Проверка контрагента: как использовать сервис ФНС. Проверь себя и контрагента: онлайн-сервис

При принятии решения о сотрудничестве с компанией или ИП, постоянно возникает вопрос о надежности и честности Контрагента. Это касается ситуации, когда Физическое лицо заказывает товар или услугу, так и ситуации, когда Юридическое лицо начинает сотрудничество с новым Поставщиком / Партнером / Клиентом.

При проведении платежа (предоплаты) за товары или услуги нужно четко понимать, что Поставщик выполнит все свои обязательства, поставит товар или окажет услугу четко и в срок.

Важно проверять Контрагента и выбирать надежные компании для устранения возможных рисков поставки некачественного товара, отсутствия гарантийного обслуживания.

Для Юридических лиц, проверка Контрагента является основным действием для предотвращения финансовых и налоговых рисков. Федеральная налоговая служба настоятельно рекомендует проверять Контрагентов и проявлять Должную Осмотрительность, используя все доступные открытые и законные источники информации. Самый простой способ Проверки Контрагента - получение выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП на сайте налоговой. Для получения более полной информации рекомендуется пользоваться сервисом проверки контрагентов ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС.

На портале ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС, Вы можете бесплатно проверить Контрагента ЮЛ или ИП по информации из официальных открытых источников (ФНС, РОССТАТ и д.р.)

Данные на портале ежедневно обновляются и синхронизируются с сервисом nalog.ru ФНС РФ*.

Для бесплатной проверки Контрагента по ИНН / ОГРН / ФИО / Наименованию воспользуйтесь поисковой строкой:

Для этого введите в поисковой строке ИНН или ОГРН компании.

Если у вас нет точных реквизитов, достаточно будет ввести название компании. В случае если название является распространенным и по Вашему запросу выходит список, желательно уточнить запрос:
. ввести название компании + фамилию директора (например: ТЕХПРОМ ИВАНОВ )
. или: название компании + ее место нахождения (например: ТЕХПРОМ МОСКВА )
. или сразу все параметры (например: ТЕХПРОМ ИВАНОВ МОСКВА )

Краткий алгоритм Проверки Контрагента (как определить надежного Контрагента с помощью ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС.РФ):

1. Организация должна существовать, статус ее должен быть Действующий.
2. Компания не должна находиться в специальных реестрах налоговой службы (ФНС), иначе появится красная надпись в карточке под названием компании. Например:
   Отсутствует связь с юридическим лицом по юр. адресу (по данным ФНС).
3. Компании, срок деятельности которых менее года, имеют повышенные риски (определяем по дате регистрации). По статистике, каждая 3-я компания, прекращает деятельность в течение первого года.
4. Компания должна находиться по адресу регистрации. У компании не должен быть адрес массовой регистрации. Сколько компаний еще зарегистрировано по данному адресу, указано в карточке под адресом. Массовые адреса часто используют недобросовестные компании или компании-однодневки.
5. Виды деятельности компании должны совпадать по смыслу с реальной деятельностью компании.
6. Руководитель (директор) компании. В случае если Вы знаете, кто является руководителем компании, проверьте эти данные. Бывают случаи, когда компании оформляются на номинальных руководителей, т.е. лиц, не принимающих участие в деятельности. Это один из главных признаков недобросовестных компаний.
7. Проверьте кол-во сотрудников. Компания не имеющая собственных сотрудников и материально технической базы может не выполнить свои обязательства.
8. Проверьте наличие регистрации во внебюджетных фондах. Без регистрации, например в ПФР, компания не может отчислять средства в Пенсионный Фонд.
9. Уставный капитал компании. Минимальный в РФ – 10 000 руб. Чем уставный капитал больше, тем меньше рисков при работе с Контрагентом.
10. Стоит обратить внимание также на Финансовые показатели (не относится к компаниям, существующим менее года). Обращаем внимание на статьи: “Чистая прибыль (убыток)” – у убыточной компании могут быть финансовые проблемы. Статья “Основные средства” показывает наличие в собственности компании Имущества.
11. Особое внимание необходимо обратить на данные Арбитражного суда (отдельная вкладка в карточке Юридического лица или Индивидуального Предпринимателя на портале ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС). Наличие судебных дел по неисполнению обязательств и исков о взыскании денежных средств к проверяемой Организации, говорит о ненадежности Контрагента.
12. Проверьте данные ФССП. Наличие исполнительных производств говорит о принудительном взыскании денежных средств с проверяемой компании.

Желаем Вам работать с благонадежными, честными Контрагентами!
Удобной, комфортной работы при проверке Контрагентов на портале!
Ваш ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС.РФ.

* Данные ЕГРЮЛ / ЕГРИП являются открытыми и предоставляются на основании п.1 ст.6 Федерального закона от 08.08.2001 № 129- ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»: Содержащиеся в государственных реестрах сведения и документы являются открытыми и общедоступными, за исключением сведений, доступ к которым ограничен, а именно сведения о документах, удостоверяющих личность физического лица. На сайте ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС.РФ Вы можете бесплатно проверить Контрагента и проявить Должную Осмотрительность. Все указания и требования, представленные на сайте ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС.РФ не являются обязательными к исполнению и носят рекомендательный характер. Рекомендации даны для возможного снижения экономических рисков. При заключении сделок налогоплательщикам, в первую очередь, необходимо учитывать положения Конституции Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации. В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность самостоятельно на свой риск. Администрация сайта ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС.РФ не несет ответственности за возможные экономические потери/случаи недополученного дохода и не дает каких-либо гарантий или заверений третьим лицам.

