Командировка в своем же городе. Служебные командировки сотрудников: оформляем правильно. Однодневная командировка. Что это за поездка

"Учет. Налоги. Право", 2005, N 40

Проблема. Для заключения договора сотруднику необходимо поехать в соседний город. Поездка занимает один рабочий день и вечером сотрудник вернется домой. Считается ли такая поездка командировкой? Надо ли оформлять соответствующий приказ или удостоверение? Надо ли оплачивать сотруднику проезд и выдавать суточные?

Официальная позиция. По мнению специалистов Федеральной службы по труду и занятости, поездки по городу, а также поездки, из которых работник может вернуться в тот же день, не являются командировкой. Как сообщил "УНП" Иван Иванович Шкловец, начальник управления правового обеспечения Роструда, в данном случае действует правило Инструкции от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР", согласно которому при таких поездках командировочное удостоверение не выписывается. А командировочное удостоверение является документом, подтверждающим направление сотрудника в командировку. Соответственно, если нет документа, нет и командировки.

Учет

В бухгалтерском учете все хозяйственные операции нужно оформить первичными документами. Этого требует ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Следовательно, пока работник не представит в бухгалтерию авансовый отчет с оправдательными документами, о признании расходов на служебное задание не может быть и речи. Рассмотрим, как отразить в бухгалтерском учете возмещение работнику расходов на поездку.

Пример. Сотрудник организации по заданию руководства выехал на собственном автомобиле в соседний город. В тот же день он вернулся обратно. Из кассы ему выдали аванс в размере 500 руб. Расходы на бензин составили 400 руб., на питание - 150 руб. По возвращении из поездки работник составил авансовый отчет и приложил к нему кассовые чеки, подтверждающие расходы.

В учете бухгалтер сделает следующие записи:

Дебет 71 Кредит 50 500 руб.
- выдан аванс работнику;
Дебет 20 Кредит 71 550 руб.
- учтены расходы на поездку;
Дебет 71 Кредит 50 50 руб.
- возмещен работнику перерасход по авансовому отчету.

Налоги

Независимо от того, имеет поездка статус командировки или нет, на компенсационные выплаты (оплата билета, питания, гостиницы в течение дня) "зарплатные" налоги не начисляются.

Так, налогом на доходы физических лиц такие выплаты не облагаются потому, что не являются доходом сотрудника по определению. Ведь ст. 41 НК РФ доходом признает экономическую выгоду. То есть предполагается, что в результате благосостояние сотрудника улучшилось. В данном же случае работодатель лишь компенсирует сотруднику расходы, связанные с исполнением трудовых обязанностей. Соответственно, никакой выгоды работник не получает и объекта обложения НДФЛ не возникает (ст. 209 НК РФ).

Не возникает объекта обложения и по единому социальному налогу. Дело в том, что для организаций-работодателей объектом обложения этим налогом ст. 236 НК РФ признает вознаграждения по трудовому договору. В рассматриваемой же ситуации никакого вознаграждения сотрудник не получает.

Право

Термин "служебная командировка" сформулирован в Трудовом кодексе весьма интересно. Таковой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). При этом под "местом постоянной работы" понимается место расположения структурного подразделения организации или рабочего места, на которые принят или переведен работник и которые указаны в трудовом договоре (ст. 57 ТК РФ). Как видим, если следовать буквальному толкованию ст. 166 ТК РФ, то командировкой может быть любой выезд из офиса, даже в соседнее здание. То есть предполагается, что командировки могут быть даже в пределах того же населенного пункта, что и место постоянной работы.

Однако этот вывод опровергает Инструкция от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" (действует в части, не противоречащей ТК РФ). В п. 2 этой Инструкции сказано, что можно не выдавать командировочное удостоверение, если работник должен возвратиться из командировки в тот же день, в который он был командирован. А такая ситуация возможна и при разъездах в пределах одного населенного пункта, и при направлении в ближайшие населенные пункты. Кроме того, косвенно подтверждает это и п. 15, который предусматривает, что в таких случаях суточные не выплачиваются.

Наконец, в ст. 166 ТК РФ есть упоминание о том, что командировка - это поездка на определенный срок. А значит, чтобы командировка считалась таковой, необходимо где-то определить ее срок. А если нет ни приказа, ни командировочного удостоверения, то "командировочный статус" такой поездке присвоить нельзя.

