 , Z n – остаток запаса на первый и последний единичный период учета, единиц;

i

n – количество единичных периодов учета;

Z i – остаток запаса на i-ый единичный период учета, единиц.

Значение средней хронологической величины остатков запаса за длительный период удобно использовать как определения общего объема финансирования работ по созданию и поддержанию запаса.

В таблице 2 представлен пример расчета среднего объема запаса в коротких периодах времени (по месяцам).

Таблица 2 – Расчет среднего объема запаса

Например, средний остаток за январь = (208+186)/2=197. И т.д.

Запасоемкость – показатель состояния уровня запаса, который показывает, сколько единиц остатков запаса имеется на единицу отгрузки прошлого единичного периода учета. Расчет запасоемкости проводится по следующей формуле:

где Zem i – запасоемкость запаса в i-ом периоде учета;

i – индекс периода учета;

Z i+1 – остаток запаса на начало (i+1)-го периода учета (или на конец i-го единичного периода учета), единиц;

D i – объем отгрузок (потребности, объем продаж или товарооборот) за i-ый единичный период учета, единиц.

Запасоемкость является безразмерным показателем. По существу, запасоемкость показывает, для обслуживания скольких будущих периодов будет достаточно остатков запаса, созданных на конец рассматриваемого периода, при условии, что объем отгрузок (потребность, объем продаж или товарооборот) в будущих периодах останется на уровне рассматриваемого периода.

Например, запасоемкость товара в январе рассчитывается следующим образом (таблица 3):

Таблица 3 – Расчет запасоемкости

По своему содержанию показатель запасоемкости аналогичен показателю обеспеченности потребности запасом. Главным отличием этого показателя является то, что обеспеченность потребности запасом имеет размерность. Этот показатель измеряется в единицах времени и показывает, на сколько дней (недель, декад, месяцев и др.) хватит наличных запасов до момента их полного истощения. Обеспеченность потребности запасом рассчитывается по следующей формуле:

где O di – обеспеченность потребности запасом в i-ом периоде учета, дни;

i – индекс периода учета,

Z ei – остаток запаса на конец i-го периода учета, единиц;

m j – объем отгрузок (потребность, объем продаж или товарооборот) в j-ом единичном периоде учета, единиц/дни.

Пример расчета обеспеченности потребности запасом приведен в таблице 4.

Например, обеспеченность потребности запасом в январе равна:

208 /(17 /31) = 379 дней. И т.д.

Округление произведено до ближайшего меньшего целого числа, так как такой подход удобен для определения числа дней, на которое хватит запаса до его полного истощения.

Таблица 4 – Расчет обеспеченности потребности запасом

Доля переходящего запаса – следующий показатель состояния запаса, который помогает оценить уровень наличного запаса, дополняя информацию, полученную при расчете пяти вышеприведенных показателей. Доля переходящего запаса представляет собой отношение объема запаса на начало периода к предполагаемому балансовому итогу запаса на конец этого же периода при предположении, что отгрузок (потребности, продаж, товарооборот) в рассматриваемом периоде не происходило. При расчете этого показателя используется уравнение баланса запаса:

где Z ei – остаток запаса на конец i-го периода;

Z ni – остаток запаса на начало i-го периода;

S i – объем пополнения запаса в i-ом периоде;

D i – объем отгрузок (потребления, объем продаж или товарооборот) запаса в i-ом периоде.

Расчет доли переходящего запаса проводится по следующей формуле:

где d i

Z ni – остаток запаса на начало i-го периода, единиц;

S i – объем пополнения запаса в i-ом периоде, единиц.

Расчет доли переходящего запаса можно проводить и по следующей формуле:

где d i – доля переходящего запаса i-го периода;

Z ni – остаток запаса на начало i-го периода, единиц;

Z ei – остаток запаса на конец i-го периода, единиц;

D i – объем отгрузок (потребления, объем продаж или товарооборот) запаса в i-ом периоде, единиц.

Пример расчета доли переходящего запаса представлен в таблице 5.

Таблица 5 – Расчет доли переходящего запаса

Например, доля переходящего запаса в январе равна:

Скорость обращения запаса показывает количество оборотов (количество раз полного обновления состава) среднего запаса за рассматриваемый период. Скорость обращения позволяет рассматривать запас как итог сочетания характеристик входящего и выходящего материального потока.

Скорость обращения запаса рассчитывается по формуле:

где V i – скорость обращения, количество раз;

D i – объем отгрузок (потребления, объем продаж или товарооборот) запаса в i-ом периоде, единиц;

Средний объем запаса в i-ом периоде, единиц.

В среднем за месяц в рассматриваемом периоде скорость обращения составила (17+57+48)/(196+198+192) = 0,21.

За рассматриваемый квартал скорость обращения составила:

0,21 * 3 = 0,63 раза.

Помесячный расчет представлен в таблице 6

Таблица 6 – Расчет скорости обращения запаса

Время оборота – последний показатель из состава обязательно рас-считываемых для описания состояния запаса. Время оборота показывает среднее число дней (недель, декад, месяцев и др.), в течение которых средний размер запаса находится на складе. Время оборота рассчитывается по следующей формуле:

где T i – время оборота запаса, дни;

i – индекс рассматриваемого периода времени;

j – индекс единичного периода учета;

– средний объем запаса в i-ом периоде, единиц;

m j – объем отгрузок (потребности, объем продаж или товарооборот) в j-ом единичном периоде учета, единиц/дни.

Расчет времени оборота представлен в таблице 7.

Таблица 7 – Расчет времени оборота запаса

В целом, рассмотренный состав показателей оценки состояния запаса является минимально необходимым для постоянного мониторинга запаса, что необходимо для обеспечения эффективного управления запасом .

Задачи

Задача 1. В таблице 8 представлены исходные данные о наличии запасов на начало месяца и отгрузках за месяц. Определите средние остатки запасов и запасоемкость.

Таблица 8 – Информация о запасах товаров и отгрузках за январь – июнь отчетного года

Млн р.

Задача 2. В таблице 9 представлены исходные данные о наличии запасов на начало месяца и отгрузках за месяц. Определите запасоемкость и обеспеченность потребности запасом.

Таблица 9 – Информация о запасах товаров и отгрузках за январь – июнь отчетного года

Млн р.

Задача 3. В таблице 10 представлены исходные данные о наличии запасов на начало месяца и отгрузках за месяц. Определите запасоемкость и долю переходящего запаса.

Таблица 10 – Информация о запасах товаров и отгрузках за январь – июнь отчетного года

Млн р.

Задача 4. В таблице 11 представлены исходные данные о наличии запасов на начало месяца и отгрузках за месяц. Определите средние остатки запасов и скорость обращения.

Таблица 11 – Информация о запасах товаров и отгрузках за январь – июнь отчетного года

Млн р.

Задача 5. В таблице 12 представлены исходные данные о наличии запасов на начало месяца и отгрузках за месяц. Определите средние остатки запасов и время оборота.

Таблица 12 – Информация о запасах товаров и отгрузках за январь – июнь отчетного года

Млн р.

Задача 6. Имеются следующие исходные данные о движении запасов на складе (приход):

01.03.2013 г. – 2015 ед.,

02.03.2013 г. – 2516 ед.,

03.03.2013 г. – 2820 ед.,

04.03.2013 г. – 2150 ед.,

05.03.2013 г. – 1820 ед.

Определить: среднее значение, дисперсию, стандартное (среднеквадратическое) отклонение, вариацию.