Если вы знаете ИНН контрагента и хотите получить о нем дополнительные сведения, то достаточно воспользоваться официальным сайтом Федеральной налоговой службы — nalog.ru. Этот ресурс позволяет получить немало информации, как о физических лицах, так и о юридических.

Как проверить контрагента на сайте ФНС, и что именно можно узнать на сайте ФНС — расскажем в этой статье.

Необходимость проверки контрагента

Выбирая партнеров по бизнесу важно проявить предусмотрительность. Хотя это скорее право, а не обязанность предпринимателя. Тем не менее, при проверке сведений о контрагенте через портал nalog.ru, можно не сомневаться в достоверности полученных сведений, ведь они получены из надежного источника информации.

Официальный сайт ФНС дает возможность получить следующие данные:

• ознакомиться с информацией о контрагенте и сделать вывод о его платежеспособности (включая обязательные платежи в казну);
• можно ли отнести контрагента к однодневкам;
• узнать фамилию, имя и отчество руководителя организации;
• узнать юридический адрес фирмы.

Из этого следует, что проверка контрагентов на сайте ФНС не дает полного объема сведений для того чтобы определить степень надежности того или иного предпринимателя.

1. Выбрать опцию «Юридическое лицо» и указать его:

• ОГРН;
• или ИНН.

2. Или ввести название фирмы или организации и (опционально) субъект РФ как место ее расположения.

Для поиска индивидуального предпринимателя или КФХ следует:

1. Выбрать опцию «Индивидуальный предприниматель/КФХ» и указать его:

• ОГРНИП;
• или ИНН.

2. Или ввести Ф.И.О. и субъект РФ, где ИП (КФХ) проживает.

Обратите внимание, что ФНС ежедневно обновляет данные о контрагентах.

Дополнительная информация о контрагенте на сайте ФНС

При помощи сервиса nalog.ru по ИНН контрагента вы можете получить такую информацию:

• о названии организации (фирмы);
• о юридическом адресе организации (фирмы);
• о дате государственной регистрации;
• ОГРН;
• о прекращении деятельности (включая дату);
• о признании регистрации недействительной (с датой).

Отметим, что сервиса на сайте ФНС есть возможность не только загрузить, но и распечатать выписку из ЕГРЮЛ, которая содержит более широкий перечень данных о контрагенте, который вас интересует. В частности, это сведения:

• об учредителях и (или) участниках;
• о величине уставного капитала организации;
• о видах деятельности (по ОКВЭД);
• о лицах, которые могут действовать без доверенности от имени организации или фирмы.

ФНС выкладывает в свои открытые базы полный список сведений об индивидуальных предпринимателях и организациях. Он приводится в приказе Минфина России от 05 декабря 2013 года № 115н.

Как узнать корпоративную историю контрагента?

Помимо всех вышеперечисленных сведений, можно также узнать и корпоративную историю контрагента с помощью «Вестника госрегистрации» Налоговой службы России. Его можно найти, перейдя по ссылке — http://www. vestnik-gosreg .ru/publ/vgr/

Из «Вестника госрегистрации» можно получить такие данные о компаниях, которые на основании действующего законодательства РФ, обязаны размещать публичные сообщения:

• о закрытии и реорганизации;
• о снижении уставного капитала;
• о покупке ООО 20% уставного капитала другого общества и прочие данные.

Перечень организаций, с которыми невозможно выйти на контакт по юридическому адресу, заявленному ими при госрегистрации, ежедневно обновляется ФНС. Проверить контрагента по ИНН можно по следующей ссылке — https://service.nalog.ru/baddr.do

Как узнать о долгах по налогам у контрагента?

Для того чтобы выяснить, есть ли у контрагента задолженность по налогам, нужно осуществить переход по следующей ссылке — https://service.nalog.ru/zd.do

Обратите внимание, что сервис даст возможность получить данные об организации в следующих ситуациях:

• компания не дает налоговую отчетность более одного года;
• если на 01 апреля 2017 года ее налоговый долг перед бюджетом — более 1000 рублей и была инициирована процедура принудительного взыскания этого долга.

В завершении добавим, что этот сервис на данный момент находится на стадии тестирования, но обновления, по заверениям налоговиков, будут происходить не реже одного раза в месяц.

В настоящем материале я объединил множество способов проверки организаций, с которыми Вы собираетесь сотрудничать. Проверить фирму на самом деле довольно просто: достаточно следовать по пунктам согласно чек-листу ниже. Почти все приведенные способы проверки компаний являются бесплатными.

Должен быть одним из самых полезных сервисов. Не зря до сих пор не утихают споры о том, является ли перечень предоставляемой информации раскрытием налоговой тайны.

В перспективе сервис должен стать действенным средством для выявления однодневок.

Однако по состоянию на 1 августа 2018 года (когда должна быть запущена его полноценная версия), сервис лежит «в нокауте». Никаких сроков по восстановлению работоспособности нет.

Один из основных сервисов по проверке юрлиц. Поиск возможен по ИНН или по названию организации. Сервис находится на сайте налоговой инспекции и использовать его можно бесплатно. Результат поиска фирмы — актуальные сведения из ЕГРЮЛ в виде выписки.

Самое главное, что позволяет проверить сервис (и что очень часто игнорируют при заключении сделки! — что просто парадокс) — реальность существования организации.

В выписке Вы можете увидеть сведения:

• о директоре;
• об учредителях;
• дате создания юридического лица;
• сведения о реорганизации, ликвидации и пр.;
• размер уставного капитала;
• коды ОКВЭД и другие сведения.