Материал подготовил

А.Е.Крайнев

"Кадровый вопрос", 2011, N 2

КАК ОФОРМИТЬ КОМАНДИРОВКУ: СЛОЖНЫЕ МОМЕНТЫ

Вопросы, связанные с направлением работников в служебные командировки как на территории РФ, так и на территории иностранных государств, регулируются Трудовым кодексом РФ (ст. ст. 166 - 168), а также Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки" (далее - Положение).

Место командировки

В соответствии со ст. 166 Трудового кодекса РФ служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Местом постоянной работы считается место расположения организации, работа в которой обусловлена трудовым договором. Сотрудник может быть командирован в другую организацию, которая находится в той же местности (например, городе), но в этом случае ему не будут возмещаться суточные и расходы на проживание. Согласно п. 11 Положения работникам возмещаются расходы по проезду и найму жилого помещения, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (в данном случае место жительства не меняется). Если сотрудник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

Служебными командировками не признаются служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер (ст. 166 ТК РФ).

Здесь следует отметить, что таким работникам работодатель возмещает расходы, связанные со служебными поездками (расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие), иные расходы, произведенные работниками с разрешения работодателя), но это не командировочные расходы, и при их оформлении Положение не применяется. Размеры и порядок возмещения расходов, перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором. Работниками, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, являются курьеры, водители, экспедиторы, проводники, пилоты. Причем не имеет принципиального значения, происходят такие поездки в местности, где расположена организация, с которой заключен трудовой договор, или в другой местности и составляют они по длительности один или несколько дней.

Направляем в командировку совместителя

Согласно положению в командировки направляются работники, состоящие в трудовых отношениях с работодателем. Законодательством не предусмотрено запрета на возможность направления в командировку совместителей. Таким образом, работник, работающий по совместительству, может быть направлен в командировку, так же как работник по основному месту работы, однако здесь необходимо учесть следующие нюансы.

При направлении совместителя в командировку ему гарантируется сохранение места работы, среднего заработка на время командировки, а также возмещение расходов, связанных с командировкой, тем работодателем, который направляет его в поездку. По основному месту работы средний заработок не выплачивается, обычно на время командировки такому сотруднику оформляется отпуск без сохранения заработной платы. Средний заработок за период командировки и время нахождения в пути сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации (п. 9 Положения).

Если сотрудник направляется в командировку по основной и совмещаемой работе одновременно, то средний заработок сохраняется за ним по обоим местам работы, в то время как командировочные расходы (расходы по проезду и найму жилого помещения, суточные и иные расходы) распределяются по соглашению между работодателями (п. 9 Положения). Соглашение о распределении командировочных расходов рекомендуется заключить до отправки сотрудника в командировку.

Налоговый учет расходов на командировку совместителей не отличается от учета командировки сотрудников, работающих по основному месту работы.

Срок командировки

Срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения. Причем ни в Трудовом кодексе РФ, ни в Положении "Об особенностях направления работников в служебные командировки" не содержится информации о минимальном или максимальном сроке продолжительности поездки. Таким образом, можно сделать вывод, что здесь следует руководствоваться здравым смыслом. К примеру, если даже командировка длится всего один день, нужно оформить служебное задание и командировочное удостоверение, но суточные при этом не выплачивать. Если командировка длится больше месяца, следует учитывать, что срок командировки не может быть больше времени, необходимого для выполнения служебного поручения, в противном случае это можно рассматривать как перевод на работу в другую местность и тогда суточные оплате подлежать не могут. Кроме того, так как обособленным подразделением организации считается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (ст. 11 НК РФ), а признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение, при этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца, при длительной командировке есть риск, что налоговая заподозрит компанию в создании обособленного подразделения, а произведенные командировочные расходы - необоснованными.

Днем выезда в командировку считается дата отправления транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки - дата прибытия транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее - последующие сутки. Аналогично определяется день приезда работника в место постоянной работы.

В случае если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта. Следует отметить, что в этом случае день отъезда не будет совпадать с датой, указанной в билете, поэтому во избежание споров с контролирующими органами сотруднику рекомендуется представить в бухгалтерию билет на транспортное средство, с помощью которого он добирался до станции, пристани, аэропорта.

Если работник командирован в несколько организаций

При командировании в несколько мест в расходах учитываются также расходы по проезду из одного населенного пункта в другой при наличии подтверждающих документов (билетов), страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплата услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей. Командировочное удостоверение оформляется в одном экземпляре, отметки о дате приезда и дате выезда делаются в каждой из организаций, в которые командирован сотрудник, заверяются подписью полномочного должностного лица и печатью, которая используется в хозяйственной деятельности организации.

Если работник отправляется в зарубежную командировку, достаточно оформить только приказ, в котором будут прописаны цель и длительность командировки. Для документального подтверждения расходов на командировку необходимо приложить копии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы, кроме случаев командирования в государства - участники Содружества Независимых Государств, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении Государственной границы. При командировании в несколько зарубежных стран со дня выбытия из одной страны в другую суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую он направляется. Следует учитывать, что при пересечении границ стран Шенгенского соглашения отметки об этом не делаются, поэтому здесь следует руководствоваться приказом о направлении работника в командировку, распечаткой электронного билета, посадочными талонами и счетами за проживание в отелях. Работник должен сохранять все посадочные талоны (при перелете из России и обратно, при перелетах и поездках между иностранными государствами).

Работнику, выехавшему в командировку на территорию иностранного государства и возвратившемуся на территорию РФ в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы расходов на выплату суточных, определяемой коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок на территории иностранных государств (п. 20 Положения).

Оплата труда работника в случае привлечения его к работе

в выходные или нерабочие праздничные дни

Оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством - не менее чем в двойном размере среднего заработка, либо по желанию сотрудника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха (ст. 153 Трудового кодекса РФ). Данная норма действует также, если день выезда и (или) приезда работника из командировки выпадает на выходные или праздничные дни. Кроме того, о работе в выходной день в командировке необходимо указать в приказе о командировке. Дни нахождения работника в служебной командировке, включая время нахождения в пути в период, приходящийся на выходные или праздничные дни, оплачиваются из среднего заработка работника (ст. 167 Трудового кодекса РФ), поэтому эти суммы оплаты и соответствующие дни подлежат исключению из расчетного периода при исчислении среднего заработка работника в последующих случаях. Если по желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему предоставляется другой день отдыха, в этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит. Речь идет именно о дне отдыха, а не о пропорциональном предоставлении времени отдыха за работу в выходной день. Таким образом, если сотрудник выехал в командировку после обеда или вернулся из нее утром, вне зависимости от количества отработанных в выходной день часов работнику предоставляется полный день отдыха (Письмо Федеральной службы по труду и занятости (Роструд) от 3 июля 2009 г. N 1936-6-1).

Средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации (п. 9 Положения). Из данной нормы следует, если сотрудник работает по основному месту работы по пятидневке, а во время командировки - по шестидневной рабочей неделе, предоставлять ему выходной день взамен рабочей субботы не нужно.

Если сотрудник в командировке заболел

Работнику в случае временной нетрудоспособности в служебной поездке возмещаются следующие расходы:

1) расходы по найму жилого помещения;

2) суточные;

3) больничные.

Для обоснованности указанных расходов необходимо иметь подтверждающий документ - правильно оформленный больничный лист. Если сотрудник находился на стационарном лечении, то расходы по найму жилого помещения ему не возмещаются. Суточные выплачиваются в течение всего времени, пока работник не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту постоянного жительства (п. 25 Положения).

Чрезвычайные ситуации

Часто происходят непредвиденные обстоятельства, по которым командировка может затянуться (например, нелетная погода, задержавшая вылет рейса, авария). В таких случаях возвратившемуся работнику необходимо возместить суточные и расходы на наем жилого помещения при наличии документов, подтверждающих чрезвычайное обстоятельство. Однако не всегда так легко получить указанные документы, в этом случае рекомендуется издать приказ о продлении командировки и попросить фирму-партнера, в которую направлен сотрудник, поставить в командировочном удостоверении дату отъезда из места командировки с учетом непредвиденного обстоятельства.