Выписку из сервиса «Проверь себя и контрагента» можно использовать и для приобщения к иску в случае судебного спора в арбитражных судах.

Проверять можно как индивидуальных предпринимателей, так и ЮЛ.

Сервис позволяет «пробить» долги компании, которые уже дошли до принудительного взыскания до службы судебных приставов.

Позволяет оценить:

• наличие и общую сумму долгов организации (соответственно и ее отношения с другими компаниями);
• наличие претензий от налоговой инспекции, ПФР и др.;
• вероятность банкротства юридического лица.

Через данную базу также можно найти и долги директора организации и ее учредителей. Это также многое может рассказать о них, а в некоторых случаях может повлечь непосредственные последствия для вас (например, оспаривание сделок).

Также очень важные картотеки, отражающие споры в арбитражных судах по всей России.

С одной стороны, наличие споров в судах — показатель реальной деятельности компании и это дает некоторую уверенность, что вы имеете дело не с однодневкой.

Однако для более глубокого анализа лучше изучить наиболее типичные судебные решения по данному юридическому лицу и особенно обратить внимание, есть ли судебные решения, связанные с его банкротством. Также посмотрите, как исправно ваш потенциальный контрагент рассчитывается со своими партнерами и насколько требователен в отношениях с ними.

Сведения о банкротстве юридических лиц официально публикуются в «Коммерсанте». Там можно найти сведения не только о самом факте объявления банкротом, но и другие сведения, предусмотренные законодательством о банкротстве (например, о собраниях).

Также полезен в этом плане «Единый федеральный реестр сведений о банкротстве» bankrot.fedresurs.ru .

Негосударственный сервис — агрегатор судебных решений арбитражных судов и судов общей юрисдикции. Возможность поиска по судьям, по регионам, по конкретным представителям.

Наибольшая полезность — при поиске решений судов общей юрисдикции в отношении директора и учредителей юридического лица.

Проверка полезна тем, что:

• позволяет выяснить, относится ли организация к малому или среднему бизнесу (в некоторых случаях это имеет значение);
• показывает, что организацией сдавалась отчетность в последний отчетный период, так как именно на основании этих данных присваивается статус.

Непосредственная полезность, безусловно, для государственных и муниципальных организаций.

Однако, если ваш потенциальный контрагент в этом «черном списке» — это повод задуматься о его честности.

Несмотря на то, что вверху красуется надпись «генеральная прокуратура…», сервис показывает запланированные и прошедшие проверки также других контролирующих и надзорных органов (например, трудовой инспекции). Разумеется, такие проверки могут повлечь за собой административное приостановление деятельности, крупные штрафы и другие наказания в случае выявления нарушений. Поэтому, сервис весьма полезен.

Полезен, например, в случае приобретения оборудования с идентификационными номерами или автомобилей на вашу организацию. Сведения в реестре носят официальный характер.

В случае приобретения недвижимости (зданий, офисов, сооружений) проверка по этим реестрам обязательна!

В настоящее время есть два по факту независимых реестра — кадастр и ЕГРП. Из обоих реестров обязательно запрашиваются сведения об объекте.

Можно воспользоваться как официальным сайтом, так и сайтами — партнерами Росреестра. Через сайты-партнеры выписки можно получить в срок не более нескольких часов, через официальный сервис — через неделю.

Пример сайта быстрых выписок: vrosreestre.ru

В выписках содержатся сведения о собственниках, обременениях, правопритязаниях, а также реальные (юридически значимые) характеристики объекта.

Конечно, в случае заключения сделки о поставке канцелярских принадлежностей эта проверка не нужна.

Но она полезна в случае, если Вы привлекаете какого-то узкого специалиста для выполнения определенных работ или услуг (например, юриста или аудитора). Позволяет убедиться в квалификации специалиста.

Единственная проблема в том, что сайт Рособрнадзора работает еле как и через раз. Но, возможно, Вам повезет.

Пока в этой базе есть не все документы, но она пополняется.

Мы разработали удобный онлайн-сервис, чтобы проверить себя и контрагента на сайте налоговой службы. Вы можете проверить контрагента по ИНН, доверенность, свидетельство о регистрации, бухгалтерскую отчетность и тп.

Зачем компании проверять себя и контрагента

Налоговики особо тщательно следят за тем, насколько хорошо компания проверяла своих контрагентов перед тем, как заключать с ними сделки. Если инспекторы посчитают, что компания не проявила должную осмотрительность, то могут снять расходы, вычеты НДС или даже признать сделки недействительными. Чтобы этого избежать, проведите проверку себя и контрагента.

Как бухгалтеру работать по новым правилам? С 2017 года вступает в силу рекордное количество поправок. В ближайшем номере журнала «Российский налоговый курьер» мы опубликуем большую таблицу изменений с подробными советы экспертов, как выгодно применять нововведения на практике. в подарок вы получите доступ к онлайн-сервисам, нормативно-правовой базе и энциклопедиям по всем форма отчетности с примерами и готовыми образцами. Успейте подписаться,

Как проверить себя и контрагента: следуйте пошаговой инструкции

Проверка контрагента - это комплекс шагов, которые помогают вам удостовериться, что сделки с потенциальным или действующим партнером не приведут к неблагоприятным налоговым последствиям. Итак, начнем проверку по шагам.

Шаг №1. Выписка из ЕГРЮЛ.

В первую очередь нужно проверить контрагента на сайте налоговой службы по адресу nalog.ru. В разделе электронные сервисы зайдите в сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». Здесь можно найти сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств.