Командировка не состоялась

На практике возникают также ситуации, когда денежные средства на командировку уже выданы работнику и даже частично потрачены (например, выкуплены авиабилеты, визы), работник получил на руки командировочное удостоверение, а перед самым его отъездом необходимость в этой поездке отпала. В таком случае действуем по следующей схеме:

1) издаем приказ об отмене командировки и аннулировании командировочного удостоверения;

2) на основании ранее выданного командировочного удостоверения вносим запись об аннулировании этого удостоверения в журнал учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации, форма которого утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 11 сентября 2009 г. N 739н "Об утверждении Порядка и форм учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации и прибывших в организацию, в которую они командированы";

3) сотрудник должен быть ознакомлен под роспись с приказом об отмене командировки и записью в журнале учета.

Что касается уже потраченных на командировку средств, то тут компания не может их учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, так как такие затраты не считаются экономически оправданными, поскольку они никак не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Однако расходы, удержанные при возврате купленных билетов из-за отмены командировки, можно включить при расчете налога на прибыль в состав внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Этот подпункт позволяет включить в расходы, признанные должником, санкции за нарушение условий договоров. По мнению Минфина (Письмо от 25 сентября 2009 г. N 03-03-06/1/616), удержанная стоимость билетов как раз является таким штрафом. При этом не важно, по какой причине не состоялась командировка (по производственной необходимости, из-за болезни сотрудника и т. д.).

Для целей бухгалтерского учета командировочные расходы не нормируются.

Налог на доходы физических лиц

В доход работника, подлежащий налогообложению НДФЛ, не включаются суточные, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2,5 тыс. руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2,5 тыс. руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке (ст. 217 НК РФ).

Если организация возмещает работнику расходы по проезду из места командировки в случаях, когда дата, указанная в проездном документе, позже даты окончания командировки (например, работник остается в месте командировки на один или несколько дней за свой счет, возвращается из командировки после использования выходных и (или) праздничных дней, отгулов или отпуска или выезжает на место командировки ранее установленного срока (в том числе в счет использования выходных и (или) праздничных дней, отгулов или отпуска)), то при налогообложении НДФЛ указанных выплат необходимо учитывать следующее:

1) если после окончания срока командировки (или до начала ее срока) работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командировки, оплата его проезда от места назначения обратно к месту постоянной работы (или оплата проезда от места постоянной работы к месту назначения в начале отпуска) может рассматриваться как экономическая выгода, при которой работник получает доход в натуральной форме, и в соответствии пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ подлежит обложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 10 июня 2010 г. N 03-04-06/6-111);

2) если сотрудник по своему усмотрению проводит в месте командировки выходные или праздничные дни, то экономической выгоды не возникает, а расходы на проезд освобождаются от НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС

Частью 2 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ определено, что при уплате плательщиками страховых взносов расходы на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за пределами территории РФ не подлежат обложению страховыми взносами. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.

Что касается норм, установленных законодательством РФ при непредставлении документов, подтверждающих расходы по найму жилого помещения, то такие нормы в настоящее время установлены только в отношении указанных расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета (Указ Президента РФ от 18 июля 2005 г. N 813 "О порядке и условиях командирования федеральных государственных гражданских служащих" и Постановление Правительства РФ от 2 октября 2002 г. N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета"). В отношении иных категорий плательщиков страховых взносов - организаций нормы возмещения упомянутых расходов при непредставлении подтверждающих документов законодательством РФ не установлены. Таким образом, коммерческая организация не облагает страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды только фактически произведенные расходы по найму жилого помещения работника организации при его командировании как по территории РФ, так и за ее пределами (Письмо Минздравсоцразвития от 11 ноября 2010 г. N 3416-19).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование

от несчастных случаев на производстве

и профессиональных заболеваний

Частью 2 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ определено, что расходы на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за пределами территории РФ не подлежат обложению страховыми взносами. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. Отсюда следует, что коммерческая организация не облагает страховыми взносами фактически произведенные расходы по найму жилого помещения.