Сервис позволяет проявить должную осмотрительность при выборе контрагента (поставщика, подрядчика), предоставляет сведения о государственной регистрации ЮЛ, ИП, крестьянских (фермерских) хозяйств, позволяет осуществлять поиск сведений в реестре дисквалифицированных лиц.

Что показывает сервис

Сервис содержит информацию об адресах массовой регистрации; сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности участия в организации установлен в судебном порядке, сведения о ЮЛ, отсутствующих по своему юридическому адресу.

Результат поиска сервис формирует в таблицe. Когда контрагент, например, ликвидирован, в таблице будет заполнена графа «Дата прекращения деятельности». Тогда скачайте полную выписку. Сервис представляет ее в виде PDF-файла. Из выписки видно, по какой причине инспекторы исключили компанию из ЕГРЮЛ. Это важно.

Ведь если контрагент реорганизовался, его долги перейдут к правопреемнику. Значит, оснований признавать доходы и расходы нет. Другое дело, если контрагент сам принял решение о ликвидации или его признали банкротом. Тогда компания должна учесть кредиторскую задолженность в доходах, а зависшие долги контрагентов вправе включить в расходы.

Чтобы подтвердить ликвидацию контрагента, закажите электронную выписку с усиленной квалифицированной электронной подписью. Это тоже бесплатно. Электронная выписка с усиленной подписью равнозначна бумажному документу с печатью налоговой (письмо Минэкономразвития России от 27.06.16 № Д28и-1629 и информационное письмо Банка России от 20.01.16 № ИН-015-55/3).

Поиск интересующего лица можно вести по юридическим лицам и по индивидуальным предпринимателям.

Как проверить юридическое лицо?

Юрлиц ищите по ОГРН/ИНН или наименованию юрлица.

Как проверить индивидуального предпринимателя?

Если ищете индивидуального предпринимателя, вбейте ОГРНИП/ИНН или ФИО и региону места жительства .

Электронные выписки из ЕГРЮЛ не надежны

Документ: письмо ФНС России от 02.09.16 № ЕД-3-14/4045@
Последствия: проверить контрагента стало сложнее

Компаниям, которые хотят убедиться в надежности контрагента, сейчас рискованно ориентироваться на электронную выписку по нему из ЕГРЮЛ. Так, даже если налоговики внесли в реестр запись о недостоверности сведений по контрагенту, в электронной выписке этих сведений пока нет. Об этом ФНС проинформировала в письме от 02.09.16 № ЕД-3-14/4045@.

Налоговики вправе внести запись о недостоверности сведений в реестр, если проверка покажет, что сведения в ЕГРЮЛ не соответствуют действительности (п. 6 ст. 11 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ). Но вначале инспекторы предложат компании исправить данные в реестре. На это организации дадут 30 дней. Если компания не подаст новые данные о себе, инспекторы сделают пометку в реестре. А директора компании оштрафуют по части 4 статьи 14.25 КоАП РФ (решение мирового судьи судебного участка № 1 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области от 06.08.14 № 5-472/2014). Кроме того, впоследствии в течение трех лет директор такой компании или участник не сможет зарегистрировать новую организацию.

Для контрагентов организаций, по которым в ЕГРЮЛ есть запись о недостоверности сведений, такая запись несет повышенные налоговые риски. Инспекторы могут снять налоговые расходы либо отказать в вычетах НДС. Поэтому, если компании предстоит крупная сделка, запросите выписку из ЕГРЮЛ по потенциальному контрагенту в бумажном виде.

ФНС утверждает, что скоро доработает свои электронные сервисы. Тогда запись о недостоверности сведений будет указана в графе «дополнительные сведения» электронной выписки.

Шаг №2. Проверка контрагента по ИНН: действительные ИНН юридических лиц

Один из важнейших этапов проверки своего партнера — проверка контрагента по ИНН. В отдельной ветке на сайте налоговой проверьте ИНН партнера и убедитесь, что он действительный. Например, как сообщается на официальном сайте налоговиков nalog.ru, всего на 08.06.2016 в базе данных УФНС России по городу Москве зарегистрировано 1702145 действительных ИНН юридических лиц.

Как проверить ИНН?

Выберите ваш регион на сайте налоговой службы. Далее вбейте ИНН в пустое поле и нажмите «Искать».

Шаг №3. Недействительные свидетельства

Всего на 12.05.2016 в базе данных УФНС России по городу Москве зарегистрировано 3599823 недействительных свидетельств

Как проверить свидетельство?

Идеальные формулировки для регламента по онлайн-проверке контрагентов

Компании предпочитают проверять своих контрагентов на риски через онлайн-сервисы налоговиков. Это быстро и бесплатно. Но сейчас судьи все чаще решают, что одной проверки через сайт ФНС недостаточно. По их мнению, надо задействовать и другую общедоступную информацию, которую можно бесплатно найти в интернете (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.02.15 № А72-5803/2014). Причем судьи сами сейчас нередко дают подсказки, где взять данные для проверки.

Шаг №4. Проверка контрагента по ИНН: недействительные ИНН физических лиц

В отдельном сервисе на сайте налоговой службы любой желающий может проверить контрагента по ИНН. Эта проверка контрагента по ИНН ведется по базе недействительных ИНН. Например, всего на 08.06.2016 в базе данных УФНС России по городу Москве зарегистрировано 3797733 недействительных ИНН физических лиц.

Как сделать проверку по ИНН?

Выберите свой регион на сайте налоговой, а затем начните проверку по сведениями, которые у вас есть: ИНН, код инспекции или период, когда ИНН признан недействительным.