Налог на прибыль

В соответствии со ст. 264 НК РФ расходы на командировки относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией. При этом такие расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. Статьями 313 и 314 НК РФ установлено, что к налоговому учету принимается информация о хозяйственных операциях, содержащаяся в первичных документах. По командировочным расходам хозяйственной операцией является начисление организацией задолженности перед работником на сумму понесенных им расходов на командировку (списание подотчетной суммы с работника). Первичным документом, на основании которого принимается к учету данная хозяйственная операция, является утвержденный руководителем организации авансовый отчет (утверждается при наличии письменного отчета о выполненной работе в командировке, согласованного с руководителем структурного подразделения работодателя). Датой признания расходов на командировки согласно пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ является дата утверждения авансового отчета.

Приложением к авансовому отчету является наличие следующих оправдательных документов:

Командировочного удостоверения, оформленного надлежащим образом. Форма командировочного удостоверения утверждена Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1 (форма N Т-10). Указанный документ не оформляется только при командировании за пределы РФ (кроме поездок в государства - участники СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы);

О найме жилого помещения;

О фактических расходах по проезду;

Об иных расходах, связанных с командировкой.

Указанные оправдательные документы, являющиеся необходимым приложением к авансовому отчету, должны быть надлежащим образом оформлены, т. е. составлены по унифицированным формам, если таковые установлены, а в иных случаях - должны быть заполнены по формам, предусмотренным организацией и содержащим реквизиты, поименованные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Оформление авансового отчета с нарушением установленных законодательством требований, а также отсутствие необходимых приложений к авансовому отчету (или ненадлежащее их оформление) влечет несоответствие авансового отчета требованиям законодательства РФ, и, соответственно, указанная в нем сумма расходов не может быть включена в состав расходов в целях налогообложения прибыли как не имеющая надлежащего документального подтверждения (Письмо Минфина России от 14 сентября 2009 г. N 03-03-05/169).

С 1 января 2009 г. организация вправе при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы на выплату суточных принимать в размере фактических затрат, не превышающих, однако, произведения количества дней командировки и размера суточных, закрепленного в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации. Принимая во внимание то, что суточные возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, расходы в виде суточных могут быть подтверждены командировочным удостоверением. При этом предоставления чеков и квитанций, подтверждающих расходование работником суточных, не требуется (Письмо Минфина России от 1 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/206).

Если организация возмещает работнику расходы по проезду из места командировки в случаях, когда дата, указанная в проездном документе, позже даты окончания командировки (например, работник остается в месте командировки на один или несколько дней за свой счет, возвращается из командировки после использования выходных и (или) праздничных дней, отгулов или отпуска или выезжает на место командировки ранее установленного срока, в том числе в счет использования выходных и (или) праздничных дней, отгулов или отпуска), то такие затраты учитываются в целях налогообложения прибыли организаций. Дело в том, что они были бы понесены в любом случае вне зависимости от срока пребывания работника в месте назначения. Таким образом, вне зависимости от времени, проведенного в месте назначения, расходы на приобретение проездного билета для проезда работника из места командировки к месту постоянной работы могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций, если дата выбытия работника из места командировки к месту постоянной работы совпадает с датой, на которую приобретен вышеуказанный проездной билет, а также если задержка выезда командированного из места командировки (либо более ранний выезд работника к месту назначения) произошла с разрешения руководителя, подтверждающего в соответствии с установленным порядком целесообразность произведенных расходов (Письмо Минфина России от 10 июня 2010 г. N 03-04-06/6-111). В случае продления срока командировки приказом по организации суммы возмещения расходов работника на проезд учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли организаций в соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Эксперт журнала

Е. Перевозчикова

Эксперт журнала

О. Иванов

Эксперт журнала

Подписано в печать

Сотрудник компании неделю должен работать в другой организации. Обычно в таких случаях оформляется командировка, но эта ситуация нестандартная, так как другая организация находится в том же городе. Нужно ли выписывать командировочные документы в подобных случаях, то есть не только для заграничных или междугородних поездок, но и для служебных в пределах города?

РЕШЕНИЕ

Командировка - это поездка работника для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. А значит, отправить в командировку можно и в пределах города. Но и направление на работу без оформления командировки в этой ситуации ошибкой не будет.