Шаг №5. Проверка контрагента по ИНН: недействительные ИНН юридических лиц

Проверка контрагента по ИНН включает в себя и такой этап как проверка, не включен ли ИНН партнера в базу недействительных ИНН. Например, по информации на официальном сайте nalog.ru, всего на 08.06.2016 в базе данных УФНС России по городу Москве зарегистрировано 1111000 недействительных ИНН юридических лиц.

Как сделать проверку по ИНН?

Выберите свой регион на сайте налоговой. Затем введите ИНН, КПП или период, когда ИНН признан недействительным. Вводить все данные одновременно не обязательно.

Шаг №6. Проверка иностранных контрагентов

На сайте ФНС есть новый электронный сервис, через который компания может проверить иностранного контрагента. Это дополнительная возможность проверить надежность делового партнера. Раньше компании могли проверить онлайн только российских контрагентов в разделе «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента».

Сервис дает доступ к сведениям госреестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц (п. 11 ст. 21 Федерального закона от 09.07.99 № 160-ФЗ). Компания сможет узнать полное наименование филиала или представительства и его адрес, а также дату, когда присвоили государственный номер записи об аккредитации или дату ее прекращения.

Чтобы проверить иностранного контрагента, зайдите на сайт налоговиков nalog.ru и перейдите в раздел «Электронные сервисы» (справа на главной странице сайта). Выберите «Реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юрлиц (РАФП)». Сервис бесплатный, и база в открытом доступе. Для проверки задайте один из вариантов поиска:

— ИНН/КПП;
— наименование;
— государственный номер записи об аккредитации (НЗА).

Надежнее и быстрее искать контрагента по ИНН. Это обязательный реквизит, КПП приводить необязательно. Когда известно только название, можно детализировать поиск и выбрать регион, в котором находится контрагент. Заполните в карточке поиска обязательные поля со звездочкой, введите цифры с картинки и кликните на поиск.

На экране появится список филиалов и представительств иностранных компаний, которые подойдут под заданные параметры. Чтобы сохранить на компьютер подробную информацию о компании в формате PDF, нажмите на значок справа. В выписке также будут данные о видах деятельности иностранного контрагента, численности персонала, сведения о руководителе, реквизиты свидетельств и пр.

Проверяйте даже тех контрагентов, у которых подотчетники покупают хозтовары

Кто победил в споре: инспекция
Реквизиты судебного акта: постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 23.05.16 № А53-5042/2015
Цена вопроса: 269 тыс. руб

Организация выдавала работникам деньги под отчет на оплату автостоянки и покупку хозяйственных принадлежностей. Подотчетники оформляли авансовые отчеты и прикладывали к ним кассовые чеки.

Налоговики на проверке обнаружили, что в чеках указаны несуществующие ИНН, а сами продавцы не зарегистрированы в ЕГРЮЛ. Ревизоры посчитали сделки фиктивными и исключили из налоговых расходов стоимость хозтоваров и парковки. А работникам доначислили НДФЛ.

Суд поддержал инспекторов. Компания выдавала подотчетникам деньги на протяжении трех лет. Но за это время она ни разу не проверила поставщиков, хотя бы по базе ФНС России. Организация не проявила должной осмотрительности при выборе контрагентов. Поэтому на нее ложатся все риски, которые возникают при работе с недобросовестным поставщиком (п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53).

Судебная практика по аналогичным спорам

Раньше суды разрешали компании учесть расходы, даже если в гостиничной квитанции стоит выдуманный ИНН (постановления Арбитражного суда Уральского округа от 28.08.15 № Ф09-5678/15 и ФАС Северо-Западного округа от 15.11.12 № А52-1635/2012). Ведь работодатель не может заранее проверить гостиницу, так как не знает, где остановятся командированные сотрудники.

Шаг №7. Девять полезных сайтов для онлайн-проверки контрагента

Мы собрали здесь еще девять официальных сайтов, на которых вам следует провести проверку:

Проверка доверенности у представителя контрагента

В интернете можно проверить, не отозвана ли доверенность у представителя контрагента. На сайте Федеральной нотариальной палаты www.notariat.ru размещена база отмененных доверенностей. В нее включены только те доверенности, которые были удостоверены нотариусами. База также доступна по ссылке http://reestrdover.ru/. Ее целесообразно использовать для комплексной проверки контрагента перед заключением договора.

База не находится в открытом доступе. По ней лишь можно проверить, не отменена ли конкретная доверенность. Для этого нужно знать хотя бы один из следующих реквизитов доверенности:

— дату удостоверения нотариусом;
— реестровый номер.

Эти сведения указывают на странице поиска. Результат выводится в виде таблицы (см. скриншот ниже). В ней дополнительно отражаются:

— сведения о нотариусе, удостоверившем доверенность;
— дата и время, когда информацию об отмене доверенности внесли в единую информационную систему нотариата.

Если доверенность не отозвана, по окончании поиска появляется сообщение: «Всего найдено 0 записей. Уточните условия поиска».

Наличие в базе доверенности, предъявленной представителем контрагента, — тревожный знак. Ведь это лицо не имеет полномочий для заключения сделки или совершения иных действий от имени контрагента. Если организация все-таки заключит с ним сделку, высок риск, что впоследствии ее признают недействительной (п. 1 ст. 166 ГК РФ). Например, по иску компании, от имени которой выступал представитель.

Другой возможный сценарий — налоговики посчитают этого контрагента однодневкой. Особенно при наличии других признаков недобросовестности. В итоге они откажут организации в вычете «входного» НДС и учете расходов по сделкам с этим контрагентом.

Проверка контрагента по бухгалтерской отчетности

Недобросовестный контрагент может не только не заплатить за поставку, но и стать поводом для доначислений налогов. Оценить надежность возможных партнеров по крупным контрактам можно, если проанализировать их бухгалтерскую отчетность за прошлый год. Компании обязаны сдавать ее в инспекцию и статистическое управление (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ и п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете») Тем более что сейчас она находится в свободном доступе.

Как получить бухгалтерскую отчетность контрагента

Запросить у контрагента.

Так как бухгалтерская отчетность не является коммерческой тайной (п. 11 ст. 13 Федерального закона от 24.12.11 № 402-ФЗ), то отказ предоставить ее должен насторожить. Минус этого варианта в том, что контрагент может выдать сфальсифицированный баланс, чтобы предстать в выгодном свете. Ведь подделать отметку о приеме данных налоговиками на ксерокопии баланса нетрудно.

Получить в Росстате на портале «Мультистат».

Адрес сервиса — www.multistat.ru → Информационные online-ресурсы ГМЦ Росстата → Предприятия и организации. Но информация будет платной (на момент подписания номера — 398 руб.). Кроме того, отчетность попадает в эту базу с задержкой. На момент написания статьи на сайте «Мультистат» было указано, что система обновлялась 11 июня и содержит отчетность за 2005—2014 годы.

Получить на портале госуслуг.

Адрес портала — beta.gosuslugi.ru → Популярные услуги → Все популярные услуги → Все услуги (по ведомствам) → Федеральная служба государственной статистики > Получение заинтересованными пользователями данных годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Портал оперирует той же базой, что и «Мультистат», поэтому есть задержки в выкладке данных. Но здесь отчетность предоставляется бесплатно и через несколько минут после запроса

Первый этап. Сравните динамику показателей за несколько лет

Анализ отчетности за два-три года подряд выявит тенденции в деятельности потенциального контрагента. Есть много показателей. Самые информативные мы привели в таблице ниже.

ПРИМЕР.

ООО «Компания» планирует заключить крупный договор поставки с новым покупателем — ООО «Контрагент». Анализируя бухгалтерскую отчетность будущего партнера, компания выявила снижение коэффициента рентабельности продаж с 2014 года по 2015-й в два раза. Руководство ООО «Компания» решило заключить с контрагентом договор на меньшую сумму.

Ссылки налоговиков на низкую рентабельность контрагентов чаще всего не находят поддержку в суде. Пример тому — определение ФАС Уральского округа от 20.12.13 № Ф09-13580/13. Но есть решения и в пользу проверяющих (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 14.12.15 № Ф08-9113/2015). Поэтому безопаснее проанализировать динамику коэффициентов хотя бы по поставщикам, с которыми компания планирует заключить крупные контракты.

Контрагент похож на однодневку. Какой довод налоговиков оказывается последней каплей в споре

Если у поставщика есть признаки однодневки, налоговики считают сделки с ним фиктивными. В итоге страдает покупатель. Инспекторы отказывают ему в вычете НДС и учете расходов по этим сделкам. Речь идет о таких типичных признаках однодневки:

— на балансе контрагента нет основных средств и другого имущества, без которого нельзя исполнить обязательства по сделке;
— в штате числится один человек, обычно генеральный директор, он же главный бухгалтер и единственный учредитель;
— у поставщика нет расходов на текущую деятельность — на оплату коммунальных услуг, аренды, услуг связи, выплату зарплаты;
— контрагент зарегистрирован по адресу массовой регистрации, по нему нет ни офиса, ни работников;
— поставщик не сдает в инспекцию отчетность либо сдает с нулевыми или минимальными оборотами;
— он не платит налогов и страховых взносов в фонды либо уплачивает мизерные суммы.

Многие суды отклоняют доводы налоговиков и отменяют доначисления, если покупатель доказал реальность сделки. Ведь и у добропорядочной компании могут быть такие признаки. Например, чтобы оказать консультационные услуги, необязательно иметь штат 200 человек и производственное оборудование стоимостью 40 млн. руб.

Но если контролеры находят еще что-то сомнительное в сделках, суды соглашаются с ними. Из свежей судебной практики мы выбрали доводы, которые оказались последней каплей, склонившей арбитров в пользу налоговиков. Посмотрим, как не допустить таких же ошибок и избежать доначислений, в статье

Контрагент - один из ключевых участников сделки. Он принимает на себя обязательства в соответствии с заключенным договором. Каждый субъект, подписавший соглашение, будет выступать контрагентом по отношению к другой стороне сделки.

Оценка рисков

Правильный выбор контрагента оказывает влияние на право плательщика получить налоговый вычет по НДС. В этой связи проявление осмотрительности имеет особое значение при заключении сделки.

Ключевым контрольным органом в сфере налогов и сборов выступает Федеральная Проверка контрагента в ИФНС осуществляется в автоматизированной системе.

Схема ее работы состоит в следующем. Система сравнивает налоговые вычеты, которые плательщик заявил по своим покупкам, со сведениями из счетов-фактур продавца - налогового контрагента.

Если последний не подал декларацию или не отразил в Книге продаж данные об операциях либо выявлены иные существенные недочеты, контрольный орган предъявляет претензии к покупателю.

Органы контроля Управления при проведении проверок принимают во внимание комплекс обстоятельств, которые могут стать доказательством получения плательщиком необоснованной выгоды.