Часть 1 ст. 166 Трудового кодекса РФ определяет служебную командировку как поездку по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Как определить «место постоянной работы»? В данном случае это место расположения организации (ее обособленного структурного подразделения), работа в которой обусловлена трудовым договором. Об этом прямо сказано в п. 3 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (далее - Положение о командировках), утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

Но место расположения организации определить не так-то просто. Что имеется в виду: город, в котором трудится работник, точный адрес места работы, включая улицу и номер дома, или, может быть, сама организация? То обстоятельство, что место постоянной работы обязательно указывается в трудовом договоре, как того требует ч. 2 ст. 57 ТК РФ, ясности не добавляет, так как на практике это условие формулируется по-разному.

Пример

Так, в трудовом договоре в качестве места работы сотрудника может быть указана сама организация, например ООО «Солнышко».

А местонахождение организации, то есть ее фактический адрес, обязательно указывается только в том случае, если работник устраивается в филиал, представительство или иное обособленное структурное подразделение, расположенное в другой местности.

Есть распространенная точка зрения, что постоянное место работы должно определяться по точному адресу компании-работодателя.

Соответственно, служебные поездки работника в пределах одного города должны оформляться как командировки.

В обоснование этой позиции приводят в том числе следующий довод. Ранее (до вступления в силу ТК РФ) служебной командировкой признавалась поездка работника по распоряжению руководителя объединения, предприятия, учреждения, организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Такое определение служебной командировки было дано в п. 1 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 № 62 «О служебных командировках в пределах СССР» (далее - Инструкция). В этом определении содержится специальная оговорка, что служебная командировка - это служебная поездка именно в другую местность.

Но после вступления в силу ТК РФ и нового Положения о командировках определение, данное в Инструкции, потеряло свою актуальность как не соответствующее формулировкам в более поздних нормах.

Итак, новое определение командировки в целом повторяет прежнее, с одним отличием - теперь не уточняется, что поездка должна совершаться в другую местность . Понятие другой местности, в свою очередь, раскрывается в п. 16 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации»: это местность за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пункта.

Таким образом, можно сделать вывод о необходимости оформления командировки при направлении работника для выполнения служебного поручения на территории другого работодателя даже в том случае, если компания, куда командируется сотрудник, находится в том же городе, что и работодатель.

Впрочем, есть и другая точка зрения: командировками могут признаваться только поездки за пределы соответствующего населенного пункта.

Внимание! Инструкция официально не отменена и действует в части, не противоречащей ТК РФ и Положению о командировках

Что ж, вернемся к Положению о командировках. В том же п. 3 говорится следующее: поездка работника, направляемого по распоряжению работодателя или уполномоченного им лица в обособленное подразделение организации (представительство, филиал), находящееся вне места постоянной работы, также признается командировкой. И в данном случае под местом постоянной работы (местом расположения организации) понимается не конкретный адрес (улица и номер дома), а, скорее всего, соответствующий населенный пункт.

Далее, в п. 4 Положения о командировках сказано, в частности, что «днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки - соответственно, дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы». И здесь под «местом постоянной работы» вряд ли понимается фактический адрес организации.

Более того, в том же п. 4 Положения о командировках написано, что в случае если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, при определении даты выезда и приезда из командировки учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта. Это также подтверждает тезис о том, что под местом расположения организации - местом постоянной работы - понимается не улица и дом, в котором трудится работник, а населенный пункт, где находится организация.

На практике служебные поездки внутри одного населенного пункта редко оформляются как командировки, хотя никаких запретов на это нет. В то же время, учитывая неопределенность формулировок в нормативных актах, регулирующих эти ситуации, вряд ли оформление командировочных документов будет признано нарушением.

В заключение напомним, что вопрос о том, оформлять или нет служебную поездку в пределах одного города как командировку, неактуален для сотрудников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер. Их служебные поездки командировками не являются, о чем прямо сказано в ч. 1 ст. 166 ТК РФ.

Ответ На какие расстояния оплачивается служебная командировка? Что такое командировка? Согласно ст. 166 Трудового Кодекса России командировкой является поездка работника по распоряжению руководства предприятия для выполнения определенного задания вне места его постоянной работы. Что касается определяющих сроков командировки, то такой регламентирующей информации в Трудовом Кодексе не содержится. В данной ситуации следует руководствоваться Положением Правительства РФ. Важно: в Постановлении Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» говорится, что служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, командировками не признаются.

Командировки – разбираем неоднозначные ситуации

Бланк формы Т-9 В приказе необходимо указать:

• название организации;
• дату составления;
• данные сотрудника – должность, ФИО;
• место командировки;
• цели;
• продолжительность поездки – дату начала и окончания, количество дней.

По прибытии из командировки в течение трех дней работнику следует отчитаться о проделанной работе в служебной записке, если для поездки использовался собственный автомобиль, а также предоставить авансовый отчет о расходах, подтвержденный чеками, квитанциями. Пример заполнения служебной записки: Служебная записка Компенсации и оплата работникам Согласно ТК сотруднику компенсируются расходы, необходимые при совершении командировочной поездки.

Menu

Положения № 749 для понимания дается разъяснение, что постоянным местом работы следует понимать местонахождения предприятия, с которым заключен трудовой договор. Даже направление сотрудника в обособленное структурное подразделение основного учреждения, находящегося в другом месте, признается командировкой при наличии письменного распоряжения работодателя.

Например, когда командировка закончилась 28. 02. 2017 года, работник вернулся в 20. 00 часов, понятно, что к основным своим обязанностям он приступит 01. 03. 2017 года. В том случае, если человек приехал из командировки в родной город в 12.

Как оформить командировку в пределах одного города?

Иными словами, если организация, куда направлен работник, расположена по адресу, отличающемуся от адреса места работы.В трудовом договоре указывается адрес постоянного места работы сотрудника. И если работник распоряжением руководителя направляется в другую организацию, формально, такая поездка может приравниваться к командировке.

Пункт 3 Положения о командировках содержит норму, согласно которой местом постоянной работы является место нахождения организации, в которой работник выполняет свои служебные обязанности. Таким образом, такую поездку можно оформить как служебную командировку, оформив все необходимые документы надлежащим образом.
Напомним, что суточные по таким командировкам не выплачиваются (п.11 Положения). Также не следует оплачивать расходы на проживание работника.
В остальном все оформляется в общем порядке. Однако из данного вопроса вытекает следующий.

На какие расстояния оплачивается служебная командировка?

Новшества, затронувшие служебные командировки в 2016 году Согласно новым правилам в 2016 году для командировочной поездки достаточно оформить приказ (распоряжение) о направлении сотрудника в командировку. Необходимость в оформлении командировочного удостоверения и служебного задания отпала.

Важно

Факт рабочей поездки можно подтвердить:

• проездным билетом, посадочным талоном;
• служебной запиской.

При использовании в поездке личного транспортного средства либо транспортного средства предприятия работник предоставляет в качестве доказательства служебную записку и дополнительные документы, подтверждающие использование данного транспорта в командировке. Оправдательными документами в этом случае выступают:

• путевой лист;
• квитанции и чеки.

Ранее отчет о проделанной работе оформлялся в служебном задании.

Что признается командировкой?

Причем этот список может быть дополнен, изменен по мере развития производственной деятельности.

• В трудовом договоре (впоследствии и должностной инструкции) оговариваются условия выполнения обязанностей, связанные с регулярными поездками.
• В локальном правовом акте, действующем в пределах организации, и не противоречащем трудовому законодательству утверждается:

• порядок, в каком работникам возмещаются материальные расходы, связанные с поездками;
• размер и сроки получения компенсации, соответственно для каждой профессии и должности, указанной в перечне, и предоставления необходимых документов для принятия авансового отчета.

Согласно ст. 168.

Командировка в пределах города

• поездку сотрудников, чья трудовая деятельность происходит постоянно в пути;
• поездку сотрудников, чья трудовая деятельность носит разъездной характер;
• поездку сотрудников, чья трудовая деятельность на предприятии не закреплена трудовым договором.

Регулирующие документы Регулирующие документы определяют правила и сроки оформления командировочных, установленные законодательством РФ.

Служебная поездка и служебная командировка

• Темы:
• Командировки

Вопрос Можно ли командировать сотрудника для работы в вышестоящей организации? Если да, то как правильно оформить командировку в пределах одного города? Мы учреждение здравоохранения. Учредитель (Минздрав.) издает приказ о командировании нашего зав.
канцелярией в канцелярию министерства в связи с производственной необходимостью. Правомерен ли такой приказ? Можем ли мы командировать нашего сотрудника и как правильно оформить командировку в пределах города, можно для этого использовать унифицированную форму? Ответ Ответ на вопрос: Трудовое законодательство не содержит понятий «местная» командировка или «обычная» командировка. Есть только понятие «служебная командировка». Служебной командировкой признается служебная поездка сотрудника по распоряжению руководителя для выполнения какого-либо поручения вне места постоянной работы (ст.
166 ТК РФ).