Любой субъект, ведущий предпринимательскую деятельность, должен понимать риск. При выборе партнера по бизнесу большое внимание следует уделить последствиям, которые могут возникнуть после заключения тех или иных сделок.

Нормативные положения

Налоговые контрагенты-"однодневки" могут причинить существенный ущерб и плательщику, и государству в целом. Цель таких недобросовестных партнеров - уклонение от налогов. Плательщику, в свою очередь, придется доказывать обоснованность выгоды при учете расходов или возврате НДС.

Органы контроля Управления Федеральной налоговой службы в своей деятельности руководствуются положениями Постановления Пленума ВАС № 53 (от 12 окт. 2006 г.). В этом документе закреплены ключевые признаки недобросовестности налогового контрагента.

Что касается плательщиков, то они могут воспользоваться общедоступными критериями самостоятельного анализа рисков, используемыми органами контроля при отборе объектов для выездных проверок.

Как не стать партнером проблемного контрагента? Налоговая разработала несколько рекомендаций для плательщиков.

В первую очередь до заключения сделки необходимо запросить копии:

1. Св-ва о госрегистрации.
2. Устава.
3. Св-ва о постановке на учет в ИФНС.

Целесообразно также из ЕГРЮЛ, а также справку, подтверждающую отсутствие у налогового контрагента задолженности перед бюджетом.

Кроме того, можно запросить информацию о численности штата партнера, его финансовом положении, стоимости и составе ОС (основных средств), репутации, опыте работы. Все эти действия считаются проявлением должной осмотрительности.

Судебная практика

Стоит сказать, что у судов нет единого мнения о необходимости подтверждать фактическую деятельность налогового контрагента.

Некоторые инстанции считают, что для признания добросовестности плательщика недостаточно подтверждения статуса юрлица партнера.

Отдельные суды полагают, что необходимо удостовериться в том, что налоговый контрагент действительно имеет возможность выполнить условия сделки. В частности, поясняют инстанции, нужно убедиться в наличии квалифицированного персонала, надлежащего оборудования, транспортных средств, прочих активов, разрешений, необходимых для исполнения обязательств.

Некоторым судам достаточно подтверждения факта госрегистрации для выполнения плательщиком требований о проявлении должной осмотрительности. Например, отдельные инстанции считают, что оформление трудового договора - далеко не единственный способ привлечения работников. Сотрудники могут трудиться и по соглашениям гражданско-правового характера.

Если подтверждается реальность выполненных хозяйственных операций, суды зачастую констатируют добросовестность плательщика при отдельных дефектах документации.

Если выписку из ЕГРЮЛ предоставил налоговый контрагент, целесообразно самостоятельно сверить информацию в ней с данными, размещенными на сайте ИФНС. Некоторые недобросовестные партнеры могут подделать документ.

Использование сервисов ФНС

Поиск по ИНН - наиболее распространенный способ подтверждения добросовестности партнера. На официальном портале инспекции есть специальная форма. На сайте ФНС поиск по ИНН осуществляется в режиме онлайн и занимает несколько минут.

На соответствующей странице следует выбрать "Юридическое лицо" или "Индивидуальный предприниматель"/"Крестьянское (фермерское) хозяйство (КФХ)". Далее вводится собственно ИНН.

Проверить контрагента в налоговой можно, направив письменный запрос. Суды рассматривают такое действие, как проявление должной осмотрительности.

На сайте налоговой, проверяя контрагента по ИНН, можно получить также сведения:

• о наименовании юрлица;
• юридическом адресе предприятия;
• дате госрегистрации;
• ОГРН;
• прекращении деятельности (о самом факте и дате);
• признании недействительности регистрации.

С сайта можно загрузить и распечатать выписку из реестра. В ней содержатся данные:

• о размере уставного капитала;
• учредителях;
• видах деятельности контрагента (по ОКВЭД);
• лицах, уполномоченных действовать от имени партнера без доверенности.

Информационная база налоговой по контрагентам содержит полный список сведений, перечень которых присутствует в приказе Минфина № 115н (от 5 дек. 2013 г.). Данные обновляются ежедневно.

Если неизвестен индивидуальный номер плательщика, можно провести на сайте налоговой проверку контрагента по названию.

Дополнительные запросы

Как видно из приведенной выше информации, на сайте налоговой найти контрагента не составит особого труда. Кроме того, на портале можно получить следующие сведения:

1. Предоставлял ли контрагент документацию для регистрации изменений устава или данных ЕГРЮЛ.
2. Было ли принято решение о ликвидации, уменьшении размера уставного капитала, реорганизации, приобретении ООО 20 % капитала другого общества и проч.
3. Принималось ли решение об исключении контрагента из реестра как недействующего.
4. Присутствуют ли в составе исполнительных органов предприятия-партнера дисквалифицированные лица.
5. Не зарегистрирован ли партнер по недействующему адресу, осуществляется ли связь с ним по адресу, указанному в реестре.
6. Сдает ли контрагент налоговую отчетность. Стоит сказать, что нулевая декларация не свидетельствует о надежности партнера.
7. Не присутствуют ли сведения о руководителе/учредителе в базе данных о лицах, отказавшихся от руководства/участия в компании.

Следует сказать, что некоторые судебные инстанции придерживаются позиции, что несовпадение фактического и юридического адресов не может само по себе выступать основанием для отказа плательщику в предоставлении вычетов.

Сведения об участии партнера в судебных спорах

Для получения этой информации необходимо изучить картотеку дел на сайте ВАС. В базе данных присутствуют сведения обо всех арбитражных делах, в том числе о содержании споров.