Будет ли командировкой направление работника в пределах одного города?

Так, аффилированной организацией может быть юридическое лицо, в котором эта организация имеет право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица.Об этом говорится в статье 4 Закона РСФСР от 22 марта 1991 г. № 948-1. Таким образом, в российском праве аффилированными считаются как зависимые (дочерние) компании, так и доминирующие.
Иван Шкловец, заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости 06.06.2016 С уважением и пожеланием комфортной работы, Игорь Иванников, эксперт Системы Кадры Все о Отмене командировки вы узнаете, если прочитаете материал по ссылке.
Помимо этого, срок обязательно указывается в командировочном удостоверении.Поэтому, если при проверке обнаружится, что по истечении срока, в течении которого служебное задание должно было быть выполнено, работник продолжает находится в командировке, либо сроки в документах не определены, а цель поездки сформулирована размыто, это все может быть квалифицировано как перевод работника.Ответственность работодателя в данном случае может дойти вплоть до приостановления деятельности организации, а также руководителю может грозить дисквалификация (ст.5.27 КоАП РФ). Помимо этого, при налоговой проверке будут сняты все расходы по «командировке», а также могут предъявить обвинение, что организация создала обособленное подразделение или филиал, не выполняя требований законодательства о постановке на учет.

Ситуация:

Сотрудник компании неделю должен работать в другой организации. Обычно в таких случаях оформляется командировка, но эта ситуация нестандартная, так как другая организация находится в том же городе. Нужно ли выписывать командировочные документы в подобных случаях, то есть не только для заграничных или междугородних поездок, но и для служебных в пределах города?

Решение:

Командировка - это поездка работника для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. А значит, отправить в командировку можно и в пределах города. Но и направление на работу без оформления командировки в этой ситуации ошибкой не будет.

Подробности:

Часть 1 ст. 166 Трудового кодекса РФ определяет служебную командировку как поездку по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Как определить «место постоянной работы»? В данном случае это место расположения организации (ее обособленного структурного подразделения), работа в которой обусловлена трудовым договором. Об этом прямо сказано в п. 3 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (далее - Положение о командировках), утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

Прочитайте полезные статьи по теме:

Но место расположения организации определить не так-то просто. Что имеется в виду: город, в котором трудится работник, точный адрес места работы, включая улицу и номер дома, или, может быть, сама организация? То обстоятельство, что место постоянной работы обязательно указывается в трудовом договоре, как того требует ч. 2 ст. 57 ТК РФ, ясности не добавляет, так как на практике это условие формулируется по-разному.

Есть распространенная точка зрения, что постоянное место работы должно определяться по точному адресу компании-работодателя. Соответственно, служебные поездки работника в пределах одного города должны оформляться как командировки.

В обоснование этой позиции приводят в том числе следующий довод. Ранее (до вступления в силу ТК РФ) служебной командировкой признавалась поездка работника по распоряжению руководителя объединения, предприятия, учреждения, организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Такое определение служебной командировки было дано в п. 1 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 № 62 «О служебных командировках в пределах СССР» (далее - Инструкция). В этом определении содержится специальная оговорка, что служебная командировка - это служебная поездка именно в другую местность.

Но после вступления в силу ТК РФ и нового Положения о командировках определение, данное в Инструкции, потеряло свою актуальность как не соответствующее формулировкам в более поздних нормах. Итак, новое определение командировки в целом повторяет прежнее, с одним отличием - теперь не уточняется, что поездка должна совершаться в другую местность. Понятие другой местности, в свою очередь, раскрывается в п. 16 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации»: это местность за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пункта.

Таким образом, можно сделать вывод о необходимости оформления командировки при направлении работника для выполнения служебного поручения на территории другого работодателя даже в том случае, если компания, куда командируется сотрудник, находится в том же городе, что и работодатель.

Впрочем, есть и другая точка зрения: командировками могут признаваться только поездки за пределы соответствующего населенного пункта…