Для получения информации необходимо воспользоваться специальной формой поиска. В ней есть поле "Участник дела". Ввести можно наименование, ОГРН или ИНН и нажать на кнопку "Найти". Система выдаст перечень дел с процессуальными документами и сведениями о текущей стадии процесса.

Информация о процедуре банкротства

Чтобы не возникло конфликта с налоговой инспекцией, о контрагенте нужно узнать как можно больше. Удостовериться в том, что партнер не находится на какой-либо стадии банкротства можно в реестре данных о фактах деятельности юрлиц. Здесь же можно найти и другую информацию. К примеру, в реестре есть данные о стоимости активов АО на отчетную дату.

Исполнительное производство

Сведения о том, что в отношении партнера не возбуждено исполнительное производство, можно получить на портале ФССП. На сайте есть форма поиска по базе данных. Получить информацию можно как о юрлице, так и о предпринимателе.

Проверка наличия разрешений

Некоторые суды указывают на необходимость подтверждения наличия лицензий для контрагентов. Разумеется, разрешение должно быть у тех субъектов, которые ведут лицензируемую деятельность.

Получить информацию можно на сайте органа, выдающего данный документ. Стоит сказать, что для каждого вида лицензии он будет свой. Например, на сайте Роспотребнадзора можно найти сведения о лицензиях, оформленных на деятельность в сфере использования источников излучения.

Бухгалтерская отчетность партнера

Основным нормативным актом, которым следует руководствоваться плательщику, выступает ПБУ, утвержденное приказом Минфина № 34. Как указано в 89-м пункте этого Положения, предприятия является открытым документом для всех заинтересованных субъектов. К ним относятся, в частности:

• банки;
• инвесторы;
• покупатели;
• кредиторы;
• поставщики и так далее.

Эти лица вправе на законных основаниях не только ознакомиться с годовой отчетностью, но и сделать выписки из нее или копии. В свою очередь, на предприятие возлагается обязанность предоставить доступ к сведениям заинтересованным субъектам.

Информация о годовой отчетности предоставляется организациями бесплатно в Росстат.

Реестр поставщиков

Потенциальный контрагент, разумеется, может и не участвовать в закупке для муниципальных и госнужд. Однако вероятность этого исключать нельзя.

Проверка полномочий субъекта, подписывающего договор

Многие судебные инстанции считают ее обязательным этапом для признания плательщика добросовестным. Если его не пройти, можно проиграть дело.

Так, если субъект получил все сведения и документы, но не удостоверился в полномочиях лица, подписывающего договор от имени контрагента, это будет выступать основанием для признания плательщика недобросовестным.

В некоторых случаях в ходе разбирательства представители контрагентов отказываются от своей подписи на документах. В таких ситуациях назначается графологическая экспертиза. Хотя дело может разрешиться и без нее.

Тем не менее многие судебные инстанции придерживаются мнения, что визуальное сопоставление росписей и показания представителя плательщика не могут выступать в качестве достаточного основания для признания того факта, что бумаги были подписаны ненадлежащими лицами.

Важный момент

Некоторые судебные инстанции признают плательщика недобросовестным, если партнера к моменту подписания соглашения умер либо его полномочия прекратились.

Другие суды полагают, что последний случай не может указывать на получение необоснованной выгоды, если до оформления сделки ее участники состояли в продолжительных хозяйственных отношениях.

Перед подписанием договоров и других важных документов необходимо проверить:

1. Не является ли сделка крупной для контрагента.
2. Не прекратились ли полномочия представителя партнера. Их срок определяется в доверенности либо уставе предприятия.
3. Не ограничены ли учредительными документами полномочия руководителя фирмы по заключению договоров, стоимость которых превышает установленное уставом или законодательством значение.

Запрос в налоговую

Выше уже было сказано несколько слов о нем. Остановимся на запросе немного подробнее.

Запрос направляется в ИФНС по адресу регистрации партнера.

Окружные суды подтверждают обязанность контрольных органов ответить на запрос и предоставить информацию в рамках сведений, не относящихся к налоговой тайне (ст. 102 НК). При этом некоторые инстанции подчеркивают, что отказ ИФНС в предоставлении данных влияет на права плательщика, связанные с получением вычета.

Некоторые суды при рассмотрении дел указывают на то, что плательщик, имея возможность направить запрос в инспекцию, не делает этого. Однако в практике есть случаи, когда инстанции приходят к выводу, что субъект реально не мог обратиться в инспекцию по адресу регистрации партнера ввиду отсутствия у него такого правомочия (им обладают налоговые органы).

Как отмечают юристы, даже если плательщику будет отказано в предоставлении запрашиваемых сведений, сам факт обращения будет выступать доказательством проявления осмотрительности. Специалисты отмечают, что целесообразнее передать заявление лично в ИФНС или направить его заказным письмом с извещением. В первом случае на руках останется копия запроса с печатью контрольного органа о приеме заявления, а во втором - придет уведомление о том, что запрос был получен.

Заключение

Как видно из вышесказанного, позиции судебных инстанций по поводу объема мероприятий, необходимых для проверки добросовестности партнера, очень различаются. В нормативных актах при этом отсутствует перечень действий, которые надлежит совершить плательщику для подтверждения своей должной осмотрительности.

Стоит сказать, что наличие какого-либо одного признака недобросовестности партнера обычно не выступает как препятствие для признания налоговой выгоды необоснованной. Совокупность критериев, в свою очередь, зачастую заставляет контрольные органы насторожиться, а судебные инстанции - выносить решения в пользу плательщиков.